Đề tài Hoàn thiện kế toán xác định kết quả tài chính và phân phối kết quả tài chính của doanh nghiệp

ng của Công ty đa phần trẻ, được đào tạo chính quy. Biểu: Bố trí lao động của Công ty trong các bộ phận STT Diễn giải Số lượng (người) Ghi chú I Bộ phận quản lý 12 1 Lãnh đạo của công ty 02 2 Văn phòng tổng hợp 07 3 Phòng tài chính kế toán 03 II Bộ phận trực tiếp 39 1 Phòng tin học 09 2 Cửa hàng kinh doanh 04 3 Phòng môi trường 08 4 Phòng địa chất dữ liệu 07 5 Phòng dự án 06 Giám đốc Công ty có trách nhiệm và được quyền thực hiện nghĩa vụ và quyền hạn của Công ty: - Ký nhận vốn và các nguồn lực khác của Tổng công ty giao để phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nhằm đạt được hiệu quả kinh tế cao, thực hiện được mục tiêu, chỉ tiêu của Nhà nước và Tổng công ty giao, bảo toàn vốn và phát triển được vốn và các nguồn lực. - Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch ngắn hạn, dài hạn và kế hoạch hàng năm, các dự án đầu từ phát triển, phương án huy động vốn, điều lệ tổ chức và hoạt động, đề án tổ chức quản lý và nhân sự của Công ty trình Tổng công ty phê duyệt và tổ chức thực hiện theo phân cấp. - Quyết định các vấn đề về khoa học và công nghệ, các tiêu chuẩn,chỉ tiêu định mức, kinh tế – kỹ thuật,đơn giá về tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý, biên chế về tài chính thuộc Thẩm quyền đã được Tổng công ty giao cho Công ty. - Thực hiện chế độ hạch toán kế toán và thống kê theo luật pháp, thực hiện nghiêm chỉnh chế độ báo cáo định kỳ và bất thường về mọi hoạt động của Công ty theo quy định của Nhà nước và Tổng công ty chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo đó, chịu sự thanh tra, kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và của Tổng công ty về các mặt hoạt động của Tổng công ty. - Trực tiếp chỉ đạo, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. - Đưa ra các quyết định của mình trong trường hợp khẩn cấp đặc biệt như: thiên tai, hoả hoạn và chịu trách nhiệm về các quyết định đó đồng thời báo cáo ngay cho Tổng công ty và cơ quan có thẩm quyền giải quyết tiếp. * Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc và kế toán trưởng và phó giám đốc. Phó giám đốc: giúp giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của công ty theo sự phân công của giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ của mình. Kế toán trưởng: giúp giám đốc thực hiện việc thông kê, tổ chức công tác kế toán trong hoạt động sản xuất kính doanh của Công ty. * Các bộ phận chuyên môn nghiệp vụ có chức năng, tham mưu, giúp việc cho giám đốc trong quản lý và điều hành công việc. Văn phòng tổng hợp (bao gồm các bộ phận kế hoạch hoá đầu tư, tổ chức thực hiện tiền lương, hợp tác quốc tế, xuất bản...).Tham mưu giúp việc giám đốc về công tác kế hoạch, đầu tư, tổ chức kinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Phòng tài vụ: có nhiệm vụ tổ chức quản lý thực hiện công tác hạch toán, kế toán tài chính thống kê theo quy định của Nhà nước. Thực hiện, kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của Công ty theo pháp luật, xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính thống nhất, quản lý tập trung các nguồn vốn. Phòng Kế toán tài chính: có nhiệm vụ hỗ trợ các đơn vị trong quyết toán, thu hồi vốn,tổ chức về nghiệp vụ hệ thống kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước và các quy định của nghành Than (nghành mỏ). Phòng Dự án là phòng thực hiện việc nghiên cứu, lập dự án, thiết kế và tham gia xây dựng các dự án nghiên cứu phát triển trong nghành Than, nghiên cứu các dự án về công nghệ khai thác mỏ (lộ thiên hầm lò). Phòng Điạ chất: là phòng xây dựng và chuyển giao CSDl, địa chất TVN lập phương án, báo cáo tổng kết các dự án thăm dò địa chất. Tham gia lập dự án khai thác Mỏ. Phòng Tin học- tự động hoá: - Tư vấn, thiết kế, lắp đặt, vận hành, bảo dưỡng,sửa chữa các thiết bị tin học, điện tử, hệ thống mạng thông tin, máy tính, hệ thống điều khiển tự động. - Lập các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý chung và từng lĩnh vực chuyên môn ở các đơn vị thành viên và toàn Công ty. Nhìn chung đặc điểm trình độ cán bộ không đồng đều, số cán bộ còn ít 