Đề tài Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phận điện tử New

trong công ty: TK 156 : Hàng hoá - 15611: Hàng ti vi Sam sung - 15612: Hàng ti vi LG - 15614: Hàng tivi JVC * TK 511 – Doanh thu bán hàng: Tài khoản này được mở chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: TK 511.1 – Doanh thu bán hàng hoá TK 511.11 : Doanh thu bán hàng ti vi Sam sung TK 511.12 : Doanh thu bán hàng ti vi LG TK 511.14 : Doanh thu bán hàng ti vi JVC TK 511.3 – Doanh thu dịch vụ * TK 632 – Giá vốn hàng bán: TK 632.11: Giá vốn hàng bán tivi Sam sung TK 632.12: Giá vốn hàng bán tivi LG - TK 632.14: Giá vốn hàng bán tivi JVC * TK 641 – Chi phí bán hàng: Tài khoản này được mở chi tiết như sau: TK 641.1 – Chi phí nhân viên TK 641.8 – Chi phí khác bằng tiền * TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK này được mở chi tiết như sau: TK 642.1 – Chi phí nhân viên quản lý TK 642.3 – Chi phí công cụ dụng cụ TK 642.4 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 642.8 – Chi phí bằng tiền khác. * TK 711 – Thu nhập hoạt động tài chính * TK 721 – Thu nhập bất thường * TK 811 – Chi phí hoạt động tài chính * TK 821 – Chi phí bất thường 4. Trình tự kế toán Hàng tháng, kế toán công ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp . . . của các cửa hàng để xác định kết quả kinh doanh. Sau đó căn cứ vào các chứng từ tự lập về kết chuyển doanh thu, chi phí để ghi các bút toán kết chuyển. II. Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp quá trình tiêu thụ hàng hoá ở công ty. 1. Tổ chức nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở công ty. a). Bán buôn qua kho văn phòng công ty. Căn cứ vào hoạt động kinh tế hoặc đơn đặt hàng kế toán bán hàng tại công ty viết hoá đơn GTGT lập thành 3 liên. Liên 1: Lưu ở sổ gốc Liên 2: Giao người mua Liên 3: Giao cho bộ phận kho (Thủ kho) Sau đó làm thủ tục xuất hàng, khi xuất hàng kế toán kho sẽ lập phiếu xuất kho riêng cho từng nhóm mặt hàng, cuối ngày nộp phiếu xuất kho cùng liên 3 của hoá đơn GTGT lên công ty để kế toán bán hàng làm cơ sở để hạch toán VD: Ngày 01/01/06 công ty xuất bán cho đại lý công ty TNHH và dịch vụ thương mại Thành Biên - Thị xã Hoà Bình, tại kho Gia Lâm một số hàng hoá như sau: Tivi Samsung 16" 03 chiếc Đơn giá (CóVAT): 2.770.000đ Tivi Samsung 20" 02 chiếc Đơn giá (Có VAT): 3.600.000đ Tivi Samsung 21" 01 chiếc Đơn giá (Có VAT): 4.150.000đ Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Thành Biên thanh toán 70% lô hàng trước, 30% còn lại thanh toán sau 30 ngày. Ngày 01/01/06 kế toán bán hàng lập hoá đơn GTGT. Mẫu hoá đơn GTGT. Hoá đơn (GTGT) Liên 1 (lưu) Ngày 31/3/2000 Mẫu số 01 - GTKT - 321 43/99 - B Đơn vị bán hàng : Công ty CP Điện tử New Địa chỉ : 18, ngách 371/9 La Thành - Đống Đa - HN Điện thoại : MS T : Họ tên người mua : Anh Biên Đơn vị : C.ty TNHH TM và dịch vụ Thành Biên Địa chỉ : Thị xã Hoà Bình Hình thức thanh toán : TM MS ›› ››››› › ›› STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Tivi Samsung 16" Cái 03 2.518.000 7.554.000 2 Tivi Samsung 20" Cái 02 3.272.000 6.544.000 3 Tivi Samsung 21" Cái 01 3.772.000 3.772.000 Cộng tiền hàng 17.870.000 Thuế xuất GTGT 10% tiền thuế GTGT 1.787.000 Tổng cộng thanh toán 19.657.000 Viết bằng chữ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) phiếu xuất kho và hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Đơn vị:............... Địa chỉ:.............. Phiếu xuất kho Số 32 Ngày 1 tháng 1 năm 2006 