Đề tài Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phầm của Công ty Cổ phần Nồi Hơi Việt Nam

ổ nhật ký chung đơn giản, dễ ghi chép. Tuy nhiên có nhược điểm là việc ghi chép trùng lập nhiều. Sơ đồ 1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 14 Bộ Tài chính, Chế độ kế toán đoanh nghiệp,2006, trang 183 Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 155,631,632,131,511,512,521,531,532 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK155,157,632,511,512,531,532 Sổ Nhật ký đặc biệt TK111,112,152,153,155,156,157 Bảng tổng hợp chi tiết TK155,157,632,511,512,531,5332 Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu: 1.2.3.2.Hình thức Nhật ký-Sổ cái. *Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trinh tự thời gian và theo nội dunh kinh tế phát sinh trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái. *Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái bao gồm các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký Sổ cái TK 154,155,157,632,511,512,521,531,532: Dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống hoá theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán). Số liệu trên Nhật ký - Sổ cái dùng để lập Báo cáo tài chính. - Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 154,155,632,511,521,531,532... - Bảng tổng hợp chi tiết TK 154,155,632,511,521,531,532,... Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- Sổ cái15 Bộ Tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp, 2006, trang 185 Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại. Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 154,155,632,511,521,531,532 Nhật ký sổ cái TK 154,155,632,511,521,531, 532 Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết TK 154,155,632,511,521,531,532 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.2.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ. * Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là mọim nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải căn cứ vào chứng từ kế toán cùng kỳ để lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ trước khi ghi sổ cái. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sồ và ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái. Hình thức này thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuậntiện cho việc áp dụng máy tính. Tuy nhiên việc ghi chép trùng nặp nhiều nên việc nặp báo cáo cáo dễ bị chậm chễ nhất là trong điều kiện thủ công. * Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ kế toán sau: - Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (Nhật ký). Sổ nay dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh. - Sổ cái TK 154,155,157,631,632,511,512,531,532: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. - Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 154,155,632,511,512,531,532,... - Bảng tổng hợp chi tiết TK 154,155,632,511,512,521,531,532,... Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ16 Bộ Tài chính, Chế độ tài chính doanh nghiệp,2006,trang 187 Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 154,155,157,632,511,512,531,532 Bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài chính Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 154,155,632,511,531,532 Bảng tổng hợp chi tiết TK 154,155,632,511,531,532 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đốichiếukiểm tr1.2.3.4.Hình thức nhật ký- chứng từ. * Đặc trưng cơ bản của hình thức này là kết hợp chặc chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế... Đồng thời theo phương pháp này kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. Hình thức này thích hợp với các doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế toán thủ công, dêc chuyên môn hoá cán bộ kế toán. Tuy nhiên đòi hỏi nghiệp vụ của cán bộ kế toán cao. Mặt khác không phù hợp với kế toán bằng máy. * Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ bao gồm các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ Các nghiệp vụ nhập xuất thành phẩm được phản ánh trên những sổ kế toán như sau: + Bảng kê số 8: Nhập, xuất, tồn kho thành phẩm. Dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo giá thực tế và giá hạch toán. Số liệu tổng hợp của bảng kê số 8 sau khi khoá sổ cuối tháng hoặc cuối quý được dùng để ghi vào nhật ký chứng từ số 8 cùng tháng (quý). (Ghi có TK 155, nợ các TK liên quan), (chỉ lấy phần giá thực tế). + Bảng kê số 9: Tính giá thực tế thành phẩm dùng để tính giá thành thực tế thành phẩm để ghi vào bảng kê số 8 cùng tháng. Bảng kê số 9 chỉ dùng ở doanh nghiệp có sử dụng giá hạch toán trong hạch toán chi tiết thành phẩm. + Bảng kê số 10: Hàng gửi đi bán dùng để phản ánh các loại thành phẩm gửi đại lý nhờ bán hộ và gửi đi hoặc đã giao chuyển đến người mua nhưng chưa được chấp nhận thanh toán. - Sổ cái TK 154,155,157,632,511,512,521,531,532: Là sổ tổng hợp mở cho cả năm, mõi tờ sổ dung cho một tài khoản trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng hoặc cuối quý. Số phát sinh Có của các tái khoản được phản ánh trên Sổ cái theo tổng số lấy từ Nhật ký chứng tù ghi Có tiàn khoản đó, số phát sinh Nợ được phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng Có lấy từ Nhật ký chứng từ liên quan. Sổ cái chỉ ghi một lần vào ngày cuối tháng hoặc cuối quý sau khi đã khoá sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu trên Nhật ký - Chứng từ. - Sổ, thẻ chi tiết các Tài khoản 154,155,157,632,511,521,531,532,... - Bảng tổng hợp chi tiết Tài khoản 154,155,632,511,512,531,532,... Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký-Chứng từ17 Bộ Tài chính Chế độ kế toán doanh nghiệp 2006 Trang 189 . Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Sổ cái TK 154,155,632,511,521,531,532 Báo cáo tài chính Sổ, thể kế toán chi tiết TK 154,155,632,511,531,532 Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết TK 154,155,632,511,531,532 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.2.2.2.5.Kế toán máy. * Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán máy theo Quyết định số 15 là công việc kế toán được thực hiện theo một trương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán trên. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Hiện nay kế toán máy đang được áp dụng khá phổ biến ở các doanh nghiệp. Sơ đồ 5: trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy18 Bộ tài chính, Chế độ kế toán daonh nghiệp,2006,190 . Chứng từ kế toán Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Máy vi tính( Phần mềm Kế toán) Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Chương II: THực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần nồi hơi việt nam 2.1.Tổng quan về Công ty Cổ phần Nồi hơi Việt Nam 2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển. Công ty cổ phần Nồi hơi Việt Nam, tên giao dịch tiếng Anh là Vietnam boiler joint stock company và tên viết tắt là VBC, có trụ sở tại khối 3A thị trấn Đông Anh-Huyện Đông Anh-Hà Nội. Tiền thân của công ty là Nhà máy cơ khí C70 được thành lập ngày 20/8/1968 theo quyết định số 741/CNN-TCCB-QĐ của Bộ công nghiệp nhẹ. Trụ sở tại Giảng Võ-Ba Đình-Hà Nội. Nhà máy cơ khí C70 là nhà máy trực thuộc Bộ lương thực- thực phẩm hoạt động trong lĩnh vực chế tạo & sửa chữa các máy móc thiết bị cơ khí chế biến lương thực, thực phẩm trong ngành. Do yêu cầu của thị trường về các chủng loại thiết bị chịu áp lực và các lò hơi cần thiết phải có qui mô sản xuất ngày càng lớn, cho nên đến năm 1976 Bộ chủ quản cho phép đổi tên Nhà máy C70 thành nhà máy chế tạo thiết bị áp lực Đông Anh. Trụ sở tại Thị Trấn Đông Anh-Huyện Đông Anh-Hà Nội. Căn cứ Nghị định số 388/HĐBT ngày 20/11/1991 của Hội Đồng Bộ Trưởng và Nghị định số 165/CP/HĐBT ngày 07/5/1992 của Chính Phủ, Nhà máy chế tạo thiết bị áp lực Đông Anh được thành lập theo Quyết định số 318/NN-TCCB-QĐ ngày 07/05/1993 của Bộ Nông Nghiệp và Công Nghiệp thực phẩm và đổi tên thành Công ty Nồi hơi Việt Nam. Theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ số 110/TTG-QĐ ngày 04/02/2002 chuyển Công ty Nồi hơi Việt Nam thành Công ty cổ phần Nồi hơi Việt Nam, kể từ ngày 01/07/2003 công ty cổ phần Nồi hơi Việt Nam chính thức đi vào hoạt động theo luật doanh nghiệp. Công ty có Văn phòng đại diện Hà Nội: 218 Nguyễn Trãi-Đống Đa-Hà Nội; Tính đến ngày 31/12/2006 tổng số cán bộ công nhân viên toàn công