5 người. Phòng Môi trường: là phòng thực hiện các dự án về môi trường. Hiện nay số cán bộ chính quy đào tạo trong lĩnh vực môi trường của Công ty còn mỏng. 4. Tổ chức công tác kế toán của Công ty 4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý, công tác kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán được thực hiện ở phòng kế toán của Công ty từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp. Quy mô tổ chức của bộ máy gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm Công ty mà vẫn đảm bảo công tác kế toán ý thức được điều này Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trường đã chú trọng việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý. Phòng kế toán được đặt đưới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Công ty. Bộ máy kế toán gồm 4 người, được tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ, công nợ Kế toán Tiền lương Kế toán quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng: phụ trách công tác kế toán Công ty, đồng thời kiểm tra, kiểm soát việc lập và thực hiện kế hoạch sản xuất- kỹ thuật- tài chính, kiểm tra tình hình biến động các loại vật tư, tài sản, theo dõi tình hình các khoản thu nhập và hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước, kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật. Giúp kế toán trưởng hoàn thành công việc là các kế toán viên trong phòng kế toán. Kế toán tổng hợp tại đơn vị có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, vào sổ cái các tài khoản. Từ đó tiến hành lập các báo cáo tài chính, kết hợp với kế toán trưởng tiến hành phân tích quyết toán của đơn vị. Kế toán tiền vốn bằng tiền, TSCĐ - Là người chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt quản lý các quỹ của công ty - Chịu trách nhiệm và giao dịch với Ngân hàng Kế toán tiền lương, kiêm thủ quỹ - Phụ trách theo dõi tình hình thanh toán với công nhân viên chức trên cơ sở mức lương do phòng tổ chức hành chính đã xác định toàn Công ty. - Theo dõi sự biến động của tiền mặt tại két, thực hiện quan hệ giao dịch, quản lý tiền mặt hợp lệ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ quỹ. 4..2. Hình thức tổ chức công tác kế toán và hệ thống kế toán mà Công ty đang áp dụng. Hình thức tổ chức kế toán của Công ty áp dụng là hình thức kế toán tập trung.Theo mô hình này, tại các cửa hàng kinh doanh một nhân viên kế toán ở bộ phận trực thuộc làm nhiệm vụ chỉnh lý, thu thập chứng từ, lập chứng từ ban đầu để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại bộ phận trực thuộc. Định kỳ gửi toàn bộ chứng từ tới phòng kế toán của đơn vị chính và tại bộ phận trực thuộc và cuối kỳ lập Báo cáo chung toàn doanh nghiệp Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung. Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế được phản ánh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung (Tổng nhật ký). Sau đó căn cứ vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào Sổ cái. Mỗi bút toán phản ánh trong sổ Nhật ký chung, được chuyển vào sổ cái ít nhất cho hai tài khoản có liên quan. Các sổ kế toán được sử dụng trong hình thức này bao gồm: Sổ Nhật ký chung: Là sổ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian. Sổ cái: là sổ dùng để hạch toán tổng hợp. Mỗi tài khoản kế toán được mở trên một hoặc vài trang sổ riêng. Và dùng để ghi chép các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong niên độ kế toán theo đối tượng kế toán. Các sổ chi tiết khác như: TK 627, TK621,TK141, KHTSCĐ, TK642. Hiện nay Nhật ký chuyên dùng Công ty chưa sử dụng Trình tự kế toán như sau: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã hợp lệ, kế toán phân loại vào Sổ nhật ký chung. Đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng không thể hạch toán chi tiết trên các Sổ nhật kí chung thì căn cứ vào chứng từ gốc kế toán sử dụng các bảng kê. Căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết để chuyển vào Nhật ký chung có liên quan. Đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến các đối tượng cần thanh toán phân bổ như khấu hao TSCĐ, tiền lương, công cụ, dụng cụ.... căn cứ vào bảng phân bổ, cuối tháng chuyển vào bảng kê. Cuối kỳ căn cứ vào Sổ cái, Nhật ký chung, bảng kê để lập báo cáo tài chính. Hệ thống báo cáo tài chính mà Công ty đang sử dụng: Bảng cân đối kế toán. Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính Chí phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Báo cáo tăng giảm nguyên giá và hao mòn TSCĐ Báo cáo tăng giảm nguồn vốn kinh doanh Báo cáo trích và sử dụng khấu hao TSCĐ Báo cáo chi phí bán hàng và chi phí quản lý Báo cáo thu, chi hoạt động bất thường Báo cáo chi phí bằng tiền và dịch vụ mua ngoài Báo cáo doanh thu, chi phí KQKD Báo cáo các khoản nợ phải thu và nợ phải trả Sơ đồ trình tự kế toán Nhật ký chuyên dùng Chứng từ gốc Nhật ký chung Số thẻ kế toán chi tiết Sổ cái tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng II- Tình hình kế toán kết quả tài chính và phân phối lợi nhuận tại Công ty phát triển tin học và công nghệ và môi trường. 1. Kế toán kết quả tài chính Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trường là doanh nghiệp Nhà nước, trực thuộc Tổng công ty than Việt nam. Công ty được thành lập chủ yếu nhằm mục đích ứng dụng công nghệ, tin học, công nghệ cao và môi trường trong nghành Mỏ để tư vấn cho nghành Mỏ và ngành công nghiệp khác, kinh doanh máy tính điện tử, các thiết bị công nghệ cao và vật liệu mới. Tuy nhiên kết quả tài chính mà Công ty đạt được ngoài kết quả thu được từ hoạt động khác như: hoạt động tài chính và hoạt động bất thường. 1.1. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Công ty là kinh doanh xuất nhập khẩu, ứng dụng kinh doanh và dịch vụ trong lĩnh vực công nghệ thông tin, công nghệ cao và môi trường và các hoạt động sản xuất kinh doanh đa nghành của Công ty. Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định và được so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện. Kết quả hoạt động SXKD = Doanh thu bán hàng thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN Trong đó: Doanh thu bán hàng thuần = Doanh thu theo hoá đơn - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán Trị giá hàng bán bị trả lại - Thuế tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu (nếu có) Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá cho khách hàng, mua hàng với số lượng lớn như thoả thuận của hợp đồng. Thuế xuất khẩu: là thuế phải nộp tính trên doanh thu xuất khẩu tại cửa khẩu. Trị giá hàng bán bị trả lại là sổ hàng đã được coi là tiêu thụ (đã chuyển giao quyển sở hữu, đã thu tiền hay người mua chấp nhận) nhưng bị người mua từ chốí trả lại do người bán không tôn trọng hợp đồng kinh tế đã ký như không đúng chủng loại, yêu cầu kỹ thuật, hàng kém phẩm chất, quy cách kĩ thuật bị sai. Tương ứng với hàng bán bị trả lại là giá vốn của hàng bán bị trả lại (tính theo giá vốn khi bán) và doanh thu của hàng bán bị trả lại cùng với thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp của hàng đã bán bị trả lại (nếu có). Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt như hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời gian quy định, địa điểm trong hợp đồng…vv.(do chủ quan của doanh nghiệp). Ngoài ra, tính vào khoản giảm giá hàng bán còn bao gồm khoản thưởng khách hàng do trong một khoảng thời gian nhất định đã tiến hành mua một khối lượng lớn hàng hoá (hôì khấu) và khoản giảm trừ trên giá bán thông thường vì mua khối lượng lớn hàng hoá trong một đợt (bớt giá). Giá vốn sản xuất của sản phẩm và dịch vụ. Chi phí vật tư trực tiếp là chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, dụng cụ, bán thành phẩm sử dụng trực tiếp tạo ra sản phẩm, dịch vụ. Chi phí nhân công trực tiếp: gồm các khoản phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất như tiền lương, tiền công và khoản phụ cấp có tính chất lương, chi phí bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế, khoản phí công đoàn của công nhân trực tiếp sản xuất. Chi phí sản xuất chung: gồm chi phí phát sinh ở các phân xưởng bộ phận kinh doanh của doanh nghiệp như: tiền lương, phụ cấp, ăn ca trả cho bộ phận nhân viên cho phân xưởng, chi phí vật liệu, tiền lương phụ cấp, ăn ca trả cho nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền kể trên. Chi phí quản lý doanh nghiệp: gồm chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan tới hoạt động của Công ty như: Tiền lương và khoản phụ cấp, ăn ca trả cho ban giám đốc và nhân viên quản lý ở các phòng ban. Bảo hiểm, kinh phí công đoàn của bộ máy quản lý Công ty. Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng. Khấu hao TSCĐ dùng chung cho Công ty. Các khoản thuế, phí, lệ phí, dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng Công ty. Chi phí bằng tiền lương dùng chung cho toàn bộ công ty như: + Dự phòng nợ phòng thu khó đòi + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí + Khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động + Các đào tạo nâng cao tay nghề công nhân, năng lực quản lý, chi y tế cho người lao động (kể cả khoản khám sức khoẻ) định kỳ, chữa bệnh nghề nghiệp, chi bảo vệ môi trường, chi cho lao động nữ, các khoản trích nộp Tổng công ty. Chi phí bán hàng: gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ như: tiền lương, các khoản phụ cấp, tìên ăn ca phải trả cho nhân viên bán hàng, hoa hồng đại lý, hoa hồng môi giới, tiếp thị, khuyến mãi đóng gói, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí quảng cáo. 1.2. Kết quả hoạt động tài chính Bên cạnh hoạt động sản xuất kinh doanh mà ở đây hoạt động chính là kinh doanh bán hàng, và dịch vụ tư vấn, khoa học thì công ty còn tham gia liên doanh, liên kết, đầu tư chứng khoán kinh doanh bất động sản, cho vay ngắn hạn, cho vay dài hạn.... Vì vậy kết quả hoạt động tài chính của công ty thu được là kết quả được hình thành từ các hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh, kinh doanh bất động sản, cho vay ngắn hạn, cho vay dài hạn.. Doanh thu tài chính = Thu nhập thuần từ hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính Trong đó: Thu nhập hoạt động tài chính bao gồm: - Lãi do buôn bán, chứng khoán đầu tư - Thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh - Lãi tiền gửi ngân hàng - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư - Lãi về bán ngoại tệ - Chênh lệch tỷ giá Chi phí trong quá trình đầu tư chứng khoán - Chi phí trong quá trình đầu tư chứng khoán - Lỗ do hoạt động liên doanh (chi phí hoạt động tham gia liên doanh). - Chi phí hoạt động tài chính là số tiền thanh toán phải trả cho người mua thanh toán sớm. - Chi phí lãi vay. 1.3. Thu nhập bất thường. Thu nhập bất thường bao gồm các khoản phải thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên ngoài các hoạt động tạo doanh thu. Các khoản thu nhập ĐC theo BBQT thuế năm 2001 Thuế thu nhập cá nhân công ty được giữ lại Các khoản công nợ phải trả nay không trả Chi phí bất thường: Tăng chi phí bất thường do giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Chí phí khác Lợi nhuận bất thường = Thu nhập bất thường - Chi phí bất thường Kết quả tài chính = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động bất thường + Thu nhập hoạt động tài chính Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả tài chính của Công ty. Năm 2002 Chỉ tiêu Năm 2002 Tổng doanh thu 6.706.666.234 Các khoản giảm trừ 0 + Giảm giá hàng bán 0 + Giá trị hàng bán bị trả lại 0 +Thuế xuất khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt 0 1.Doanh thu thuần 6.706.666.234 2. Giá vốn hàng bán 4.901.961.780 3. Lợi nhuận gộp 1.804.704.454 4.Chi phí bán hàng 137.479.736 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.622.534.923 6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh. 44.689.795 7. Thu nhập hoạt động tài chính 18.378.432 8. Chi phí hoạt động tài chính 656.768 9. Lợi nhuận hoạt động tài chính 17.721.664 10. Các khoản thu nhập bất thường 192.861.838 11. Chi phí bất thường 50.039.481 12. Lợi nhuận bất thường 142.822.357 13. Tổng lợi nhuận trước thuế 205.233.816 14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp __ 15. Lợi nhuận sau thuế 205.233.816 2. Kế toán xác định kết quả tài chính 2.1. Hạch toán ban đầu Hạch toán ban đầu là quá trình theo dõi ghi chép hệ thống kế toán các hiện tượng kinh tế, các nghiệp vụ kinh tế trên cơ sở các chứng từ. Đồng thời số liệu kế toán kết quả tài chính là số liệu kế thừa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước đó cho nên các chứng từ sử dụng trong kế toán kết quả tài chính chủ yếu là chứng từ tự lập. Các chứng từ tự lập để kết chuyển giữa thu và chi, kết chuyển lập trong công ty. - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số B 02-DN - Biên bản xử lý tài sản thừa thiếu Ngoài ra kế toán còn sử dụng các chứng từ - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng - Lệnh chuyển có - Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi. Và các chứng từ có liên quan khác. Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trường. Thanh toán điện tử liên ngân hàng Mã KS: NKHK 1021 Lệnh chuyển có Loại giao dịch: giá trị cao Sổ bút toán: 0000018 Số hiệu giao dịch: 06100058 Ngày, giờ, lập 13/01/2003 Ngày, giờ, nhận 13/01/2003 Ngân hàng gửi: NHNT Việt Nam Mã NH: 10203021 Ngân hàng nhận: NHCT sở giao dịch Mã NH: 102010028 Người phát lệnh: Công ty Than Quảng Ninh. Địa chỉ / số CMND: Tài khoản:207030011 Tại NH:10203021-NHNT-Việt Nam Người nhận lệnh: Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trường. Địa chỉ / số CMND: Tài khoản 710A-011132 Taị NH: 10209028-NHCT Sở giao dịch Nội dung: unld: Trả tiền lập thiết kế kỹ thuật- Sở giao dịch I NHCTVN Số tiền bằng số: 299.557.046 Số tiền bằng chữ: (Hai trăm chín mươi chín triệu năm trăm năm mươi bẩy nghìn không trăm bốn sáu đồng) Kế toán Kiểm soát Chủ tài khoản (kí tên, đóng dấu) (kí tên, đóng dấu) (kí tên, đóng dấu) Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trường Địa chỉ: Mẫu số 02 –TT Tele fax: QĐsố:1141-TC/QĐ /CĐTK Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính Phiếu thu Ngày 7 tháng 3 năm 2003 Nợ TK111 Có TK 112 Họ tên người nộp tiền: Trần Thị Thu Thuỷ Địa chỉ: Văn phòng Lý do nộp: Lĩnh tiền ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam. Số tiền: 150.000.000 (viết bằng chữ) Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Ngày 7 tháng 3 năm 2003 Công ty phát tiển tin học, công nghệ và môi trường Điạ chỉ: Mẫu sổ 02- TT Tele fax Quyếtđịnh số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính Phiếu chi Quyển số Số 179 Ngày 20 tháng 3 năm 2003 Nợ TK3311 Có TK111 Họ tên người nhận tiền : Đặng đình Đạo Điạ chỉ : Láng Hạ Lý do chi : Tạm ứng tiền mua thiết bị Số tiền :13.300.479(viết bằng chữ) Mười ba triệu ba trăm ngàn bốn trăm bảy chín đồng. Kèm theo : 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Mười ba triệu ba trăm nghìn bốn trăm bẩy chín đồng. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền (tên, đóng dấu) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Ngày 20 tháng 3 năm 2003 Tỷ giá ngoại tệ quy đổi (vàng, bạc, đá quý) Sổ tiền quy đổi. 2.2.1. Tài khoản sử dụng Việc vận dụng hệ thống tài khoản và kế toán xác định kết quả tài chính của Công ty được thực hiện theo hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141 –TC /CĐKT/ QĐ ban hành ngày 1 /1/ 1995 Để xác định kết quả tài chính của Công ty, kế toán sử dụng tài khoản TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh “ và các tài khoản có liên quan như: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK này được chi tiết thành hai tài khoản cấp 2 TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm TK5113 – Doanh thu dịch vụ TK 632- Giá vốn hàng bán TK 641- Chi phí bán hàng TK642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 711- Thu nhập hoạt động tài chính TK 721- Thu nhập hoạt động bất thường TK 811- Chi phí hoạt động tài chính TK 821- Chi phí hoạt động bất thường TK531 – Hàng bán bị trả lại TK532 – Giảm giá hàng bán TK521- Chiết khấu thương mại 2.2.2. Trình tự tiến hành Hàng tháng kế toán Công ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, các khoản thu nhập, chi phí khác kết chuyển TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh “ để xác định lợi nhuận trong kỳ. Công ty sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam, ngoài ra phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang đồng tiền Việt Nam: theo tỷ giá thực tế do ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh và theo tỷ giá thực tế ngày 31/12/2001 khi kết thúc kế toán vì vậy có thể xảy ra chênh lệch tỷ giá. 1. Hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Ví dụ: Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty thực hiện các bút toán kết chuyển như sau: trong quý I - 2002 2. Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 5112 591.884.240 Có TK 911 591.884.240 3. Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 363.284.398 Có TK 632 363.284.398 4. Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 8.248.394 Có TK 641 8.248.394 5. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 174.281.911 Có TK 642 174.281.911 6. Kết chuyển lãi: Nợ TK421 46.69.537 Có TK911 46.69.537 2.Hạch toán kết quả hoạt động tài chính, hoạt động bất thường. Công ty phát triển tin học Công nghệ và môi trường Báo cáo chi tiết thu chi hoạt động tài chính, bất thường Năm 2002 TT Nội dung Năm 2002 Ghi chú I Thu chi hoạt động tài chính 1 Thu nhập hoạt động tài chính 18.378.432 Lãi tiền gửi Ngân hàng 18.115.632 Chênh lệch tỷ giá 262.800 2. Chi phí hoạt động tài chính 656.768 Lãi vay 656.768 3. Kết quả hoạt động tài chính 17.721.664 II Thu chi hoạt động bất thường 1. Thu nhập bất thường 192.861.838 Các khoản TNĐC theo BBQT thuế năm 2001 Thuế thu nhập cá nhân công ty được giữ lại 366.500 Các khoản công nợ phải trả nay không trả 18.337.940 2. Chi phí bất thường 50.039.481 ĐC theo KL thanh tra và CV 42- Tcty 47.188.420 Chi phí khác 2.838.326 3. Kết quả hoạt động bất thường 142.822.357 Sơ đồ kế toán xác định kết quả tài chính. TK911 TK511 TK 632 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần TK641 TK711 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính thuần Kết chuyển chi phí bán hàng TK642 TK721 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển thu nhập hoạt động bất thường TK811 642 TK421 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Kết chuyển lỗ TK821 Kết chuyển chi phí bất thường TK421 TK821 Kết chuyển lãi 3. Tổ chức kế toán Kế toán tài chính tại Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trường sử dụng các loại sổ sách như: Kế toán phản ánh kết quả tài chính trên Nhật ký chung và Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản. Công ty phát triển tin học Mẫu số: Công nghệ và môi trường Tờ số: 2/22 Sổ nhật ký chung Quý I năm 2002 Đơn vị tính:1000đ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số phát sinh N Số Nợ Có Số trang trước chuyển sang 138 313.834.476 313.834.476400.000 09/01 T2 Lĩnh tiền ngân hàng Ngoại thương 11111121 90.000.000 90.000.000 09/01 T3 Thu tiền điện thoại cá nhân tháng 11/01 1111642 43.739 43.739 10/01 16C Tiền thuê biên tập báo TTKD 627 1111 900.000 900.000 10/01 17C Cước bưu phẩm tháng 12/01 6421331111 239.77323.977 263.750 10/01 18C Cước điện thoại tháng 12của P mạng,Cb 6421331111 612.22874.808 687.036 10/01 19C Tạm ứng tiền thuê nhà tại LH 1411111 24.000.000 24.000.000 11/01 3NC VP tổng trả tiền máy tính sách tay 11211311 30.377.088 30.377.088 14/01 20C Tạm ứng đi công tác QN 1411111 1.000.000 1.000.000 14/01 2NT Tổng công ty ứng tiền CSDL 4 mỏ 11211311 241.000.000 241.000.000 14/01 5NC Trả phí điện thoại tháng 01/2002 64213331121 2.834.155238.415 3.117.570 15/01 21C Tiền lương tháng 12 theo hợp đồng thuê khoán 6271111 1.200.000 1.200.000 15/01 K01 Thuế môn bài phải nộp 6423338 850.000 850.000 17/01 2NT Jcoal thanh toán tiền xử lý than ĐBSH(9100$) 11211311 137.646.600 137.464.600 17/01 3NT Ngân hàng ngoại thương thu phí(10.01$) 6421121 151.211 151.211 17/01 6NC Công ty Đông Bắc thanh toán hợp đồng số 30 11211311 83.990.851 83.990.851 21/01 1TU Công tác phí tại Na Dương 627141 600.000 600.000 21/01 22C Tiền KPCĐ và ĐP quý 4/01 3382 5.228.487 Cộng chuyển sang trang sau: 934.708.808 929.480.321 Công ty phát triển tin học, công nghệ và môi trường. Sổ Cái Tài khoản: 511 "Doanh thu bán hàng" Quý I- 2002 Đơn vị tính: 1000đ Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC Tài khoản đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/01 DTT1 Doanh thu bán hàng 33 Láng Hạ 1311 29.983.680 31/01 KC 511 Kết chuyển bán hàng T1/02 911 29.983.680 28/02 DTHT Doanh thu HĐ CTY Than Hà Tu 1311 42.730.000 28/02 DTT2 KC doanh thu T2 tại 33 Láng Hạ. 28/02 KC511 Kết chuyển doanh thu BH T2 /02 911 51.097.442 25/03 1 DT Doanh thu vận hành mạng TCTY 1311 35.085.714 25/03 2 DT Doanh thu th