Đề tài Kế toán nguyên vật liệu của Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đại Phú

y c¶m-mÆc dï m¸y mãc thiÕt bÞ kh«ng cßn l¹c hËu nh­ng ®«i khi vÉn gÆp ph¶i nh÷ng rñi ro trong s¶n xuÊt. Khèi l­îng c«ng viÖc cña c¸c ®ît vÉn cßn ch­a døt kho¸t nªn vÉn cßn cã nh÷ng h¹n chÕ. V× vËy mµ kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng cßn nhiÒu thiÕu sãt, cßn khã kh¨n trong viÖc ký kÕt c¸c dù ¸n. c-Tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty Chøc n¨ng cña c«ng ty lµ lµm sao n©ng cao ®­îc chÊt l­îng s¶n, ®¹t ®­îc doanh thu cao nhÊt, hoµn thµnh chØ tiªu kÕ ho¹ch ®Ò ra. nhiÖm vô cña c«ng ty lµ ph¶i lµm thÕ nµo ®Ó ®­a c«ng ty ngµy cµng lµm ¨n ph¸t triÓn vµ viÖc s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n n­·. C«ng ty cã nghÜa vô ®ãng thuÕ cho ng©n s¸ch nhµ n­íc, ®¶m b¶o an toµn trong lao ®éng, ph¶i ®¶m b¶o c«ng ¨n viÖc lµm æn ®Þnh cho ng­êi lao ®éng vµ chÞu mäi rñi ro trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. 3.Mét sè chØ tiªu ®¬n vÞ ®· ®¹t ®­îc a.VÒ vèn: -Tæng sè vèn cña c«ng ty lµ 500.000.000 -H×nh thøc së h÷u vèn: Sè vèn nµy chñ yÕu ®­îc ®Çu t­ tõ nguån vèn chñ sö h÷u trªn c¬ së h×nh thøc vèn gãp. Lu«n x¸c ®Þnh th­êng xuyªn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c¶ ba kh©u: dù tr÷, s¶n xuÊt vµ l­u th«ng. b.VÒ lao ®éng: Tæng sè lao ®éng trong c«ng ty lµ 43 ng­êi trong ®ã cã 36 lao ®éng trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt kinh doanh, cßn l¹i 7 ng­êi lµ lao ®éng gi¸n tiÕp. c. Tæng quü l­¬ng cña c«ng nh©n lµ 31.000.000® Thu nhËp b×nh qu©n: 700.000®/1ng­êi/th¸ng d.T×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty: -ThÐp dËp C,Z chñ yÕu phôc vô cho c¸c khu c«ng nghiÖp míi ®Ó l¾p dùng kÕt cÊu khung nhµ thÐp. -s¶n phÈm sãng ®­êng phôc vô cho tuyÕn ®­êng Hå ChÝ Minh lÞch sö vµ ®­êng quèc lé 1 míi. -L¾p r¸p ®­îc c¸c khung nhµ thÐp kh¸ tèt cho khu c«ng nghiÖp An Kh¸nh. -Cung cÊp nhiÒu thÐp tÊm, thÐp l¸ cho c¸c tæng c«ng ty, vµ mét sè c«ng ty lín ®Ó phôc vô cho viÖc s¶n xuÊt « t«, xe m¸y. Qua ®©y ta thÊy t×nh h×nh tiªu thô s¾t thÐp vµ c¸c s¶n phÈm vÒ thÐp cña c«ng ty më réng râ rÖt vµ ®¹t ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ hÕt søc to lín. 4-Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty. a.Chøc n¨ng s¶n xuÊt: C«ng ty s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng nh­ thÐpc¾t, thÐp dËp U, C, xµ gå, sãng ®­êng, cét sãng ®­êng. b.Chøc n¨ng kinh doanh. -NhËn gia c«ng vµ s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng. -NhËp khÈu nguyªn vËt liÖu, m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho s¶n xuÊt. Tõng b­íc më réng s¶n phÈm cña c«ng ty ®èi víi toµn bé thÞ tr­êng s¾t thÐp trong n­íc. c.NhiÖm vô cña c«ng ty. Thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së tù chñ vµ tu©n thñ ph¸p luËt trong n­íc vµ quèc tÕ hiÖn hµnh. -Tu©n thñ ph¸p luËt cña nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh, qu¶n lý t×nh h×nh xuÊt-nhËp khÈu. -Qu¶n lý s¶n phÈm nguån vèn, ®Çu t­ më réng ®æi míi trang thiÕt bÞ, ®¶m b¶o s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i vµ lµm trßn nghÜa vô nép ng©n s¸ch nhµ n­íc. +Nghiªn cøu vµ thùc hiÖn cã hiÖu qu¶ c¸c biÖn ph¸p n©ng cao chÊt l­îng c¸c mÆt hµng do c«ng ty s¶n xuÊt vµ kinh doanh nh»m t¨ng søc c¹nh tranh vµ më réng thÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm. +Qu¶n lý vµ ®µo t¹o ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n viªn nh»m x©y dùng vµ cñng cè, n©ng cao chÊt l­îng nguån nh©n lùc chuyªn m«n. +Quan t©m ch¨m lo ®Õn ®êi sèng cña c«ng nh©n c¶ vÒ mÆt vËt chÊt còng nh­ tinh thÇn. d.S¬ ®å tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh ®­îc thµnh lËp nh»m môc ®Ých chñ yÕu lµ thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Thùc hiÖn mét sè hoÆc tÊt c¶ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh ®Çu t­ s¶n xuÊt ®Õn tiªu thô s¶n phÈm. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt §¹i Phó. Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc P.Kü thuËt P.Kinh doanh Tæ SX sè 1 Tæ SX sè 2 Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña bé phËn cÊu thµnh cña bé m¸y ->Gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn quyÕt ®Þnh cao nhÊt. Ban gi¸m ®èc gÇn cã mét gi¸m ®èc vµ mét phã gi¸m ®èc. ->Phã gi¸m ®èc gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c«ng viÖc trong c«ng ty theo sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña gi¸m ãc. ->Phßng kÕ to¸n gióp doanh nghiÖp n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. ->Phßng kinh doanh gióp doanh nghiÖp n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. ->Tæ chøc s¶n xuÊt cña nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm mµ doanh nghiÖp ®· ®Ò ra. 5-Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KT tr­ëng KT tæng hîp Thñ quü KÕ to¸n N V L Thñ kho Chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n cã chøc n¨ng qu¶n lý ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty, gióp gi¸m ®èc x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh, tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n thèng kª theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Phßng kÕ to¸n gåm cã 4 ng­êi. Trong ®ãcã 3 ng­êi ®· tèt nghiÖp §¹i häc, mét ng­êi tèt nghiÖp cao ®¼ng. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi n¾m quyÒn ®iÒu hµnh trong phßng, ®iÒu hµnh trªn c¬ së giao nhiÖm vô cô thÓ cho tõng nh©n viªn kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm tõng kh©u hoÆc tõng phÇn c«ng viÖc trong kh©u ®ã. Tõ ®ã h×nh thµnh mèi quan hÖ gi÷a kÕ to¸n tr­ëng víi c¸c nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng. Gi÷a nh©n viªn víi nh©n viªn lµ mèi quan hÖ h÷u c¬ t¹o nªn mét vßng trßn khÐp kÝn. H×nh thøc kÕ to¸n mµ ®¬n vÞ ¸p dông. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ” theo chÕ ®é chøng tõ Q§ sè 1141/tµi chÝnh/Q§1/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh. S¬ ®å chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ quü Sæ KT chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh B¶ng chi tiÕt sè ph¸t sinh B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng PhÇn II Chuyªn ®Ò kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu. 1-Lý do chän chuyªn ®Ò S¾t thÐp lµ mét nguyªn liÖu quan träng ®èi víi sù ph¸t triÓn cña nÒn c«ng nghiÖp n­íc nhµ hiÖn nay. v× thÕ em chän c«ng ty ThÐp lµm c¬ quan thùc tËp cña m×nh. §©y lµ mét ®¬n vÞ võa kinh doanh võa s¶n xuÊt cho nªn vÊn ®Ò nguyªn liÖu, vËt liÖu rÊt thu hót sù chó ý cña em. Muèn biÕt ®­îc doanh nghiÖp cã lµm ¨n ph¸t triÓn hay kh«ng th× ph¶i n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh tiªu hao nguyªn vËt liÖu. H¬n n÷a trong mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh th× kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu l¹i ®ãng vai trß rÊt quan träng. Trong qu¸ tr×nh häc tËp vµ t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n c¶ trªn lý thuÕt còng nh­ trong qóa tr×nh thùc