Đề tài Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Phát Triển Hùng Vương

phương thức giao hàng - Thời gian giao hàng theo thoả thuận của hai bên - Phương thức giao hàng : Bên A giao hàng tại kho bên B ở Đông Anh – Hà Nội (hoặc các điểm lân cận có khoảng cách tối đa là 100Km từ Việt Trì). Cước phí bốc lên, xuống xe và vận chuyển do bên A chịu. Nếu bên B có phương tiện vận chuyển và tự thu xếp việc bốc xuống thì bên A sẽ trừ cho bên B tiền cước vận chuyển và bốc xuống theo đơn giá vận chuyển của Công ty Cổ phần xi măng Hữu Nghị. Điều III: Phương thức và điều kiện thanh toán - Phương thức thanh toán: Tiền mặt, hoặc chuyển khoản. - Chứng từ thanh toán: - Phiếu kiểm định chất lượng xi măng cho từng lô hàng của Nhà máy xi măng Hữu Nghị cung cấp, - Biên bản đối chiếu tổng khối lượng giao nhận hàng theo từng tháng, - Hoá đơn GTGT của Bộ tài chính do Bên A phát hành cho Bên B, - Các chứng từ khác nếu có. - Thời hạn thanh toán: - Hàng tháng hai bên tiến hành đối chiếu công nợ, - Bên B thanh toán cho Bên A khi đã nhận đủ các chứng từ thanh toán. từ ngày 05 đến ngày 15 hàng tháng, chậm nhất không quá ngày 30 cuối tháng bên B phải thanh toán hết số nợ của tháng trước cho bên A. Quá ngày 30 mà bên B không thanh toán được hết thì phải chịu lãi xuất tiền vay ngân hàng theo thời điểm đó. - Thời gian chậm trả không quá 45 ngày bên A sẽ ngừng cấp xi măng cho bên B Điều iV: Trách nhiệm của hai bên: - Mỗi đợt nhận hàng, Bên B sẽ thông báo cho bên A biết trước ít nhất là 01 ngày, - Bên A chịu trách nhiệm giao hàng cho bên B kịp thời, đúng và đủ cả về số lượng, chất lượng, - Bên B có trách nhiệm cử người nhận hàng và thu xếp phương tiện nhận hàng. Trong trường hợp bên A phải vận chuyển và giao hàng cho bên B tại địa điểm theo yêu cầu thì địa điểm giao hàng phải là nơi đủ điều kiện để xe ô tô ra vào được và được phép đỗ trả hàng, - Khi có sự thay đổi về nội dung các điều khoản trong Hợp đồng, hai bên phải gặp nhau để bàn bạc và ký kết Phụ lục Hợp đồng. Điều V: Cam kết chung: Trong quá trình thực hiện hợp đồng có gì vướng mắc hai bên cùng hợp tác thương lượng giải quyết. Trường hợp không giải quyết được, thì sẽ đưa ra Toà án kinh tế tỉnh Phú Thọ để giải quyết, án phí do bên có lỗi chịu. 30 ngày sau khi hợp đồng hết hiệu lực thì hai bên gặp nhau để thanh lý hợp đồng và thanh toán dứt điểm công nợ. Nếu sau khi hợp đồng hết hiệu lực mà hai bên đã thanh toán sòng phẳng thì cũng có thể coi hợp đồng đã được thanh lý. Hợp đồng được lập thành 06 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 03 bản và hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2007 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2007. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Công ty có tổ chức một bộ phận bán hàng thuộc phòng tiêu thụ để bán sản phẩm cho các khách hàng trực tiếp đến mua tại công ty với số lượng nhỏ lẻ, giá bán áp dụng với khách mua lẻ là giá bán lẻ được đặt ra dựa trên cơ sở chi phí sản xuất và giá cả trên thị trường. Sau khi giao cho khách hàng và trực tiếp thu tiền của khách hàng, nhân viên bán hàng sẽ nộp tiền cho thủ quỹ và kế toán thanh toán viét phiếu thu. Tuy nhiên hình thức bán lẻ không nhiều mà