Đề tài Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty TNHH thương mại xuất nhập khẩu Hưng Thạnh

h quân lao động 750.000 950.000 200.000 26,66% Nhận xét: Qua tình hình hoạt động của Công ty ta nhận thấy vốn kinh doanh năm 2007 so với 2006 tăng 1.385.561.096 đồng, tỷ lệ tăng 16,6%, chứng tỏ trong năm 2007 Công ty đã tiết kiệm được các khoản chi phí làm cho nguồn vốn tăng nhanh. Như vậy chứng tỏ trình độ kỹ thật cao, năng lực sản xuất mạnh, tạo ưu thế cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường tốc độ tăng nhanh nguồn vốn đáp ứng được nhu cầu sản xuất. Doanh thu năm 2007 so với năm 2006 tăng 3.015.197.514 đồng, tỷ lệ đạt 23,9%, chứng tỏ Công ty đã nỗ lực tìm kiếm thị trường, tái sản xuất ngày càng phát huy có hiệu quả. Trong năm 2007 Công ty đã đóng góp cho ngân sách Nhà nước số tiền 79.119.937 đồng cao hơn năm 2006 11.587.502 đồng. Lợi nhuận năm 2007 tăng 46.350.012 đồng đã cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng tăng. Thu nhập bình quân của người lao động năm 2007 so với năm 2006 là 200.000 đồng. Đây là một nỗ lực hết sức to lớn của Công ty làm tăng thu nhập của công nhân viên trong Công ty, đời sống của người lao động ngày càng được cải thiện. Những kết quả đạt được tuy chưa được cao, nhưng đây là một sự cố gắng và thành tích đáng khích lệ giúp cho Công ty tin tưởng vào đường lối hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, để củng cố và phát tiển hơn nữa. 1.2 Mục đích, nhiệm vụ và quyền hạn hoạt động của Công ty TNHH TM-XNK Hưng Thạnh: 1.2.1 Mục đích hoạt động của Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh: Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh là Công ty chế biến hàng lâm sản xuất khẩu, sản phẩm làm ra là hàng trang trí nội thất, bàn ghế ngoài trời, sản phẩm chủ yếu của Công ty là chế biến liệu từ nguồn nguyên liệu gỗ nhập khẩu. Địa bàn hoạt động rộng. Mục đích hoạt động của Công ty là thông qua việc sản xuất chế biến các mặt hàng làm xuất khẩu nhằm tăng thu ngoại tệ và tăng lợi nhuận cho Công ty, đồng thời góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên ngày càng tốt hơn. 1.2.2 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm tới: 1.2.2.1 Những thuận lợi và khó khăn của Công ty trong quá trình sản xuất kinh doanh: a/ Những thuận lợi: Công ty luôn nhận được sự quan tâm chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Công ty, mà trực tiếp là Giám đốc Công ty, Công ty và các cơ quan ban ngành trên địa bàn trong công việc tiêu thụ sản phẩm do Công ty sản xuất. Được đầu tư dây chuyền sản xuất đồng bộ, công nghệ hoàn toàn mới nên đảm bảo được chất lượng sản phẩm, tạo cho việc quay vòng vốn nhanh; hiệu quả và sự hỗ trợ về nhiều mặt từ vốn, máy móc thiết bị cho tới việc đào tạo cán bộ quản lý, vận hành thiết bị. Cán bộ công nhân viên được đào tạo chuuyên môn, chính quy. Tạo điều kiện nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm. Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất của Nhà máy tương đối ổn định và hoàn chỉnh. b/ Những khó khăn: Trên thị trường miền trung và Tây Nguyên có nhiều cơ sở sản xuất kinh doanh các sản phẩm của Nhà máy nên sự cạnh tranh diễn ra trên thị trường vốn đã gay gắt ngày càng trở nên khó khăn và gay gắt hơn. Công ty mới đầu tư xây dựng sản xuất nên thị trường phải xây dựng hoàn toàn mới, cùng với đó Công ty còn phải cạnh tranh với những sản phẩm của những đơn vị khác trên thị trường. Công nghệ mới cho nên đòi hỏi công nhân vận hành