tËp th× chuyªn ®Ò kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lu«n lµ ®Ò tµi ®­îc em yªu thÝch. ChÝnh v× thÕ mµ em ®· chän chuyªn ®Ò kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu ®Ó lµm chuyªn ®Ò thùc tËp, ®Ó trong qu¸ tr×nh thùc tËp em cã thÓ vËn dông ®­îc tèt nh÷ng kiÕn thøc mµ em ®· ®­îc häc t¹i tr­êng. §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung vµ C«ng ty §¹i Phó nãi riªng th× kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®ãng vai trß hÕt søc quan träng. Nã lµ nh©n tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, chi phÝ vÒ nguyªn liÖu lu«n chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong ®¬n vÞ. Mét doanh nghiÖp cã lµm ¨n ph¸t triÓn hay kh«ng th× viÖc qu¶n lý vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ rÊt cÇn thiÕt. Qu¶n lý nguyªn vËt liÖu chÆt chÏ, chÝnh x¸c vµ sö dông tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ sÏ gióp cho doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t lîi nhuËn cao, ®¸nh gi¸ thùc chÊt t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu th× sÏ biÕt ®­îc doanh nghiÖp ®ã lµm ¨n cã ph¸t triÓn hay kh«ng. 2.Vai trß nhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh th× nguyªn vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh c¬ së vËt chÊt ®Ó cÊu thµnh mçi thùc thÓ s¶n phÈm. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th× nguyªn vËt liÖu sÏ bÞ thay ®æi h×nh d¹ng vµ chuyÓn dÞch gi¸ trÞ 1 lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Chi phÝ vÒ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu th­êng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Do vËy mµ viÖc qu¶n lý chÆt chÏ vËt liÖu trong qu¸ tr×nh thu mua, d÷ tr÷, b¶o qu¶n vµ sö dông tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ, tiÕt kiÖm ®­îc vèn. Nguyªn liÖu lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt th­êng xuyªn biÕn ®éng, doanh nghiÖp ph¶i th­êng xuyªn tiÕn hµnh thu mua nguyªn vËt liÖu ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm vµ c¸c nhu cÇu kh¸c cña doanh nghiÖp. Trong kh©u thu mua ®ßi hái ph¶i qu¶n lý vÒ khèi l­îng còng nh­ chÊt l­îng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ mua, viÖc thùc hiÖn chÕ ®é mua theo ®óng tiÕn ®é, thêi gian phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Qu¶n lý vµ tæ chøc tèt c«ng t¸c thùc hiÖn chÕ ®é nguyªn liÖu sÏ tr¸nh ®­îc h­ háng, mÊt m¸t, nguyªn vËt liÖu. Sö dông tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ nh»m h¹ thÊp ®­îc gi¸ thµnh, t¨ng thu nhËp tÝch luü cho doanh nghiÖp. ë kh©u dù tr÷ doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho nguyªn liÖu ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc diÔn ra th­êng xuyªn, liªn l¹c sÏ bÞ ng­ng trÖ, gi¸n ®o¹n do viÖc cung øng hoÆc g©y t×nh tr¹ng ø ®äng vèn cho dù tr÷ qu¸ thiÕu. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ ph¶i tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c trung thùc t×nh h×nh xuÊt-nhËp-tån kho nguyªn liÖu. KiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua t×nh h×nh dù tr÷ nguyªn vËt liÖu. LËp b¸o c¸o kÕ to¸n vÒ t×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu phôc vô c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý ®iÒu hµnh ph©n tÝch kinh tÕ. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. a-Ph©n lo¹i vËt liÖu theo c¸c c¸ch sau: a1.Ph©n lo¹i vËt liÖu c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ chia thµnh c¸c lo¹i sau: -Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu khi tham gia vµo quan hÖ th­¬ng m¹i vµ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ssÏ ®ãng vai trß lµ thµnh phÇn chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm, nã quyÕt ®Þnh ®Õn chÊt l­îng cña s¶n phÈm. -Nguyªn vËt liÖu phô: lµ lo¹i vËt liÖu khi tham gia vµo s¶n xuÊt kh«ng trùc tiÕp cÊu thµnh cña s¶n phÈm mµ chØ cã t¸c dông phô ®Ó gióp hoµn thµnh s¶n phÈm, lµm t¨ng khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ lµm t¨ng gi¸ trÞ sö dông. -Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng nguyªn liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt n¨ng ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. -Phô tïng thay thÕ: lµ nh÷ng chi tiÕt, phô tïng m¸y mãc thiÕt bÞ mµ doanh nghiÖp mua vÒ phôc vô cho viÖc thay thÕ c¸c bé phËn háng hãc cña m¸y mãc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. a2.Ph©n lo¹i c¨n cø vµo môc ®Ých c«ng dông cña vËt liÖu ta cã: Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh chÕ t¹o c¸c s¶n phÈm. Nguyªn vËt liÖu dïng cho c¸c nhu cÇu kh¸c: phôc vô qu¶n lý ë c¸c bé phËn b¸n hµng, phßng kinh doanh, qu¶n lý s¶n xuÊt. a3.C¨n cø vµo nguån nhËp chia thµnh: Nguyªn vËt liÖu do mua ngoµi, tù gia c«ng, nhËn gãp vèn liªn doanh. b-§¸nh gi¸ vËt liÖu : b1.§¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ thùc tÕ. Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu lµ toµn bé chi phÝ thùc tÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i bá ra ®Ó cã ®­îc lo¹i vËt liÖu ®ã. Gi¸ thùc tÕ bao gåm gi¸ cña b¶n th©n nguyªn vËt liÖu céng chi phÝ thu mua, chi phÝ gia c«ng. b2.Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho = + - - Chi phÝ thu mua gåm: Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, s¾p xÕp, b¶o qu¶n, ph©n lo¹i, chi phÝ b¶o hiÓm (nÕu cã) tõ n¬i mua vÒ ®Õn doanh nghiÖp, tiÒn thuª kho, bÕn b·i = + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu thu nhÆt ®­îc, phÕ liÖu thu håi lµ gi¸ trÞ thùc tÕ ­íc tÝnh cã thÓ sö dông ®­îc hoÆc gi¸ cã thÓ b¸n ®­îc trªn thÞ tr­êng. b3.Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho. Doanh nghiÖp ®¸nh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n. = x = Theo ph­¬ng ph¸p nµy ta cã : (b¶ng 1) Qu¸ tr×nh nhËp-xuÊt nguyªn vËt liÖu c¶u c«ng ty ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× trong doanh nghiÖp kh«ng cã hiÖn t­îng nguyªn vËt liÖu bÞ tån kho tõ nhiÒu kú tr­íc vµ c«ng viÖc cña kÕ to¸n sÏ kh«ng bÞ dån nÐn vµo nh÷ng ngµy cuèi kú h¬n n÷a theo dâi nguyªn vËt liÖu còng trë nªn dÔ dµng h¬n. §iÒu nµy cã nghÜa lµ nguyªn vËt liÖu nhËp kho tr­íc th× sÏ ®­îc xuÊt ra dïng tr­íc vµ gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho còng chÝnh lµ gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. Theo c¸ch nµy kÕ to¸n bít ®­îc kh©u theo dâi vµ tÝnh sè chªnh lÖch cña nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh nhËp xuÊt. ChÝnh v× vËy mµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty trë nªn ng¾n gän vµ cã ®é chÝnh x¸c cao h¬n. Sæ chi tiÕt vËt liÖu - b¶ng 1 Th¸ng..n¨m 2004 Tªn vËt liÖu s¶n phÈm hµng ho¸ .. Quy c¸ch, s¶n phÈm .. M· sè 152 §¬n vÞ tÝnh. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §U §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SÈ L­ÎNG T T SL T T SL T T Tån kho ®Çu kú .. . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . Céng sè ph¸t sinh . . .. . . .. .. . Tån cuèi kú . . .. .. .. .. .. . 