Đề tài Kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á

buôn qua kho theo phương thức chuyển hàng. Khi xuất kho hàng chuyển đến cho người mua , căn cứ vào trị giá hàng hoá xuất kho ghi. Nợ TK157: Hàng gửi bán. Có TK156: Hàng hoá. Nếu bao bì đi kèm theo tính giá riêng, khi xuất hàng khi xuất hàng hoá phải xuất bao bì ra khỏi kho ghi: Nợ 138: phải thu khác (1388) Có 153: công cụ dụng cụ (1532). Nếu phát sinh chi phí vận chuyển bên mua chịu, bên bán chi hộ kế toán ghi. Nợ TK138: phải thu khác (1388) Có Tk 111, 112,141 Nếu phát sinh chi phí vận chuyển bên bán chịu kế toán ghi. Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (1331) Có Tk 111,12,141 Khi hàng hoá được xác định là tiêu thụ: Phản ánh doanh thu bán hàng kế toán ghi: Đối với hàng hoá chịu thuế theo phương pháp khấu trừ . Nợ TK 111,112,131 Có TK 511: doanh thu bán hàng (5111) Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng Đối với khách hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đố tượng chịu thuế Nợ TK 111,112,131 Có TK511: Doanh thu bán hàng theo giá thanh toán Phản ánh giá trị giá vốn hàng bán kế toán ghi. Nợ 632: Giá vốn hàng bán Có TK 157 : Hàng hoá Khi nhận được tiền bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền bao bì, chi phí vận chuỷên bốc dỡ , kế toán ghi: Kế toán nghiệp vụ hàng bán bị trả lại: Trường hợp hàng chuyển bán , khi bên mua nhận được từ chối trả lại, kế toán ghi sổ nhập kho hàng bị trả lại. Nợ Tk 156: hàng hoá Có TK 157: hàng gửi bán Trường hợp hàng bán đã xác định là tiêu thụ sau đó bị trả lại, kế toán ghi Đối với hàng chịu thuế theo phương pháp khấu trừ NợTK 531; Hàng bị trả lại Nợ TK 33311: thuế GTGT phải nộp Có TK 111 ,112, 131 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 531 : Hàng bị trả lại Có TK 111,112,131 Số hàng bị trả lại theo trị giá vốn kế toán ghi: Nợ TK 156: Nhập kho hàng bị trả lại Nợ TK 157 : Hàng trả lại nhờ bên mua giữ hộ Có TK 632: giá vốn hàng bán. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511, kế toán ghi Nợ TK 511: Doanh thu hàng bán bị trả lại. Có TK 531: Hàng bị trả lại Kế toán nghiệp vụ giảm giá hàng bán: Khoản giảm giá hàng bán là số tiền bên bán giảm giá cho bên mua do hàng hoá không đúng yêu cầu hoặc vi phạm cam kết hợp đồng, chỉ được thực hiện sau khi đã bán hàng. Số tiền giảm giá , bớt giá có thể thanh toán cho bên mua bàng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng , giảm trừ số tiền bên mua. Khi giảm giá cho bên mua kế toán ghi: Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK532: Giảm giá hàng bán. Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111: Tiền mặt Có TK112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng Đối với hàng chịu thuế theo phương pháp trực tiếp, hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Nợ TK532: Giảm giá hàng bán. Có TK 111: Tiền mặt Có TK112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng Cuối kỳ kết chuyển số tiền giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 , kế toán ghi. Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK532: Giảm giá hàng bán Kế toán nghiệp vụ chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua do mua hang với số lượng lớn về chiết khấu thương mại ghi tron hợp đồng kinh tế, hoặc cam kết mau bán, kế toán ghi. Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111: Tiền mặt Có TK112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại Có TK 111: Tiền mặt Có TK112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng Cuối kì kết chuyển chiết khấu thương mại sang tài khoản doanh thu, ghi. Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521 : Chiết khấu thương mại (5211) 3. Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng theo ình thức giao hàng trực tiếp: Phản ánh trị giá mua thực tế của hàngchuyển bán thẳng kế toán ghi. Đối với hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Nợ TK 133: thuế giá trị gia tăng khấu trừ. Có TK 111: Tiền mặt Có TK112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 111: Tiền mặt Có TK112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng Phản ánh doanh thu bán hàng kế toán ghi: Đối với hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Các bút toán còn lại , tương tự buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp. 4. Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng. Khi nhận hàng bên bán và vận chuyển thẳng cho bên mua kế toán ghi. Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK 157: Hàng gửi bán Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331,111 ,112 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 157: hàng gửi bán Có TK 331,111 ,112 Khi hàng chuyển bán được xá định tiêu thụ: phản ánh doanh thu bán hàng , kế toán ghi: Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Kế chuyển giá trị mua thực tế hàng đã tiêu thụ. Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 157: Hàng gửi bán Các bút toán còn lại ghi tương tựnghiệp vụ bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng. 5. Kế toán bán lẻ hàng hoá: Căn cứ vào báo cáo bán hàng và giáy nộp tiền của mậu dịch viên, kế toán ghi. Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 113: Tiền đang chuyển Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 113: Tiền đang chuyển Có TK 511: Doanh thu bán hàng Trường hợp nhân viên bán hàng nộp thiếu tiền hàng. quầy bán lẻ, nhân viên bán lẻ là người chịu trách nhiệm vất chất đối với hàng và tiền bán hàng. Thiếu tiền bán hàng , nhân viên bán hàng phải bồi thường , doanh thu vẫn phản ánh ghi trên giá bán theo hoá đơn hoặc báo cáo bán hàng. riêng nhân viên bán hàng , có tỉ lệ hao hụt định mức trong khâu bán, nộp thiếu tiền hàng có thể chưa bắt nộp ngay. Cuối kỳ , nếu số tiền thiếu nằm trong định mức tiêu thụ hàng hoá , có thể giảm bớt số tiền nhân viên bán hàng phải bồi thường. Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 138: Phải thu khác Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 111: tiền mặt Nợ TK 138: Phải thu khác Có TK 511: Doanh thu bán hàng Trường hợp nhân viên bán hàng nộp tiền thừa bán hàng, doanh thu bán hàng phản ánh tiền thừa ghi vào tài khoản khác của doanh nghiệp. Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 711: Thu nhập khác Kết chuyển trị giá hàng hoá đã tiêu thụ Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 156: Hàng hoá Các bút toán còn lại , ghi tương tự nghiệp vụ bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp. 6. Kế toán bán hàng trả góp, trả chậm. Đối với hàng hoá chịu thúê GTGT theo phương pháp khấu trừ Khi bán hàng trả chậm , trả góp thì ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của kỳ kế toán theo giá bán trả ngay . Phần chênh lệch giữa giá bán trả , chậm, trả góp với giá bán trả ngay ghi vào tài khoản “ doanh thu chưa thực hiện”. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 138: Doanh thu chưa thực hiện (3387) – chênh lệch giá bantr chậm, trả góp với giá bán trả ngay. Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331 thuế GTGT phải nộp Hàng kỳ, tính và kết chuyển tiền lãi bán hàng trả chậm , trả góp trong kỳ, ghi. Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Đối với hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện Cuối kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp. Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Hàng kỳ tính và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm trả góp, ghi: Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính Khi thực hiện thu tiền hàng trả chậm , trả góp trong đó gồm cả phần lãi bán hàng . Nợ TK 112,111: Tiền mặt Có TK 131: Phải thu khách hàng Kết chuyển trị giá vốn thực của hàng tiêu thụ Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 156: Hàng hoá Kết chuyển doanh thu thu thuần. Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 911: xác định kết quả kinh doanh 7. Kế toán bán hàng đại lý. a)Kế toán giao bán đại lý: Khi xuất kho hàng hoá chuyển giao cho bên nhận đại lý , kế toán ghi. Nợ TK157: Hàng gửi bán Có TK 156: Hàng hoá Khi mua hàng chuyển thẳng cho bên nhận đại lý, kế toán ghi. Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK157: Hàng gửi bán Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ. Có TK 331,111 ,112 Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK157: Hàng gửi bán Có TK 331,111 ,112 Khi hàng đại lý xác định tiêu tthụ , bóc tách luôn hoa hồng dành cho bên nhận đại lý, ghi. Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Trường hợp thanh toán , hạch toán riêng tiền bán hàng với hoa hồng gửi bán. Đối với hàng tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Hàng chịu thuế tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Thanh toán tiền hoa hồng gửi đại lý, kế toán ghi. Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331,111 ,112 Kết chuyển giá mua thực tế của hàng gửi đại lý đã tiêu thụ. Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK157: Hàng gửi bán Kết chuyển doanh thu thuần. Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh b) Kế toán bên nhận hàng bán đại lý. Khi nhận hàng bán đại lý , kế toán ghi. Nợ TK 033: Hàng hoá nhận bán hộ, nhận gửi bán. Khi bán được hàng nhận đại lý theo đúng quy định: Trường hợp 1: Xác định ngay hoa hồng được hưởng sau nghiệp vụ bán hàng. kế toán phản ánh tiền hoa hồng được hưởng và số tiền phải trả cho đại lý bằng giá bán quy định trừ đi hoa hồng. Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 331 : Phải trả người bán Có TK 033: Hàng hoá nhận bán hộ, nhận gửi bán. Khi trả tiền cho bên đại lý, kế toán ghi: Nợ TK331- Phải trả cho người bán. Có TK111,112 Trường hợp 2: Chỉ xác định hoa hồng được hưởng khi thanh quyế toán với bên đại lý. Khi bán được hàng nhận đại lý, kế toán ghi: Nợ TK111- Tiền mặt. Nợ TK112- Tiền gửi ngân hàng. Có TK331- Phải trả cho người bán. Đồng thời ghi có TK003- hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi. Khi trả tiền cho bên giao đại lý: NợTK331- Phải trả cho người bán. Có TK111- Tiền mặt. Có TK112- Tiền gửi ngân hàng. Khi nhận được tiền hoa hồng hoặc khấu trừ tiền phải trả bên giao đại lý. Nợ TK111,112- Tiền gửi ngân hàng. Nợ TK331- Phải trả cho người bán. Có TK511- Doanh thu bán hàng. Có TK3331- Thuế GTGT phải nộp. Trường hợp nhận bán đại lý không bán được trả lại bên giao đại lý. Có TK003- Hàng hoá nhận bán hộ. Cuối kỳ kết chuyển hoa hồng đại lý sang tài khoản xác định kết quả ghi: Nợ TK5113- Doanh thu bán hàng. Có TK911- Xác định kết quả kinh doanh. 8. Kế toán bán hàng ở doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK. 8.1.Kế toán doanh thu bán hàng và xác định doanh thu thuần. Kế toán doanh thu bán hàng và xác định doanh thu thuần ở các doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, được phản ánh trên tài khoản 511” Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”(5111 và tài khoản 512” doanh thu bán hàng nội bộ. Trình tự kế toán tương tự như kế toán bán hàng ở các doanh nghiệp thương mại. Kế toán bán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 8.2. Kế toán giá trị mua hàng thực tế của hàng hoá đã tiêu thụ. Cuối kỳ kiểm kê hàng hoá xác định và kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho cuối kỳ, hàng mua đang trên đường, hàng gửi bán, kế toán ghi: Nợ TK156: Hàng hoá. Nợ TK151: Hàng mua đang đi trên đường. Nợ TK157: Hàng gửi bán. Có TK611: Mua hàng. Kế toán tính và kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ. Nợ TK632: Giá vốn hàng bán. Có TK611: Mua hàng.  Chương II: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam A. 1 Khái quát chung về công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam Á. 1.1 ) quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam . Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam A’ trụ sở chính số nhà mười _ ngõ 19_Lạc Trung_ Hai Bà Trưng Hà Nội. Là một công ty cổ phần có ba thành viên , được thành lập ngày ....... do bà : Đỗ thị Thanh Minh làm giám đốc. Số vốn điều lệ: 1 800 000 000 Giấy phép kinh doanh số: 0103011527 Mã số thuế: 0101900857 Điện thoại: 046367689 1.2Các ngành gnhề kinh doanh chủ yếu của công ty. Cung cấp văn phòng phẩm, thiết bị máy văn phòng . Cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng máy văn phòng khi mới thành lập công ty chỉ có một văn phòng đại diện, điến nay công ty đã mở rộng thị trường và có thêm một văn phòng giao dịch. Địa chỉ : Số 377 Tần Khắc Chân. 1.3) Một số chỉ tiêu mà mà công ty đạt được từ quý 2/2005 đến quý 6/2006 Chỉ tiêu Mã số Quý 2/2005 Quý 2/2006 Sự tăng giảm Số tuyệt đối % doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 3268 740 000 3 889 825 750 621 085 750 Các khoản giảm trừ 03 17 365 000 18 731 180 1 365 290 Chiết khấu thương mại 04 12 530 000 14 521 000 1 991 000 Giảm giá hàng bán 05 3 471 000 2 782 650 - 688 350 Hàng bán bị trả lại 06 1 364 890 1 431 530 66 640 Doanh thu thuần 10 3 251 374 110 3 871 094 570 619 720 460 Doanh thu hoạt động tài chính 21 19 612 242 17 307 168 - 2 305 074 Giá vốn hàng bán 11 2 614 125 000 2 526 531 000 -87 593 800 Lợi nhuận gộp 20 637 249 110 944 563 370 307 314 260 Chi phí tài chính 22 215 867 797 206 590 381 - 9 277 416 Chi phí bán hàng 24 17 021 500 19 325 680 2 304 180 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 12 764 000 13 623 370 859 370 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (30 =20+(21-22)-(24+25) 30 411 208 055 722 331 107 311 123 052 Thu nhập khác 31 231 508 686 195 758 794 - 35 749 892 chi phí khác 32 32 819 352 29 325 757 -3 493 595 Lợi nhuận khác (40 =31-32) 40 198 689 334 166 433 037 -32 256 297 Tổng lợi nhuận 50=30+40 50 609 897 389 888 764 144 278 866 755 thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 162 568 705 193 554 729 30 986 024 lợi nhuân sau thuế .60=50-51 60 447 328 684 695 209 415 247 880 731 Qua bảng báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh trên ta có thể thấy công ty ngày càng phát triển, lớn mạn hơn và làm ăn có lãi , tạo được niềm tin cho cán bộ công nhân viên trong công ty . Giúp họ hăng say trong công việc , tạo ra đeựơc nhiều lợi nhuận làm chpo vuộc sông của họ ngày càng được nâng cao. 1.4) đặc diểm bộ máy quản lý kinh doanh của công ty cổ phần thương mại và dịch dụ Đong Nam A’. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty : quản lý theo hình thức tập trung, chức năng gọn nhẹ chuyên sâu , bao gồm. Phó giám đốc phòng tài chính Giám đốc Phòng kỹ thuật Phòng kinh doanh Phó giám đốc phòng kỹ thuật Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ, kế toán thanh toán Kế toán kho Phòng kế toán Thủ kho Các phòng ban khối hành chính Thủ quỹ 1.2 Mô hình quản lý bộ máy công ty.Giám đốc : Là người đứng đầu , đại diện cho tư cách pháp nhân của công ty và là người chịu trach nhiệm trước pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty. Dưới giám đốc có hai phó giám đốc. Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm chỉ đạo , điều động nhân lực và quản lý nguồn vốn của công ty . Các phòng ban khối tài chính : chịu trách nhiệm về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường . Phòng kế toán : quản lý và thực hiện chặt chẽ chế đọ tài vụ của công ty, theo đúng nguyên tắc , quy định của nhà nước và ban giám đốc của công ty . Hoàn thành việc quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính , lưu chữ và bảo mật hồ sơ, chứng từ....... Thực hiện đúng nguyên tắc về chế độ tiền lương , thưởng theo quy định . Quản lý trực tiếp các quỹ của công ty , theo dõi và báo cáo kịp thời về tình hình tài chính cho giám đốc. 1.5Đặc diểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam Á 1.51 Tổ chức bộ máy công tác kế toán : Bộ máy của công ty được tổ chức theo hình thức tập chung chuyên sâu . Mỗi người trong phòng kế toán được phân công phụ trách một công việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công ty là tương đối hoàn chỉnh , hoạt đông không tbị chồng chéo. PGĐ tài chính Kế toán công nợ Kế toán thanh toán Kế toán kho Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ 1.3 Tổ chức công tác kế toánPhòng kế toán của công ty có năm người trong đó có một phó giám đốc , một kế toán trưởngvà ba kế toán viên . Chức năng phòng kế toán : giúp cho ban giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính, kế toán trong công ty theo chế độ chính sách của nhà nước về quản lý tài chính. Nhiệm vụ: Thực hiện ghi chép, phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các tài khoản có liên quan . Lập báo cáo cung cấp số liệu, tài liệu của công ty theo yêu cầu của giám đốc công ty và cơ quan quản lý nhà nước, lập kế hoạch kế toán tài chính , tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong việc quản lý công ty. Kế toán trưởng : chịu trách nhiệm trược ban giám đốc của công ty và các cơ quan pháp luật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại công ty. Cố nhiệm vụ theo dõi chung , chịu trách nhiệm hướng dấn tổ chức phân công kiểm tra các công việc của nhân viên ckế toán . Kế toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho văn phòng ,công ty và lượng hàng hoá mua vào của công ty. dựa vào chứng từ xuất , nhậpvật tư. Cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo. Kế toán tổng hợp : Thực hiện công tác cuối kỳ , có thể giữ sổ cái tổng hợp , lập báo cáo nội bộ cho bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột suất. Kế toán nợ: Phản ánh các khoản nợ phải thu , nợ phải trả , các khoản phải nộp, phải cấp cũng như tình hìh thanh toán và còn phải thanh toán với các đối tượng( người mua , người bán , người cho vay.....).Ngoài ra kế toán công nợ sẽ kiêm cả kế toán thanh toán do mô hình của công ty còn nhỏ tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh , tính toán tiền lương các nghiệp vụ bán hàng, xác định kết quả sảm xuất kinh doanh , chi phí sảm xuất kinh doanh trong ký theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Thủ quỹ: Phản ánh thu chi ,tồn quỹ tiền mặt hàng ngày , đối chiếu thực tế với sổ sách để phat hiện những sai sót và sử lý kịp thờidẩm bảo tồn quỹ tiền mặt thực tế cũng bằng số dư trên sổ sách. 1.5.2.Đặc điểm áp dụng chế độ kế toán của công ty cổ phần thương mạivà dịch vụ Đông Nam Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng là nhật ký chứng từ. Bảng tổng hợp chứng từ Bảng cân đối kế toán Chứng từ gốc Bảng kê Sổ cái Nhật ký chứng từ Bảng phân bổ tờ kê chi tiết. Sổ quỹ Ghi hàng ngày Ghi cuối sổ Đối chiếu Trong hình thức này mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc để ghi “Nhật ký chứng từ” nó vừa mang tính chất của chứng từ ghi sổ hình thức này được áp dụng rộng rãi Phương pháp hạch toán : Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ ghi vào nhật ký chứng từ có liên quan , căn cứ vào tờ kê chi tiết bảng kê, bảng tổng hợp , bảng phân bổ , báo cáo chi tiết ghi vào nhật ký chứng từ. Cuối tháng lập sổ tổng hợp,các chi tiết và căn cứ vào nhật ký chứng từ để ghi sổ cái, lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán. 