chủ yếu là tiêu thụ(bán buôn) qua các đơn đặt hàng và hợp đồng kinh tế với số lượng lớn. Khách hàng đến mua sản phẩm tại công ty có thể tự vận chuyển hoặc công ty sẽ vận chuyển đến giao tận nơi nếu như khách hàng có yêu cầu và số lượng vận chuyển là lớn. Giá cả hàng hoá sản phẩm là một trong những nhân tố chủ yếu tác động đến tiêu thụ sản phẩm. Giá cả sản phẩm có thể kích thích hoặc hạn chế cung cầu từ đó sẽ ảnh hưởng đến tiêu thụ, giá cả chính là một đặc trưng của sản phẩm mà người tiêu dùng có thể nhận thấy trực tiếp nhất, là dấu hiệu vừa mang tính kinh tế: phải trả bao nhiêu cho một sản phẩm cụ thể, vừa mang tính tâm lý xã hội: giá trị thu được sau khi tiêu dùng sản phẩm. Mặt khác, giá cả còn mang dấu hiệu của một thứ chất lượng giả định. Thông thường thì những sản phẩm chất lượng kém thì giá cả sẽ thấp và ngược lại. Việc xác định một mức giá phù hợp, dung hoà giữa lợi ích của người tiêu dùng với lợi ích doanh nghiệp sẽ đảm bảo cho khả năng tiêu thụ sản phẩm và thu lợi, tránh sự ứ đọng sản phẩm và thua lỗ. Nhiều nhà kinh tế cho rằng lập giá cả là một vấn đề then chốt trong việc thúc đấy hoạt động tiêu thụ sản phẩm và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vậy giá cả sản phẩm phải bù đắp được giá vốn hàng bán, chi phí kinh doanh và một phần lợi nhuận, đồng thời phải phù hợp với mức giá chung trên thị trường. Hiện tại giá bán xi măng PCB 30, PCB 40 của công ty như sau: Biểu 2.4 Bảng giá xi măng Hữu nghị PCB30, PCB40 như sau: Chñng lo¹i Gi¸ b¸n t¹i c«ng ty(ch­a AT)/tÊn VAT 10%) Céng tæng Xi m¨ng h÷u nghÞ PCB30 630.000 63.000 693.000 Xi m¨ng h÷u nghÞ PCB40 650.000 65.000 715.000 (Nguån sè liÖu: phßng tiªu thô th¸ng 8 n¨m 2007) * Ph­¬ng thøc thanh to¸n: Tæ chøc tèt kÕ to¸n b¸n hµng sÏ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó doanh nghiÖp kh«ng ngõng ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh, h¹n chÕ tèi ®a sù thÊt tho¸t thµnh phÈm hµng ho¸, ph¸t hiÖn nhanh chãng kÞp thêi vÒ thµnh phÈm hµng ho¸ cßn tån kho ®Ó phôc vô cho viÖc ®¸nh gi¸ ®óng møc ®ä hoµn thµnh kÕ ho¹ch kinh doanh cña doanh nghiÖp. Thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt. §©y lµ ph­¬ng thøc thanh to¸n kh¸ th«ng dông vµ phæ biÕn ë ViÖt Nam. tiÒn mÆt lµ ph­¬ng thøc thanh to¸n thuËn tiÖn vµ sö dông chñ yÕu trong b¸n lÎ, c¸c th­¬ng vô nhá. Tuy nhiªn trong ®iÒu kiÖn khoa häc nh­ hiÖn nay, khi l­îng tiÒn trong giao dÞch lín th× thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt kh«ng cßn lµ ph­¬ng ¸n lùa chän tèi ­u. §Ó an toµn trong nh÷ng hîp ®ång lín, trÞ gi¸ thanh to¸n cao, tr¸nh nh÷ng rui ro cã thÓ x¶y ra ng­êi ta th­êng thanh to¸n qua ng©n hµng. Thanh to¸n qua ng©n hµng. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn theo xu h­íng khu vùc ho¸ toµn cÇu hãa, ng©n hµng ®ãng vai trß rÊt quan träng trong quan hÖ thanh to¸n tiÒn hµng gi÷a ng­êi mua vµ ng­êi b¸n. ViÖc thanh to¸n qua ng©n hµng cã nhiÒu ­u ®iÓm tiÕt kiÖm thêi gian, tiÒn b¹c cho c¶ ng­êi mua vµ ng­êi b¸n, ®ång thêi ®é an toµn trong thanh to¸n còng cao h¬n. H×nh thøc thanh to¸n qua ng©n hµng còng rÊt ®a d¹ng, lùa chän theo ph­¬ng thøc nµo tuú thuéc vµo ®iÒu kiÖn mçi bªn vµ sù tho¶ thuËn cña mçi bªn. Thanh to¸n b»ng