Đề tài Kế toán nguyên liệu, vật liệu tại công ty bia Việt Hà

oại sản phẩm là bia Việt Hà và nước khoáng OPAL bao gồm : + Bia hơi Việt Hà + Nước khoáng OPAL loại :500 ml, 1.5 lit, 19 lit Hai chủng loại sản phẩm này được sản xuất trên hai dây chuyền công nghệ khác nhau có quy trình sản xuất kéo dài 12 ngày tính từ khi lên men đến khi ra sản phẩm bia nước Các sản phẩm bia và nước khoáng đều sản xuất trên dây chuyền công nghệ hiện đại, qua nhiều giai đoạn. Vì là sản phẩm đồ uống nên việc kiểm tra chất lượng, vệ sinh và bảo quản rất quan trọng. Chất lượng sản phẩm bia hơi của Công ty được nhiều người tiêu dùng ưa chuộng Sản phẩm bia là loại sản phẩm để sử dụng một lần và thời gian bảo quản ngắn 6 tháng. Sản phẩm được nhiều người tiêu dùng mua một cách lựa chọn, cân nhắc và so sánh về chất lượng, giá cả và hình thức với các sản phẩm khác. Do vậy đối với sản phẩm bia của Công ty, khi tung ra thị trường phải là một sản phẩm bia hoàn chỉnh. Nó không chỉ được đảm bảo về chất lượng mà còn được bảo quản trong bao bì hoàn chỉnh về bao gói, nhãn hiệu Cả hai nhãn hiệu của hai loại đều là nhãn hiệu riêng biệt, chúng được tách khỏi tên tuổi Công ty. Nhãn hiệu trên vỏ chai nước khoáng nhựa trong suốt cứng, nút chai nhựa được đúc liền với viền vòng bảo hiểm. Vì vậy việc gắn nhãn hiệu và bao bì là yếu tố quan trọng làm tiền đề cho việc tạo ra sự riêng biệt đặc trưng của sản phẩm 3.2 Quy trình công nghệ sản xuất bia Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất bia Nguyên liệu Xay Nước đã xử lý Nấu Hoa Huplon Lắng Đun sôi Xác hoa Làm lạnh Lên men chính Lên men phụ Lọc và làm lạnh Bia tươi 3.3 Công tác tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất 3.3.1 Công tác tổ chức bộ máy quản lý Với đặc điểm SXKD của mình Công ty Việt Hà đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ theo hình thức trực tiếp điều hành có hiệu quả Ban giám đốc gồm một giám đốc và ba phó giám đốc * Giám đốc: là người có thẩm quyền cao nhất trong công ty, có trách nhiệm quản lý điều hành mọi hoạt động của Công ty trên cơ sở chấp hành đúng đắn chủ trương chính sách của Đảng, Nhà nước, chịu trách nhiệm kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty * Các phó giám đốc bao gồm : + Phó giám đốc phụ trách Kỹ thuật + Phó giám đốc phụ trách Tài chính + Phó giám đốc phụ trách Tổ chức hành chính Các phó giám đốc có nhiệm vụ giúp giám đốc giải quyết các công việc được phân công, có quyền ra mệnh lệnh cho các bộ phận do mình quản lý với quan hệ mang tính chất chỉ huy và phục tùng * Chức năng của các phòng ban và phân xưởng : + Các phòng ban : là cơ quan tham mưu giúp việc cho ban giám đốc chịu sự điều hành trực tiếp của các phó giám đốc. Ngoài việc thực hiện chức năng của mình các phòng ban còn phải có mối quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm kiểm tra đối chiếu số liệu và giúp đỡ nhau hoàn thành công việc được giao + Các phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ quản lý các mặt sản xuất, kỹ thuật, lao động, thiết bị, dụng cụ đồ nghề nhằm đảm bảo hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch mà Công ty giao cho phân xưởng, đồng thời tổ chức tốt đời sống vật chất và văn hoá tinh thần cho cán bộ công nhân viên 3.3.2 Công tác tổ chức sản xuất tại Công ty bia Việt Hà Việc tổ chức sản xuất sản phẩm được tiến hành hoàn toàn phù hợp với quy trình sản xuất sản phẩm, bao gồm các tổ sản xuất: - Các tổ sản xuất chính : là những tổ có liên quan trực tiếp đến việc tạo ra sản phẩm gồm: + Tổ nấu : gồm 10 người làm nhiệm vụ nấu bia + Tổ men : có 12 người, chia thành