Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Giao thông

«ng ty ®­îc tiÕn hµnh tuÇn tù theo c¸c b­íc sau: Kh¶o s¸t, thiÕt kÕ thi c«ng, lËp dù to¸n kinh phÝ Lµm nÒn ®­êng Lµm mãng ®­êng Lµm mÆt ®­êng Hoµn thiÖn *S¬ ®å sè 1:Qui tr×nh x©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng cña TRANCONSIN. Giai ®o¹n 1: Kh¶o s¸t, thiÕt kÕ thi c«ng, lËp dù to¸n kinh phÝ §©y lµ giai ®o¹n quan träng nhÊt trong qu¸ tr×nh thi c«ng mét c«ng tr×nh, nã quyÕt ®Þnh ®Õn qu¸ tr×nh tån t¹i cña c«ng tr×nh ®ã. Khi ®¬n vÞ t×m kiÕm ®­îc ®Þa chØ mêi thÇu ­ng ý, ®¬n vÞ tiÕn hµnh kh¶o s¸t thiÕt kÕ ®Ó lµm hå s¬ dù thÇu. Cã kh¶o s¸t, thiÕt kÕ vµ lËp dù to¸n hîp lý th× ®¬n vÞ míi giµnh ®­îc th¾ng lîi trong cuéc ®Êu thÇu c«ng tr×nh, ®­îc chñ ®Çu t­ giao cho c«ng viÖc x©y dùng. Giai ®o¹n kh¶o s¸t, thiÕt kÕ thi c«ng, lËp dù to¸n kinh phÝ nµy cã ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn chÊt l­îng c«ng tr×nh, ®Õn lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. Dùa vµo b¶n thiÕt kÕ trong hå s¬ mêi thÇu, ®¬n vÞ tiÕn hµnh kh¶o s¸t ®Þa ®iÓm n¬i tiÕn hµnh x©y dùng c«ng tr×nh mét c¸ch kü l­ìng, tõ ®ã thiÕt kÕ vµ chän ph­¬ng ¸n thi c«ng hîp lý. Giai ®o¹n 2:Lµm nÒn ®­êng Khi ®· tróng thÇu, c«ng viÖc ®Çu tiªn trong thi c«ng lµ t¹o mÆt b»ng cho c«ng tr×nh, lµm nÒn cho c«ng tr×nh. §èi víi nh÷ng c«ng tr×nh cã ®Þa h×nh lón, ®¬n vÞ ph¶i sö dông c¸c biÖn ph¸p kü thuËt nh­ Ðp cäc, c¾m bÊc thÊm v¶i ®Þa chÊt *S¬ ®å sè 2a:Qui tr×nh thi c«ng nÒn ®­êng bé: §µo khu«n ®­êng bá líp vËt liÖu kh«ng thÝch hîp, b¹t m¸i taluy Xö lý nÒn ®­êng yÕu b»ng c«ng nghÖ c¾m bÊc thÊm v¶i ®Þa chÊt §¾p vËt liÖu thµnh c¸c líp vËt liÖu tho¸t n­íc c¸t d¹ng h¹t ®é dµy 20cm, ®Çm ®¹t K98 Giai ®o¹n 3:Lµm mãng ®­êng Sau khi cã nÒn ®­êng ®¹t tiªu chuÈn, c«ng viÖc tiÕp theo trong qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n phÈm lµ lµm mãng ®­êng. ë giai ®o¹n nµy, nh÷ng c¸t ®¸ cì h¹t 0, 01-3cm ®­îc trén c­ìng bøc víi nhau theo ®é Èm tiªu chuÈn råi r¶i thµnh hai líp:subbase vµ base, ®Çm chÆt t¹o ®é b»ng ph¼ng. *S¬ ®å sè 2b:Qui tr×nh thi c«ng mãng ®­êng bé: VËt liÖu: ®Êt, c¸t ®¸ cì h¹t 0, 01-3cm Trén c­ìng bøc víi ®é Èm tiªu chuÈn ®· thÝ nghiÖm R¶i thµnh líp ®é dµy 20cm ®¹t ®é ph¼ng cho phÐp ®Çm chÆt ®¹t K98 -Líp subbase: -Líp Base: VËt liÖu: c¸t, ®¸, bét ®¸ cì h¹t 0, 01-3cm Trén c­ìng bøc víi ®é Èm tiªu chuÈn ®· thÝ nghiÖm R¶i thµnh líp ®é dµy 20cm ®¹t ®é ph¼ng. §Çm chÆt ®¹t ®é chÆt K100 Giai ®o¹n 4:Lµm mÆt ®­êng Sau khi mãng ®­êng ®· ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng, c«ng viÖc tiÕp theo cÇn lµm lµ mÆt ®­êng. Giai ®o¹n nµy cÇn c¸t, ®¸, bét ®¸ cì h¹t 0-2cm cïng nhùa ®­êng ®un nãng r¶i thµnh líp trªn cïng, t¹o thµnh mÆt ®­êng b»ng ph¼ng, nh½n ch¾c. *S¬ ®å sè 2c: Qui tr×nh thi c«ng líp mÆt ®­êng bé: VËt liÖu: c¸t, ®¸, bét ®¸ cì h¹t 0-2cm, nhùa ®­êng Lß rang sÊy ®¹t 1800C qua sµng ph©n lo¹i bá h¹t >2cm +nhùa ®­êng sÊy nãng ®¹t 1800C Trén c­ìng bøc theo tØ lÖ thiÕt kÕ xuÊt x­ëng ®¹t1800C Líp dÝnh b¸m b»ng nhò t­¬ng nhùa ®­êng láng r¶i trªn mÆt líp base R¶i beton Asphalt thµnh líp ®é dµy theo thiÕt kÕ ®Çm chÆt ®¹t K98 Giai ®o¹n 5: Hoµn thiÖn Khi c¸c kh©u quan träng, c¬ b¶n ë trªn ®· xong, c«ng