phải không ngừng tìm hiểu, nghiên cứu để vận hành, khai thác đạt hiệu quả kinh tế. Nói chung, những khó khăn trên có thể coi là những yếu tố làm thúc đẩy sản xuất. Công ty muốn đứng vững và phát triển thì cần có những biện pháp để khắc phục những khó khăn đó. 1.2.2.2 Phương hướng sản xuất khinh doanh của Công ty trong những năm tới: Công ty sẽ đẩy mạnh hơn nữa các hoạt động khảo sát, nghiên cứu và thiết kế, nghiên cứu để sản xuất ra những sản phẩm mới với nhiều chủng loại. Tiếp tục nâng cao chất lượng sản phẩm, duy trì hình thức sản xuất theo yêu cầu về sản phẩm có chất lượng cao hơn. Mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm tại các nước trong khu vực Châu Á, Châu Mỹ. Trọng tâm để đưa sản phẩm của công ty vào thị trường Châu Á. Củng cố thị trường truyền thống ở Châu Âu. Tăng cường tìm kiếm khách hàng, tiếp tục củng cố mạng lưới khách hàng hiện có. Nâng cao năng lực sản xuất để đạt được giá trị sản lượng là 30 tỷ đồng, thực hiện các khoản trích nộp theo quy định, thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên là 1.500.000 đồng/ tháng. Mở rộng diện tích mặt bằng xây dựng kho nguyên liệu, kho thành phẩm, đầu tư đổi mới và mua bổ sung máy móc dùng cho sản xuất và phụ trợ. 1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hưng Thạnh: 1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh: Tổng số cán bộ công nhân trong Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh 125 người được phân bổ theo chức năng công việc như sau: - Ban Giám đốc : 02 người - Phòng Tổ chức hành chính : 03 người - Phòng Sản xuất : 10 người - Phòng KD- XNK : 04 người - Phòng kế toán- tài vụ : 06 người - Phân xưởng sản xuất : 100 người Để theo dõi kịp thời chính xác cho việc chỉ đạo và quản lý được chặt chẽ kế hoạch sản xuất kinh doanh ở Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh đã tổ chức bộ máy quản lý theo sơ đồ sau: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY ĐỘI BẢO VỆ P. KD-XNK P. KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC CÔNG TY Q. ĐỐC BP Tinh cheá KẾ HOẠCH BP THU MUA NGUYÊN LIỆU GỖ KHO VẬT TƯ P. SẢN XUẤT GIÁM ĐỐC NHÀ MÁY K. THUẬT Q. LÝ c XƯỞNG CƯA CD KCS LÒ SẤY P. TCHC Ghi chú: : Chức năng quản trị, điều hành. : Quan hệ phối hợp. Nhiệm vụ qua lại các bộ phận: + Giám đốc Công ty, Giám đốc Nhà máy: Người có thẩm quyền quyết định và chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Tổ chức xây dựng chiến lược, kế hoạch dài hạn và hàng năm của Công ty, phương án đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, phương án quản lý doanh nghiệp cho cơ quan có thẩm quyền quyết định, phê duyệt. + Phòng KD- XNK: Xây dựng các chính sách bán hàng và tiêu thụ sản phẩm cho từng vùng, khu vực. Chỉ đạo việc thực hiện các hợp đồng kinh tế tiêu thụ sản phẩm, nghiên cứu lập kế hoạch mở rộng thị trường, tăng thị phần tiêu thụ sản phẩm. + Phòng kế toán: Trực tiếp tổ chức hệ thống sổ sách của đơn vị, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày theo yêu cầu quản lý kinh tế nói chung, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng. Cung cấp những thông tin cần thiết cho Giám đốc Công ty để kịp thời phân tích và ra quyết định kinh tế. Định kỳ lập báo cáo kế toán trình cho Giám đốc. + Phòng tổ chức hành chính: Trực tiếp tham mưu cho Giám đốc về xây dựng đề án dân sự, đề bạt khen thưởng và kỷ luật. Quản lý hành chính xây dựng tiền lương, xây dựng cơ bản và bảo vệ. + Phòng sản xuất: Trực tiếp tham mưu cho Giám đốc về công