sÐc. SÐc lµ tê lÖnh tr¶ tiÒn cña ng­êi chñ tµi kho¶n ®­îc lËp trªn mÉu quy ®Þnh cña ng©n hµng nhµ n­íc, yªu cÇu ng©n hµng phôc vô m×nh trÝch mét sè tiÒn nhÊt ®Þnh tõ tµi kho¶n cña m×nh ®Ó tr¶ cho ng­êi thô h­ëng( ng­êi b¸n hµng) cã tªn ghi trªn sÐc hoÆc ng­êi cÇm phiÕu. Thanh to¸n b»ng uû nhiÖm chi. Thùc chÊt ®©y lµ lÖnh chi tiÒn cña chñ tµi kho¶n ( ng­êi mua) ph¸t hµnh yªu cÇu uû nhiÖm ng©n hangf phôc vô m×nh trÝch tiÒn göi tµi kho¶n cña m×nh ®Ó tr¶ cho ng­êi h­ëng thô ( ng­êi b¸n ). NÕu ng­êi mua chËm tr¶ sÏ g©y thiÖt h¹i cho ng­êi b¸n v× hµng ho¸ ®· giao cho ng­êi mua. Thanh to¸n b»ng thÎ thanh to¸n. ThÎ thanh to¸n lµ mét ph­¬ng tiÖn thanh to¸n do ng©n hµng ph¸t cho c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh tÕ, c¸c c¸ nh©n ®Ó cã thÓ sö dông ®Ó rót tiÒn mÆt hoÆc thanh to¸n tiÒn hµng ho¸, dÞch vô t¹i c¸c ®iÓm chÊp nhËn thanh to¸n b­µng thÎ. ¦u ®iÓm cña thÎ thanh to¸n lµ cã thÓ thanh to¸n ë nhiÒu n¬i mµ kh«ng cÇn ph¶i qua ng©n hµng,viÖc thanh to¸n cã thÓ ®­îc thùc hiÖn qua c¸c m¸y ®Æc biÖt nèi m¹ng trùc tiÕp víi c¸c trung t©m xö lý thÎ. Thanh to¸n b»ng th­ tÝn dông (L/C). Th­ tÝn dông lµ lÖnh cña ng©n hµng bªn mua ®èi víi ng©n hµng bªn b¸n, yªu cÇu ng©n hµng bªn b¸n tr¶ tiÒn cho ®¬n vÞ b¸n c¨n cø vµo bé chøng tõ thanh to¸n mµ ®¬n vÞ b¸n xuÊt tr×nh phï hîp víi c¸c ®iÒu kho¶n trong th­ tÝn dông. Ng­êi mua c¨n cø vµo ®¬n ®Æt hµng hoÆc hîp ®ång ®· ký kÕt víi bªn b¸n lµm giÊy ®Ò nghÞ më th­ tÝn dông göi tíi ng©n hµng phôc vô m×nh yªu cÇu ng©n hµng më mét th­ tÝn dông cho ng­êi b¸n h­ëng. §Ó më th­ tÝn dông ng­êi mua ph¶i ký quü tr­íc vµo tµi kho¶n tÝn dông (chiÕm kho¶ng 30% gi¸ trÞ hîp ®ång) cho ng©n hµng phôc vô m×nh. §©y lµ h×nh thøc thanh to¸n cã ®é tin cËy cao, ®Æc biÖt cho c¸c chñ thÓ xa c¸ch nhau, ng©n hµng lµ ng­êi ®øng ra cam kÕt thanh to¸n, ®¶m b¶o kh¶ n¨ng chi tr¶, tr¸nh ®­îc nh÷ng rñi ro trong thanh to¸n. Thanh to¸n d­íi h×nh thøc ®æi hµng. H×nh thøc nµy ¸p dông trong c¸c tr­êng hîp ng­êi mua vµ ng­êi b¸n cã quan hÖ tÝn nhiÖm lÉn nhau. Theo ®Þnh kú c¸c bªn tiÕn hµnh cung cÊp hµng ho¸ dÞch vô cho nhau vµ th«ng b¸o cho ng©n hµng vÒ sè d­ Nî trªn tµi kho¶n cña m×nh ®Ó ng©n hµng tiÕn hµnh bï trõ sè tiÒn chªnh lÖch. 2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN HÙNG VƯƠNG. 2.2.1. Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm 2.2.1.1. Tài khoản sử dụng Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế suất là 10%, toàn bộ doanh thu bán hàng của công ty là doanh thu không có thuế GTGT. Tài khoản được sử dụng trong kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm tại công ty là: TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này được công ty mở chi tiết ra: + TK 5111: Doanh thu bán hàng xi măng Hữu Nghị PCB30 + TK 5112: Doanh thu bán hàng ClinKer Tài khoản 511 được chi tiết ra hai tài khoản như vậy bởi vì, bên cạnh việc bán sản phẩm xi măng sản xuất ra là chủ yếu công ty còn có bán Clinker nguyên liệu sản xuất ra xi măng. 2.2.1.2. Chứng từ sử dụng: Đối với kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm trong một công ty thì chúng ta phải sử dụng đến rất nhiều tài khoản như: - Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay.... Các