viÖc cuèi cïng trong qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n phÈm lµ hoµn thiÖn. ë kh©u nµy, c«ng viÖc ph¶i lµm lµ hoµn thµnh c¸c c«ng cô phßng hé nh­ gi¶i ph©n c¸ch, cét ®Ìn b¸o, cét mèc Vµ nh­ vËy, mét qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n phÈm x©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng ®­êng bé ®· kÕt thóc, s¶n phÈm ®· hoµn thµnh. PhÝa c«ng ty vµ chñ ®Çu t­ tiÕn hµnh bµn giao. II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Giao thông. 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. Xuất phát từ đặc thù của sản phẩm xây lắp tại công ty hiện áp dụng hình thức kế toán tập chung. Kế toán đội và các công trình chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. Phòng kế toán tài chính của công ty phải thực hiện toàn bộ các công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị. Nhân viên kế toán ở các độ, các công trình không mở sổ sách và hình thành hệ thống kế toán riêng mà chỉ làm nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh ở đội mình, định kỳ hàng tháng nộp báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành của công trình và các báo cáo khác lên phòng Tài chính Kế toán công ty. Kế toán công ty tập hợp chi phí sản xuất, xác định kết quả kinh doanh, xác định nghĩa vụ với Nhà Nước và báo cáo lên cấp trên có liên quan. 1.1 Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy kế toán: Trưởng phòng TC - KT Phó phòng TC - KT Kế toán ngân hàng kiêm quản lý công trình Kế toán ngân hàng kiêm hoạt động kinh doanh Kế toán thuế kiêm kế toán TSCĐ Thủ quỹ kiêm kế toán văn phòng 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán: Cơ cấu: Gồm 1 trưởng phòng, 1 phó phòng, 4 kế toán viên gồm 1 kế toán ngân hàng kiêm quản lý công trình, 1 kế toán ngân hàng kiêm hoạt động kinh doanh, 1 kế toán thuế kiêm kế toán TSCĐ, 1 thủ quỹ kiêm kế toán văn phòng. Chức năng, nhiệm vụ: Trưởng phòng Tài chính - Kế toán: Chức năng: Quản lý chung và điều hành công việc của phòng Tài chính - Kế toán. Tham mưu cho lãnh đạo công ty trên các lĩnh vực: + Quản lý về Tài chính của Công ty. +Quản lý về lĩnh vực kế toán của Công ty. Nhiệm vụ: Phân công công việc cho từng cán bộ nhân viên trong Phòng. Chỉ đạo việc xây dựng hệ thống Kế toán chi tiết, rõ ràng. Xây dựng kế hoạch vay vốn Ngân hàng, kế hoạch cung cấp vốn cho các công trường, các đơn vị để trình lãnh đạo xét duyệt. Lập phương án trả cổ tức hàng năm cho cổ đông. Cân đối thu chi của các công trường để cung cấp vốn thi công đúng, đủ và kịp thời. Làm việc với chủ đầu tư, ban quản lý dự án để đẩy nhanh việc thanh toán các khối lượng đã được nghiệm thu. Tham mưu cho lãnh đạo công ty trong việc lựa chọn đối tác cung cấp NVL, máy móc thiết bị thi cốngao cho giá cả hợp lý mà vẫn đảm bảo yêu cầu về kỹ thuật. Phối hợp với phòng Tổ chức – Hành chính để xây dựng quỹ lương cho toàn công ty. Phó phòng Tài chính - Kế toán. Chức năng: Giúp việc cho trưởng phòng, chịu trách nhiệm giải quyết công việc của phòng khi trưởng phòng đi vắng. Nhiệm vụ: Phụ trách công tác kế toán tổng hợp. Kiểm tra tổng hợp doanh thu, chi phí, xác định hiệu quả kinh doanh. Lập các báo