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại công tycổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Á. 2.1 chứng từ ban đầu: Kế toán bán hàng tại công ty sử dụng bao gồm các chứng từ sau: Hoá đơn giá trị gia tăng. Bảng k ê chứng từ. Phiếu thu. Giấy báo có. 2.11 Hoá đơn giá trị gia tăng. Mục đích: Dùng để theo dõi chất lượng và giá hạch toán xuất kho là căn cứ để xuất hàng , ghi doanh thu và ghi sổ có liên quan và thanh toán tiền hàng với khách hàng , là cơ sở để kiểm tra chất lượng và giá hạch toán xuất kho là căn cứ để xuất hàng , ghi doanh thu và ghi sổ có liên quan và thanh toán tiền hàng với khách hàng , là cơ sở để kiểm tra khi cần thiết . Phạm vi áp dụng: Được áp dụng cho mọi trường hợp bán hàng của doanh nghiệp. Bắt đầ từ ngày 1/1/1999 nhà nước ta phát hành kiểu mẫu hoá đơnmí, nó có nhiều chức năng gọn nhẹ và thay thế được cho nhiều chứng từ như: “ Hoá đơn bán hàng , hoá đơn kiểm phiếu xuất kho ’’. Mã số 01 GTGT – 3LL- KQ/01-B NQ 041084 Hoá Đơn Giá Trị Gia Tăng Liên 3: Dùng thanh toán Ngày: 12/1/2006 Công ty bán hàng : Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam A’. Địa chỉ: số nhà 10 Ngõ 19 Lạc Trung- Mai Động –Hà Nội MST: Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Thị Bình. Đơn vị: Cửa hàng INTERNET Tình Bạn 153A Lạc Long Quân –Quận Tây Hồ- Hà Nội. Hìng thức thanh toán: tiền mặt MS 0100106761 STT Tên hàn hoá dịch vụ Đơn vị tính Số Đơn giá Thành tiền 1 máy tính cái 10 3 000 000 30 000 000 2 Bán máy tính cái 8 200 000 1 600 000 3 Hộp bút bi hộp 10 20 000 200 000 Cộng số tiền 31 800 000 Thuế xuất 10% tiền thuế VAT : 3.180 000 Tổng cộng tiền thanh toán: 34.980.000 Số viết bằng tiền : Ba tư triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng . Ngày : 12/1/2006 Người mua hàng Kế toán trưởng Bên mua Bảng Sao Kê Chứng Từ Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam A’. Ngày 12/1/2006 STT Tên hàng và quy cách phẩm chất Số lượng thực (cái,hộp) Thành tiền Thành tiền Ghi chú 1 Máy vi tính 10 3 000 000 30 000 000 2 Bàn để máy tính 8 200 000 1 600 000 3 Hộp bút bi 10 20 000 200 000 Tổng 31 800 000 Ngày: 12/1/2006 Kế toán Thủ kho Phụ trách đơn vị Mã số 01-TTQD- 1141 TC QD/CD RI Ngày 12/1/2006 Bộ tài chính Phiếu thu Hộ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Bình đơn vị cửa hàng INTERNET Tình Bạn địa chỉ : 153-Lạc Long Quân – Tây Hồ-HA Nội. Lý do lộp tiền: nộp tiền mua hàng Số tiền: 34 980 000 (Ba tư triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng chẵn) kèm theo chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền :Ba tư triệu chín trăm tám mươi nghìn. ngày 12/1/2006 Phụ trách đơn vị kế toán trưởng người nộp thủ quỹ. Mã số 01GTGT – 3LL – KQ/ 01 – B NO 051038 Hoá Đơn Giá Trị Gia Tăng Liên 3 dùng thanh toán Ngày 20/3/2006 Công ty bán hàng : công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam A’. Địa chỉ : Số nhà 10-Ngõ 19- Lạc Trung- Mai Động –Hà Nội . Tên người mua : Công ty TNHH – văn phòng phẩm- Hà Hương . Địa chỉ : Số 8 Đào Duy Từ – Hà Nội Hình thức thanh toán: séc. STT Tên hàng hoá& dịch vụ Đơn vị tính Số lượng đơn giá Thành tiền (đ) 1 Máy in Chiếc 3 4 000 000 12 000 000 2 Giấy A4 Gram 400 40 000 16 000 000 Tổng 28 000 000 Ngày 20/3/2006 Thuế xuất 10% thuế GTGT 2 800 000 đ Tổng cộng tiền hàng thanh toán: 30 800 000đ Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi triệu tám trăm nghìn đồng Ngày :20/3/2006 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ rưởng đơn vị. Mã số 01GTGT – 3LL – KQ/ 01 – B NO 051038 Hoá Đơn Giá Trị Gia Tăng Liên 3 dùng thanh toán Ngày 20/3/2006 Công ty bán hàng : công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Đông Nam A’. Địa chỉ : Số nhà 10-Ngõ 19- Lạc Trung- Mai Động –Hà Nội . Tên người mua : Công ty TNHH – văn phòng phẩm- Hà Hương . Địa chỉ : Số 8 Đào Duy Từ – Hà Nội Hình thức thanh toán: séc. STT Tên hàng hoá& dịch vụ đơn vị tính Số lượng đơn giá Thành tiền (đ) 1 Máy in Chiếc 3 4 000 000 12 000 000 2 Giấy A4 Gram 400 40 000 16 000 000 Tổng 28 000 000 Ngày 20/3/2006 Thuế xuất 10% thuế GTGT 2 800 000 đ Tổng cộng tiền hàng thanh toán: 30 800 000đ Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi triệu tám trăm nghìn đồng Ngày :20/3/2006 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ rưởng đơn vị. Bảng Kê Sao Chứng Từ Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Dịch Vụ Đông Nam Á. Ngày 20/3/2006 Số chứng t