các nhóm làm nhiệm vụ ủ men, lên men chính, lên men phụ + Tổ lạnh : gồm 6 người làm theo ca có nhiệm vụ cung cấp lạnh cho quá trình lên men và bảo quản bia + Tổ chiết bia(còn gọi là tổ thành phẩm):có nhiệm vụ chiết bia vào bom, thùng với các kích cỡ khác nhau - Các tổ phụ trợ: là những tổ có liên quan gián tiếp đến việc sản xuất bia nhưng lại có vai trò rất quan trọng trong việc đảm bảo cho quá trình sản xuất được liên tục, bao gồm : + Tổ lò hơi: gồm 10 người làm theo ca,có nhiệm vụ cung cấp hơi nóng cho quá trình nấu bia + Tổ điện: gồm 5 người, làm nhiệm vụ quản lý và cung cấp điện phục vụ sản xuất và sửa chữa khi có sự cố về điện + Tổ vận chuyển : gồm 3 người làm nhiệm vụ vận chuyển nguyên vật liệu thô từ kho đến phân xưởng phục vụ cho sản xuất + Tổ xử lý nước: gồm 5 người có nhiệm vụ xử lý làm sạch nước phục vụ sản xuất Ngoài ra ở các phân xưởng sản xuất còn có văn phòng phân xưởng làm nhiệm vụ quản lý các công việc của phân xưởng Sơ đồ tổ chức sản xuất Phân xưởng sản xuất chính Các tổ sản xuất chính Tổ nấu Tổ men Tổ chiết Tổ lạnh Tổ lò hơi Tổ điện Tổ xử lý Tổ vận chuyển 3.4 Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp 3.4.1 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu của bộ máy kế toán Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán: Phòng tài chính kế toán là một đơn vị thuộc công ty, có chức năng quản lý tài chính và giám sát mọi hoạt động kinh tế tài chính của công ty.Thực hiện công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hoạch toán kinh tế theo quy định hiện hành của nhà nước. Cơ cấu bộ máy kế toán : Việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và nội dung công tác kế toán trong công ty do bộ máy kế toán đảm nhiệm. Do vậy, việc tổ chức bộ máy kế toán sao cho hợp lý gọn nhẹ, có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời chính xác đầy đủ hữu ích cho đối tượng sử dụng thông tin phát huy và nâng cao trình dộ của đội ngũ cán bộ kế toán Bộ máy kế toán của công ty được chia thành các bộ phận sau: - Kế toán trưởng : là người chịu trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra công việc từng CBCNV. Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và nhà nước về thông tin kinh tế của công ty - Phó phòng kiêm tổng hợp : là người giúp việc cho kế toán trưởng chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính và các văn bản khác trước khi trình kế toán trưởng và giám đốc - Kế toán thanh toán : là người có nhiệm vụ theo dõi tiền mặt các khoản vay thanh toán với khách hàng và CBCNV - Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng : có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng - Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ : có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm, tình hình tiêu thụ và theo dõi công nợ của khách hàng - Kế toán vật tư và TSCĐ : theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, tình hình tăng, giảm TSCĐ - Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, ngân phiếu.Căn cứ các chứng từ hợp lý, hợp pháp để tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt và ghi vào sổ quỹ 3.4.2 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty bia Việt Hà Kế toán trưởng Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ Kế toán vật tư và TSCĐ Thủ quỹ Kế toán Ngân hàng Kế toán Thanh toán 3.4.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại DN Tại Công ty bia Việt Hà hình thức kế toán được áp dụng là hình thức Nhật ký chứng từ. Trình tự hạch toán theo hình thức này và các loại sổ sách sử dụng được phản ánh qua sơ đồ sau Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty bia Việt Hà Chứng từ gốc và bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Sổ tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối quý 3.4.