cáo tài chính theo quy định. Theo dõi, kiểm tra chi phí văn phòng công ty. Làm việc với bên A, chủ đầu tư để tạm ứng, thanh toán, thu hồi công nợ. Soạn thảo công văn gửi chủ đầu tư, Ban quản lý dự án về các vấn đề liên quan đến tài chính của công ty như thay đổi số tài khoản, đề nghị thanh toán tiền, đối chiếu giá trị tiền về và giá trị nghiệm thu. Quản lý TSCĐ, đưa ra phương án trích khấu hao hợp lý. Cán bộ kế toán ngân hàng kiêm kế toán công trình. Chức năng: Phụ trách công việc liên quan đến ngân hàng Theo dõi hoạt động của 1 số công trình. Nhiệm vụ: Chuẩn bị hồ sơ, tài liệu liên quan đến hoạt động ngân hàng. Lập hồ sơ vay vốn ngân hàng để thanh toán khối lượng vật liệu thi công, máy móc thiết bị. Căn cứ vào kế hoạch tài chính hàng kỳ từ các công trường để giải ngân vốn trình lãnh đạo phòng và Công ty xét duyệt. Lập uỷ nhiệm chi chuyển tiền gửi từ các ngân hàng. Chuẩn bị, báo cáo số liệu theo yêu cầu của ngân hàng. Theo dõi chi tiết số liệu tiền gửi, tiền vay của ngân hàng. Theo dõi số tiền lãi vay phải trả hàng tháng cho các ngân hàng. Quản lý chứng từ ngân hàng. Tập hợp chứng từ, hoá đơn từ các công trường gửi về. Theo dòi báo cáo thu chi tiền mặt, công nợ của các công trường. Thực hiện các công việc khác theo yêu cầu. Cán bộ kế toán ngân hàng kiêm hoạt động kinh doanh xuất, nhập khẩu. Chức năng: Phụ trách các công việc liên quan đến ngân hàng. Theo dõi hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu. Nhiệm vụ: Chuẩn bị các hồ sơ, tài liệu liên quan đến hoạt động với ngân hàng. + Lập uỷ nhiệm chi chuyển tiền gửi từ các ngân hàng. + Thực hiện việc mở L/C để thanh toán hoạt động xuất nhập khẩu. Chuẩn bị báo cáo số liệu theo yêu cầu của ngân hàng. Theo dõi chi tiết số liệu tiền gửi, tiền ký quỹ tại ngân hàng. Quản lý chứng từ ngân hàng. Kiểm tra chứng từ, hoá đơn của hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu. Theo dõi doanh thu, lãi, lỗ của hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu. Thực hiện các công việc khác theo yêu cầu. Kế toán thuế kiêm kế toán TSCĐ Chức năng: Theo dõi TSCĐ của Công ty. Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế. Nhiệm vụ: Kiểm tra chứng từ, hoá đơn thanh toán của khối văn phòng công ty. Lập tờ khai thuế hàng tháng. Làm việc với cục thuế, lập 1 số Báo cáo khi cơ quan Thuế yêu cầu. Lưu giữ quyển hoá đơn của Công ty. Theo dõi hồ sơ, chứng từ TSCĐ. Quản lý việc trích khấu hao TSCĐ. Theo dõi chi phí sửa chữa lớn. nhỏ TSCĐ. Thực hiện các công việc khác theo yêu cầu. Thủ quỹ kiêm kế toán văn phòng. Chức năng: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty. Theo dõi chi phí của khối văn phòng công ty. Nhiệm vụ: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt. Thanh toán chi phí chung cho các công trường. Tập hợp chứng từ, tiền mặt của Công ty. Lập sỏ quỹ tiền mặt của công ty. Thanh toán lương cho khối văn phòng công ty. Lưu giữ, quản lý hệ thống công văn, giấy tờ liên quan đến công tác tài chính, kế toán của Phòng. 2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại công ty. Những quy định chung: Niên độ kế toán: Công ty có niên độ kế toán tính theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm. Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Đơn vị tiền tệ áp dụng thống nhất trong ghi sổ kế toán tại công ty là đồng Việt Nam(VND). Hình thức sổ kế toán áp dụng tại đơn vị: Xuất phát từ đặc thù hoạt động xây lắp cũng như đạc điểm hoạt động của công ty, để thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán công ty đã áp dụng hạch toán kế toán trên máy vi tính nhằm nâng cao tính chính xác kịp thời của thông tin cung cấp đồng thời giảm nhẹ khối lượng ghi chép các phần hành kế toán khác nhau. Đặc trưng của kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện dựa trên 1 phần mềm kế toán được cài đặt sẵn trên máy. Phần mềm kế toán của công ty được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán Nhật ký chung. Theo đó hệ thống sổ kế toán của công ty bao gồm: Các chứng từ gốc. Sổ Nhật ký chung Sổ cái các tài khoản. Báo cáo tài chính. Sơ đồ 2: Sơ đồ quy trình hạch toán ghi sổ kế toán. Chứng từ gốc- Bảng tổng hợp chứng từ gốc (1) cùng loại (2b) Chứng từ mã hoá (2a) nhập dữ liệu Sổ nhật ký chung (7) (4) (10) Sổ kế toán chi tiết (8) (3) Sổ Cái tài khoản Bảng chi tiết số phát sinh (5) Bảng cân đối thử (6) Chứng từ mã hoá các Bút toán kết chuyển, Bút toán khoá sổ Bảng cân đối tài khoản hoàn chỉnh Bảng cân đối kế toán và các báo cáo khác H¹ch to¸n cuèi th¸ng H¹ch to¸n cuèi n¨m 3.Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng Chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán. Công ty áp dụng chế độ chứng từ kế toán và hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 167/2000/QĐ- BTC ngày 25/10/2000 của Bộ tài chính và các văn bản sửa đổi bổ sung đến hết năm 2005. Hệ thống báo cáo tài chính: Tuân thủ theo chế độ hiện hành, báo cáo tài chính của công ty lập bao gồm: Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DNXL). Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DNXL). Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp (Mẫu số B03- DNXL). Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09- DNXL). Các báo cáo này được lập theo quyết định số 1864/1998/QĐ- BTC ngày 16/12/1998, quyết định số 167/2000/QĐ- BTC ngày 25/10/2000, bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT- BTC ngày 9/10/2002 và thông tư số 105/2003/TT- BTC ngày 4/11/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Phương pháp tính giá hàng tồn kho: kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá trị vật tư hàng hoá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh. Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo Quyết định số 206/ 2003/ QĐ – BTC. III : Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính gía thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Giao thông Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất tại công ty Chi phí sản xuất tại Công ty TRANCONSIN bao gồm toàn bộ những chi phí về lao động sống và lao động vật hoá trong quá trình xây dựng và thi công. Chi phí sản xuất của công ty rất đa dạng và phức tạp, để giảm bớt khó khăn trong công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, Công ty phân loại chi phí theo khoản mục chi phí căn cứ vào mục đích sử dụng và đặc điểm phát sinh chi phí trong giá thành XDCB. Theo cách phân loại này thì chi phí của Công ty được phân thành các khoản mục sau: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: gồm chi phí vật liệu chính, chi phí vật liệu phụ, vật kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúccần thiết đê tham gia cấu thành thực thể sản phẩm xây lắp. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty bao gồm: Vật liệu chính: đất cấp phối đổ nền đường, đá nguyên liệu các loai, bê tông nhựa, gạch ngói, xi măng, đá, cát, sỏi.. Vật liệu phụ gồm: vôi, sơn, đinh, dây buộc, chổi Vật liệu kết cấu: cột khung, tấm pannel. Ngoài ra còn các loại vật liệu luân chuyển khác Chi phí nhân công trực tiếp gồm: các khoản chi phí tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương của công nhân trực tiếp tham gia xây lắp công trình. Chi phí sử dụng máy thi công là các khoản chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình sử dụng máy thi công gồm: khấu hao máy móc thiết bị, nhiên liệu chính, nhiên liệu phụ, lương thợ máy, sửa chữa thường xuyên, chi phí vận chuyển máy đến hiện trường thi côngđể thực hiện khối lượng công việc xây lắp bằng máy theo công thức thi công hỗn hợp. Chi phí sản xuất chung: là chi phí phát sinh ở từng đội, từng công trường có tính chất phục vụ và quản lý sản xuất như: Chi phí khấu hao tài sản cố định (không bao gồm khấu hao TSCĐ của máy thi công) Lương chính, lương phụ, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý công ty, cán bộ kỹ thuật, bảo vệ trông coi công trình. Chi phí dịch vụ mua ngoài như: tiền thuê nhà ở cho cán bbộ công nhân viên chỉ huy hiện trường và điều hành thi công, điện phục vụ thi công Chi phí bằng tiền khác: mua hồ sơ mời thầu, tiền điện thoai giao dịch tại tổ đội phát sinh hàng tháng Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty. 2.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, sản phẩm của Công ty là những công trình, hạng mục công trình dựa trên kết quả trúng thầu. Để hoàn thành một công trình, phải trải qua một thời gian dài, giá trị công trình lớn và mỗi công trình có quy mô khác nhau. Để đáp ứng được yêu cầu quản lý tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, đối tượng tập hợp chi phí của công ty là các công trình, hạng mục công trình. Mỗi công trình được quy định 1 mã số riêng được đăng ký vào máy vi tính để phục vụ cho việc tổng hợp chi phí. Như vậy xác định đối tượng tập hợp chi phí là xác định giới hạn tập hợp chi phí mà thực chất là xác định nơi phát sinh chi phí và chịu chi phí. Trên cơ sở xác định đối tượng hạch toán chi phí, kế toán lựa chọn phương pháp hạch toán chi phí thích ứng. 2.2 Phương pháp tập hợp chi phí. Công ty tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp trực tiếp liên quan đến công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó. Nếu các chi phí không thể tập hợp trực tiếp được vì nó liên quan đến nhiều công trình thì tập hợp theo nhiều nhóm đối tượng. Cuối kỳ, kế toán tiến hành phân bổ theo các tiêu thức thích hợp. Để đảm bảo tính thống nhất về mặt số liệu và công trình, em xin trích dẫn số liệu quý IV năm 2007 của công trình kè QL60- Bến Tre để minh hoạ cho công tác tập hợp chi phí và tính giá thành của Công ty. Công trình kè QL- Bến Tre có thời gian thi công từ đầu năm 2007 đến cuối năm 2007 thì hoàn thành. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Giao thông. Phương pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn GTGT: Theo mẫu do cơ quan thuế quy định - Phiếu nhập kho: Mẫu 01 – VT theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. - Phiếu xuất kho: Mẫu 02 – VT theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào - Mẫu 03/ GTGT - Các giấy tờ tạm ứng, các giấy tờ thanh toán cùng các giấy tờ liên quan khác. - Các hợp đồng kinh tế, các biên bản nghiệm thu khôí lượng, các biên bản đối chiếu công nợ. Tài khoản sử dụng Trong doanh nghiệp xây lắp, để phản ánh các khoản chi phí phát sinh về NVL được sử dụng trực tiếp cho thi công công trình như: cát, đá, sỏi, thép, xi măngkế toán sử dụng tài khoản 621 “Chi phí NVL trực tiếp”. Kết cấu: Bên Nợ: Trị giá thực tế NVL dùng trực tiếp cho thi công công trình, không bao gồm thuế GTGT ( gía thực tế của NVL xuất dùng ở công ty được xác định theo phương pháp đích danh). Bên Có: Kết chuyển trị giá NVL thực tế đã sử dụng cho thi công công trình trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Tài khoản 621 được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình Tài khoản 621 không có số dư cuối kỳ. Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NVL Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp. Đối với khoản mục chi phí này công ty áp dụng phương pháp hạch toán trực tiếp để tập hợp chi phí. Chi phí NVL trực tiếp phát sinh cho đối tượng tập hợp nào thì được hạch toán trực tiếp cho đối tượng đó theo giá trị phát sinh NVL đó. Để thuận tiện cho việc thi công công trình, tránh việc vận chuyển tốn kém, mặt khác để giá trị vật liệu nhập giá thị trường công ty không tổ chức kho vật liệu cố định mà tổ chức kho vật liệu ngay tại chân công trình. Tại công ty, sau khi trúng thầu thi công công trình sẽ tuỳ theo khối lượng và tính chất từng công trình triển khai theo hình thức giao khoán kế hoạch hoặc giao khoán gọn cho các đội. Nhờ vậy vật tư đưa vào thi công tại các công trình theo đúng nhu cầu và tiến độ. Nguồn vật tư cho thi công chủ yếu mua ngoài nên ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý và hạch toán kế toán bởi vì công trình xây lắp thường có thời gian thi công dài, giá trị lớn, giá cả có sự biến động lớn theo thị trường. Do đó công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán. Khi phát sinh nhu cầu về nguyên vật liệu cho thi công các đội trưởng gửi giấy xin tạm ứng kèm theo bảng báo giá về công ty. Phòng kế hoạch kỹ thuật sẽ căn cứ vào lượng vật tư đã bóc tách trong dự toán trình lên Tổng giám đốc để duyệt. Các giáy tờ này sau đó được chuyển về phòng Tài chính kế toán để làm thủ tục nhận tiền đi mua hàng hoặc chuyển thẳng vào ngân hàng (đối với tiền vay) để trực tiếp trả cho đơn vị bán hàng. Sau đó, các đội tập hợp chứng từ (hoá đơn GTGT, biên bản nghiệm thu khối lượng) chuyển về các phòng liên quan để theo dõi các chứng từ này.Sau khi được Tổng giám đốc, Kế toán trưởng ký duyệt thanh