Nợ:.................... Có:.................... Mẫu số: 02 - VT QĐ số 1145-TC/QĐ/CĐKT ngày 1-11-95 của Bộ Tài chính Họ tên người nhận hàng : Anh Biên Lý do xuất kho :Xuất bán đại lý Xuất tại kho : Gia Lâm Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Tivi samsung 16" Cái 03 03 2 Tivi samsung 20" Cái 02 02 3 Tivi samsung 21" Cái 01 01 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ): Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Phiếu xuất kho do bộ phận kho lập căn cứ để dùng làm chứng từ hạch toán. + Kế toán công ty căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho và bản kê xuất hàng sau đó tập hợp vào sổ chứng từ kế toán xuất hàng hoá, mở cho nhóm hàng điện tử đồng thời hạch toán giá vốn hàng hoá đã tiêu thụ vào các nhật ký chứng từ: Kế toán định khoản: Nợ TK 632.11: 18.700.000 Có TK 156.11: 18.700.000 + Căn cứ vào hoá đơn đã được khách hàng ký nhận, kế toán ghi vào sổ chi tiết, phát sinh công nợ tài khoản 131, khách hàng là công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Thành Biên vào bảng kê, nhật ký chứng từ số 8, 10. Theo định khoản Nợ TK 111: 13.762.000 Nợ TK 131 (CTy Thành Biên): 5.898.000 Có TK 511.11: 17.873.000 Có TK 3331: 1.787.300 + Ngày 1/2/06 công ty Thành Biên trả nốt 30% số tiền còn lại, căn cứ vào phiếu thu kế toán hạch toán vào bảng kê số 1. Đồng thời ghi sổ chi tiết phát sinh công nợ mở cho công ty TNHH Thương mại Thành Biên và nhật ký chứng từ số 8. Nợ TK 111: 5.898.000 Có TK 131 (CT Thành Biên): 5.898.000 Sổ chi tiết thanh toán khách hàng được lập theo mẫu (trang sau). sổ chi tiết thanh toán Với người mua, người bán TK 131: Quyển số: Năm: Đối tượng:................................................................ Trang:............................. Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải Thời hạn được chiết khấu Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Ngày tháng đã thanh toán Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ 365.532.000 1/1/06 12 1/1/06 Cty TNHH TMvà DV Thành Biên thanh toán 111 13.762.000 ..................... ..................... 10/1/06 083215 10/1/06 Cty TNHH TMvà DV Thành Biên mua hàng 156 15.125.000 .................... .................... Cộng 232.785.000 270.000.000 328.317.000 * Bán lẻ: Khi bán hàng trực tiếp cho khách tại các cửa hàng. Công ty sử dụng hoá đơn GTGT (03 liên). - Liên 1: Lưu tại cuống - Liên 2: Giao khách hàng hoá đơn đỏ. - Liên 3: Gửi vào phòng TC - Kế toán. Căn cứ vào nhu cầu của khách hàng (Phòng kế toán hoặc cửa hàng lập hoá đơn GTGT theo các chỉ tiêu: Số lượng đơn giá thành tiền . . . trên hoá đơn ghi rõ hình thức thanh toán (nếu khách hàng trả tiền ngay thì được xác nhận là đã thu tiền). Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT khi bán hàng hoá người bán sẽ ghi vào (Báo cáo bán lẻ hàng hoá) cuối ngày cửa hàng gửi báo cáo bán lẻ hàng hoá, lập riêng cho từng nhóm hàng cùng bảng kê nộp tiền lên công ty, kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào liên 1 của hoá đơn GTGT để làm cơ sở hạch toán. Đặc điểm của bán lẻ là hình thức thanh toán tiền ngay. Ví dụ: Ngày 02/01 công ty nhận được báo cáo bán lẻ hàng hoá của cửa hàng 668 Nguyễn Văn Cừ. 2. Tổ chức hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá ở Công ty cổ phần điện tử New. Cuối tháng căn cứ vào các bảng kê và sổ chi tiết kế toán bán hàng vào các nhật ký chứng từ và các sổ cái. Nhật Ký Chứng Từ Số 8 Ghi có TK 63211, 63212, 63214 Từ ngày: 01/01/01 đến 30/01/01 TK ghi có TK ghi nợ 63211 63212 63114 Công nợ 911 372.860.000 628.902.000 481.721.000 1.483.483.000 Cộng 372.860.000 628.902.000 481.721.000 1.483.483.