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng tại Công ty Tại Công ty bia Việt Hà áp dụng phương pháp bình quân gia quyền chung 3.4.5 Niên độ kế toán , đơn vị tiền tệ + Niên độ kế toán : 3 tháng + Đơn vị tiền tệ : VNĐ II- THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY BIA VIỆT HÀ 1/ Đặc điểm và công tác phân loại NL,VL trong Công ty Đặc điểm vật liệu tại Công ty Công ty bia Việt Hà là một Công ty sản xuất sản phẩm chủ yếu là bia các loại nhằm đáp ứng nhu cầu thiết yếu của thị trường rộng lớn và ngoài thành phố nên phải sử dụng một lượng vật tư tương đối lớn. Đặc thù NVL chính của Công ty là sản phẩm nông nghiệp và công nghiệp chế biến. Chúng được mua từ nhiều nguồn khác nhau chủ yếu là những hợp tác xã lương thực và của những hộ nông dân với khối lượng lớn như đường,gạo ...đặc biệt với NVL chính để sản xuất bia là Malt,hoa Huplon phải nhập ngoại (Malt mua ở Pháp, Hoa Huplon nhập từ Đức, Mỹ,Tiệp…) Do đó cần phải quản lý chặt chẽ và giám sát từ đơn vị đối tác tới đơn vị uỷ thác,đơn vị vận chuyển để vật liệu đến kho của Công ty được an toàn, đảm bảo về số lượng, quy cách, phẩm chất mà chi phí thấp nhất.Bên cạnh đó, Công ty còn bảo quản, dự trữ vật liệu một cách phù hợp Ví dụ:- Kho Malt, hoa Huplon phải để ở những nơi có máy điều hoà không khí, nhằm đảm bảo độ ẩm, tránh mối mọt - Kho gạo, đường phải thoáng, rộng sạch sẽ Từ những đặc điểm trên của nguyên vật liệu đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ, trách nhiệm cao trong công việc, đòi hỏi Công ty phải có một hệ thống kho tàng đầy đủ tiêu chuẩn phù hợp cho việc nhập- xuất, bảo quản và dự trữ vật liệu sát đúng với thực tế, hạn chế hư hỏng, thất thoát, đảm bảo tốt chất lượng, không gây ứ động vốn lưu động 1.2 Phân loại vật liệu Để giúp cho Công ty quản lý và hạch toán được chính xác, kế toán vật liệu đã tiến hành phân loại vật liệu trên cơ sở công dụng của từng thứ vật liệu đối với quá trình sản xuất sản phẩm. Công ty đã tiến hành phân loại vật liệu như sau: - Nguyên vật liệu chính : Malt, gạo tẻ, gạo nếp, đường, hoa Huplon, khí CO Thuốc chống váng, men - Vật liệu phụ bao gồm các hoá chất: hóa chất nấu, hoá chất lọc, hoá chất rửa, hoá chất vệ sinh công nghiệp, bom bia, can là thiết bị dùng để đóng sản phẩm. - Nhiên liệu : Than đá, điện, xăng dầu dùng để chạy nồi nấu - Phụ tùng thay thế : bao gồm các phụ tùng chi tiết dùng để sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất như vòng bi, dây curoa, bulông… - Vật tư, công cụ bán hàng : vật tư, hàng quảng cáo để trang bị cho các Đại lý. Ngoài việc phân loại nguyên vật liệu như trên Công ty còn có sổ danh mục vật tư của nguyên vật liệu chính như bảng sau : UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ  VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ DANH MỤC VẬT TƯ Nhóm VLC - Vật liệu chính Stt Mã vật tư Tên vật tư Đvt TK vật tư TK giá vốn TK Hbbtl Nhóm 1 Nhóm 2 1 NA001 Malt Đan Mạch kg 1521 63234 51113 531 VLC 2 NA002 Gạo tẻ kg 1521 63234 51113 531 VLC 3 NA003 Hoa Huplon Đức thơm 8% kg 1521 63234 51113 531 VLC 4 NA004 Hoa Huplon Đức đắng 10% kg 1521 63234 51113 531 VLC 5 NA005 Hoa huplon viên đắng 90 (Mỹ) kg 1521 63234 51113 531 VLC 6 NA006 Hoa húplon viên kg 1521 63234 51113 531 VLC 7 NA007 Hoa Huplon Lá( CFVS ) kg 1521 63234 51113 531 VLC 8 NA008 Cao hoa hộp 1521 63234 51113 531 VLC 9 NA009 Men giống ống 1521 63234 