tác kỹ thuật, thiết kế mẫu mã, tính toán xây dựng các định mức về hao phí nguyên liệu cho sản phẩm sản xuất. Triển khai sản xuất theo đúng yêu cầu của hệ thống quản lý chất lượng. Thực hiện đúng qui trình công nghệ, qui trình vận hành thiết bị; duy trì, bảo dưỡng các máy móc thiết bị sản xuất theo lịch của phòng Kinh doanh xuất nhập khẩu ban hành. + Đội bảo vệ: Chịu trách nhiệm việc bảo quản tài sản trong toàn Công ty, những sự việc xảy ra và phải báo cáo kịp thời với Giám đốc Nhà máy. Có trách nhiệm nhắc nhở các Phòng ban, phân xưởng có ý thức tự giác bảo vệ tài sản. Tổ chức huấn luyện, đào tạo, lập các phương án bảo vệ, phòng chống cháy nổ. Đảm bảo an toàn tuyệt đối về tài sản, vật tư hàng hóa và an ninh trật tự trong toàn Công ty. 1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ và tổ chức sản xuất sản phẩm tại Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh: 1.3.2.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Để thực hiện tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh đã lựa chọn một quy trình công nghệ phù hợp với những tính chất, đặc trưng của các loại sản phẩm nêu trên. Quy trình công nghệ sản xuất các loại sản phẩm của Công ty được bố trí trên cùng một nơi sản xuất. Tùy theo sự khác nhau từng loại sản phẩm sẽ có sự khác biệt trong việc xử lý giữa các cá nhân của quy trình công nghệ sản xuất liên tục. Công ty đã áp dụng một trong các quy trình được thể hiện như sau: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT Kho gỗ sau sấy Đóng gói Lọng chi tiết cong Rong chi tiết thẳng Bào Đục Mộng Kho chi tiết Lắp ráp Nguội Phun sơn, nhúng dầu Hoàn thiện Kho thành phẩm Không đạt Sơ chế Tinh chế Tupi Rotơ Khoan 1.3.2.2 Tình hình tổ chức sản xuất và kết cấu sản xuất của Công ty: a/ Tình hình tổ chức sản xuất: Xuất phát từ nhiệm vụ và quy trình công nghệ sản xuất các sản phẩm, Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh đã xây dựng một cơ cấu tổ chức sản xuất phù hợp với từng loại sản phẩm. Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh bao gồm 4 bộ phận sản xuất: Bộ phận nguyên liệu, bộ phận sơ chế, bộ phận tinh chế và bộ phận thành phẩm. Các bộ phận có nhiệm vụ triển khai và thực hiện các kế hoạch sản xuất do phòng Kinh doanh- Xuất nhập khẩu đưa xuống. Quản lý và điều hành sản xuất tại các bộ phận sản xuất là trưởng phòng sản xuất và quản đốc phân xưởng. Các bộ phận sản xuất được tổ chức sản xuất trực tiếp các loại sản phẩm theo đúng tiêu chuẩn chất lượng Công ty ban hành và theo sản lượng kế hoạch Công ty đề ra. b/ Nội dung của các bước công việc trong quy trình công nghệ: Kho gỗ sau sấy: - Căn cứ trên kế hoạch sản xuất của Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh và tổng hợp nhu cầu nguyên liệu. Cân đối tồn chi tiết, bán thành phẩm để xác định khối lượng gỗ phách cần đưa vào sản xuất. - Lập biên bản giao nhận. Sơ chế: - Tiến hành công việc tạo phôi chi tiết. - Tổ cưa dứt chịu trách nhiệm kiểm tra nguyên liệu gỗ về chất lượng, khối lượng và đối chiếu mã phách. Tổ chưa rong nhận phôi từ tổ cưa dứt và rong theo qui cách định sẵn đối với chi tiết thẳng. Tổ cưa lượn thao tác đối với chi tiết cong. - Chi tiết sau khi qua cưa dứt, rong, lượn được chuyển qua tổ bào ( bào thẩm, bào cuốn). Kiểm tra chi tiết trước khi giao qua tổ tinh chế, những chi tiết đạt phải được xếp trên những Pallet riêng, chi tiết không đạt xếp Pallet riêng để xử lý. Tinh chế: - Nhận chi tiết của sơ chế và tiến hành các công việc