toán sẽ được chuyển về phòng Tài chính- Kế toán làm thủ tục thanh toán giảm nợ. Khi thanh toán các khoản tạm ứng phải có hồ sơ hoàn ứng gồm: Giấy đề nghị tạm ứng, biên bản nghiệm thu khối lượng, hoá đơn tài chính, phiếu thu, phiếu chi. Sau khi hoàn thành các thủ tục xem xét, xác nhận của phòng Kế hoạch- Kỹ thuật, Tổng giám đốc và Kế toán trưởng, kế toán thanh toán và Ngân hàng căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đã duyệt để lập các phiếu chi và uỷ nhiệm chi. Đây là căn cứ để lập sổ cái các tài khoản và Nhật ký chung. Biểu 1: GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG. Ngày 09 tháng 10 năm 2007 Kính gửi: Tổng giám đốc công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng GT Tên tôi là: Vũ Ngọc Anh Địa chỉ : Đội xây dựng công trình số 2 Đề nghị tạm ứng : 45.000.000 đ ( Bằng chữ: bốn mươi năm triệu đồng chẵn) Lý do tạm ứng: Mua vật liệu thi công công trình Kè QL 60 - Bến Tre. Tổng giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách BP Người đề nghị Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, kế toán lập phiếu kế toán phản ánh nghiệp vụ. Sau khi nhận được tiền, nhân viên cung ứng vật tư cùng đội trưởng thực hiện việc mua vật tư thi công. Biểu 2: HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng AA/2005N Ngày 05 tháng 10 năm 2007 142646 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH sản xuất & thương mại Hoàng Phát. Địa chỉ: Hàm Luông - Bến Tre. Số tài khoản: 110201014588 Điện thoại: MS: 0101201746 Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần Đầu Tư & Xây dựng GT Địa chỉ: số 18, đường Giải Phóng – Hà Nội. Số tài khoản: 431101003048 Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 0101511949 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Cát đen m3 100 109,000 10,900,000 2 Đá hộc m3 50 70,000 3,500,000 Cộng tiền hàng 14,400,000 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 720,000 Tổng cộng tiền thanh toán 15,120,000 Số tiền viết bằng chữ: mười lăm triệu một trăm hai mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rã họ tên) ( Ký, ghi rõ họ, tên) Biểu số 3: Công đoàn ngành GTVT Mẫu số 01- VT Công ty CP Đầu tư & Xây dựng GT ( Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 06 tháng 10 năm 2007 Số : 20 Người giao hàng: Vũ Mạnh Hùng Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất và thương mại Hoàng Phát. Địa chỉ: Hàm Luông - Bến Tre. Số hoá đơn: 001812 Sêri: HH/2005B Ngày 06/10/2007 Nội dung: Nhập vật tư sử dụng vào công trình Mã kho Tên vật tư TKĐƯ DVT Số lượng Đơn giá Thành tiền KSD Cát đen 331 m3 100 109,000 10,900,000 KSD Đá hộc 331 m3 50 70,000 3,500,000 Tổng cộng tiền hàng 14,400,000 Tổng cộng tiền thanh toán 14,400,000 (Bằng chữ: mười bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn) Ngày 6 tháng 10 năm 2007 Người giao hàng Người nhận hàng Thủ kho KTT Thủ trưởng Biểu 4: Công ty CP Đầu tư & Xây dựng GT Đội xây dựng số 2 Công trình: Kè QL 60 - Bến Tre. ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Lý do cấp: Thi công công trình.. Người đề nghị: Phạm Văn An. TT Tên vật tư ĐV Số lượng Ghi chú 1 Cát đen tấn 100 2 Đá hộc tấn 50 3 Phụ trách Người đề nghị Trên cơ sở đề nghị cấp vật tư được cấp trên duyệt, thủ kho lập Phiếu xuất kho và xuất vật tư cho đội thi công. Gía NVL xuất kho được tính theo phương pháp thực tế đích danh. Phiếu xuất kho của công ty được lập như mẫu 02 – VT, ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006. Biểu 5: Công Đoàn ngành GTVT Mẫu số: 02- VT Công ty CP Đầu tư & Xây dựng GT ( Ban hành theo QĐ 15/2006/ Đội xây dựng số 2. QĐ – BTC ngày 20/3/2006). PHIẾU XUẤT KHO Số : 05 Ngày 12 tháng 10 năm 2007 Họ tên người nhận: Phạm Văn An Chức vụ: Tổ trưởng tổ thi công Lý do xuất: Thi công công trình Kè QL 60 - Bến Tre. TT Tên vật tư ĐV Số lượng Ghi chú 1 Cát đen tấn 100 2 Đá hộc tấn 50 Người nhận Thủ kho Kỹ thuật Đội trưởng Dựa vào các chứng từ về nhập, xuất NVL, thủ kho lập thẻ kho, Kế toán đội hoặc quản lý đội lập bảng tổng hợp nhập- xuất - tồn cho từng công trình mà đội tiến hành thi công. Các đặc điểm về chủng loại,số lượng, giá trị NVL ghi trên các phiếu nhập kho, xuất kho, thẻ kho và bảng tổnh hợp nhập - xuất - tồn phải thống nhất với nhau. Cuối tháng, Kế toán đội tập hợp chứng từ gửi về phòng Kế toán của công ty. Định kỳ hàng tháng kế toán sẽ lập bảng kê chi phí NVL trực tiếp và bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ thi công cho từng công trình và tổng hợp các công trình. Vào cuối quý, trên cơ sở về bảng tổng hợp chi phí NVL hang tháng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí NVL cho cả quý. Đây là căn cứ để thực hiện các bút toán kết chuyển, phản ánh vào Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ Cái TK 621. Biểu 6: Công Đoàn ngành GTVT Công ty CP Đầu tư & Xây dựng GT BẢNG KÊ CHI PHÍ NVL CHÍNH THÁNG 10 NĂM 2007 Công trình: Kè QL60 - Bến Tre Phụ trách: Hà Duy Đạt STT Nội dung Gía chưa thuế VAT Tổng 1 Cát đen- Kè QL 60 10.900.000 545.000 11.445.000 2 Đá rặm - Kè QL 60 3.500.000 175.000 3.675.000 3 Xi măng chinfon Hải Phòng 32.450.000 1.622.500 34.072.500 8 Bê tông 85.246.000 4.262.300 89.508.300 . Cộng 125,437,124 6,271,856 131,708,980 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Lập biểu Kế toán công Đội trưởng Biểu 7: Công đoàn ngành GTVT Công ty CP ĐT & XD GT BẢNG KÊ CHI PHÍ NVL PHỤ THÁNG 10 NĂM 2007 Công trình: Kè QL60 - Bến Tre Phụ trách: Hà Duy Đạt STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xăng dầu lit 100 15.000 1.500.000 2 Vôi tấn 50 250.000 1.250.000 3 Thép tròn Kg 175 7.800 1.365.000 4 Thép gai m 450 7.500 3.375.000 Tổng 357.683.666 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người lập biểu Kế toán công Đội trưởng. Biểu 8: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NVL QUÝ IV NĂM 2007 Công trình: Kè QL60- Bến Tre STT Tháng Tổng VLC VLP 1 Tháng 10 2.510.120.916 2.152.437.250 357.683.666 2 Tháng 11 1.243.019.000 900.125.350 342.893.650 3 Tháng 12 1.215.371.510 998.163.400 117.208.110 Tổng 4.968.511.426 4.1850.726.000 817.785.426 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng Tổng giám đốc Biểu 9 Công đoàn ngành GTVT Công ty CP Đầu tư & Xây dựng GT Mẫu 03/GTGT BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO THÁNG 10 năm 2007 Công trình: Kè QL60 - Bến Tre Phụ trách: Hà D