chứng từ gốc: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ , báo có của ngân hàng, khế ước vay, hợp đồng vay... - Biên bản giao nhận thanh lý TSCĐ sổ chi tiết TSCĐ bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ, bảng khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng chấm công đội sản xuất, các phòng ban, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội. - Bảng kê chứng từ nhập xuất vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. - Bảng phân bổ nguyên vật liệu , bảng tính giá thành... - Hoá đơn GTGT, bảng kê, phiếu thu , chi, bảng nghiệm thu sản phẩm. - Bảng kê khai nộp thuế, các biên lai nộp thuế, các chứng từ ngân hàng. Ví Dụ: Như đối với phương thức bán hàng thu tiền ngay, chứng từ sử dụng là: Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Phiếu thu tiền mặt, Giấy báo có của ngân hàng, Sơ đồ 2.1 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY Kế hoạch Phòng tiêu thụ Giám đốc Kế toán thanh toán Thủ quỹ Thủ kho Kế toán tiêu thụ đơn đặt hàng, HĐKT HĐ GTGT phiếu XK Ký duyệt Lập phiếu thu Thu tiền Xuất hàng Ghi sổ 2.2.1.3. Trình tự hạch toán: Hàng ngày, kế toán tiêu thụ căn cứ vào hoá đơn GTGT đã viết bán ra cho các khách hàng, tiến hành cập nhập và sổ và máy vào bảng kê theo dõi bán hàng, từ dùng công thức trên máy vi tính vào sổ nhật ký chung, vào sổ chi tiết bán hàng, sổ cái các tài khoản. Ví dụ: Ngày 01/8/2007, sau khi viết hoá đơn GTGT xuất bán hàng cho khách hàng kế toán tiến hành vào sổ tay và vào máy như sau: Biểu 2.5. MẪU HOÁ ĐƠN GTGT HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu sổ: 01 GTKT-3LL Liên 3 Nội bộ AL/2007 Ngày 01 tháng 8 năm 2007 0028529 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH phát triển Hùng Vương Địa chỉ: Khu công nghiệp thụy vân –Việt Trì - Phú Thọ Số tài khoản: 42310000000057 – Tại CN ngân hàng đàu tư phát triển khu CN Thuỵ Vân – Việt trì - Phú Thọ Điện thoại:0210.857009................................................MS: 2600249063 Họ tên người mua hàng:................................................................................... Tên đơn vị:.CPXD Ngọc Vũ Địa chỉ : Nông Trang - Việt Trì - Phú Thọ Số tài khoản:..................................................................................................... Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 2600316256 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số Lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Hữu Nghị PCB40 tấn 65 650.000 42.250.000 Cộng tiền hàng: 42.250.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.647.500 Tổng cộng tiền thanh toán: 46.475.000 Bằng chữ: (Bốn sáu triệu bốn trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 2.6 SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Đơn vị: Công ty TNHH Phát triển Hùng Vương SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 8 năm 2007 Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 131 Ghi có các tài khoản Số hiệu NT TK511(1) TK511(2) 333(1) 0028527 01/8 Công ty TNHH TM Đức Thắng mua xi măng hữunghị PCB 30 8.316.000 7.560.000 756.000 0028528 01/8 C«ng ty TNHH NghÜa Nhung mua xi m¨ng h÷u nghÞ PCB 30 13.420.000 12.200.000 1.220.000 0028529 