Tubi, mộng, khoan, đục, phay, Rotơ, … - Các công việc tinh chế có thể được tiến hành hiệu quả dựa trên các tiêu chí kỹ thuật do phòng sản xuất ban hành (kèm theo bản vẽ). - Kiểm tra chi tiết trước khi giao qua kho chi tiết. Số lượng và qui cách của các chi tiết được ghi đầy đủ trên phiếu Pallet của tổ tinh chế. - Chuyển trả tổ sơ chế tận dụng các chi tiết ngoài kế hoạch và hư hỏng. Ghi đầy đủ thông tin để nhận dạng nguồn gốc. Kho chi tiết: - Các chi tiết qua tinh chế đạt yêu cầu sẽ được nhập kho chi tiết để cấp cho lắp ráp theo kế hoạch sản xuất. - Các chi tiết được đặt trên các Pallet riêng biệt tránh nhầm lẫn nguồn gốc gỗ, loại gỗ và chủng loại chi tiết hay cụm chi tiết. - Thủ kho chi tiết phải tuân thủ các qui định về hệ thống mã cũng như cách nhận dạng của Công ty. Lắp ráp: - Tiến hành công việc lựa gỗ, lắp ráp cụm chi tiết hoặc sản phẩm. - Đối với các chi tiết nhỏ, số lượng lớn cần qua lựa màu trước khi lắp ráp. Các chi tiết lớn, số lượng ít thì công nhân lắp ráp sẽ trực tiếp lựa màu khi lắp. Nguội: - Tiến hành công việc vô keo, trám trít và chà nhám thủ công những điểm không phù hợp của sản phẩm. Phun sơn: - Dựa trên yêu cầu của sản phẩm tổ phun sơn sẽ nhúng dầu hoặc phun sơn. - Kiểm tra chi tiết trước khi giao qua kho thành phẩm, đồng thời tổ verni sẽ trả lại các chi tiết, cụm chi tiết không đạt yêu cầu cho tổ lắp ráp. Hoàn thiện: - Tổ hoàn thiện kiểm tra lần cuối để tìm và khắc phục những khiếm khuyết khó phát hiện của sản phẩm. Đóng gói: - Các sản phẩm hoàn thiện qua kiểm tra được tiến hành đóng gói cùng với kế hoạch bao bì tương ứng. Đảm bảo sử dụng đúng chủng loại bao bì đối với sản phẩm tương ứng. Kho thành phẩm: - Tổ đóng gói tiến hành công việc nhập kho thành phẩm. - KCS kho thành phẩm có trách nhiệm kiểm tra hàng trước khi nhập kho và yêu cầu tái chế các sản phẩm không đạt. - Lập biên bản kiểm tra chất lượng. - Lập biên bản nhập kho thành phẩm. 1.3.3. Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh: 1.3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp (kế toán giá thành) Kế toán thanh toán công nợ Kế toán nguyên liệu và vật tư Thủ quỹ Nhiệm vụ của từng cán bộ trong bộ máy kế toán cụ thể như sau: - Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp kế toán giá thành: Là người lãnh đạo toàn bộ công tác kế toán của đơn vị, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các hoạt động tài chính hàng tháng, quý, năm của đơn vị, tổng hợp chứng từ để ghi chép vào sổ sách kế toán tổng hợp, hạch toán khấu hao tài sản cố định, trích phân bổ khấu hao, tiền lương của công nhân viên đúng theo chế độ quy định, đồng thời cân đối vốn kịp thời các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị và tổ chức báo cáo kế toán cho cấp trên và các ngành chức năng theo chế độ quy định. - Kế toán thanh toán công nợ: Lập các chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gởi chuyển khoản vào sổ chi tiết, theo dõi tình hình công nợ của Công ty với các đơn vị có liên quan, theo dõi chương trình dự án ở trên cấp xuống đã thanh toán, còn lại chưa thanh toán hoặc thanh toán một lần cho Công ty để có kế hoạch đôn đốc thu hồi được vốn. - Kế toán nguyên liệu và vật tư: Là người trực tiếp theo dõi những biến động của vật tư, tính toán về tình hình nhập xuất, tồn kho nguyên vật liệu cả về giá trị và số lượng, theo dõi phân bổ công cụ dụng cụ, hạch toán ghi sổ chi tiết và tổng hợp một cách kịp thời, cung cấp số liệu về tình hình sử dụng vật tư, tính và phân phối chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất. - Thủ quỹ: Là người làm nhiệm vụ quản lý tiền mặt của đơn vị, nhận tiền, chi tiền khi có phiếu chi, hoặc séc bảo chi đã được kế toán trưởng, Giám đốc phê duyệt, hàng ngày, tháng, quý thủ quỹ tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ sách. 1.3.3.2 Hình thức kế toán đang áp dụng tại Công ty: Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh hiện đang áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”. a/ Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ: Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng b/ Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính. 1.3.3.3 Hệ thống tài khoản đang áp dụng tại Công ty: Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh hiện đang thực hiện hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài Chính. 1.3.3.4 Niên độ kế toán của Công ty: Niên độ kế toán của Công ty là một năm ( ngày mở sổ ngày 01 tháng 01 và ngày kết thúc ngày 31 tháng 12). 1.3.3.5 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty TNHH TM-XNK Hưng Thạnh đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. 1.3.3.6 Phương pháp tính giá thực tế xuất kho vật tư hàng hóa: Công ty xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp thực tế đích danh. 1.3.3.7 Phương pháp nộp thuế: Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế hàng tháng. 1.3.3.8 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty TNHH TM- XNK Hưng Thạnh tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. 1.3.3.9 Phương pháp tính giá thành : - Phương pháp tính giá thực tế thành phẩm nhập kho của Công ty là phương pháp đơn giản ( còn gọi là phương pháp tính trực tiếp). - Giá thực tế thành phẩm nhập kho bằng giá thành sản xuất. II. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tínhn giá thành sản phẩm tại công ty TNHH TM-XNK Hưng Thạnh: Công ty TNHH TM-XNK Hưng Thạnh là công ty sản xuất có qui trình sản xuất phức tạp qua nhiều giai đoạn chế biến nhưng sản xuất với khối lượng lớn, chu kì sản xuất ngắn.Vì vậy, để phù hợp với đặc điểm và thực trạng đó thì công ty đã chọn phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp (phương pháp giản đơn). - Đối tượng kế toán chi phí sản xuất là từng sản phẩm riêng biệt. - Đối tượng tính giá thành là từng sản phẩm riêng biệt, hoàn chỉnh. - Kỳ tính giá thành thời điểm cuối mỗi quý. Trong những năm trước cũng như trong năm 2008 công ty đã nhận được rất nhiều hợp đồng kinh tế lớn nhỏ khác nhau. Vì thời gian thực tập tại công ty còn hạn hẹp, do đó khó có thể theo dõi được hết tất cả các hợp đồng mà công ty đã nhận. Để hiểu hơn về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm em chỉ xin trình bày “tình hình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm” cho một hợp đồng kinh tế của công ty trong quý I năm 2008 đó là: - Hợp đồng kinh tế số 05 DPHT/HTH với công ty TNHH Đại Phúc Hưng Thịnh. - Địa chỉ: 74A/ 4A Trần Hữu Trang-Phường 10-Quận Phú Nhuận-Tp Hồ Chí Minh. - Tổng giá trị hợp đồng: 4.984.400.000 đồng. - Loại sản phẩm: Chair 5 pos. Portland. - Ngày giao hàng: từ 30/3/08 đến 05/4/08. 