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Nhật Ký Chứng Từ Số 8 Ghi có TK 51111, 51112, 51114 Từ ngày: 01/01/01 đến 30/01/01 TK ghi có TK ghi nợ 51111 51112 51114 Cộng có 131 119.692.000 262.785.000 182.731.000 565.208.000 111 253.168.000 366.117.000 298.990.000 918.275.000 Cộng 372.860.000 628.902.000 481.721.000 1.483.483.000 Người lập biểu Kế toán trưởng bảng kê Ghi nợ TK 15611, 15612, 15613 Từ ngày: 01/01/01 đến 30/01/01 TK ghi nợ TK ghi có 156.11 156.12 156.14 Công nợ 111 332.911.000 426.537.000 759.448.000 331 556.782.000 556.782.000 Tổng 332.911.000 556.782.000 426.537.000 1.316.230.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Bảng kê Ghi nợ TK 632.11, 632.12, 632.14 Từ ngày: 01/01/01 đến 30/01/01 TK ghi nợ TK ghi có 632.11 632.12 631.14 Công nợ 15611 372.860.000 372.860.000 15612 628.902.000 628.902.000 15614 481.721.000 481.721.000 Cộng 372.860.000 628.902.000 481.721.000 1.483.483.000 Người lập biểu Kế toán trưởng III. Tổ chức hạch toán nhiệm vụ xác định kết quả kinh doanh tại công ty Công ty cổ phần điện tử New. 1. Nội dung phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần điện tử New gồm kết quả thu được từ những hoạt động tài chính: Hoạt động kinh doanh hàng hoá dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường. Hoạt động chính của công ty là kinh doanh hàng kim khí điện máy dưới các hình thức bán buôn, bán lẻ nhận đại lý. Công ty có một số nhà xưởng không sử dụng dùng để cho thuê sử dụng và được coi là hoạt động kinh doanh dịch vụ. Hoạt động tài chính ở công ty phát sinh khi công ty đem tiền nhàn rỗi của mình đi góp vốn liên doanh, liên kết ngắn hạn với các doanh nghiệp khác. Hoạt động bất thường là những hoạt động diễn ra ngoài dự tính của công ty và nó phát sinh rất hạn chế do ở công ty không có nhiều đột biến trong kinh doanh. Công ty cổ phần điện tử New tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do đó kết quả kinh doanh của công ty được xác định như sau: = Kết quả Kết quả hoạt Kết quả hoạt Kết quả hoạt + kinh doanh động KD động tài chính động bất thường - = - = = + Trong đó, Kết quả Tổng Các Giá vốn Chi phí Chi hoạt động doanh - khoản - hàng - bán - phí kinh doanh thu giảm trừ bán hàng QLDN Kết quả hoạt Thu nhập hoạt Chi phí hoạt động tài chính động tài chính động tài chính Kết quả hoạt Thu nhập Chi phí động bất thường bất thường bất thường * Tổng doanh thu là doanh số thực tế của hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ. Doanh thu thực hiện của công ty bao gồm: - Doanh thu bán hàng hóa: là doanh số thu được từ hoạt động bán buôn và bán lẻ hàng hoá của các cửa hàng. - Doanh thu dịch vụ: là doanh số thu được từ hoạt động cho thuê sử dụng TSCĐ và phần hoa hồng đại lý được hưởng. * Các khoản giảm trừ hát sinh chủ yếu ở công ty là hàng bán bị trả lại. * Giá vốn hàng bán là giá mua của hàng hoá trừ đi các khoản chiết khấu được hưởng do thanh toán sớm (nếu có) * Chi phí bán hàng ở công ty bao gồm: - Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của toàn bộ nhân viên bán hàng trên tổng công ty - Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của toàn bộ các bộ công nhân viên dưới các cửa hàng (cả nhân viên quản lý và nhân viên bán hàng) - Các chi phí bằng tiền khác bao gồm: Các chi phí phát sinh có liên quan đên cán bộ công nhân viên trong công ty, như: chi phí