Đề tài Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng thương mại dịch vụ Đại Hồng Tín

nhằm cung cấp đầy đủ vật tư cho công trình. Kế toán công nợ và tiền lương: theo dõi các khoản công nợ, các khoản thu chi tiền mặt tạm ứng, hoàn ứng cho các bộ phận trong Cty. Thủ quỹ: là người có trách nhiệm theo dõi tiền mặt cũng như tiền gủi ngân hàng của Cty, lập báo cáo về quỹ tiền mặt, tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng. Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng Hiện tại Cty đang áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để tổ chức ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh. Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.5: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp kế toán chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối kỳ, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập ra Bảng Cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để làm Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng Tổng hợp chi tiết. Chính sách kế toán tại Công ty - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ: VNĐ - Chế độ kế toán áp dụng: công tác hạch toán kế toán tại Cty được thực hiện theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của bộ trưởng Bộ tài chính. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính khấu hao: phương pháp đường thẳng. - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ PHẦN II THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN 2.1. TRÌNH TỰ GHI SỔ CỦA CÔNG TY Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để hạch toán. Trong bài báo cáo này em xin trình bày các sổ và trình tự ghi sổ của Cty với phần hành kế toán NVL. 2.1.1. ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI, TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty NVL là những đối tượng lao động mà khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn để cấu thành nên thực thể của sản phẩm. Hiện nay hoạt động chủ yếu ở Cty là hoàn thành các công trình do Cty nhận thầu. Do vậy, Cty sử dụng một lượng lớn NVL và liên quan đến ngành xây dựng như: đá, ximăng, thép, sắt, cát… Vì dùng số lượng lớn nên Cty có thể phân loại chi tiết để dễ dàng trong việc quản lý và hạch toán. 2.1.1.2. Phân loại Nguyên liệu, vật liệu chính: xi măng, gạch, sắt, thép, cát, sạn, đá… đều là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm của đơn vị xây dựng, các hạng mục công trình. Nguyên liệu, vật liệu phụ: gồm sơn, dầu, mỡ phục vụ cho quá trình thi công Nhiên liệu: Xăng, dầu cung cấp cho các phương tiện, máy móc thiết bị hoạt động trong quá trình thi công. Phụ tùng thay thế: Các loại chi tiết phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô-tô như mũi khoan, xăm, lốp ô-tô. Phế liệu thu hồi: Các đoạn sắt, thép thừa, các vỏ bao xi măng, tre, gỗ không dùng nữa trong quá trình thi công. 2.1.1.3. Tính giá nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Hiện nay Cty đang áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên tính giá NVL nhập kho được xác định như sau Giá trị Trị giá mua Các chi phí Thuế Các khoản thực tế = ghi trên hóa đơn + liên quan thu mua, + nhập + chiết khấu NVL của người bán vận chuyển, bốc dỡ khẩu giảm giá mua vào (Chưa thuế GTGT) (Chưa thuế GTGT) ( nếu có) (nếu có) Ví dụ: theo hóa đơn ngày 05/06/2010 Cty mua 10 tấn xi-măng Hải Vân về nhập kho với đơn giá 960.000 đồng/tấn, thuế VAT 10%, chi phí vận chuyển xi-măng về nhập kho là 100.000 đồng. Vậy giá thực tế nhập kho 10 tấn xi-măng Hải Vân này được tính như sau: Giá thực tế 10 tấn xi-măng = 10 x 960.000 + 100.000 = 9.700.000 đồng nhập kho Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Đặc điểm ngành xây dựng sử dụng các loại vật tư mua về nhập kho mà không thể quản lý theo từng lần nhập về số lượng như cát, đá… Vì sau mỗi lần nhập kho, NVL đã bị trộn lẫn số mới và số cũ nên hiện nay Cty đang áp dụng phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ cho NVL xuất kho. Đơn giá bình quân NVL xuất = Giá trị NVL tồn kho đầu kỳ + Tổng giá trị NVL nhập trong kỳ Sản lượng NVL tồn đầu kỳ + Tổng sản lượng NVL nhập trong kỳ Giá thực tế NVL xuất trong kỳ = Số lượng NVL xuất kho X Đơn giá bình quân NVL xuất kho Ví dụ: Tồn đầu tháng của đá 2x4 là 163,5 m3 đơn giá 147.998,789đ/m3. Tình hình trong tháng nhập 885 m3 đơn giá 150.000đ/m3 Đơn giá bình quân = 163,5 x 146998,789 + 885 x 150.000 = 149.532đ/m3 163,5 + 885 Theo phiếu xuất kho số 01 cần xuất 100 m3 để thi công công trình Giá thực tế xuất 100 m3 = 100 x 149.532 = 149.532.200 đ Phương pháp này dễ tính nhưng đến cuối kỳ mới tính được đơn giá bình quân nên công việc tính giá thực tế NVL xuất kho làm ảnh hưởng đến việc tính giá thành công trình. 