51113 531 VLC 10 NA010 Khí CO2 kg 1521 63234 51113 531 VLC 11 NA011 Thuốc chống váng kg 1521 63234 51113 531 VLC 12 NA012 Malt úc kg 1521 63234 51113 531 VLC 13 NA013 Malt Anh kg 1521 63234 51113 531 VLC 14 NA014 Malt Pháp kg 1521 63234 51113 531 VLC 15 NA015 Malt Đức kg 1521 63234 51113 531 VLC 16 NA016 Malt Hà Lan kg 1521 63234 51113 531 VLC 17 NA017 Hoa Huplon Đức đắng 12% kg 1521 63234 51113 531 VLC 2/ Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu 2.1 Thủ tục nhập- xuất nguyên liệu, vật liệu và chứng từ có liên quan 2.1.1 Thủ tục nhập kho vật liệu Khi có nhu cầu mua vật liệu bộ phận sản xuất quản lý phải có dự trù mua vật liệu căn cứ vào dự trù mua vật liệu người đại diện bộ phận sản xuất viết giấy đề nghị mua vật liệu trình lên giám đốc Công ty. Sau khi được giám đốc Công ty duyệt phòng kế hoạch vật tư tiến hành đi mua vật liệu. Ngoài ra phòng kế hoạch vật tư còn căn cứ vào hợp đồng mua vật liệu của Công ty với đơn vị bán để tiến hành mua vật tư. Khi hoá đơn vật liệu về đến kho được nhân viên phòng KCS của Công ty kiểm tra chất lượng và quy cách vật liệu. Phiếu kiểm tra chất lượng hàng hoá được lập cho từng lần vật liệu mua về kho, kiểm tra các chỉ tiêu về tính chất pháp lý, hoá học của vật liệu mua về Ví dụ : Ngày 07/07/2006 Công ty mua gạo tẻ của Công ty DV- TM Quang Trung và nhận các chứng từ : hoá đơn bán hàng ( biểu số1), phiếu kiểm tra chất lượng (biểu số2) - Kế toán vật liệu căn cứ vào hoá đơn của người bán, phiếu kiểm tra chất lượng hàng hoá và số lượng nhập vật liệu để lập phiếu nhập kho đủ + Giấy xác nhận được lập nhằm xác nhận số lượng vật liệu nhập kho đầy đủ + Phiếu nhập kho được lập nhằm xác nhận số lượng vật liệu nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho ( biểu số 3) + Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: liên 1: phòng kế hoạch lưu lại liên 2: giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho. định kỳ thủ kho giao lại cho phòng kế toán liên 3: giao cho người mua để thanh toán + Vật liệu nhập kho được sắp xếp vào đúng chỗ quy định đảm bảo quy định khoa học, hợp lý cho việc bảo quản vật liệu, thuận tiện cho việc theo dõi và xuất kho Biểu số1 Đơn vị : Công ty bia Việt Hà HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Ngày : 07/712/2007 Đơn vị bán : Công ty DV-TM Quang Trung Họ tên người mua: Anh Tuấn Địa chỉ : Công ty bia Việt Hà Đơn vị tính:đồng STT Tên,quy cách sản phẩm,hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú 1 Gạo tẻ kg 20.000 4.000 80.000.000 Tổng số tiền: tám mươi triệu đồng chẵn Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên) ( ký tên) Biểu số 2 Đơn vị: Công ty bia Việt Hà PHIẾU KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG HÀNG HOÁ Mặt hàng : Gạo tẻ Số lượng : 20.000 kg Kết quả kiểm tra: Đạt tiêu chuẩn Ngày 07 Tháng 07 năm2007 Trưởng phòng KCS (ký tên) Biểu số 3 CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ 254 Minh Khai- Hai Bà Trưng- Hà Nội PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 12 năm 2007 Đơn vị nhập : MOO22- Công ty DV - TM Quang Trung Địa chỉ : Quang Trung - Bỉm Sơn - Thanh hóa Người giao hàng : Anh Thảo Số hóa đơn : 87229 Nội dung : Mua gạo tẻ Tài khoản có : 3311- Phải trả cho người bán ( VNĐ) Mã kho Tên vật tư Tk Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền KVT NA002- Gạo tẻ 1521 Kg 20.000 4000 80.000.000 Tổng cộng tiền hàng Chi phí Thuế giá trị gia tăng 80.000.000 0 4.