Đề tài Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

cấu của TK531 - Hàng bán bị trả lại TK 531 - Hàng bán bị trả lại - Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hàng hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hoá đã bán ra. - Kết chuyển trị giá của hàng bị trả lại vào bên Nợ TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 512 - Doanh thu nội bộ để xác định doanh thu thuần trong kỳ kế toán. TK 531 - Hàng bán bị trả lại, cuối kỳ không có số dư. * TK 532 - Giảm giá hàng bán: dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán. Kết cấu và nội dung TK532 - Giảm giá hàng bán TK 532 - Giảm giá hàng bán - Giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng. - Kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán vào bên nợ TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc TK 512 - Doanh thu nội bộ. TK 532 - Giảm giá hàng bán, cuối kỳ không có số dư * TK 157 - Hàng gửi đi bán: dùng để phản ánh giá trị sản phẩm, hàng hoá đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng, gửi bán đại lý, ký gửi, trị giá lao vụ, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán. Kết cấu và nội dung của TK157 - Hàng gửi đi bán TK 157 - Hàng gửi đi bán - Trị giá hàng hoá, thành phẩm đã gửi cho khách hàng hoặc gửi bán đại lý, ký gửi; - Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được thanh toán; - Kết chuyển cuối kỳ trị giá hàng hoá, thành phẩm đã gửi đi bán được khách hàng chấp nhận thanh toán (doanh nghiệp kế toán hàng hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK). - Trị giá hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã được chấp nhận thanh toán; - Trị giá hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã gửi đi bán bị khách hàng trả lại; - Kết chuyển đầu kỳ trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi đi bán chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán đầu kỳ (doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK). - Số dư: Trị giá hàng hoá, thành phẩm đã gửi đi, dịch vụ đã cung cấp chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán. 8.2. Kế toán bán hàng theo các phương thức chủ yếu * Phương thức bán hàng trực tiếp: TK155 TK632 TK911 TK511,512 TK111,112,131 TK521,531,532 (1) (6) (5) (2) (3) TK33311 (1) Giá gốc TP xuất bán trực tiếp (2) Ghi nhận doanh thu bán hàng (3) Các khoản giảm trừ doanh thu (4) Cuối kỳ kết chuyển các giảm trừ doanh thu (5) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần (6) Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán. * Phương thức gửi hàng đi bán TK154,155 TK157 TK632 TK911 TK511 TK111,112,131 (1) (2.2) (5) (4) (2.1) TK33311 (1) Giá gốc hàng gửi bán (2) Ghi nhận doanh thu bán hàng (2.2.) Giá vốn thực tế của hàng gửi bán (3) Cuối kì kết chuyển doanh thu thuần (4) Cuối kì kết chuyển giá vốn hàng bán * Phương thức gửi hàng đại lý TK154,155 TK157 TK632 TK911 TK511 TK641 (1) (2.2) (5) (4) (2.1) TK333111 TK131 TK133 3 (1) Trị giá vốn thực tế hàng gửi bán (2.1) Ghi nhận doanh thu hàng gửi bán (2.2) Trị giá vốn của hàng gửi đã bán (3) Hoa hồng trả cho đơn vị nhận đại lý (4) Cuối kì kết chuyển doanh thu thuần (5) Cuối kì kết chuyển giá gốc hàng bán * Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp (1) Giá gốc hàng xuất bán Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm (2.1) Kế toán phản ánh số tiền trả lần đầu, số tiền còn phải thu và lãi trả chậm. Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng (Giá bán trả tiền ngay chưa thuế GTGT). Có TK 33311 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả góp với giá bán trả ngay chưa thuế). (2.2) Khi thu tiền bán hàng lần tiếp sau Nợ TK 111, 112 Số tiền khách hàng trả dần Có TK 131 - phải thu của khách hàng (2.3) Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kì. Nợ TK 3387 - doanh thu chưa thực hiện Có TK 515 - Doanh thu HĐTC * Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng (1) Xuất sản phẩm, hàng hoá đem trao đổi (1.1) Trị giá vốn hàng đem đi đổi Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155, 154 (giá gốc) (1.2) Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 131 - Tổng giá thanh toán của hàng đem đi đổi Có TK 511 - doanh thu bán hàng và CCDV Có TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra (2) Trị giá vật tư, hàng hoá nhận về Nợ TK 152, 151, 153 Trị giá hàng nhập kho mua chưa có thuế Nợ TK 133 (1331) - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 131 - PTKH (Tổng giá thanh toán) CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BA AN 1. Đặc điểm chung của Công ty cổ phần Ba An và tình hình quản lý của công ty 1.1. Quá trình hình thành và phát triển Tên công ty: Công ty cổ phần Ba An Tên viết tắt: Ba.An. JSC Trụ sở chính: 68 Quan Nhân - Thanh Xuân - hn Công ty được thành lập vào ngày 18/12/2004 Công ty cổ phần Ba An là một công ty cổ phần sản xuất và thương mại mặt hàng ống nhựa xoắn chịu lực HDPE Thăng Long. Đây là loại ống nhựa được phát minh ở Nhật vào năm 1960 với nhiều ưu điểm như chịu được môi trường hoá chất, rất cứng, không gây ảnh hưởng tới sức khoẻ người lao động và không gây ô nhiễm môi trường. Nguyên liệu sản xuất được nhập khẩu từ Hàn Quốc và Đài Loan. Từ khi thành lập công ty đã phát triển không ngừng, góp phần phát triển mạng lưới điện trên toàn quốc và một số công trình lớn. Tháng 8/1998 bắt đầu sản xuất và kinh doanh ống xoắn chịu lực HDPE chuyên bảo vệ cáp điện và cáp thông tin. Năm 1999: phát triển mạng lưới khách hàng là các công ty điện và xây lắp điện tại Hà Nội. Cung cấp ống xoắn HDPE chủ yếu cho dự án có vốn đầu tư nước ngoài chủ yếu là đối tác Nhật Bản tại Việt Nam. Năm 2003: mở rộng mạng lưới khách hàng là các công ty điện lực miền Trung và miền Nam. Tháng 12/2004: thành lập công ty sản xuất và thương mại Thăng Long - Hà Nội. Tháng 10/2005: cung cấp ống xoắn HDPE Thăng Long và phụ kiện cho toàn bộ mảng xây lắp điện tại công trình trung tâm hội nghị Quốc gia Việt Nam tại Hà Nội. Năm 2006: Nhập khẩu mới 2 dây chuyền công nghệ tiên tiến từ Hàn Quốc: tái cấu trúc công ty. Thay đổi tên Công ty từ công ty cổ phần sản xuất va thương mại Thăng Long Hà Nội thành Công ty cổ phần Ba An. Số lượng nhân viên tăng lên hơn 60 người. Nhập khẩu dây chuyển sản xuất hiện đại từ Hàn Quốc. Triển khai kinh doanh loại ống kẽm xoắn và ống kẽm xoắn bọc nhựa cách điện, cách lửa của Huyndai Conduit Hàn Quốc. Được công nhận bản quyền sở hữu trí tuệ loại mạng nổi composit chuyên dụng cho ống nhựa xoắn chịu lực HDPE Thăng Long cỡ f200. Tháng 9/2007: nhập khẩu 2 dây chuyền sản xuất hiện đại sản xuất loại ống nhiều lõi (3 lõi hoặc 4 lõi) từ Hàn Quốc. Thực hiện thành công chiến lược "giao hàng đúng hẹn" trong bán hàng. Đạt chứng chỉ chất lượng và môi trường ISO 9001: 2000; 14000: 2004 1.2. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Công ty cổ phần Ba An là đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân. Công ty có hội đồng quản trị và giám đốc điều hành quản lý trực tiếp công ty dưới sự giám sát của HĐQT. Bộ máy quản lý của công ty được bố trí như sau: - Hội đồng quản trị đứng đầu là chủ tịch Hội đồng quản trị. - Giám đốc điều hành: quản lý và điều hành các bộ phận sau: + Phòng hành chính nhân sự: quản lý về hành chính và quản lý nhân sự trong công ty. + Giám đốc tài chính: có chức năng phân tích, dự báo, lên các kế hoạch, giúp lãnh đạo công ty hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh.Báo cáo tình hình tài chính với các cơ quan chức năng của nhà nước. Xác định nhu cầu về vốn tình hình hiện có và sự biến động của các loại tài sản trong công ty. + Phòng kế hoạch: lên các kế hoạch về công việc sản xuất, kế hoạch nhập xuất vật tư cho hoạt động sản xuất sản phẩm và công việc xuất nhập khẩu của công ty. + Giám đốc kinh doanh: giới thiệu, marketing về sản phẩm, tổ chức và điều hành công việc tiêu thụ sản phẩm. + Nhà máy 1: được điều hành bởi giám đốc nhà máy 1 dưới sự chỉ huy và giám sát của giám đốc điều hành. Dưới giám đốc nhà máy 1 là phó giám đốc kĩ thuật, chủ động chỉ đạo, xây dựng kế hoạch và phương án hoạt động cho các bộ phận, lĩnh vực mà mình phụ trách. * Nhà máy 2: + Ban ISO Với bộ máy quản lý sản xuất như vậy, trong thời gian qua công ty đã tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Doanh thu không ngừng tăng lên qua các năm, thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước và đời sống cán bộ công nhân viên không ngừng được cải thiện. Phòng Hành chính nhân sự Giám đốc Tài chính Phòng kế hoạch Giám đốc Kinh doanh Nhà máy 1 Giám đốc PGĐ Kỹ thuật Nhà máy 2 Ban ISO Bộ phận Hành chính nhân sự Phòng Kế toán Bộ phận Xuất - Nhập khẩu Kế hoạch sản xuất Bộ phận vật tư Phòng Marketing Phòng Bán hàng Bộ phận tổng hợp Quản đốc phân xưởng Bộ phận chất lượng và môi trường Chủ tịch HĐQT Giám đốc điều hành BP Kế toán Văn phòng BP Vận chuyển Phòng kho Phòng đời sống BP bảo vệ Tổ chức sản xuất Tổ chức cơ khí Tổ chức điện Sơ đồ bộ máy quản lý - Công ty cổ phần Ba An 1.3. Bộ máy kế toán của công ty Bộ phận kế toán của công ty gồm có 4 người: - Kế toán trưởng: có nhiệm vụ điều hành bộ máy kế toán thực thi theo đúng chế độ chính sách, hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra các hoạt động của các nhân viên kế toán. - 2 kế toán viên: thực hiện công tác kế toán tổng hợp, lập báo cáo tài chính. - Kế toán kho: thực hiện công tác kế toán nhập xuất kho NVL,TP tại kho ở nơi sản xuất (khu CN Đồng Văn) Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán kho Kế toán tổng hợp 1.4. Công tác kế toán của doanh nghiệp Công ty đang hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, và đánh giá vật tư, hàng hoá thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty là hình thức sổ Nhật kí chung. Các chứng từ gốc: - Phiếu xuất - nhập kho - Phiếu thu, chi - Giấy báo nợ, có - Hoá dơn GTGT - Hoá đơn bán hàng (Bảng tổng hợp chứng từ gốc) Các chứng từ gốc: - Phiếu xuất - nhập kho - Phiếu thu, chi - Giấy báo nợ, có - Hoá dơn GTGT - Hoá đơn bán hàng (Bảng tổng hợp chứng từ gốc) Nhật ký bán hàng Nhật ký chung Sổ Cái TK155, TK632, TK511, TK 515, TK635, TK 641, TK 642, TK 911 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Bảng cân đối tài khoản Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2. Thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần Ba An 2.1. Kế toán thành phẩm Hiện nay công ty đang sản xuất 10 loại ống nhựa chính với nhiều kích cỡ khác nhau. Ngoài ra công ty còn nhập thêm một số loại phụ kiện đi kèm với công việc lắp ráp để tiện lợi cho khách hàng khi mua sản phẩm của Công ty. Để quản lý chặt chẽ thành