01/8 C«ng ty CPXD Ngäc Vò mua xi m¨ng h÷u nghÞ PCB40 46.475.000 42.250.000 4.647.500 0028530 02/8 C«ng ty CPXD S«ng Hång 26 mua xi m¨ng h÷u nghÞ PCB30 55.440.000 50.400.000 5.040.000 0028531 02/8 C«ng ty TNHH §iÖn XD Anh Minh Mua xi m¨ng h÷u nghÞ PCB30 10.395.000 9.450.000 945.000 0028532 03/8 C«ng ty CP ®Çu t­ vµ TM¹i DIC mua xi m¨ng PCB40 67.200.000 61.090.909 6.109.091 .. . ........... Tæng céng 13.388.011.698 8.791.375.048 3.379.544.678 1.217.091.972 BiÓu 2.7 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG – XI MĂNG PCB30 Đơn vị: Công ty TNHH Phát triển Hùng Vương SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên TK511(1)- Doanh thu bán hàng xi măng PCB30 Tháng 8 năm 2007 Ngày Số Ctừ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Thuế GTGT Tổng tiền C/K TT SL ĐG TT 0028527 01/8 Công ty TNHH TM Đức Thắng mua xi măng hữunghị PCB 30 131 12 630.000 7.560.000 756.000 8.316.000 0028528 01/8 C«ng ty TNHH NghÜa Nhung mua xi m¨ng h÷u nghÞ PCB 30 131 20 610.000 12.200.000 1.220.000 13.420.000 .. 0028530 02/8 Công ty CPXD Sông Hồng 26 mua xi măng hữu nghị PCB30 131 80 630.000 50.400.000 5.040.000 55.440.000 0028531 02/8 Công ty TNHH Điện XD Anh Minh Mua xi măng hữu nghị PCB30 131 15 630.000 9.450.000 945.000 10.395.000 . ...... . . .. . .. .. .. .. .. Tổng cộng 8.791.375.048 879.137.505 9.670.512.553 Biểu 2.8 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG – XI MĂNG PCB40 Đơn vị: Công ty TNHH Phát triển Hùng Vương SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên TK511(2)- Doanh thu bán hàng xi măng PCB40 Tháng 8 năm 2007 Ngày Số Ctừ Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Thuế GTGT Tổng tiền C/K TT SL ĐG TT 0028529 01/8 Công ty CPXD Ngọc Vũ mua xi măng hữunghị PCB 40 131 65 650.000 42.250.000 4.225.000 46.475.000 .. . .. . 0028532 03/8 Công ty CP đầu tư và TMại DIC Mua xi măng hữu nghị PCB40 131 96 636.364 61.090.909 6.109.091 67.200.000 . .. .. .. . 0028589 10/8 Công ty CPPT công trình TMại DHL Mua xi măng PCB40 131 20 650.000 13.000.000 1.300.000 14.300.000 . ...... . . .. .. .. .. .. .. .. Tổng cộng 3.379.544.678 337.954.468 3.717.499.145 Biểu 2.9 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN HÙNG VƯƠNG SỔ CÁI Tháng 8 năm 2007 TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh NT SH Nợ Có Dư đầu kỳ 01/8 0028527 Công tyTNHH TM Đức Thắng mua xi PCB30 131 0 7.560.000 01/8 0028529 Công ty CPXD Ngọc Vũ mua xi măng PCB40 131 0 42.250.000 02/8 0028531 Công ty TNHH điện XD Anh Minh mua xi măng PCB20 131 0 9.450.000 10/8 0028589 Công ty CPPT công trình DHL mua xi măng PCB40 131 0 13.000.000 31/8 0077178 Công ty hạ tầng PT công nghiệp mua xi măng PCB30 131 0 31.500.000 . . . . .. .. 31/8 KC Kết chuyển doanh thu 511 911 12.170.919.726 Tổng phát sinh 12.170.919.726 12.170.919.726 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 8 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng Đến cuối kỳ từ các sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, so sánh số liệu trên sổ cái tài khoản 511. 