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 84.000.000 Bằng chữ: Tám mươi bốn triệu đồng chẵn Nhập ngày 07 tháng07năm2007 Người lập Người giao Thủ kho Phụ trách Thủ trưởng phiếu hàng đơn vị 2.1.2 Thủ tục xuất kho vật liệu Vật liệu sau khi mua về đều sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm và quản lý sản xuất. Khi có nhu cầu dùng đến vật liệu để sản xuất và làm việc, các bộ phận sử dụng lập sổ lĩnh vật tư trình lên phòng kế hoạch vật tư duyệt sau đó trình lên giám đốc duyệt, kế toán vật liệu căn cứ vào sổ lĩnh vật tư đã được duyệt lập phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho( biểu số 4) được lập nhằm theo dõi chặt chẽ số lượng vật liệu xuất kho cho các bộ phận sử dụng vật liệu của Công ty làm căn cứ hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và tiến hành việc kiểm tra sử dụng, định mức tiêu hao vật tư + Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: Liên 1 : Phòng kế toán lưu Liên 2 : Thủ kho sử dụng để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán vật liệu ghi sổ kế toán chi tiết Liên 3 : Giao cho người lĩnh vật tư Tại kho khi nhận được phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu cho phân xưởng và căn cứ vào số thực xuất để ghi vào cột thực xuất trong phiếu xuất kho Ví dụ: Ngày 31/ 07/2006 phân xưởng sản xuất có nhu cầu về vật liệu chính phục vụ cho sản xuất.Yêu cầu này được phòng tài vụ duyệt và viết phiếu xuất kho( biểu số4) Biểu số 4 CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ 254 Minh Khai - Hai Bà Trưng- Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm2007 Đơn vị nhận : NM01 – Nhà máy bia Việt Hà Địa chỉ : 254 Minh Khai Người nhận hàng : Anh Đức Nội dung : NLSXT- 07/2007 Stt Mã kho Mã VT Tên vật tư Tk nợ Tk có Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Kvt NA002 Gạo tẻ 621101 1521 Kg 72500 4000 290.000.000 Tổng cộng: 290.000.000 Bằng chữ: Hai trăm chín mươi triệu đồng chẵn Xuất ngày31tháng07năm2007 Người lập Người nhận Thủ kho Phụ trách Kế toán Giám đốc phiếu hàng kho trưởng 2.2 Phương pháp kế toán chi tiết NL,VL tại Công ty bia Việt Hà Kế toán chi tiết vật liệu là một bộ phận quan trọng trong tổ chức công tác kế toán chi tiết vật liệu, là việc ghi chép số liệu luân chuyển chứng từ giữa kho và phòng kế toán trên các chỉ tiêu số lượng và giá cả vật liệu, từng loại vật liệu, từng kho vật liệu. Có thể khái quát công tác hạch toán chi tiết vật liệu ở Công ty theo sơ đồ sau: Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi tiết vật tư Bảng kê tổng hợp nhập- xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Quan hệ đối chiếu Như vậy Công ty bia Việt Hà tổ chức kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Với phương pháp ghi thẻ song song, việc theo dõi chi tiết nhập- xuất- tồn các loại vật liệu được tổ chức ở cả kho và phòng kế toán Tại kho: - Việc ghi chép tình hình nhập - xuất- tồn kho do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng. Mỗi loại vật liệu được ghi chép theo dõi trên một thẻ kho - Khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập, xuất, kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ, kiểm tra đối chiếu số lượng,số liệu thực tế nhập kho, xuất kho với số liệu ghi trên phiếu nhập,phiếu xuất. Sau đó thủ kho ghi số lượng thực xuất vật liệu, công cụ dụng cụ vào thẻ kho. Các chứng từ nhập-xuất hàng ngày được thủ kho phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng cho từng loại - Mỗi thẻ kho có thể được mở trên một hay nhiều tờ tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ nhập - xuất phát sinh của từng thứ vật liệu Tại phòng kế toán - Kế toán mở sổ chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ để ghi chép tình hình nhập xuất và