phẩm công tác kế toán được thực hiện ở 2 bộ phận: - Kho thành phẩm: là nơi tiếp nhận thành phẩm từ sản xuất chuẩn bị cho lưu thông. Thủ kho phải ghi chép số lượng nhập xuất tồn chính xác của từng ngày. - Phòng kế toán: Theo dõi thành phẩm cả về mặt số lượng và giá trị, xác định mức biến động về mặt giá trị cho từng loại thành phẩm. 2.1.1. Kế toán chi tiết thành phẩm Kế toán chi tiết thành phẩm tại công ty sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu nhập kho - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Thẻ kho * Nhập kho thành phẩm Thành phẩm của công ty được nhập từ 2 nguồn là nhập ko từ sản xuất và nhập ko do khách hàng trả lại hàng. Sau khi thành phẩm được kiểm tra, thủ kho cho nhập thành phẩm vào và ghi phiếu nhập kho gửi cho bộ phận kế toán tại trụ sở chính của công ty. Đối với nhập kho do khách hàng trả lại cũng dùng phiếu nhập kho tương lai. Phiếu nhập kho thành phẩm có mẫu như sau: biểu số 1 là hàng nhập kho từ hoạt động sản xuất, biểu 2 là hàng nhập kho do khách hàng trả lại. Biểu số 1 Công ty cổ phần Ba An Số 68 Quan Nhân, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số 01-VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 12/07/2007 Nợ: 155 Số: NK070008 Có: 154 Họ và tên người giao hàng: Địa chỉ: Diễn giải: Nhập kho ống 50 cam Theo . số .... Ngày . tháng . năm Nhập tại kho: STT Mã hàng Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Mã kho Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 30103 Ống nhựa 65/50 m 155 4.800,00 17.198 82.551.168 Cộng: 82.551.168 Số tiền bằng chữ: Tám mươi hai triệu năm trăm năm mươi mốt nghìn mộtt răm sáu mươi tám đồng chẵn. Số chứng từ kèm theo: Ngày 12 tháng 07 năm 2007 Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Người giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 2 Công ty cổ phần Ba An Số 68 Quan Nhân, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số 01-VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 27/07/2007 Nợ: 155 Số: BHT0000001 Có: 632 Họ và tên người giao hàng: Công ty CP vật tư tổng hợp Bắc Ninh Địa chỉ: Hoà Bình - Võ Cường - Bắc Ninh Diễn giải: Nhập kho ống 50 cam Theo . số . Ngày . tháng . năm Nhập tại kho: STT Mã hàng Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Mã kho Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 30103 Ống nhựa 65/50 m 155 820 17.198 14.312.280 Cộng: 14.312.280 Số tiền bằng chữ: Mười bốn triệu ba trăm mười hai nghìn hai trăm tám mươi đồng chẵn. Số chứng từ kèm theo: Ngày 27 tháng 07 năm 2007 Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Người giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) * Xuất kho: Thành phẩm của công ty chủ yếu được xuất dùng phục vụ cho nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của xã hội. Khi khách hàng đến mua hàng hoặc gọi điện đặt hàng phòng kinh doanh lập hoá đơn bán hàng. Hoá đơn bán hàng được chuyển cho phòng kế toán để lập phiếu xuất kho, thủ kho dựa vào số liệu như trên phiếu xuất kho để xuất hàng cho khách hàng. Thành phẩm xuất kho được tính theo đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ. Tại doanh nghiệp vào tháng 7 thành phẩm tồn kho đầu kỳ là 11.635 mét ống nhựa loại 65/50, đơn giá 17148 đồng. Trong tháng 7 doanh nghiệp có nhập kho 2 lần tổng thành phẩm nhập là 7.930m, đơn giá 17.198 đồng. Dựa vào số lượng tồn và nhập trong kỳ kế toán tính được đơn giá bình quân gia quyền: Đơn giá = = 17168đ/m Phiếu xuất kho có mẫu như sau: Biểu số 3: Công ty cổ phần Ba An Số 68 Quan