3-KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu a.C¸c chøng tõ ®¬n vÞ sö dông: +Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng +PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT) + Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­,hµng ho¸ (MOS-VT) +PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02-VT) +B¶ng ph©n bæ vËt liÖu b.Sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®¬n vÞ sö dông: +ThÎ kho +Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu +B¶ng ph©n bæ vËt liÖu nhËp xuÊt +Chøng tõ ghi sæ +Sæ c¸i c.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. ë kho: Më sæ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng ë phßng kÕ to¸n : Ghi chÐp c¶ sè l­îng gi¸ trÞ tõng thø vËt liÖu Tr×nh tù ghi chÐp: -ë kho: Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt ghi sè l­îng vËt liÖu thùc nhËp, thùc xuÊt theo thÎ kho. -ë phßng kÕ to¸n më sæ chi tiÕt vËt liÖu cho ®óng víi thÎ kho cña tõng kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt kÕ to¸n göi kiÓm tra chøng tõ ghi ®ín gi¸, tÝnh thµnh tiÒn ph©n lo¹i chøng tõ sau ®ã ghi vµo sæ chi tiÕt. MÆt kh¸c kÕ to¸n cßn ph¶i tæng hîp sè liÖu ®èi chiÕu víi sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. S¬ ®å thÎ song song B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån Sæ chi tiÕt vËt liÖu ThÎ kho Chøng tõ gèc PhiÕu nhËp PhiÕu xuÊt Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra 4-C¸c ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu Doanh nghiÖp ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn §©y lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh th­êng xuyªn liªn tôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho nguyªn vËt liÖu trªn sæ kÕ to¸n. Ph­¬ng ph¸p nµy ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt c«ng nghiÖp x©y l¾p vµ c¸c ®¬n vÞ th­¬ng nghiÖp kinh doanh mÆt hµng cã gi¸ trÞ l¬ng©n s¸ch, chÊt l­îng cao. a.Tµi kho¶n sö dông a1: Tµi kho¶n 151-hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh thùc tÕ c¸c lo¹i hµng ho¸, vËt t­ mua ngoµi ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nh­ng ch­a vÒ nhËp kho cña doanh nghiÖp, cßn ®ang trªn ®­êng vËn chuyÓn, ë bÕn c¶ng, bÕn b·i hoÆc ®· vÒ ®Õn doanh nghiÖp, nh­ng ®ang chê kiÓm nhËn nhËp kho. KÕt cÊu cña tµi kho¶n 151. -Bªn nî: Gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ ®ang ®i trªn ®­êng. -Bªn cã: Gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ ®ang ®i ®­êng ®· nhËp kho hoÆc chuyÓn giao th¼ng cho kh¸ch hµng. Sè d­ cuèi kú bªn nî: Gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ ®· mua nh­ng ch­a vÒ nhËp kho cuèi kú (hµng ®ang ®i trªn ®­êng cuèi kú), a2: Tµi kho¶n 152-Nguyªn liÖu, vËt liÖu. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng, gi¶m c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu theo gi¸ trÞ thùc tÕ cña doanh nghiÖp. KÕt cÊu cña tµi kho¶n 152. -Bªn nî: +Gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho do mua ngoµi, thuª ngoµi gia c«ng. +Gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. -Bªn cã: +Gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn liÖu, vËt liÖu xuÊt kho. +Gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n hoÆc ®­îc gi¶m gi¸. +Gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. Sè d­ cuèi kú bªn nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho cuèi kú. a3:Tµi kho¶n 331-ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi ng­êi b¸n, ng­êi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n, ng­êi