2.2.2. Kế toán các khoản phải thu khách hàng Công ty chủ yếu bán theo phương thức hợp đồng, và đại lý nên lượng khách hàng nhỏ lẻ ít. Do vậy công ty có quan hệ mật thiết với khách hàng của mình. Công ty thường cho khách hàng hưởng một hình thức thanh toán khá rộng rãi và thoải mái đó là lấy hàng chuyến sau thì thanh toán tiền hàng của tháng trước, còn với những khách hàng đối trừ hàng hết tháng kế toán hai bên đối chiếu công nợ bù trừ cho nhau, số chênh lệch của bên nào thì bên ấy thanh toán. Nói chung việc thu hồi vốn để quay vòng tái sản xuất mở rộng là rất quan trọng đối với một doanh nghiệp nên việc thanh toán của công ty được quản lý một cách chặt chẽ và chính xác và hợp lý để tránh khỏi tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn lâu mà vẫn tạo mối làm ăn thoái mái và lâu dài với công ty. 2.2.2.1. Tài khoản sử dụng TK 131: tài khoản phản ánh các khoản phải thu. Kế toán đã sử dụng tài khoản 131 này để phản ánh các khoản phải thu của công ty. Tài khoản này bên nợ phản ánh số tiền phải thu của khách hàng về bán sản phẩm, bên có phản ánh số tiền khách hàng đã trả nợ, đã ứng trước hay trả trước của khách hàng, và các khoản giảm trừ khác. Tài khoản này có thể có số dư bên có hoặc bên nợ, số dư bên nợ phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng, số dư bên có phản ánh số tiền nhận trước hoặc đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể 2.2.2.2. Trình tự hạch toán Kế toán mở sổ chi tiết cho từng khách hàng, theo dõi chi tiết từng lần nợ, từng lần thanh toán và số còn phải trả. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất, từ đó kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK131- phải thu khách hàng mở chi tiết cho từng khách hàng. Ví dụ: Ngày 01/8/2007, kế toán nhận được hoá đơn GTGT số 0028528 kế toán tiến hành song song vào sổ và vào máy vi tính., vào sổ chi tiết đối với khách hàng là công ty CPXD Ngọc Vũ. Biểu 2.10 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131- PHẢI THU KHÁCH HÀNG Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN HÙNG VƯƠNG SỔ CHI TIẾT: TK131 Khách hàng – Công ty CPXD Ngọc Vũ Chứng từ Diễn gải TK ĐƯ Phát sinh NT SH Nợ Có Dư đầu kỳ 1.120.685.000 01/8 0028529 Công ty CPXD Ngọc Vũ 511(2) 3331 42.250.000 4.647.500 05/8 CTGS001 Bù trừ tiền hàng 331 46.897.500 10/8 PT268 Thu tiền mua xi măng công ty CPXD Ngọc Vũ 111 60.800.000 20/8 0028598 Công ty CPXD Ngọc Vũ 511(1) 3331 37.800.000 3.780.000 . . . .. Tổng phát sinh 1.102.360.547 1.136.488.636 Dư cuối kỳ 186.556.911 Ngày 05 tháng 9 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đồng thời kế toán vào sổ chi tiết thanh toán với khách hàng, kế toán vào số và vào máy dùng công thức SUMIF và sổ Nhật ký bán hàng nhật ký chung và vào số cái TK 131. Biểu 2.11 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131- PHẢI THU KHÁCH HÀNG Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN HÙNG VƯƠNG SỔ CÁI: TK131 Tháng 8 năm 2007 NT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Thu Chi Nợ Có Số dư đầu kỳ 32.685.245.688 01/8 PT 208 Cty TMại Đức Thắng 111 50.000.000 01/8 0028529 Công ty CPXD NgọcVũ 511(2) 3331 42.250.000 4.647.500 10/8 BC128 Công ty CP đầu tư vàTMại DIC mua xi măng PCB40 1121 100.000.000 20/8 0028598 Công ty CPXD NgọcVũ 511(1) 3331 37.800.000 3.780.000 31/8 0028601 Công ty TNHH ĐiệnXD Anh Minh Mua