thăm hỏi người ốm, chi phí phúng viếng đám ma. . . ; chi phí công cụ đồ dùng phân bổ, tiền điện, nước, điện thoại, quảng cáo, chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng, chi phí cử cán bộ đi học bồi dưỡng kiến thức . . . * Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty bao gồm: - Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của số nhân viên quản lý trên công ty - Chi phí công cụ dụng cụ phân bổ - Chi phí khấu hao TSCĐ của toàn công ty (cả bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý) - Các chi phí bằng tiền khác bao gồm chi phí tiền thuê đất cảu các cửa hàng Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đựơc tổng hợp và tính trực tiếp cho toàn bộ hoạt động kinh doanh của toàn công ty, không phân bổ cho từng đối tượng tập hợp chi phí. * Thu nhập hoạt động tài chính: là số tiền lãi công ty thu được do hoạt động góp vốn liên doanh với đơn vị khác. * Chi phí hoạt động tài chính: là những chi phí phát sinh trong quá trình liên doanh Thu nhập và chi phí bất thường là những khoản thu nhập và chi phí khác thường, phát sinh ngoài dự đoán của công ty. Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần điện tử New trong năm 2006 Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Số tiền Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ, trong đó: - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Thu nhập hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính 7. Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính 23.967.694.609 23.967.522.210+142,399 21.203.576.426 2.763.945.784 1.573.675.237 950.092.383 60.178.164 9.792.383 329.807 9.462.576+142,399 2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: Kế toán xác định kết quả kinh doanh mang tính chất kế thừa các nghiệp vụ kinh doanh nên để đảm bảo có thông tin chính xác, kế toán công ty thường xuyên kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc về thu nhập, chi phí như: Hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có. * Trình tự kế toán: Hàng tháng, kế toán công ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp . . . của các cửa hàng để xác định kết quả kinh doanh. Sau đó căn cứ vào các chứng từ tự lập về kết chuyển doanh thu, chi phí . . . để ghi các bút toán kết chuyển theo sơ đồ sau: TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 711 Kết chuyển thu nhập hoạt TK 642 động tài chính Kết chuyển chi phí QLDN TK 811 TK 721 Kết chuyển chi phí hoạt động Kết chuyển thu nhập tài chính bất thường TK 821 Kết chuyển chi phí bất thường TK 421 TK 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Ví dụ: Tháng 3/ 2006, kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty thực hiện các bút toán kết chuyển như sau: * Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511.1: 1.483.483.649đ Có TK 911: 1.483.483.649đ * Kết chuyển doanh thu dịch vụ: Nợ TK 511.3: 36.071.319đ Có TK 911: 36.071.319đ * Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 1.315.053.885đ Có TK 632: 1.315.053.885đ * Kết chuyển chi phí bán hàng: - Chi phí nhân viên bán hàng: Nợ TK 911: 59.196.867đ Có TK 641.1 : 59.196.867đ - Chi phí khác bằng tiền: Nợ TK 911: 23.182.000đ Có TK 641.8: 23.182.000đ - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 28.653.730đ Có TK 641.1: 28.653.730đ - Chi phí công cụ dụng cụ: Nợ TK 911: 250.000đ Có TK 641.2: 250.000đ - Chi phí khấu hao TSCĐ: Nợ TK 911: 45.204.154đ Có TK 642.4: 45.204.154đ - Chi phí khác bằng tiền: Nợ TK 911: 