Nhân, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số 02-VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 18/07/2007 Nợ: 632 Số: BHĐ070026 Có: 155 Họ và tên người giao hàng: Công ty CP vật tư tổng hợp Bắc Ninh Địa chỉ: Thị trấn Tứ Hạ - Huyện Hương Trà - tỉnh Thừa Thiên Huế Diễn giải: Bán ống nhựa cho Công ty CP Phương Minh Xuất tại kho: STT Mã hàng Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Mã kho Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 30103 Ống nhựa 65/50 m 155 60 17.198 1.030.080 Cộng: 1.030.080 Số tiền bằng chữ: Một triệu không trăm ba mươi nghìn không trăm tám mươi đồng chẵn. Ngày 18 tháng 07 năm 2007 Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 4: Công ty cổ phần Ba An Số 68 Quan Nhân, Thanh Xuân, Hà Nội HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Ngày 18/07/2007 Số: BHĐ070026 Loại tiền: VNĐ Họ và tên người giao hàng: Công ty CP Phương Minh Địa chỉ: Thị trấn Tứ Hạ - Huyện Hương Trà - tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300352914 Điện thoại: Mã hàng Diễn giải Đơn vị tính Mã kho Đơn giá Thành tiền 30103 Ống nhựa 65/50 m 60.00 22.500 1.350.000 30106 Ống nhựa 130/100 m 2.000.00 53.800 107.600.000 Cộng tiền hàng: 108.950.000 10% Tiền thuế GTGT: 10.895.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 119.845.000 Số tiền bằng chữ: Một triệu mười chín triệu bốn trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn. Ngày 18 tháng 07 năm 2007 Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) * Chi tiết thành phẩm: Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm và việc tổ chức theo dõi tìn hình biến động thành phẩm, công ty tiến hành hạch toán theo phương pháp thẻ song song. Ở kho hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành nhập, xuất kho theo đúng số lượng, chất lượng ghi trên chứng từ sau đó thủ kho ghi vào thẻ kho số lượng thực nhập, thực xuất. Với mỗi loại thành phẩm mở một thẻ kho. Thẻ kho dùng để theo dõi cả năm, số lượng ghi trên thẻ kho căn cứ vào từng phiếu nhập kho, xuất kho, hoá đơn GTGT chứ không căn cứ vào từng lần nhập xuất. Thẻ kho có mẫu như sau: Biểu số 5: Công ty cổ phần Ba An Số 68 Quan Nhân, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số S12-VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC THẺ KHO Ngày 1/7/2007 Tờ số: BHĐ070026 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: ống nhựa 65/50 Đơn vị tính: m Mã kho: 155 Tên kho: Thành phẩm TT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Số tồn đầu kỳ 11635 30/6/07 BHĐ070001 Công ty đầu tư và phát triển điện lực Hạ tầng 30/6/07 400 11235 03/7/07 NK070008 ống nhựa 65/50 03/7/07 4800 12175 17/7/07 BHĐ070023 Công ty TNHH Kinden Việt Nam 17/7/07 11875 18/7/07 BHĐ070025 Nhà thầu Yurtec 18/7/07 11575 18/7/07 BHĐ070026 Công ty Công ty cổ phần Hương Nam Minh Phương 18/7/07 11515 Cộng cuối kỳ 7930 10034 9531 Ở phòng kế toán: căn cứ vào chứng từ mà thủ kho gửi lên kế toán phân loại chứng từ theo từng loại thành phẩm. Đến cuối tháng tiến hành tổng hợp số thực nhập, thực xuất ở các phiếu nhập kho và số thực xuất ở các phiếu xuất kho rồi ghi vào sổ chi tiết nhập kho, xuất kho. Dựa vào đơn giá đã tính, kế toán nhân số lượng với đơn giá để xác định được giá trị thành phẩm nhập xuất tồn trong sổ chi tiết thành phẩm. Biểu số 6: Công ty cổ phần Ba An Số 68 Quan Nhân, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Từ ngày 1/7/2007 đến ngày 3/7/2007 Mã kho: 155 Tên kho: Thành phẩm Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH Ngày tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3=1x2 5=1x4 6 7=1x6 8 BHĐ070001 3/7/2007 Công ty đầu tư và phát triển điện lực Hạ tầng 131 17.168 400 6.867.200 11.235 192.882.480 NK070008 12/7/2007 Nhập kho 154 17.800 4800 82.550.400 12.175 209.385.650 BHĐ070026 18/7/2007 Công ty cổ phần Phương Minh 131 17.618 60 1.030.080 11.515 197.689.520 BHT000001 27/7/2007 Công ty CP vật tư tổng hợp Bắc Ninh 632 17.454 820 14.312.280 Cộng 7.930 136.591.198 10.034 172.263.712 9.531 163.620.081 Tổng cộng 7.930 136.591.198 10.034 172.263.712 9.531 163.620.081 Người ghi sổ Kế toán trưởng Hà Nội, tháng năm 2007 Thủ trưởng đơn vị 2.1.2. Kế toán thành phẩm tổng hợp Kế toán tổng hợp ở công ty sử dụng các TK sau: TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 155: thành phẩm TK632: giá vốn Các sổ kế toán sử dụng: sổ chi tiết thành phẩm, hàng hoá, sổ cái TK 155, sổ cái TK 632. Khi thành phẩm hoàn thành ở các phân xưởng đem về nhập kho, sau khi tính giá thành sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 155 Có TK154 Đối với hàng hoá nhập kho do khách hàng trả lại kế toán ghi Nợ TK 155 Có TK 632 Khi thành phẩm xuất kho đem bán, biếu tặng, quảng cáo căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 632 (hoặc 641, 154) Có TK 155 Ngày 12/7/2007: nhập kho thành phẩm khối lượng 4800m, đơn giá 17198. Nợ TK155 - 82.550.400 Có TK 154 - 32.550.400 Ngày 27/7/2007: Công ty nhận hàng bị trả lại từ Công ty cổ phần vật tư tổng hợp Bắc Ninh khối lượng TP: 820m, định giá 17.454đ/m Nợ TK155 - 14.312.280 Có TK 632 - 14.312.280 Ngày 18/7/2007: Xuất kho thành phẩm bán cho Công ty Phương Minh, khối lượng 60m đơn giá 17.168 Nợ TK 632 - 1030.080 (60 x 17.168) Có TK 155 - 1.030.000 Sau khi đối chiếu số liệu của các định khoản, kế toán lập sổ nhật ký chung. Từ đó lập các sổ cái tài khoản 155, 632. Cụng ty Cổ Phần Ba An Số 68 Quan Nhõn, Thanh Xuõn, Hà Nội SỔ NHẬT KÍ CHUNG Từ ngày 01/7/2007 đến ngày31/7/2007 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Đó ghi sổ cỏi Số hiệu TK Số phỏt sinh Số Ngày thỏng Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 Số luỹ kế trang trước chuyển sang 79.995.361.280 79.995.361.280 1/7/2007 CTK070001 1/7/2007 Phân bổ chi phí trả trước tháng7/2007 x 6273 7.183.333 1/7/2007 CTK070001 1/7/2007 Phân bổ chi phí trả trước tháng 7/2007 x 2422 7.183.333 1/7/2007 S070001 1/7/2007 Rỳt TGNH về nhập quỹ tiền mặt x 1111 154.435.000 1/7/2007 S070001 1/7/2007 Rỳt TGNH về nhập quỹ tiền mặt x 1121B 154.435.000 . . .. . 2/7/2007 NK070001 2/7/2007 Nhập kho ống nhựa 40/30 chống chỏy x 155 5.968.902 2/7/2007 NK070001 2/7/2007 Nhập kho ụng nhựa 40/30 chụng chỏy x 154 5.968.902 .. . 3/7/2007 BHĐ070001 3/7/2007 Xuất kho ống nhựa 65/50 x 632 6.867.200 3/7/2007 BHĐ070001 3/7/2007 Xuất kho ống nhựa 65/50 x 155 6.867.200 3/7/2007 BHĐ070001 3/7/2007 Bán ống nhựa cho công ty đầu tư phát triển điện lực và hạ tầng (PIDI) x 131 6.867.200 3/7/2007 BHĐ070001 3/7/2007 Bán ống nhựa cho công ty đầu tư và phát triển điện lực và hạ tầng (PIDI) x 5112 9.450.000 3/7/2007 BHĐ070001 3/7/2007 Bán ống nhựa cho côngt y đầu tư và phát triển điện lực và hạ tầng (PIDI) x 33311 945.000 . . .. 6/7/2007 PC070006 6/7/2007 Thanh toỏn tiền tiếp khỏch x 6418 554.000 6/7/2007 PC070006 6/7/2007 Thanh toỏn tiền tiếp khỏch x 1111 554.000 . .. . 12/7/2007 NK070008 12/7/2007 Nhập kho ống nhựa 65/50 x 155 82.551.168 12/7/2007 NK070008 12/7/2007 Nhập kho ống nhựa 65/50 x 154 83.551.168 . . 