cung cÊp dÞch vô. KÕt cÊu tµi kho¶n 331. -Bªn nî: +Sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n. +Sè tiÒn øng tr­íc cho ng­êi b¸n. +Sè tiÒn ng­êi b¸n chÊp nhËn gi¶m gi¸ cña sè hµng ®· mua +gi¸ trÞ hµng ho¸ tr¶ l¹i ng­êi b¸n. +ChiÕt khÊu hµng mua ®­îc ng­êi b¸n chÊp nhËn trõ vµo nî. -Bªn cã: +Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n +§iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu hµng ho¸ ®· nhËn khi cã ho¸ ®¬n chÝnh x¸c. Sè d­ cuèi kú: +Bªn nî: Sè tiÒn ®· øng tr­íc cho ng­êi b¸n. +Bªn cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. b.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n nhËp vËt liÖu *NhËp vËt liÖu cho mua ngoµi: -Tr­êng hîp vËt liÖu nhËp kho khi cã ho¸ ®¬n cïng vÒ. §¬n vÞ nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. NîTK152: Nî TK133: Cã TK111, 112, 331: Cã TK331: Khi hµng vÒ kiÓm kª ph¸t hiÖn thiÕu so víi ho¸ ®¬n Nî TK152: Nî TK138: Nî TK133: Cã TK111, 112, 141, 311, 331: Chi phÝ vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu Nî TK152 Nî TK133: Cã TK111, 112, 141, 331: -Tr­êng hîp nhËp kho nh­ng ch­a cã ho¸ ®¬n. Trong tr­êng hîp nµy kÕ to¸n vÉn lµm thñ tôc nhËp kho b×nh th­êng nh­ng ch­a ghi ngµy vµo sæ mµ kÕ to¸n l­u phiÕu nhËp kho vaß tËp hå s¬ hµng vÒ ch­a cã ho¸ ®¬n. NÕu ®Õn cuèi th¸ng mµ ho¸ ®¬n vÉn ch­a vÒ th× kÕ to¸n dïng gi¸ t¹m tÝnh ®Ó ghi sæ. Nî TK152: Cã TK331: Sang th¸ng khi ho¸ ®¬n vÒ kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho ®Ó ®iÒu chØnh sæ kÕ to¸n cho phï hîp víi gi¸ ho¸ ®¬n theo c¸c c¸ch sau ®©y. *Dïng bót to¸n ®á xo¸ gi¸ t¹m tÝnh. Xo¸ gi¸ t¹m tÝnh Nî TK152: Gi¸ t¹m tÝnh Cã TK331: Ghi theo ho¸ ®¬n: Nî TK152: Nî TK133: Cã TK111, 112, 141: §iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo ho¸ ®¬n: khi gi¸ t¹m tÝnh lín h¬n gi¸ ho¸ ®¬n. Nî TK152: Nî TK133: Cã TK111, 112, 331: Chi phÝ thu mua Nî TK152: Nî TK133: Cã TK111, 112, 141, 331 -Tr­êng hîp ho¸ ®¬n vÒ mµ vËt liÖu ch­a vÒ nhËp kho. Trong th¸ng khi ho¸ ®¬n vÒ kÕ to¸n ch­a ghi sæ mµ l­u ho¸ ®¬n vµi tËp hå s¬ riªng chê khi nµo hµng vÒ doanh nghiÖp lµm thñ tôc nhËp kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó ghi sæ: Nî TK152: Nî TK133: Cã TK111, 112, 311: Cã TK331: NÕu ®Õn ngµy cuèi cïng mµ hµng vÉn ch­a vÒ th× kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®Ó ghi sæ. Nî TK151: Nî TK133: Cã TK111, 112, 141, 331: Sang th¸ng sau khi hµng vÒ kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho ®Ó ghi sæ: Nî TK152 Nî TK138 Cã TK151: Chi phÝ thu mua thùc tÕ ph¸t sinh Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 141, 331 Khi nhËp khÈu vËt liÖu. Nî TK152: Cã TK111, 112: Cã TK333. §ång thêi: Nî TK133 Cã TK 333 Khi thanh to¸n tiÒn mua hµng cña doanh nghiÖp ®­îc h­ëng kho¶n chiÕt khÊu cña mét sè hµng mua ®­îc ng­êi b¸n chÊp thuËn th× kho¶n chiÕt khÊu ®ã ®­îc ph¶n ¸nh nh­ sau: Nî TK331: Cã TK515: Khi tr¶ l¹i ng­êi b¸n sè hµng kh«ng ®óng quy c¸ch, chñng lo¹i, kÕ to¸n ghi: Nî TK111, 112: Nî TK331: Cã TK152: Cã TK133: NhËp kho vËt liÖu cdo ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn liªn doanh hoÆc ®­îc cÊp ph¸t, biÕu tÆng. Nî TK152: Cã TK411: NhËp kho vËt liÖu do thu håi vèn gãp liªn doanh: Nî TK152: Cã TK621: NhËp kho phÕ liÖu thu håi do thanh lý TSC§ Nî TK151: Cã TK711 c.