30.063.370đ Có TK 642.8: 30.063.370đ - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 711: 3.049.039đ Có TK 911: 3.049.039đ - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 11.000.000đ Có TK 421.2: 11.000.000đ 3. Sổ sách sử dụng: Kế toán kết quả kinh doanh ở Công ty cổ phần điện tử New sử dụng các loại sổ sách sau: - Nhật ký chứng từ số 8: kế toán các cửa hàng phản ánh kết quả kinh doanh trên NKCT số 8 ghi có TK 156, 131, 511, 3331, 1331, 641 Cơ sở để lập NKCT số 8 + Trong bảng kê số 8 ở phần ghi có TK 156, có các cột Có TK 511, Có TK 3331, Cột số chênh lệch giữa Cột Có TK 511 với nợ TK 632 (những cột này kế toán dùng để theo dõi doanh thu bán hàng chứ không đối ứng với TK 156) và các cột đối ứng với Có TK 156 là: Nợ TK 632 (kết chuyển giá vốn hàng bán), Nợ TK 331 (xuất trả hàng cho bên bán), Nợ TK 156 (điều chuyển hàng cho cửa hàng khác trong công ty). Kế toán căn cứ vào các cột Có TK 511, Có TK 3331 trên bảng kê số 8 cùng với các cột ghi nợ TK 111, 112 đối ứng Có TK 511, 3331 trên các bảng kê số 1 và bảng kê số 2 để ghi vào cột Có TK 511, Có TK 3331 ; Căn cứ vào Các cột đối ứng với Có TK 156 trên bảng kê số 8 để ghi vào cột có TK 156 . + Căn cứ vào bảng kê số 11 phần ghi có để ghi vào cột Có TK 131. + Căn cứ vào sổ chi tiết kê khai nộp thuế để ghi vào cột ghi có TK 1331 + Căn cứ vào NKCT số 10 (TK 1388) phần ghi nợ TK 1388 để ghi vào cột Có TK 641.8 phản ánh các khoản giảm phí Cuối tháng khoá sổ NKCT số 8, xác định tổng số nợ phát sinh bên có của các TK 156, 131, 511, 3331, 1331, 641 đối ứng với nợ các TK liên quan và gửi lên phòng kế toán công ty. Kế toán công ty sẽ tổng hợp các NKCT số 8 do các cửa hàng gửi lên và ghi vào sổ Cái. - Sổ cái: Công ty có bao nhiêu tài khoản thì mở bấy nhiêu sổ cái. Kế toán kết quả kinh doanh sử dụng các sổ cái sau: + Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng Cơ sở để ghi vào sổ cái TK 511 là: Căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 8 do các cửa hàng gửi lên. + Sổ cái TK 632 – Giá vốn hàng bán Cơ sở để ghi vào sổ Cái TK 632 là : căn cứ vào bảng kê số 8 do các cửa hàng gửi lên. + Sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng Cơ sở để ghi vào sổ cái TK 641 là: các hoá đơn, chứng từ về chi phí, tờ kê chi tiết chi phí bán hàng do các cửa hàng gửi lên và các hoá đơn, chứng từ về chi phí bán hàng phát sinh trên công ty do kế toán công ty tập hợp. + Sổ cái TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơ sở để ghi vào sổ cái TK 642 là: các hoá đơn, chứng từ về chi phí kinh doanh do kế toán công ty tập hợp. + Sổ cái TK 711 – Thu nhập hoạt động tài chính Cơ sở để ghi vào sổ cái TK 711 là: các chứng từ liên quan đến thu nhập hoạt động tài chính phát sinh phát sinh tại phòng kinh doanh của công ty + Sổ cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Cơ sở để ghi vào sổ cái TK 911 là: Căn cứ vào các sổ cái TK 511, 632, 641, 642, 711 . . . Các sổ cái này có mẫu giống nhau, chúng được ghi 1 lần vào cuối tháng. Nội dung phản ánh trên sổ cái là: phản ánh số phát sinh bên nợ, số phát sinh bên có của từng tài khoản. Cuối mỗi quý, kế toán cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có của từng tài khoản để làm cơ sở lập bảng cân đối tài khoản và các báo cáo tài chính. Biểu: 03 Công ty cổ phần điện tử New Sổ cái tài khoản Tháng 01 năm 2006 Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS có 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 23HBT VPCT VPCT VPCT 19BT 81BT 81BT 81BT 