18/7/2007 BHĐ070026 18/7/2007 Xuất kho ống nhựa 65/50 x 632 1.030.080 18/7/2007 BHĐ070026 18/7/2007 Xuất kho ống nhựa 65/50 x 155 1.030.080 18/7/2007 BHĐ070026 18/7/2007 Bán ống nhựa cho công ty Phương Minh x 131 1.485.000 18/7/2007 BHĐ070026 18/7/2007 Bán ông nhựa cho công ty Phương Minh x 5112 1.350.000 18/7/2007 BHĐ070026 18/7/2007 Bán ống nhựa cho công ty Phương Minh x 33311 135.000 . 20/7/2007 NT070026 20/7/2007 Thanh toán tiền hàng hoá đơn BHĐ070026 x 111 1.485.000 20/7/2007 NT070026 20/7/2007 Thanh toán tiền hàng hoá đơn BHĐ070026 x 131 1.485.000 .. 27/7/2007 BHT000001 27/7/2007 Nhập kho ống nhựa 65/50 x 155 14.312.280 27/7/2007 BHT000001 27/7/2007 Nhập kho ống nhựa 68/50 x 632 14.312.280 . .. .. Cộng số phỏt sinh: 7.916.102.547 7.916.102.547 Số luỹ kế chuyển sang kỳ sau: 87.911.463.827 87.911.463.827 Ngưũi lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Biểu số 7: Công ty cổ phần Ba An Số 68 Quan Nhân, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 1/7/2007 đến ngày 3/7/2007 Tài khoản 155 - Thành phẩm Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có 1/7/2007 Số dư đầu kỳ 2.943.244.378 NK070001 2/7/2007 Nhập kho Ống nhựa 40/30 chống cháy 155 154 5.968.902 NK070002 2/7/2007 Nhập kho Ống nhựa 105/80 chống cháy 155 154 22.484.939 BHĐ070001 3/7/2007 HĐ bán hàng Ống nhựa 150/80 chống cháy 155 632 17.837.000 BHĐ070001 3/7/2007 HĐ bán hàng Ống nhựa 40/30 chống cháy 155 632 4.192.000 BHĐ070001 3/7/2007 HĐ bán hàng Ống nhựa 65/50 chống cháy 155 632 6.867.000 NK07008 12/7/2007 HĐ bán hàng Ống nhựa 65/50 chống cháy 155 154 82.550.400 BHĐ070026 18/7/2007 HĐ bán hàng Ống nhựa 65/50 chống cháy 155 632 1.030.080 NKĐ070015 25/7/2007 Nhập kho Ống nhựa 65/50 chống cháy 155 632 39.727.380 BHT000001 27/7/2007 Nhập kho Ống nhựa 65/50 chống cháy 155 632 14.312.280 Cộng 350.878.214 1.292.939.566 Số dư cuối kỳ 2001.183.026 Người lập Kế toán trưởng Hà Nội, tháng 4 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Biểu số 8: Công ty cổ phần Ba An Số 68 Quan Nhân, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 1/7/2007 đến ngày 3/7/2007 Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có 1/7/2007 Số dư đầu kỳ 5.073.650.571 BHĐ070001 3/7/2007 HĐ bán hàng Ống nhựa 150/80 632 155 17.837.000 BHĐ070001 3/7/2007 HĐ bán hàng Ống nhựa 40/30 632 155 4.192.000 BHĐ070001 3/7/2007 HĐ bán hàng Ống nhựa 65/50 632 155 6.867.200 BHĐ070047 27/7/2007 HĐ bán hàng Ống nhựa 65/50 632 155 25.752.000 BHĐ000001 27/7/2007 HĐ bán hàng Ống nhựa 65/50 632 155 14.312.280 Cộng 1.293.888.103 14.312.280 Số dư cuối kỳ 6.535.226.394 Người lập Kế toán trưởng Ngày tháng năm 2007 Thủ trưởng đơn vị 2.2.Kế toán tiêu thụ thành phẩm Hiện nay Công ty cổ phần Ba An áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng. Khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ gọi điện đến trụ sở chính của công ty, từ đó công ty lập phiếu xuất kho và gửi cho bộ phận kho, và vận chuyển hàng hoá đến người mua. Khi phát sinh các nghiệp vụ xuất kho, thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất để ghi vào thẻ kho. Giá bán được Công ty xác định dựa vào giá thành và dựa trên sự biến động cung cầu trên thị trường. Việc xác định giá bán được giám đốc giao cho phòng kinh doanh đảm nhận. * Chứng từ sổ sách sử dụng - Tài khoản sử dụng: TK511 - Doanh thu bán hàng và CCDV TK33311 - Thuế GTGT TK 551 - Hàng bán bị trả lại và một số tài khoản có liên quan (111, 112, 131) - Sổ sách sử dụng: + Sổ chi tiết bán hàng + Sổ chi tiết công nợ phải thu + Sổ cái TK 511; TK 632 * Kế toán bán hàng Khi nhận được hoá đơn bán hà