2.1 Kế toán chi phí sản xuất: 2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 2.1.1.1 Nội dung: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty: Là những chi phí về vật liệu chính, vật liệu phụ như: gỗ Teak tròn, đinh vít các loại… 2.1.1.2 Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn giá trị gia tăng. - Hoá đơn bán hàng thông thường. - Phiếu yêu cầu xuất. - Phiếu xuất kho. 2.1.1.3 Trình tự hạch toán: Sau khi vật tư được mua về dùng cho sản xuất sản phẩm, kế toán tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng vật tư, nếu đủ số lượng và đúng qui cách thì lập phiếu chi thanh toán cho người bán hoặc thanh toán sau theo hợp đồng. Sau đó căn cứ vào hoá đơn bán hàng thông thường và hoá đơn giá trị gia tăng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Khi gỗ nhập kho, căn cứ vào phiếu yêu cầu xuất do bộ phận kế hoạch tính toán lập ra, kế toán lập phiếu xuất kho, xuất gỗ cho bộ phận sản xuất để sơ chế sản xuất sản phẩm. CÔNG TY TNHH TM-XNK HƯNG THẠNH Lô B5-B6 KCN Đông Bắc Sông Cầu, Phú Yên PHIẾU YÊU CẦU XUẤT Nguyên vật liệu Ngày 04 tháng 01 năm 2008 - Bộ phận yêu cầu: Sơ chế - Bộ phận giao: Kho nguyên vật liệu - Người nhận: Nguyễn Văn Minh - Người giao: Thủ kho Trần Bình STT Tên NVL ĐVT Qui cách Số lượng Ghi chú 01 Gỗ Teak m3 Gỗ tròn 84,3892 Bộ phận phụ trách Người nhận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-XNK HƯNG THẠNH Lô B5-B6 KCN Đông Bắc Sông Cầu, Phú Yên PHIẾU XUẤT KHO Ngày 04 tháng 01 năm 2008 Số:002 Nợ: 621 Có: 152 - Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Minh - Bộ phận: Sản xuất - Lý do xuất: Sản xuất sản phẩm - Xuất tại kho: Số 1 ĐVT: VNĐ STT Tên, nhãn hiệu,qui cách, phẩm chất vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Gỗ Teak tròn m3 84,3892 84,3892 11.703.826 987.676.513 Cộng X X X 84,3892 11.703.826 987.676.513 Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Chín trăm tám mươi bảy triệu, sáu trăm bảy mươi sáu nghìn, năm trăm mười ba đồng. Xuất, ngày 04 tháng 01 năm 2008 Phụ trách bộ phận Phụ trách kế toán Người nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ các phiếu chi, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT và hoá đơn bán hàng thông thường, kế toán tiến hành vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh của TK 621 CÔNG TY TNHH TM- XNK HƯNG THẠNH Lô B5-B6 KCN Đông Bắc Sông Cầu, Phú yên SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 Tên sản phẩm: Chair 5 pos. Portland ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Tổng tiền Ghi Nợ TK 621 Số hiệu Ngày tháng 31/3 0013422 0013730 PXK002 PC 006 PC 011 … 007922 PC 032 0047440 005726 PXK013 PC 046 PC 054 01/01 01/01 04/01 05/01 16/01 … 18/02 22/02 29/02 04/3 11/3 19/3 22/3 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Mua phụ kiện cho sxsp Mua phụ kiện cho sxsp Xuất gỗ cho sxsp Chi mua phụ kiện cho sxsp Chi mua phụ kiện cho sxsp … Mua phụ kiện cho sxsp Chi mua phụ kiện cho sxsp Mua phụ kiện cho sxsp Mua phụ kiện cho sxsp Xuất gỗ cho sxsp Chi mua phụ kiện cho sxsp Chi mua phụ kiện cho sxsp 331 331 152 111 111 … 331 111 331 331 152 111 111 15.415.516 59.326.480 987.676.513 17.602.240 1.586.400 … 20.956.507 10.757.660 285.200 70.224.575 212.008.258 3.716.500 2.664.680 15.415.516 59.326.480 987.676.513 17.602.240 1.586.400 … 20.956.507 10.757.660 285.200 70.224.575 212.008.258 3.716.500 2.664.680 Cộng số phát sinh trong kỳ X 3.334.489.460 3.334.489.460 Ghi Có TK 621 154 3.334.489.460 Số dư cuối kỳ X X X Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra kế toán vào chứng từ ghi sổ: CÔNG TY TNHH TM-XNK HƯNG THẠNH Lô B5-B6 KCN Đông Bắc Sông Cầu, Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 001 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 ĐVT: VN Đ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Chi phí NVL trực tiếp dùng