81BT 23HBT 19BT 81BT 81BT 701 701 Thiếu tiền bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Thiếu tiền bán hàng Bán hàng DTBH bằng séc Thiếu tiền bán hàng Hoa hồng đại lý được hưởng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng K/c 511.1-911 K/c 511.3-911 1381 131 131 131 1381 131 1131 1381 331 1111 1111 1111 1111 911 911 1.483.483.649 36.071.319 1.208.050 11.945.059 22.518.266 51.496.250 1.652.550 272.185.890 14.168.000 3.890.636 3.416.774 164.083.034 644.557.695 285.828.219 32.654.545 Phát sinh nợ: 1.519.554.968 Phát sinh có: 1.519.554.968 Dư nợ cuối kỳ: Kế toán trưởng Ngày. . . tháng . . . năm . . . Người lập biểu Biểu: 04 Công ty cổ phần điện tử New Sổ cái tài khoản Tháng 1 năm 2006 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS có 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 VPCT 668NVC VPCT 81BT VPCT 19BT 702 Xuất kho Tivi Samsung Giá vốn hàng bán ra Giá vốn hàng bán ra Giá vốn hàng bán ra Giá vốn hàng bán ra Giá vốn hàng bán ra K/c 632 – 911 156 156 156 156 156 156 911 9.000.000 144.330.107 48.799.000 602.843.680 231.358.000 210.623.602 1.315.053.885 Phát sinh nợ: 1.315.053.885 Phát sinh có: 1.315.053.885 Dư nợ cuối kỳ: Kế toán trưởng Ngày . . . tháng . . . năm . . . Người lập biểu Biểu: 05 Công ty cổ phần điện tử New Sổ cái tài khoản Tháng 01 năm 2006 Tài khoản: 641 –Chi phí bán hàng Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS có 01/1 02/1 03/1 03/1 03/1 03/1 04/1 05/1 05/1 05/1 06/1 10/1 10/1 11/1 11/1 11/1 11/1 11/1 12/1 17/1 17/1 17/1 18/1 18/1 19/1 20/1 21/1 21/1 22/1 23/1 23/1 24/1 25/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 4 7 156 6 8 10 179 162 12 14A 240 94 18 95 95 19 20 19 96 187 22 23 24 25 28 100 31 32 33 26 238 CT1 VPCT 668NVC 23HBT 81BT 81BT 81BT 19BT 707 707 34 35 36 23HBT 19BT CL Tiếp khách TAX Thu tiền 1/2 gian hàng hội chợ Trả tiền điện TN T1/2006 Mua VPP trang bị cho công ty Phúng đám ma Mua thiết bị lắp đặt cho văn phòng Trả tiền điện thoại T1/2006 Trả tiền điện thoại di động T1/06 Lệ phí đăng ký KD bổ xung ngành nghề Học phí lớp bồi dưỡng kiến thức cán bộ do sở TM tổ chức Phí dịch vụ chuyển tiền Phí vận chuyển trả hộ MPT Lắp đặt giá đỡ sách tài liệu Phí dịch vụ Phí dịch vụ Mua tài liệu và mẫu biểu kiểm kê tài sản Thu tiền 19 Bà Triệu Thu tiền điện các kho Phí dịch vụ Trả tiền điện 2 máy bơm nước CT Chi phí vận chuyển hàng biếu tặng Trả tiền điện cty T1/ 2006 Tiếp khách thuế đất+UB+ Sở KHĐT + Sở TM Mua VPP trang bị cho v.phòng CT Quảng cáo trên báo LĐ Thủ đô Phí dịch vụ Hao mòn xe đạp T2/ 2006 Mua xăng + vé + rửa xe ôtô Theo QĐ xử phạt số 617050 ngày 16/3 Thu tiền nhà TT 28 HBT Phí dịch vụ K/c CPBH sang chi phí chờ phân bổ Xuất Dây điện biếu tặng Tính lương phải trả cho CNV Tính trích BHXH (15%) Tính lương phải trả CNV Chi phí tiền nhà Trích BHXH Tính lương phải trả CBCNV K/c 641.1 – 911 K/c 641.8 – 911 Chi phí văn phòng cty T3/ 2006 Phục vụ đợi kiểm kê T3/2006 Thanh lý HĐ giới thiệu HĐ sxkd ngày 28/3 Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng 1111 1111 1121 1111 1111 1111 1121 1121 1111 1111 1121 1121 1111 1121 1121 1111 1111 1111 1121 1121 1111 1111 1111 1111 1111 1121 1111 1111 1111 1111 1121 1422 156 334 3383 334 1388 3383 334 911 911 1111 1111 1111 1111 1111 1111 202.000 3.603.017 701.500 200.000 1.665.000 1.415.500 328.000 100.000 450.000 50.000 70.105 84.000 40.978 46.458 200.000 234.033 336.560 90.000 174.842 1.051.500 193.800 7.000.000 10.000 1.500.000 889.000 300.000 