Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

nghề và có thái độ làm việc khẩn trương nghiêm túc để thích nghi với cơ chế chính sách mới của nhà nước và tạo thêm thu nhập cho chính mình. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế Công ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Trung không ngừng phát triển, thị trường ngày càng được mở rộng. Hiện nay công ty đã đạt được một số thành tựu đáng kể sau: Chỉ tiêu 2004 2005 Vốn kinh doanh 13.901.288.175 14.273.418.702 Doanh thu 18.950.000.000 21.782.000.000 Tiền lương bình quân 1.130.000 1.250.000 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty. 2.1.2.1 Ban giám đốc. Giám đốc: Là người đại diện hợp pháp của công ty chịu trách nhiệm trước nhà nước về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đồng thời cũng chịu trách nhiệm trước toàn thể cán bộ công nhân viên của công ty về các vấn đề bảo vệ quyền lợi của người lao động. Giám đốc là người quản lý cao nhất trong phạm vi công ty, là người quyết định cuối cùng các vấn đề quan trọng trong phạm vi công ty . Phó giám đốc : Là người có quyền sau giám đốc thay mặt giám đốc điều hành những mảng do giám đốc giao phó, uỷ quyền, chỉ đạo kiểm tra và tổ chức quản lý lao động, sử dụng lao động một cách có hiệu quả đồng thời phụ trách cả về lĩnh vực sản xuất. Thay mặt giám đốc điều hành sản xuất của công ty đảm bảo cho quá trình sản xuất thực hiện đúng tiến độ cân đối sản xuất nhịp nhàng giữa các phân xưởng sản xuất trong công ty. 2.1.2.2 Các phòng ban chuyên môn. Được tổ chức theo yêu cầu chỉ đạo của giám đốc công ty. Các phòng này có nhiệm vụ đảm bảo cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được liên tục, chấp hành các mệnh lệnh của ban giám đốc, chỉ đạo sản xuất. Gồm 4 phòng ban: Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ ghi chép tình hình thực tế diễn ra tại doanh nghiệp theo đúng chế độ kế toán hiện hành, tổng hợp phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty, giúp giám đốc đề ra kế hoạch sản xuất kinh doanh. Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật của sản phẩm sản xuất, theo dõi tình hình sử dụng máy móc, thiết bị đảm bảo cho máy móc thiết bị được vận hành thông suốt. Phòng kiểm tra chất lượng Phòng thị trường Phòng kế hoạch - vật tư: đề ra kế hoạch sản xuất kinh doanh, tính toán vật tư cho sản xuất và đảm bảo cung ứng vật tư cho sản xuất không bị gián đoạn. Phòng bảo vệ: có nhiệm vụ đảm bảo an ninh cho nhà máy, trông coi máy móc thiết bị. Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Trung: Giám đốc công ty Phòng bảo vệ, lao động Phòng kế hoạch, vật tư Phòng kế toán Phòng kỹ thuật Phó giám đốc Các tổ sản xuất Phòng thị trường Phòng kiểm tra chất lượng Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. Để thực hiện đầy đủ nhiệm vụ chức năng, đảm bảo chuyên môn hoá cao cho cán bộ kế toán, đồng thời căn cứ vào tình hình thực tế, yêu cầu trình độ quản lý của công ty bộ máy kế toán của công ty được tổ chức trong khuôn khổ phòng tài chính kế toán bao gồm 5 nhân viên đứng đầu là kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, các nhân viên kế toán. Kế toán trưởng: có nhiệm vụ chỉ đạo đôn đốc giám sát toàn bộ hoạt động tài chính của công ty. Quản lý và kiểm tra toàn bộ công việc hạch toán của nhân viên trong phòng đồng thời đảm nhận phần hành kế toán tổng hợp và kế toán thuế. Một kế toán công nợ và tiền mặt theo dõi việc thu chi thanh toán bằng tiền mặt các khoản công nợ, phải thu của khách hàng, tiền lương. Một kế toán bán hàng: theo dõi quá trình bán hàng ghi nhận doanh thu, thuế phải nộp... Một kế toán vật tư nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,TSCĐ Một thủ quỹ. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Trung. Kế toán trưởng Thống kê phân xưởng Kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán bán hàng Kế toán tiền và công nợ Hình thức tổ chức công tác kế toán. Công ty lựa chọn hình thức kế toán Nhật ký chung. Đây là hình thức kế toán đơn giản, thuận tiện, phù hợp với trình độ cán bộ kế toán, yêu cầu tổ chức quản lý của công ty. Chứng từ gốc Sổ thẻ, kế toán chi tiết Nhật ký chung Nhật ký chuyên dùng Sổ cái Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Theo hình thức này hàng ngày tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh thể hiện trên chứng từ gốc đều được kế toán phân loại và định khoản theo mối quan hệ đối ứng tài khoản. Ghi chú: Ghi hàng ngày: Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối tháng:2.2 thực tế công tác quản lý lao động và kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương. 2.2.1 công tác tổ chức quản lý và quản lý lao động ở doanh nghiệp - số lương công nhân viên: 49 NV phân loại công nhân viên: Stt Họ và tên Chức vụ 1 2 3 1 Trần Đình Thanh Giám đốc 2 Trần Kim Oanh P. Giám đốc 3 Lê Thị Thanh Thuỷ NV Kế toán 4 Dương Liên Hương NV Kế toán 5 Nguyễn Thành Long Giám sát kĩ thuật 6 Đức Thị Thu Phương CB Kinh doanh 7 Vũ ánh Trang CB Kinh doanh 8 Vũ Thị Dung NV Văn phòng 9 Nguyễn Thị Nga NV Văn phòng 10 Vũ Lan Trà NV Văn phòng 11 Đặng Thị Huệ NV Văn phòng 12 Nguyễn thị yên NV Văn phòng 13 Vũ Xuân hiển Lái xe 14 Nguyễn đức Điềm Tổ trưởng bảo vệ 15 đặng khắc Đôi Bảo vệ 16 Nguyễn văn vũ Bảo vệ 17 đặng văn Thành Bảo vệ 18 Trần tuấn Anh Bảo vệ 19 Nguyễn xuân Quang Bảo vệ 20 Đỗ kiêm Tư QĐ Phân xưởng 21 Nguyễn Công Hanh CB Phân Xưởng 22 Vũ Viết Cao CB Phân Xưởng 23 Đỗ Kiêm Canh Tổ trưởng tổ sx 24 Bùi Văn Thành Công nhân 25 Vũ Văn Tuyến Tổ trưởng 26 Đỗ Văn Pháp Công nhân 27 Phạm văn Vượng Công nhân 28 Nguyễn Văn Khương Tổ trưởng tổ sx 29 Trần Văn Tuấn Công nhân 30 Bùi Văn Chiến Công nhân 31 Doãn Minh Phương Công nhân 32 Nguyễn Đức Trưởng Công nhân 33 Vũ Văn Tuyền Tổ trưởng tổ sx 34 Trương Ngọc Hướng Công nhân 35 Chử Quang Anh Công nhân 36 Ngô Chí Công Công nhân 37 Tạ Văn Khương Tổ trưởng tổ sx 38 Nguyễn Cảnh Toàn Công nhân 39 Đỗ Hữu Đại Công nhân 40 Nguyễn Văn Bắc Công nhân 41 Trương Quốc Huy Công nhân 42 Nguyễn Văn Diện Công nhân 43 Nguyễn Tuấn AnhB Công nhân 44 Nguyễn Văn Mạnh Tổ trưởng tổ sx 45 Bùi Văn Tĩnh Công nhân 45 Trương Trọng Anh Công nhân 47 Nguyễn Tuấn AnhA Công nhân 48 Trương Quý Phương Công nhân 49 Đặng Văn Điều Công nhân 2.2.2 Công tác quản lý lao động và kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương thực tế tại doanh nghiệp. Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Trung tiền lương làm thêm giờ với mục đích khuyến khích người lao động tích cực làm việc, khi có việc thì làm thêm giờ và được đãi ngộ phù hợp. Các khoản trích theo tiền lương được tính toán theo tỷ lệ xác định. Để theo dõi tiền lương và các khoản trích theo lương; kế toán sử dụng tài khoản 334, 338( 338.2, 338.3, 338.4). Hàng tháng công ty trả lương theo: a. đối với bộ phận gián tiếp. Tiền lương chế độ trả cho CBCNV trên cơ sở hệ số theo Nghị định 26/CP căn cứ vào: - hệ số mức phụ cấp các loại theo quy định của nhà nước được xếp theo hệ thống thang lương. bảng lương ban hành kèm theo Nghị định26/CP. -Ngoài ra ngày công thực tế của người lao động, ngày nghỉ hàng năm, ngày nghỉ riêng, ngày đi học hưởng nguyên lương theo quy định của nhà nước. Mức lương ML tối thiểu x HS lương cấp bậc x ngày công thực tế = Ban đầu Ngày công chế độ Công thức tính tiền lương năng suất cho cá nhân người lao động như sau: Mức lương ML tối thiểu x HS cá nhân x đơn vị x ngày công thực tế = Năng suất Ngày công chế độ * Mức lương tối thiểu: 540000đ/ người/ tháng Ví dụ: tính lương cho chị: Đức Thị Thu Phương – phòng kinh doanh. -Ngày công thực tế:26 . - Hệ số lương:2.98 - Hệ số phụ cấp: 1.4 Lương chính= 2.98*540000*26*1.4 24 =2440620 * số tiền bảo hiểm chị Đức Thị Thu Phương phải nộp là: - ngân sách nhà nước cấp: 17% =2.98*540000*17%=273564 - số tiền chị phương phải nộp( trừ vào lương): 6% = 2.98*540000*6%= 96552 Thực lĩnh = 2440620-96552=2344068 b. đối với khối trực tiếp sản xuất Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, biên bản kiểm kê sản phẩm hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ ...của các tổ sản xuất. Phòng kế toán tiến hành lập bảng tính lương, các khoản phụ cấp khác, các khoản giảm trừ vào lương của công nhân sản xuất, sau đó trình ban giám đốc duyệt. Các tính như sau: Lương phải trả = lương 1 NC * số NC VD. tính lương cho anh nguyễn văn mạnh – công nhân tổ rút ngày công: 28 tiền lương / ngày công : 45000 *lương chính = 28*45000=1260000 * số tiền bảo hiểm phải nộp là: - ngân sách cấp: 17% = 650.000*17%= 110500 -số tiền phải nộp( trừ vào lương) = 650000*6%= 39000 *thực lĩnh=1260000-39000=1221000. Công ty tnhh dại thanh cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam 479 Nguyễn Tam Trinh –Hoàng Mai –Hà Nội Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -----------o0o--------- Căn cứ điều kiện làm việc hiện tại của Phân Xưởng Sản Xuất . Căn cứ quyền hạn Giám Đốc Công ty . Quyết định Tiền lương công nhân SX các tổ sẽ được tính theo thời gian kể từ ngày 01/06/2005 đối với từng lao động tại từng tổ sản xuất. -Tiền lương tính theo thời gian và công lao động sẽ được theo dõi và chấm giờ công theo từng công việc căn cứ cụ thể theo các mức thời gian quy định như sau: Thời gian làm việc chuẩn: là thời gian mà người lao động tham gia trực