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n xuÊt vËt liÖu. c1:XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh: kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t­ theo tõng lo¹i, cho tõng ®èi t­îng sö dông, cuèi th¸ng tÝnh ra gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho. ViÖc tæng hîp xuÊt vËt t­ ®­îc thùc hiÖn trªn b¶ng ph©n bæ vËt liÖu. B¶ng ph©n bæ vËt liÖu ®­îc lËp theo tõng ®èi t­îng sö dông nh­ theo ph©n x­ëng s¶n xuÊt, theo tõng lo¹i s¶n phÈm hoÆc vËt liÖu sö dông cho ho¹t ®éng tiªu thô, ho¹t ®éng qu¶n lý chung toµn doanh nghiÖp. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c bé phËn kh¸c theo gi¸ thùc tÕ, kÕ to¸n ghi. Nî TK621: Nî TK627: Nî TK641: Nî TK642 Cã TK152. -Trong th¸ng nÕu sö dông kh«ng hÕt ®Ó l¹i th¸ng sau ghi: Nî TK621, 627, 642, 641: Gi¸ thùc tÕ Cã TK152 -§Çu th¸ng sau ghi: Nî TK621, 627, 641, 642: Cã TK152: §èi víi vËt liÖu xuÊt kho sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho: Nî TK152 Cã TK621. -§èi víi vËt liÖu ®­îc sö dông lu©n chuyÓn th× gi¸ thùc tÕ cña c¸c lo¹i vËt liÖu nµy khi xuÊt kho ®­îc p©n bæ dÇn vaß chi phÝ s¶n xuÊt trong nhiÒu kú. +Khi xuÊt kho: Nî TK142, 242: Cã TK152: +TiÕn hµnh ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt. Nî TK621: Cã TK142, 242: *XuÊt kho vËt liÖu ®em ®i b¸n Nî TK811 Cã TK152 Ph¶n ¸nh sè tiÒn thu ®­îc vÒ ho¹t ®éng b¸n vËt liÖu. Nî TK111, 112 Nî TK131 Cã TK711 Cã TK333 *XuÊt kho vËt liÖu di chuyÓn néi bé -§èi víi ®¬n vÞ xuÊt, ghi: Nî TK136 Cã TK152 -§èi víi ®¬n vÞ nhËn: Nî TK152 Cã TK336 *XuÊt kho vËt liÖu ®em gãp vèn liªn doanh: C¨n cø vµo biªn b¶n ®¸nh gi¸ cña héi ®ång liªn doanh *Khi gi¸ trÞ vèn gãp ®­îc Héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ lín h¬n gi¸ trÞ ghi sæ kÕ to¸n ®¬nvÞ: Nî TK222: Cã TK152 Cã TK412 B¶ng 2:B¶ng ph©n bæ vËt liÖu Lo¹i V L sö dông §èi t­îng sö dông Nguyªn vËt liÖu chÝnh Nguyªn vËt liÖu phô Nhiªn liÖu Gi¸ HT Gi¸ T T GI¸ HT Gi¸ T T Gi¸ HT Gi¸ T T TK612 Tæ s x sè 1 S p 11 S p C Tæ s x sè 2 TK627 Tæ sx kh¸c TK641 TK642 Ng­îc l¹i, nÕu gi¸ trÞ vÉn gãp ®­îc héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ h¬n gi¸ trÞ sæ kÕ to¸n ®¬n vÞ Nî TK222: Nî TK412: Cã TK152 XuÊt kho vËt liÖu ®em cho vay, m­în t¹m thêi: Nî TK138 Cã TK152 d-kÕ to¸n mét sè tr­êng hîp kh¸c vÒ vËt liÖu d1:kÕ to¸n vËt liÖu thuª ngoµi Khi xuÊt kho vËt liÖu thuª ngoµi Nî TK154: Cã TK152: Ph¶n ¸nh chi phÝ gia c«ng: Nî TK154 Nî TK133 Cã TK111, 112, 331, 141: Cã TK334, 338, 214. Ph¶n ¸nh chi phÝ vËn chuyÓn vËt liÖu ®i gia c«ng vµ gia c«ng xong ®em vÒ nhËp kho Nî TK154 Nî TK133 Cã TK111, 112, 331. Gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu chÕ biÕn xong nhËp kho Nî TK152 Cã TK154 d2-KÕ to¸n vËt liÖu thõa thiÕu khi kiÓm kª: -Trong ®Þnh møc +NÕu thõa: Nî TK152 Cã TK642 +NÕu thiÕu: Nî TK642 Cã TK152 -Ngoµi ®Þnh møc: +Khi ch­a râ nguyªn nh©n Sè thõa: Nî TK152 Cã TK338 Sè thiÕu: Nî TK338 Cã TK152 +Khi ®· x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n vµ ®· cã quyÕt ®Þnh xö lý Sè thõa: Nî TK338 Cã TK411 Cã TK642 Sè thiÕu: Nî TK111, 1388, 334 Nî TK632 Cã TK1381 -§èi víi vËt liÖu kÐm chÊt l­îng hoÆc do b¶o qu¶n kh«ng tèt bªn bÞ háng: Nî TK138 Nî TK811 Nî TK334 Cã TK152 d3-KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ vËt liÖu tån kho: Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ phÇn gi¸ trÞ dù kiÕn bÞ tæn thÊt sÏ ¶nh h­ëng tíi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, do gi¶m gi¸ vËt t­ tån kho cã thÓ x¶y ra trong n¨m kÕ ho¹ch. LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n. Tr­íc khi lËp c¸c tµi chÝnh vµ ®­îc tÝnh cho tõng thø vËt t­. Tµi kho¶n sö dông: TK159-Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n. KÕt cÊu TK159 +Bªn nî: Ph¶n ¸nh sè hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lËp n¨m tr­íc. +Bªn cã: Ph¶n ¸nh sè trÝch lËp dù phßng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. +Sè d­ cuèi kú bªn cã: Ph¶n ¸nh são trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ch­a hoµn nhËp. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Cuèi niªn ®é kÕ to¸n trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho: Nî TK641: Cã TK159: Cuèi niªn ®é kÕ to¸n sau kÕ to¸n hoµn nhËp toµn bé kho¶n dù phßng ®· lËp vµo thu nhËp kh¸c. Nî TK159 Cã TK711: §ång thêi lËp tiÕp dù phßng cho niªn ®é kÕ to¸n sau: Nî TK642 Cã TK159 da-KÕ to¸n ®¸nh gi¸ l¹i vËt liÖu §¸nh gi¸ l¹i vËt liÖu cã thÓ c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh cña c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn hoÆc c¨n cø vµo sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶ cã ¶nh h­ëng ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh. Khi ®¸nh gi¸ l¹i vËt liÖu doanh nghiÖp ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª toµn bé vËt t­ hµng ho¸, ®ång thêi x¸c ®Þnh gi¸ chªnh lÖch gi÷a gi¸ míi vµ gi¸ cò. Sè chªnh lÖch ®ã ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 412. TKA12-Sè chªnh lÖch khi ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Khi gi¸ ®¸nh l¹i lín h¬n gi¸ cò th× sè chªnh lÖch ®­îc ph¶n ¸nh vµo bªn cã cña tµi kho¶n 412: Nî TK152: Cã TK421: Khi gi¸ míi nhá h¬n gi¸ cò: Nî TK412: Cã TK152: Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp cã thÈm quyÒn: Ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh sè chªnh lÖch Nî TK412: Cã TK411: Ghi gi¶m nguån vèn kinh doanh sè chªnh lÖch gi¶m: Nî TK411 Cã TK412 C¸c TK cã liªn quan ®Õn kÕ to¸n vËt liÖu mµ c«ng ty sö dông: TK152, 111, 331, 133, 621, 627, 641, 642 Sau ®©y lµ mét sè nghiÖp vô ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty trong quý 1/2004. Ngµy 12/1/04. C«ng ty nhËp 50,070 kg thÐp c¸n nguéi cña c«ng ty TNHH x©y l¾p vµ VËt liÖu C«ng nghiÖp gi¸ ch­a cã thuÕ VAT lµ 7047,619®/kg. ThuÕ VAT 5% ®· tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n kÌm theo mét chøng tõ gèc. Nî TK152: 352.874.283 Nî TK133:17.643.714 Cã TK111: 370.517.997 Tõ nghiÖp vô trªn ta cã chøng tõ sau: B¶ng 3: Ho¸ ®¬n GTGT Ngµy 12/1/04 -Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn V¨n Hoµi. -§Þa chØ: C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt §¹i Phó. -M· sè thuÕ: 0101102343 -H×nh thøc thanh to¸n: Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n §¬n vÞ: §ång Sè T T Tªn hµng §VT Sè l­îng Gi¸ ch­a VAT T T A B C 1 2 3 01 ThÐp cuén c¸n nguéi Kg 50070 7.047,619 352.874.283 d1x1219+C VAT 5% C«ng tiÒn hµng: 352.874.283 ThuÕ suÊt GTGT 5%. TiÒn thuÕVAT: 17.643.714. Tæng tiÒn thanh to¸n: 370.517.997 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký) Cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong quý 1 cña n¨m 2004 *NhËp nguyªn vËt liÖu C«ng ty TNHH TM & SX §¹i Phó Q§ sè 1141TC/C§KT 438 T©y S¬n - Hµ Néi Ngµy 1/11/1995-BTC PhiÕu nhËp kho (b¶ng 4) Sè 01 Ngµy 12/1/2004 Tªn ng­êi giao hµng: Anh Hµ NhËp t¹i kho: ThÐp §¹i Phó §¬n vÞ tÝnh: ®ång T.T Tªn hµng §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 ThÐp l¸ c¸n nguéi Kg 50.070 7047,619 352.874.283 d1 x 1219 x C theo H§KT sè 2512 (CFM-HT) Céng 352.874.283 Sè tiÒ viÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m n¨m hai triÖu.. Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)