2.1.2. KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1.2.1. Quy trình, phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là việc theo dõi, ghi chép sự biến động nhập xuất tồn kho của từng thứ vật liệu sử dụng trong sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin chi tiết để quản trị từng danh điểm vật tư. Công tác hạch toán chi tiết phải đảm bảo theo dõi được tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng danh điểm vật tư, phải tổng hợp được tình hình luân chuyển và tồn của từng danh điểm theo từng kho, từng bãi. Bộ phận cung ứng Giám đốc, kế toán trưởng Bộ phận kế hoạch, sản xuất kinh doanh Nhận, xuất NVL Lập phiếu nhập, xuất kho Ký hợp đồng mua hàng, duyệt lệnh xuất Kế toán NVL Thủ kho Bảo quản, lưu trữ Ngiên cứu nhu cầu thu mua, sử dụng NVL Ghi sổ Sơ đồ 2.1: QUY TRÌNH LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VỀ NVL Hiện nay, Cty đang áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL. Phiếu nhập kho Sổ kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Sổ kế toán chi tiết Thẻ kho Phiếu xuất kho Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu Sơ đồ 2.2: QUY TRÌNH HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng. Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho trên cơ sở các chứng từ đó. Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết vật tư. Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về hiện vật và giá trị. Hàng ngày, sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ và vào sổ chi tiết vật liệu. Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tương ứng. Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu. 2.1.2.2. Kế toán tăng nguyên vật liệu Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị mua vật tư - Hóa đơn GTGT - Biên bản kiểm tra vật tư - Phiếu nhập kho Căn cứ yêu cầu vật tư cần để sử dụng, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị nhập vật tư có chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc. Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ Độc lập - Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ Họ và tên: Nguyễn Văn Biên Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: Thi công công trình Cẩm Lệ STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú 01 Đá 1x2 m3 50 02 Đá 2x4 m3 90 Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt. Trưởng phòng KT-KH Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Sau khi Giám đốc duyệt yêu cầu nhập vật tư, khi mua vật tư sẽ nhận được hóa đơn GTGT.  HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 06 năm 2010 Mẫu số 01 GTKL-3LL CU/2010N 0038729 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Đại Phước Long Địa chỉ: Tổ 5, Hòa Thọ Đông, Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Số tài khoản: Điện thoại: MS 04 00648187 Họ tên người mua: Tên đơn vị: Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Địa chỉ: Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS 04 00450740 STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1 x 2 01 Đá 2x4 m3 90 150.000 13.500.000 02 Đá 1x2 m3 50 170.000 8.500.000 Cộng tiền hàng: 22.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 24.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)  Khi vật tư về kho, tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số 03-VT Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 02 tháng 06 năm 2010 Căn cứ HĐ số 0038729 ngày 02 tháng 06 năm 2010 Ban kiểm nghiệm gồm: Ông/ Bà: Bùi Đức Việt Chỉ huy trưởng công trình Cẩm Lệ Trưởng ban Ông/ Bà: Phan Thị Bích Thủy Kế toán công trình Cẩm Lệ Ủy viên Ông/ Bà: Võ Quang Thắng Thủ kho công trình Cẩm Lệ Ủy viên Ông/ Bà: Hồ Anh Tín Bên giao hàng Ủy viên Phương thức kiểm nghiệm: Kiểm tra đo đếm thực tế số lượng, chất lượng. Đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau: Stt Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng theo chứng từ Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số đúng quy cách Số sai quy cách 01 Đá 2x4 DA02 m3 90 90 0 02 Đá 1x2 DA01 m3 50 50 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu Bên giao hàng Thủ kho Trưởng ban (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)  Kiểm nghiệm vật tư đạt yêu cầu, lập phiếu nhập kho Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số 01-VT Tổ 45 – KDC An Hòa – Khuê Trung – Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 06 năm 2010 Số: 001 Nợ TK 152 Có Tk 112 Họ và tên người giao hàng: Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Đại Phước Long Theo HĐ số 0038729 ngày 02 tháng 06 năm 2010 Nhập tại kho: Công trình Cẩm Lệ STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhận A B C D 1 2 3 4 01 Đá 2x4 DA02 m3 90 90 150.000 13.500.000 02 Đá 1x2 DA01 m3 50 50 170.000 8.500.000 Cộng 22.000.000 VAT 10% 2.200.000 Tổng cộng 24.200.