cho sxsp Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Chi mua gỗ nhập kho Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Chi mua xăng dầu dùng cho phân xưởng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Chi trả tiền điện dùng cho phân xưởng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Chi trả tiền xe của bộ phận phân xưởng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Chi mua hoá chất dùng cho phân xưởng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Chi mua nhiên liệu dùng cho phân xưởng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Chi trả bảo hiểm cháy nổ cho phân xưởng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 621 133 152 133 6272 133 6277 133 6277 133 6278 133 6272 133 6277 133 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 42.642.880 3.039.711 923.950.178 92.395.018 23.967.996 2.316.334 7.629.449 762.945 2.904.762 145.238 275.000 13.750 1.750.000 87.500 1.170.000 117.000 Cộng X X 1.103.167.761 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-XNK HƯNG THẠNH Lô B5-B6 KCN Đông Bắc Sông Cầu, Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 009 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 ĐVT:VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Xuất gỗ cho sản xuất sản phẩm Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 621 133 152 152 3.111.311.462 311.131.146 Cộng X X 3.422.442.608 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-XNK HƯNG THẠNH Lô B5-B6 KCN Đông Bắc Sông Cầu,Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 020 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Chi phí NVL trực tiếp dùng cho sxsp Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Mua gỗ nhập kho chưa trả tiền Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Mua nhiên liệu dùng cho phân xưởng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Mua dầu Diesel dùng cho phân xưởng Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 621 133 152 133 6272 133 6272 133 331 331 331 331 331 331 331 331 180.535.118 13.810.182 212.008.258 21.200.826 50.481.502 5.048.150 5.635.455 550.041 Cộng X X 489.269.532 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH TM-XNK HƯNG THẠNH Lô B5-B6 KCN Đông Bắc Sông Cầu, Phú Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 036 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 ĐVT: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 621 3.334.489.460 Cộng X X 3.334.489.460 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối kỳ kế toán tổng hợp số liệu trên các chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ cái của tài khoản 621: CÔNG TY TNHH TM-XNK HƯNG THẠNH Lô B5-B6 KCN Đông Bắc Sông Cầu, Phú Yên SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621  ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 31/3 001 009 020 036 31/3 31/3 31/3 31/3 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Chi mua NVL dùng cho sxsp Xuất gỗ cho sxsp Mua NVL dùng cho sxsp Kết chuyển cp NVL trực tiếp 111 152 331 154 42.642.880 3.111.311.462 180.535.118 3.334.489.460 Cộng số phát sinh trong kỳ X 3.334.489.460 3.334.489.460 Số dư cuối kỳ X X X Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: 2.1.2.1 Nội dung: Chi phí nhân công trực tiếp của công ty là toàn bộ tiền lương phải thanh toán và các khoản trích theo lương tính vào chi phí theo qui định. Tại công ty việc trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm được tiến hành theo h