tồn kho của từng thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ theo từng kho dùng cho cả năm . Vào cuối mỗi quý, thủ kho gửi các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu,công cụ,dụng cụ lên phòng tài chính. Các chứng từ này đã được phân loại theo từng thứ vật liệu. Kế toán sẽ tổng hợp số liệu ở các chứng từ này để ghi vào sổ chi tiết vật liệu,công cụ,dụng cụ.Sổ này theo dõi cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị. Đơn giá vật liệu, công cụ ,dụng cụ dùng để ghi sổ là giá bình quân gia quyền của tổng số lượng vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ. Cuối mỗi tháng sẽ có sự kiểm tra đối chiếu số liệu giữa thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu,công cụ,dụng cụ và số liệu kế toán tổng hợp - Với sổ chi tiết vật liệu chính TK1521 tháng 12/2007(biểu số 6) kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho theo thứ tự thời gian ghi từng dòng vào sổ, ghi đầy đủ số lượng và số tiền .Từ số liệu tổng hợp trên sổ chi tiết vật tư của 3 tháng trong quý, cuối quý kế toán tính ra số liệu tổng hợp , đối chiếu và lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật tư (biểu số 7) - Có thể nói kế toán vật liệu là một trong những khâu quan trọng trong công tác kế toán vật liệu nói riêng và công tác kế toán nói chung . việc kế toán sử dụng phương pháp ghi sổ song song để hạch toán chi tiết vật liệu ở công ty còn một số hạn chế. Do Công ty có nhiều chủng loại vật liệu nên ghi chép theo phương pháp này tương đối nhiều, chưa tiết kiệm được chi phí lao động trong quản lý vật liệu Biểu số 5 UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI CÔNG TY SXKD ĐẦU T Ư VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ THẺ KHO Kho KVT : Kho vật tư - TK : 1521 Mã NA002 :Gạo tẻ - Đvt: kg Từ ngày: 01/07/2006 đến ngày: 30/09/2007 Tồn đầu: 10.450 Chứng từ Tên Khách hàng Diễn giải Sl nhập Sl xuất Sl tồn kho ký XN của kế toán Ngày Số 07/07/2006 PN 344 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 20. 000 30.450 09/07/2006 PN 358 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 28. 000 . 58.450 31/07/2006 PN 387 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 28. 500 . 86.950 31/07/2006 PX 306 Nhà máy Bia Việt Hà Nhận NL SX T-07/2006 72 .500 14.450 10/08/2006 PN 404 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 28. 000 . 42.450 18/08/2006 PN 421 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 27. 250 . 69.700 31/08/2006 PN 449 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 20. 000 . 89.700 31/08/2006 PX 364 Nhà máy Bia Việt Hà Nhận NL SX T-08/2006 71. 050 18.650 15/09/2006 PN 465 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 28. 200 . 46.850 25/09/2006 PN 481 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) Mua gạo tẻ 28. 500 . 75.350 29/09/2006 PX 396 Nhà máy Bia Việt Hà Nhận NL SX T09/2006 75. 250 100 Tổng cộng: 280 450 218 800 100 Ngày …tháng…năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 6 UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Kho KVT : Kho vật tư - TK : 1521 Mã NA002 :Gạo tẻ - Đvt: kg Từ ngày: 01/07/2007 đến ngày: 30/09/2007 Tồn đầu kỳ: 10.450 41.800.000 Chứng từ Khách hàng Diễn giải T/khoản đối ứng Đơn giá   Nhập   Xuất Ngày Số Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị 07/07/2006 PN 344 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) - M0022 Mua gạo tẻ 3311 4 000 20.000 80.000.000 19/07/2006 PN 358 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) - M0022 Mua gạo tẻ 3311 4 000 28.000 112.000.000 31/07/2006 PN 387 