xi măng hữu nghị PCB30 511(1) 3331 63.000.000 6.300.000 .. .. . .. Tổng phát sinh 13.388.011.698 15.688.750.086 Số dư cuối kỳ 30.384.507.300 Ngày 31 tháng 8 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Biểu 2.12 BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ – PHẢI THU KHÁCH HÀNG Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN HÙNG VƯƠNG BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ – PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tháng 8 năm 2007 TK 131 – Phải thu khách hàng Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Công ty tự động Kim Cơ 23.450.681 25.670.891 10.744.236 8.524.026 Công y CPXD Ngọc Vũ 1.120.685.000 1.102.360.547 1.136.488.636 186.556.911 Công ty CPPT công trình TMại DHL 2.279.681.450 868.730.454 1.454.680.257. 1.693.731.647 C«ng ty ph¸t triÓn h¹ tÇng n«ng th«n 80.454.632 155.640.363 70.000.000 5.185.731 C«ng ty CPXD S«ng sang 22 55.686.347 25.800.000 42.700.000 38.786.347 C«ng ty TNHH T©y B¾c 12.080.600 4.500.000 7.580.600 C«ng ty TNHH TM¹i §øc Th¾ng 100.560.000 66.767.454 100.000.000 67.327.454 .. . .. .. . Céng tæng 32.685.245.688 8.065.780.299 13.388.011.698 15.688.750.086 30.384.507.300 10.366.518.687 Ngày 31 tháng 8 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng Cuối kỳ từ các sổ chi tiết thanh toán với khách hàng, kế toán cộng tổng số phát sinh đối ứng nợ, có của TK 131 của từng khách hàng rồi lập Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng và đối chiếu với sổ cái TK 131. 2.2.3.Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.3.1. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán.Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. Nội dung ghi chép tài khoản 632 như sau: Bên nợ: Phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí thu mua, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giá trị hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn của hàng bán trong kỳ. Bên có: Phản ánh trị giá vốn của số hàng hoá sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ nhưng bị khách hàng trả lại. Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. TK 632 được Công ty mở chi tiết ra thành 2 tiểu khoản: - TK 6321 – Giá vốn bán hàng của xi măng PCB30 - TK 6322 – Giá vốn bán hàng của xi măng PCB40 2.2.3.2. Trình tự hạch toán Hiện nay công ty tính giá vốn thành phẩm xuất bán theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ = Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm tån ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm nhËp trong kú Sè l­îng thµnh phÈm tån ®Çu kú + S¶n l­îng thµnh phÈm nhËp trong kú Hàng ngày kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho và Hoá đơn GTGT tiến hành vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, từ đó vào sổ cái tài khoản 632 và sổ cái các tài khoản liên quan khác. Ví dụ: Ngày 01/8/2007 viết phiếu xuất kho bán xi măng số 526 cho Hoá đơn GTGT số 0028529 cho công ty CPXD Ngọc Vũ. Kế toán tiến hành vào sổ. Biểu 2.13 MẪU PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số: 02-VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài chính Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN HÙNG VƯƠNG PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01 tháng 8 năm 2007 Nợ:632..Số 28/8 Có:155.... Họ, tên người nhận hàng:Nguyễn Thị Thu Hằng: Địa chỉ: Công ty CPXD Ngọc Vũ Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho. Thành phẩm : Địa điểm: Công ty TNHH phát triển Hùng Vương Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm, hàng hoá Mã số ĐVT Số lượng ĐG TT Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Xi măng hữu nghị PCB40 155 Tấn 65 65 650.000 42.250.000 Cộng 42.250.000 Tổng số tiền:(viết bằng chữ): Bốn mươi hai triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 01 tháng 8 năm 2007 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.14 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632- GIÁ VỐN HÀNG BÁN Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN HÙNG VƯƠNG SỔ CÁI: TK632 Tháng 8 năm 2007 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh NT SH Nợ Có 01/8 20/8 Công ty TNHH TMại Đức Thắng 1551 12.600.000 01/8 28/8 Công ty CPXD Ngọc Vũ 1552 42.250.000 . .. 15/8 268/8 Công ty TNHH Nhĩa Nhung 1551 31.500.000 . 31/8 350 Công ty CPPT DHL 1551 63.000.000 . .. Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 911 10.622.750.389 Cộng tổng phát sinh 10.622.750.389 10.622.750.389 Dư cuối kỳ Ngày 31tháng 8 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.15 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6322- XI MĂNG Đơn vị: CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN HÙNG VƯƠNG SỔ CHI TIẾT Tháng 8 năm 2007 Tài khoản: 6322 – Giá vốn hàng bán của thành phẩm xi măng PCB30 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh NT SH Nợ Có 01/8 20/8 Công ty TNHH TMại Đức Thắng 1551 12.600.000 6/8 88/8 Công ty CPXD Ngọc Vũ 1551 37.800.000 . .. 15/8 268/8 Công ty TNHH Nghĩa Nhung 1551 31.500.000 . . 31/8 350 Công ty CPPT DHL 1551 63.000.000 . .. Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 911 8.455.760.467 Cộng tổng phát sinh 8.455.760.467 8.455.760.467 Dư cuối kỳ Ngày 31tháng 8 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.4. Kế toán thuế GTGT 2.2.4.1. Phương pháp tính thuế Hiện nay, công ty TNHH phát triển Hùng Vương tính thuế theo phương pháp khấu trừ, do vậy ngoài việc theo dõi doanh thu, giá vốn, kế toán công ty còn phải theo dõi hạch toán thuế GTGT đầu ra, đầu vào với các mức thuế suất tương ứng là 5% và 10%, nhưng trong đó mặt hàng của công ty sản xuất ra phải chịu với mức thuế là 10%, Công ty luôn luôn hiểu rõ trách nhiệm của mình với ngân sách Nhà nước, và pháp luật, là phải hạch toán đúng và đủ, kịp thời chính xác để nộp thuế đầy đủ cho cho ngân sách nhà nước. Công ty tính thuế GTGT phải nộp theo công thức sau: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT còn phải nộp đầu tháng + Thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ - Thuế GTGT đầu vào dược khấu trừ 2.2.4.2. Tài khoản sử dụng Kế toán công ty sử dụng tài khoản 3331 và 133 để theo dõi tình hình nộp thuế với ngân sách Nhà nước. - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp - TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 2.2.4.3. Trình tự hạch toán. Hàng ngày kế toán của công ty căn cứ vào Hoá đơn GTGT tiến hành vào các sổ và và