46.000 22.500.000 12.550.200 1.880.067 12.030.800 2.551.320 32.735.800 1.079.500 3.100.000 4.000.000 2.787.195 9.180.722 21.486.632 1.250.000 2.798.500 172.000 1.313.400 58.789.950 1.000.000 59.196.867 23.182.001 Phát sinh nợ: 147.702.718 Phát sinh có: 147.702.718 Dư nợ cuối kỳ: Kế toán trưởng Ngày . . . tháng . . . năm . . . Người lập biểu Biểu: 06 Công ty cổ phần điện tử New Sổ cái tài khoản Tháng 1 năm 2006 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải TKDƯ PS nợ PS có 1/1 24/1 28/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 1 20 27 1 CT CT CT CT CT CT CT CT1 CT1 CT1 81BT 704 704 704 704 Thu tiền nhà T1/2006 Tiền hội phí CLB DN VN Chi phí sửa chữa MVT Trích BHXH T1/2006 Tính lương phải trả CNV Tính lương phải trả cho CBCNV quầy âm thanh Trích BHXH Tính khấu hao TSCĐ Trích khấu hao TSCĐ Tính khấu hao TSCĐ Quản lý phí còn phải thu của 18 HB Tiền thuê đất 25 TĐT Tiền thuê đât B21 NTC Tiền thuê đất TT LT Chi phí nộp về công ty K/c 642.1 – 911 K/c 641.3 – 911 K/c 642.4 – 911 K/c 642.8 – 911 1111 1111 1111 3383 334 334 2141 2141 2143 2143 1361 3337 3337 3337 336 911 911 911 911 2.550.000 250.000 7.750.000 16.957.000 2.184.400 16.225.750 24.687.890 1.716.205 2.574.309 15.068.700 7.992.000 6.298.000 1.762.360 33.000 1.762.330 28.653.730 250.000 45.204.154 30.063.370 Phát sinh nợ: 105.966.584 Phát sinh có: 1.5.966.584 Dư có cuối kỳ: Kế toán trưởng Ngày . . . tháng . . . năm . . . Người lập biểu Biểu: 07 Công ty cổ phần điện tử New Sổ cái tài khoản Tháng 01 năm 2006 Tài khoản: 711 – Thu nhập hoạt động tài chính Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải TKDƯ PS nợ PS có 7/1 31/1 VPCT 705 Thu lãi tiền cho vay K/c 711 - 911 1111 911 3.049.039 3.049.039 Phát sinh nợ: 3.049.039 Phát sinh có: 3.049.039 Dư có cuối kỳ: Kế toán trưởng Ngày . . . tháng . . . năm . . . Người lập biểu Biểu: 08 Công ty cổ phần điện tử New Sổ cái tài khoản Tháng 01 năm 2006 Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải TKDƯ PS nợ PS có 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 701 701 702 704 704 704 704 705 707 707 708 K/c 511.1 – 911 K/c 511.3 – 911 K/c 632 – 911 K/c 642.1 – 911 K/c 642.3 –911 K/c 642.4 – 911 K/c 642.8 – 911 K/c 711 – 911 K/c 641.1 – 911 K/c 641.8 – 911 K/c 911 – 421.2 5111 5113 632 6421 6423 6424 6428 711 6411 6418 4212 1.315.053.885 28.653.730 250.000 45.204.154 30.063.370 59.196.867 23.182.000 11.000.000 1.483.483.649 36.071.319 3.049.039 Phát sinh nợ: 1.522.604.007 Phát sinh có: 1.522.604.007 Dư có cuối kỳ: Kế toán trưởng Ngày . . . tháng . . . năm . . . Người lập biểu Chương III Phương hướng hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ở công ty cổ phần điện tử New I/ Nhận xét về công tác kế toán tiêu thụ xác định kết quả kinh doanh ở Công ty cổ phần điện tử New: 1. Nhận xét chung: Trong 4 năm xây dựng và trưởng thành, Công ty cổ phần điện tử New đã trải qua không ít thăng trầm. Đến nay tuy đã phát triển tới 02 cửa hàng nhưng hiệu quả kinh doanh của công ty vẫn ở mức thấp. Để cải thiện tình hình, trong những năm gần đây, Công ty cổ phần điện tử New đã không ngừng củng cố và hoàn thiện công tác quản lý, đặc biệt là hoàn thiện công tác kế toán. Bộ máy kế toán của công ty hiện nay được tổ chức phù hợp với yêu cầu của công ty và phù hợp với chuyên môn của mỗi người. nhân viên kế toán, công ty đã tổ chức cho họ theo học các lớp đại học tại chức về tài chính - kế toán. Hiện nay phòng kế toán trên công ty chỉ bao gồm 5 người, đây