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) - M0022 Mua gạo tẻ 3311 4 000 28.500 114.000.000 31/07/2006 PX 306 Nhà máy Bia Việt Hà - NM01 Nhận NL SX T-07/2006 621101 4 000 72.500 290.000.000 10/08/2006 PN 404 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) - M0022 Mua gạo tẻ 3311 4 000 28.000 112.000.000 18/08/2006 PN 421 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) - M0022 Mua gạo tẻ 3311 4 000 27.250 109.000.000 31/08/2006 PN 449 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long)- M0022 Mua gạo tẻ 3311 4 000 20.000 80.000.000 31/08/2006 PX 364 Nhà máy Bia Việt Hà - NM01 Nhận NL SX T-08/2006 621101 4 000 71.050 284.200.000 15/09/2006 PN 465 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) - M0022 Mua gạo tẻ 3311 4 000 28.200 112.800.000 25/09/2006 PN 481 Công ty DV - TM Quang Trung ( Ng. Bá long) - M0022 Mua gạo tẻ 3311 4 000 28.500 114.000.000 29/09/2006 PX 396 Nhà máy Bia Việt Hà - NM01 Nhận NL SX T09/2006 621101 4 000 75.250 301.000.000 Tổng cộng 208.450 833.800.000 218.800 875.200.000 Tồn cuối kỳ 100 400.000 Ngày …tháng…năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc biểu số 7 UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ  VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN Kho: KVT - Kho vật tư TK 1521: Nguyên vật liệu chính Từ ngày: 01/07/2007 đến ngày: 30/09/2007 Stt Mã vật tư Tên vật tư Đvt Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị 1 NA002 Gạo tẻ kg 10.450 41.800.000 208.450 833.800.000 218.800 875.200.000 100 400.000 2 NA003 Hoa Huplon Đức thơm 8% kg 1.375 233.589.169 10.88.6 184.934.667 286.4 48.654.502 3 NA004 Hoa Huplon Đức đắng 10% kg 1.082 99.643.891 510 41.727.272 1.530,4 135.976391 62 5.394772 4 NA006 Hoa húplon viên kg 510 51.000.000 510 51.000.000 5 NA009 Men giống ống 2 40.826.409 2 40826.409 6 NA010 Khí CO2 kg 12.750 25.921.429 12.750 25.921.429 7 NA011 Thuốc chống váng kg 1.9 25.865 1.9 25.865 8 NA016 Malt Hà Lan kg 72.600 440.769.192 662.500 3.975.000.000 500.650 3.009030.747 234.450 1.406738.445 Tổng cộng 815.828.117 4.968.275.110 4.271.889.643 1.512.213.584 Ngày …tháng…năm Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3 Phương pháp tính giá gốc NL,VL tại Công ty Công ty bia Việt Hà sử dụng giá thực tế không sử dụng giá hạch toán Đối với vật liệu nhập kho Giá VL = Giá mua + CP phát sinh + Thuế NK + Thuế GTGT + Các CP nhập kho thực tế trong quá (Nếu là (phần sản xuất bia mua hàng trình mua hàng NK) ko được khấu trừ ) khác Kể từ đầu năm 1999 khi áp dụng thuế VAT thì giá VL của Công ty bao gồm cả thuế VAT đầu vào. Bởi vì sản phẩm của Công ty là bia hơi nên Công ty phải nộp thuế TTĐB và không được khấu trừ vào thuế VAT đầu vào Hình thức Công ty thu mua vật liệu là trọn gói nên vật liệu mua về nhập kho là kế toán có thể tính ngay giá trị thực tế của số vật liệu đó Ví dụ: ngày 12/11/2007 Công ty mua Malt úc + Hà lan phải chịu thuế 10%, không có phát sinh chi phí trong quá trình mua PHIẾU NHẬP KHO Ngày 12 tháng 11 năm 2007 Đơn vị nhập CTOO6- Công ty cổ phần Việt Hà Địa chỉ: 57 Quỳnh Lôi & 493 Trương Định Người giao hàng : Anh Thảo Nội dung: Mua Malt úc + Hà Lan Tài khoản có : 3311 - Phải trả cho người bán ( VNĐ) Mã kho Tên vật tư Tk Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền KVT NAO12-Malt úc 1521 Kg 600 6618 3.970.909 KVT NAO12-Malt úc 1521 Kg 149.400 6618 988.756.092 KVT NAO16-Malt Hà Lan 1521 Kg 237.650 6618 1.572.811.181 Tổng cộng tiền hàng Chi phí Thuế giá trị gia tăng 2.565.538.182 0 256.553.818 Tổng cộng tiền thanh toán 2.822.092.000 Bằng chữ: Hai tỷ, tám