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi bốn triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. Ngày 02 tháng 06 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Thủ kho (Ký, đóng giấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ lại cuốn để lưu, liên 2 giao cho thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ, và người giao hàng giữ liên 3. 2.1.2.3. Kế toán giảm nguyên vật liệu Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị xuất vật tư - Phiếu xuất kho Dựa vào nhu cầu vật tư để thi công công trình, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị xuất vật tư. Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ Độc lập - Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Họ và tên: Nguyễn Văn Biên Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: Thi công công trình Cẩm Lệ STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú 01 Đá 1x2 m3 40 02 Đá 2x4 m3 100 Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt. Trưởng phòng KT-KH Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)  Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư đã được lãnh đạo duyệt, tiến hành xuất vật tư cùng với việc lập phiếu xuất kho. Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số 02-VT Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 09 tháng 06 năm 2010 Số: 01 Nợ TK 154 Có TK 152 Họ và tên người nhận: Nguyễn Chí Cường Lý do xuất kho: Thi công công trình Cẩm Lệ Xuất tại kho: Công trình Cẩm Lệ STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Đá 2x4 DA02 m3 100 100 149.532 14.953.200 02 Đá 1x2 DA01 m3 40 40 168.321,4 6.732.856 Cộng 21.686.056 Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu sáu trăm tám mươi sáu ngàn không trăm bảy mươi sáu đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Thủ kho (Ký, đóng giấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu xuất kho do kế toán vật tư lập trình lên cho giám đốc duyệt xuất và chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ lại cuốn để lưu, liên 2 giao cho thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ, và người nhận vật tư giữ liên 3.  Căn cứ phiếu nhập-xuất kho, thủ kho lập thẻ kho cho từng loại vật liệu Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S09-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) THẺ KHO Tháng 6/2010 Kho hàng: Công trình Cẩm Lệ Vật tư: DA02 – Đá 2 x 4 STT Ngày ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 Tồn đầu kỳ 163,5 1 02/06 PN01 Nhập kho đá 2x4 02/06 90 253,5 2 06/06 PN19 Nhập kho đá 2x4 06/06 495 748,5 3 09/06 PX01 Xuất kho đá 2x4 09/06 100 648,5 4 10/06 PX06 Xuất kho đá 2x4 10/06 130 518,5 5 17/06 PX15 Xuất kho đá 2x4 17/06 200 318,5 6 22/06 PX28 Xuất kho đá 2x4 22/06 150 168,5 7 27/06 PN24 Nhập kho đá 2x4 27/06 300 468,5 8 30/06 PX35 Xuất kho đá 2x4 30/06 200 268,5 Cộng phát sinh 885 780 Tồn cuối kỳ 268,5 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S09-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) THẺ KHO Tháng 6/2010 Kho hàng: Công trình Cẩm Lệ Vật tư: DA01 – Đá 1 x 2 STT Ngày ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 Tồn đầu kỳ 135 1 02/06 PN01 Nhập kho đá 1x2 02/06 50 185 2 06/06 PN19 Nhập kho đá 1x2 03/06 50 235 3 09/06 PX01 Xuất kho đá 1x2 09/06 40 195 4 10/06 PX06 Xuất kho đá 1x2 10/06 75 120 5 17/06 PX15 Xuất kho đá 1x2 17/06 30 90 6 22/06 PX28 Xuất kho đá 1x2 22/06 45 45 7 27/06 PN24 Nhập kho đá 1x2 27/06 100 145 8 30/06 PX35 Xuất kho đá 1x2 30/06 50 95 Cộng phát sinh 200 240 Tồn cuối kỳ 95 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Sau khi dùng phiếu nhập kho, xuất kho xong, thủ kho chuyển phiếu nhập kho, xuất kho về cho kế toán vật tư tại phòng kế toán để vào sổ chi tiết vật tư. Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S07-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Tháng 6/2010 Tài khoản: 152 – Tại kho: Công trình Cẩm Lệ Tên vật liệu: DA02 – Đá 2x4 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tồn đầu kỳ 163,5 24.034.302 PN01 2/6 Nhập kho đá 2x4 112 150.000 90 13.500.000 253,5 37.534.500 PN19 6/6 Nhập kho đá 2x4 112 150.000 495 74.250.000 748,5 111.784.500 PX01 9/6 Xuất kho đá 2x4 154 149.532 100 14.953.220 648,5 96.971.502 … … … … … … … … … … … Cộng phát sinh 885 132.750.000 780 116.634.960 Tồn cuối kỳ 149.532 268,5 40.149.342 Ngày 30 tháng 06 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S07-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Tháng 6/2010 Tài khoản: 152 – Tại kho: Công trình Cẩm Lệ Tên vật liệu: DA01 – Đá 1x2 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tồn đầu kỳ 135 22.387.669 PN01 2/6 Nhập kho đá 1x2 331 170.000 50 8.500.000 185 30.887.669 PN19 6/6 Nhập kho đá 1x2 331 170.000 50 8.500.000 235 39.387.669 PX01 9/6 Xuất kho đá 1x2 154 168.321,4 40 6.732.856 195 32.654.813 … … … … … … … … … … … Cộng phát sinh 200 34.000.000 240 40.397.136 Tồn cuối kỳ 168.321,4 95 15.990.533 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 2.1.3. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU TK: 152 – Nguyên vật liệu - Tháng 06/2010 Tại kho: Công trình Cẩm Lệ Mã Tên VL ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT DA01 Đá 1x2 m3 135 22.387.669 200 34.000.000 240 40.397.136 95 15.990.533 DA02 Đá 2x4 m3 163,5 24.034.302 885 132.750.000 780 116.634.960 268,5 40.149.342 … … … … … … … … … … … Cộng 6.944.244.168 9.175.473.848 12.093.438.181 4.026.279.835 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP VẬT TƯ GHI CÓ TÀI KHOẢN 112 Tháng 06/2010 Chứng từ Nội dung Ghi Có TK 112 Ghi Nợ TK SH NT 152 133 PN01 02/06 Nhập đá 1x2 9.350.000 8.500.000 850.000 PN01 02/06 Nhập đá 2x4 14.850.000 13.500.000 1.350.000 … … … … … … Cộng phát sinh 9.175.473.848 917.547.385 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ GHI NỢ TÀI KHOẢN 154 Tháng 06/2010 Chứng từ Nội dung Nợ TK 154 Có TK 152 SH NT PN01 02/06 Xuất kho đá 1x2 6.732.856 PN01 02/06 Xuất kho đá 2x4 14.953.220 … … … Cộng phát sinh 12.093.438.181 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S02a-DN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 45 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nhập kho NVL đã thanh toán bằng chuyển khoản 152 112 9.175.473.848 Tổng cộng 9.175.473.848 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S02a-DN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 46 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Xuất kho NVL thi công công trình 154 152 12.093.438.181 Tổng cộng 12.093.438.181 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S02b-DN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng 45 30/06/2010 9.175.473.848 46 30/06/2010 12.093.438.181 Cộng tháng 06/2010 21.268.912.029 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S02c1-DN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ CÁI Tháng 06/2010 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 06 6.944.244.168 30/06 45 30/06 Nhập NVL thanh toán bằng chuyển khoản 112 9.175.473.848 30/06 46 30/06 Xuất NVL thi công công trình 154 12.093.438.181 Công phát sinh 9.175.473.848 12.093.438.181 Số dư cuối tháng 06 4.026.279.835 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 2.2. TỔ CHỨC SỔ VÀ GHI CHÉP VÀO SỔ THEO CÁC HÌNH THỨC CÒN LẠI 2.2.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung 2.2.1.1. Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết 2.2.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG (a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). (b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. 2.2.1.3. Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S03a-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06/2010 - Trang số 1/1 NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số TT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có 02/06 PN01 02/06 Nhập kho đá 1x2 R 1 152 8.500.000 2 133 850.000 3 112 9.350.000 02/06 PN01 02/06 Nhập kho đá 2x4 R 4 152 13.500.000 5 133 1.350.000 6 112 14.850.000 … … … … … … … ... … 09/06 PX01 09/06 Xuất kho đá 1x2 13 154 6.732.856 R 14 152 6.732.856 09/06 PX01 09/06 Xuất kho đá 2x4 15 154 14.953.220 R 16 152 14.953.220 … … … … … … … … Cộng phát sinh 10.093.021.232 10.093.021.232 Ngày 30 tháng 06 năm 2