ty hơn 300 cán bộ công nhân viên. Công nhân kỹ thuật là 211 người. Còn lại là lao động phổ thông sơ cấp. Qua nhiều năm phát triển, đặc biệt là thời kỳ nền kinh tế nước ta bắt đầu chuyển từ nền kinh tế quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường, với môi trường kinh doanh hoàn toàn mới, Công ty đã phải đối mặt với nhiều khó khăn trước sự cạnh tranh gay gắt của thị trường. Để có thể tồn tại và phát triển, Công ty đã chủ động kiện toàn bộ máy quản lý, nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân viên chính nhờ sự cố gắng không ngừng đó, Công ty đã từng bước khẳng định được vị trí của mình, giải quyết được việc làm và nâng cao được đời sống cho cán bộ công nhân viên. Trải qua gần 40 năm hình thành và phát triển, Công ty đã khẳng định vị trí đầu ngành trong lĩnh vực chế tạo các thiết bị áp lực và lò hơi của cả nước và có uy tín lớn trong thị trường trong nước và khu vực. Cùng với quá trình công nghiệp hoá- hiện đại hoá đất nước, Công ty ngày càng mở rộng qui mô sản xuất và phạm vi hoạt động, chủ động tìm kiếm thị trường để sản xuất sản phẩm phục vụ nhu cầu thị trường, nâng cao uy tín. Theo giấy phép đăng kí kinh doanh số 0103001114 cấp ngày 07/6/2002, chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của Công ty Cổ phần Nồi hơi Việt Nam đó là: Thiết kế, chế tạo các loại nồi hơi, thiết bị áp lực, kết cấu thép siêu trường, siêu trọng, và các sản phẩm cơ khí khác. Khảo sát, tư vấn, thiết kế, vận chuyển, thi công lắp đặt nồi hơi, thiết bị áp lực và các công trình cơ khí. Sửa chữa, cải tạo, phục chế nồi hơi, thiết bị áp lực, thiết bị cơ khí các loại. Kinh doanh xuất nhập khẩu nồi hơi, thiết bị áp lực, máy móc thiết bị, nguyên vật liệu( thép tấm, thép ống) , phụ tùng( bơm, quạt, vòi đốt dầu, các loại van) chuyên ngành. Hợp tác, liên doanh, liên kết và làm đại lý cho các đơn vị kinh tế trong và ngoài nước để mở rộng sản xuất kinh doanh. Trong những năm qua, Công ty luôn luôn giữ được chữ tín với khách hàng trên thị trường, các thiết bị sản xuất ra đến đâu tiêu thụ ngay đến đó, ít bị ứ đọng tồn kho cho nên công ty có khả năng quay vòng vốn nhanh, thu hồi vốn đủ và kinh doanh ngày càng có lãi, thu nhập của người lao động ngày càng tăng lên. 2.1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý tại Công ty Cổ phần Nồi Hơi Việt Nam. a.Đặc điểm tổ chức sản xuất. Do tính đặc thù của ngành cơ khí chế tạo mà mặt hàng chủ yếu lại là thiết bị chịu áp lực nên Công ty Cổ phần Nồi hơi Việt Nam chỉ tập trung vào chuyên ngành cơ khí chế tạo mang tính chất chuyên môn hoá từ khâu đầu đến khâu cuối của một sản phẩm là liên tục, khép kín, có hoàn thành khâu trước mới chuyển sang khâu sau. Mỗi loại sản phẩm đều có qui trình công nghệ riêng để chế tạo sản phẩm đó. Chung qui lại có các giai đoạn thực hiện: *Giai đoạn thiết kế sản phẩm bằng các bản vẽ kỹ thuật: Thiết kế sản phẩm tổng thể, vẽ tách các chi tiết sản phẩm, lập qui trình chế tạo từng chi tiết. *Giai đoạn chế tạo sản phẩm: Triển khai các bản vẽ chế tạo từng chi tiết, lắp ráp sản phẩm, thử nghiệm kỹ thuật. *Giai đoạn nhập kho thành phẩm: Hoàn thiện sản phẩm, nghiệm thu sản phẩm, nhập kho sản phẩm. Thiết kế sản phẩm tổng hợp Vẽ tách các chi tiết. Lập qui trình chế tạo. Triển khai chế tạo. Lắp ráp hoàn chỉnh. Thử nghiệm kỹ thuật. Hoàn thiện sản phẩm. Nghiệm thu sản phẩm. Nhập kho thành phẩm. Sơ đồ 1: qui trình công nghệ chế tạo tại Công ty Cổ phần Nồi hơi Việt Nam. Đại hội đồng cổ đụng Hội đồng quản trị Giỏm đốc cụng ty Ban kiểm soỏt Phú GĐ Kinh daonh Phú GĐ Quản trị hành chớnh Phũng Tổ chức Đội Bảo vệ Văn phũng tổng hợp Phũng Kinh doanh tiếp thị Phũng Dự ỏn Phũng Tài chớnh kế toỏn XN Kinh doanh XNK Trung tõm Thiết kế xõy lắp Phũng Cụng nghệ-Sản xuất Phũng Kiểm tra CL đo lường XN Cơ khớ tạo phụi XN Lắp mỏy I XN Lắp mỏy II XN LR Hoàn thiện Phũng Vật tư Cơ cấu tổ chức điều hành của Công ty Phú GĐ kỹ thuật Phú GĐ PT sản xuất b. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý công ty Trong cơ cấu tổ chức điều hành của Công ty Cổ phần Nồi hơi Việt Nam mỗi một vị trí đều có chức năng và nhiệm vụ khác nhau. Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quản lý có thẩm quyền cao nhất của Công ty Cổ phần gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết. Đại hội đông cổ đông có quyền: phát hành cổ phiếu; đầu tư phát triển Công ty; xây dựng điều lệ Công ty. Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý của Công ty có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi chủ trương, đường lối theo Luật doanh nghiệp và Điều lệ của Công ty, mọi vấn đề quyền lợi của cổ đông. Hội đồng quản trị gồm chủ tịch Hội đồng quản trị, phó chủ tịch và các uỷ viên Hội đồng quản trị (gồm 6 người, nhiệm kỳ 3 năm). Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt các cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh của Công ty. Ban kiểm soát gồm 3 người, nhiệm kỳ 3 năm. Giám đốc Công ty: là người có quyền lãnh đạo cao nhất, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Công ty và trực tiếp điều khiển việc quản lý của Công ty thông qua các Trưởng phòng. Phó giám đốc sản xuất: chịu trách nhiệm trong việc điều hành sản xuất và các chương trình nghiên cứu sản phẩm mới. Phó giám đốc kinh tế: phụ trách về mọi hoạt động kinh doanh của Công ty từ việc tìm nguồn hàng, xây dựng các dự án, đến việc nghiên cứu thị trường, tìm kiếm nguồn tiêu thụ. Phó giám đốc quản trị hành chính: chịu trách nhiệm về việc đối nội, đối ngoại của Công ty. Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán, thống kê và hạch toán kinh tế tại Công ty. Xí nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu: có nhiệm vụ kinh doanh vật tư, phụ tùng, phụ kiện chuyên ngành. Trung tâm thiết kế kỹ thuật và lắp ráp: có nhiệm vụ thiết kế các sản phẩm, xây dựng qui trình công nghệ, chế tạo sản phẩm và lắp đặt. Phòng công nghệ sản xuất: quản lý, điều hành sản xuất theo kế hoạch của phòng kinh doanh giao, cung cấp vật tư phục vụ sản xuất. Phòng kiểm tra chất lượng & đo lường sản phẩm: có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng toàn bộ sản phẩm tại công ty chế tạo và các sản phẩm công ty lắp đặt bên ngoài. Kiểm tra chất lượng vật tư, nguyên vật liệu nhập về. Bốn xí nghiệp chế tạo & lắp máy: xí nghiệp cơ khí tạo phôi, xí nghiệp xây lắp máy I, xí nghiệp xây lắp máy II và xí nghiệp lắp ráp hoàn thiện sản phẩm. Các xí nghiệp này có các tổ sản xuất, mỗi tổ có tổ trưởng điều hành công việc. Bốn xí nghiệp này có nhiệm vụ sản xuất và hoàn thiện sản phẩm theo kế hoạch. Phòng tài chính kế toán: thực hiện hạch toán chi tiết và tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn công ty, phản ánh chính xác, toàn diện kết quả sản xuất, cung cấp các thông tin cần thiết cho lãnh đạo, các bộ phận có liên quan và những đối tượng có nhu cầu thông qua các báo cáo tài chính, giúp nhà quản lý đề ra những biện pháp quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh phù hợp. Phòng dự án: có nhiệm vụ nghiên cứu, đề ra các dự án phát triển Công ty. Phòng kinh doanh tiếp thị: quản lý, điều hành xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh tổng hợp toàn công ty, thực hiện công tác tiếp thị, tiêu thụ sản phẩm. Phòng vật tư: chịu trách nhiệm quản lý nguyên vật liệu, hàng hoá, cung cấp vật tư theo yêu cầu của phòng sản xuất. Văn phòng tổng hợp: quản lý công tác hành chính của công ty và giải quyết các chế độ chính sách cho người lao động. Đội bảo vệ: chịu trách nhiệm quản lý tình hình an toàn trật tự toàn công ty. Phòng tổ chức: quản lý tình hình nhân sự của công ty. Mỗi phòng ban đều có chức năng, nhiệm vụ riêng, song mục đích chung và cuối cùng là phục vụ lợi ích chung của toàn Công ty. Giữa ban lãnh đạo Công ty và các phòng ban luôn luôn tồn tại mối quan hệ hữu cơ với nhau. Mối quan hệ này không ngừng được củng cố và phát huy để tăng cường sự quản lý thống nhất trong toàn Công ty. Sự đoàn kết, nhất trí, đồng sức, đồng lòng của toàn bộ tập thể cán bộ công nhân viên trong Công ty chính là một nhân tố quan trọng mang lại thành công của Công ty hôm nay và cũng là nhân tố quan trọng đảm bảo những bước tiến vững chắc của Công ty trong tương lai. 2.1.3.Tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Nồi Hơi Việt Nam. 2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Công ty. Để quản lý hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp không phân biệt hình thức sở hữu, thành phần kinh tế, loại hình kinh doanh đều phải sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý khác nhau, trong đó, kế toán được coi là một công cụ quản lý hữu hiệu. Bộ máy kế toán sẽ cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời tình hình tài sản và sự biến động của tài sản cũng như tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tổ chức công tác kế toán thực chất là cách thức tổ chức thực hiện ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung bằng phương pháp khoa học riêng có của kế toán, phù hợp với qui mô, đặc điểm, tình hình cụ thể của mỗi doanh nghiệp, nhằm phát huy chức năng, vai trò quan trọng của kế toán trong công tác quản lý nền kinh tế. Tại Công ty Cổ phần Nồi hơi Việt Nam, bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập chung. Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tập trung tại phòng Tài chính kế toán của Công ty. Thủ quĩ Kế toán thanh toán Kế toán giá thành Kế toán vật tư, CCDC Kế toán TSCĐ, tiền lương, bảo hiểm, thuế Kế toán công nợ, công trình tự quản Kế toán trưởng đơn vị chính Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Nồi hơi Việt nam Phòng tài chính kế toán tổng hợp có nhiệm vụ thực hiện việc hạch toán chi Phòng kế toán tổng hợp có nhiệm vụ thực hiện việc hạch toán chi tiết và tổng hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty một cách thường xuyên, liên tục, chính xác, kịp thời nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho các cấp quản lý để thực hiện tốt công tác quản lý của mình. Để hoàn thành nhiệm vụ chung của phòng tài chính kế toán, mỗi thành viên trong phòng tài chính kế toán đều có nhiệm vụ cụ thể riêng của mình. Kế toán trưởng: có chức năng giúp Giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê và hạch toán kinh tế tại công ty. Kế toán trưởng còn có trách nhiệm, quyền hạn như một phó giám đốc, đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, theo dõi tổng hợp mọi hoạt động tài chính của công ty thông qua các kế toán viên. Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi các khoản thanh toán như: thanh toán tiền tạm ứng, theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiên vay ngân hàng phát sinh hàng ngày ở công ty. Kế toán giá thành: có nhiệm vụ tập hợp các khoản chi phí: 621, 622, 627, 641, 642 và tính giá thành sản phẩm. Kế toán vật tư, công cụ dụng cụ kèm theo việc theo dõi tài khoản 331: theo dõi lượng vật tư nhập, xuất trong từng tháng và giá trị số lượng hàng tồn kho cuối tháng, chi tiết công nợ phải thanh toán với người bán. Kế toán tài sản cố định, tiền lương, bảo hiểm, thuế: theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định, tình hình trích nộp khấu hao tài sản cố định, theo dõi tiền lương và các khoản bảo hiểm xã hội, thuế giá trị gia tăng đầu ta, đầu vào, các khoản thuế phải nộp ngân sách nhà nước. Kế toán công nợ, công trình tự quản: theo dõi việc thanh toán với người mua, theo dõi các hợp đồng kinh tế. Thủ quĩ: quản lý việc thu, chi tiền tại công ty theo các phiếu thu, phiếu chi. Mỗi kế toán có chức năng và nhiệm vụ riêng song đều thực hiện nhiệm vụ chung của bộ máy kế toán. * Phản ánh các chứng từ, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh một cách đầy đủ, trung thực, kịp thời theo đúng nguyên tắc, chuẩn mực và chế độ qui định. * Thu thập, phân loại, xử lý, tổng hợp thông tin về hoạ động sản xuất kinh doanh của Công ty. * Tổng hợp số liệu, lập hệ thống báo cáo tài chính, cung cấp cho các đối tượng sử dụng liên quan. * Thực hiện việc kiểm tra, giám sát việc chấp hành các chế độ quản lý kinh tế nói chung, chế độ kế toán nói riêng. * Tham gia phân tích thông tin kế toán tài chính, đề xuất kiến nghị hoàn thiện hệ thống kế toán tài chính. 2.1.3.2. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty. a.Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán. Là một doanh nghiệp có qui mô tương đối lớn, các loại chứng từ kế toán được tổ chức tại Công ty Cổ phần Nồi hơi Việt Nam cũng rất đa dạng và phong phú, bao gồm cả hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn. Hệ thống chứng từ kế toán của Công ty Cổ phẩn Nồi hơi Việt Nam được thực hiện đúng theo đúng qui định của nhà nước (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC) và một số quy định của Công ty về chế độ chứng từ kế toán. Việc quản lý hệ thống chứng từ của Công ty được quy định và tổ chức chặt chẽ đúng trình tự lập, kiểm tra, luân chuyển, lưu trữ và bảo quản chứng từ. b. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. Về cơ bản Công ty Cổ phần Nồi hơi Việt Nam vận dụng hệ thống theo chế độ kế toán hiện hành. Tuy nhiên do đặc điểm sản xuất kinh doanh và cơ cấu có đặc điểm riêng nên để đảm bảo hệ thống kế toán của đơn vị phản ánh đầy đủ và chính xác Công ty đã xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết cấp 3. Cụ thể như sau: - TK 112- Tiền gửi Ngân hàng. Được chi tiết cho từng Ngân hàng. + TK11211- Tiền gửi Ngân hàng VP Bank. + TK 11212- Tiền gửi Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn. - TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Được chi tiết cho từng loại. + TK 1542- Chi phí sản xuất nồi hơi đốt than. + TK 1545- Chi phí sản xuất các thiết bị áp lực. - TK 5112- Doanh thu bán hàng. Được chi tiết cho từng loại sản phẩm. + TK 51122- Doanh thu bán nồi hơi đốt than. + TK 51124- Doanh thu bán các thiết bị áp lực. Ngoài ra các Tài khoản về chi phí sản xuất kinh doanh cũng được xây dựng TK cấp 3 cho từng loại sản phẩm c. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán. Công ty Cổ phần Nồi hơi Việt Nam áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung với sự trợ giúp của phần mềm kế toán Adosft. Quy trình với sự trợ giúp của Máy vi tính được thực hiện như sau: Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào dữ liệu, sau đó toàn bộ dữ liệu được chuyển vào các sổ tương ứng có liên quan. Theo hình thức này, tại Công ty Cổ phần Nồi hơi Việt Nam sử dụng các loại sổ kế toán sau: Nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt, Sổ thẻ kế toán chi tiết, Sổ cái.... Các mẫu sổ, thẻ kế toán chi tiết đã được kế toán Công ty vận dụng một cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm và yêu cầu quản lý của Công ty. Căn nhật ký chung. cứ để ghi vào nhật ký chung là căn cứ để vào các Sổ cái. Sau đây là trình tự kế toán theo hình thức. Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết tài khoản Sổ cái tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu: d. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán. Nhằm cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của Doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua và dự đoán trong tương lai ngoài các mẫu Báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước (Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu huyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính). Công ty còn sử dụng Báo cáo quản trị và Báo cáo kiểm kê cung cấp thông tin cần thiết và là căn cứ để ban lãnh đạo đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. 2.1.3.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Là một doanh nghiệp Nhà nước thành lập gần 40 năm Công ty đã nhanh chóng tìm được chỗ đững vững vàng trên thương trường. Để giành được vị trí như hiện nay Công ty đã khảng định mình thông qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong hai năm gần đây. Đó là tiền đề đảm bảo xây dựng có tương lai, đảm bảo mức lương tương đối cho cán bộ công nhân viên đồng thời không ngừng năng cao và mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh. Những thành tựu đáng khích lệ đố là nhờ Công ty đã xây dựng bộ máy quản lý tương đối phù hợp với quy mô của Công ty đảm bảo hiệu quả trong quản lý sản xuất kinh doanh. Bộ máy quản lý của Công ty đã tuân thủ đúng các nguyên tắc quản lý kinh tế, linh động, sáng tạo, giải quyết nhanh gọn dứt điểm các vấn đề liên quan đến sản xuất kinh doanh của Công ty. Các cán bộ Công nhân viên trong Công ty đã nỗ lực phấn đấu, có tinh thần trách nhiệm cùng với ban lãnh đạo Công ty tạo thành sức mạnh tổng hợp chung góp phần năng cao hiệu quả kinh tế của Công ty. Dưới đây là một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong hai năm. ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Số liệu So sánh 2005 2006 Chênh lệch % 1. DT b