tiếp vào công việc của quy trình sản xuất tạo ra sản phẩm đạt tiêu chuẩn của công ty tại từng tổ SX. Thời gian làm việc : Tháng : 28 ngày Ngày : 08 giờ Thời gian làm việc liên tục : được áp dụng cho các máy hoạt động có sử dụng nhiệt (Máy đùn ép , máy bọc nhựa) Thời gian làm việc : Tháng : 28 ngày Ngày : 07 giờ Thời gian sửa chữa máy: là thời gian máy móc TBị hỏng và người lao động tại tổ SX có máy hỏng tham gia trực tiếp vào công việc sửa chữa máy cho đến khi sửa xong. Tiền lương trong thời gian sửa chữa MMTB : 70% mức lương chuẩn Thời gian chờ việc: là thời gian mà công việc tạm thời ngừng nhưng người lao động vẫn phải có mặt tại công ty . Lao động chỉ được nghỉ khi có quyết định của giám đốc và sẽ trở lại làm việc tối đa sau 06 giờ kể từ khi công ty thông báo. Tiền lương trong thời gian chờ việc : 30% mức lương chuẩn Thời gian làm thêm giờ có 2 mức : Làm thêm giờ tiếp theo giờ liên tục (Tổ đùn , bọc) Làm thêm giờ cho các công việc khác (Tất cả các tổ ) Ghi chú : Thời gian làm thêm giờ được tính khi các tổ SX nhận được yêu cầu của công ty hoặc tổ SX đăng ký và đã được giám đốc phê duyệt. Hà Nội ngày 30 tháng 04 năm 2005. Giám đốc công ty đai thanh electric wire & cable co.,ltd thôn cổ điển b-xã tứ hiệp-huyện thanh trì-hn cộng hào xã hội chủ nghĩa việt nam độc lập - tự do - hạnh phúc ---------------------------- QĐ05/07 V/v: TGLV Hà nội , ngày 10 tháng 01 năm 2007 Căn cứ vào luật tổ chức doanh nhiệp . Căn cứ vào thực tế tổ chức sản xuất . Căn cứ quyền hạn Giám Đốc Công Ty. quy định thời gian và giờ làm việc i . thời gian làm việc : Thời gian làm việc chuẩn 26 ngày công / 1tháng trừ ngày chủ nhật và những ngày lễ hoặc điều kiện khách quan do ( mất điện , chờ việc...) . ii . giờ làm việc : 8 tiếng /1ngày cụ thể như sau : Sáng từ 7 giờ 30 phút đến 11giờ 30 phút Chiều từ 12 giờ 30 phút đến 16 giờ 30 phút Giờ tăng ca 10 tiếng/1ngày: + sáng từ 7 giờ đến 12 giờ + Chiều từ 13 giờ đến 18 giờ Mọi công nhân viên khi vào làm việc phải đưa thẻ cho nhân viên bảo vệ theo dõi và thay quần áo lao động tại phòng bảo vệ trước giờ làm việc. Những giờ quy định trên là thời gian công nhân bắt đầu làm việc và kết thúc công việc tại xưởng sản xuất . Trong giờ làm việc không được dời khỏi vị trí làm việc của mình khi chưa được sự điều động của tổ trưởng . III. Trường hợp vi phạm và khen thưởng khen thưởng ; Trong trường hợp do yêu cầu công việc đột xuất công ty điều động làm thêm giờ thời gian làm thêm sẽ được tính gấp 1,5 lần ( kể cả ngày chủ nhật ) Nếu trường hợp công nhân viên nghỉ quá quy định 4 ngày/1tháng không có lí do chính đáng và chưa được sự đồng ý của cấp trên sẽ bị sử lý theo=- quy định của công ty cụ thể nghỉ quá quy định 1 ngày sẽ bị trừ 1,5 ngày công . Những trường hợp đi làm đều đặn tất cả các ngày quy định trong tháng cuối năm sẽ được Công ty xem xét khen thưởng . Cụ thể làm đủ những ngày quy định là 26 ngày 1 tháng và 10 tháng 1 năm . Mức độ khen thưởng tối đa là một tháng lương cơ bản . Giám đốc Công ty Thời gian làm việc và tiền lương cụ thể của từng tổ sản xuất : 1.Tổ đùn dây Thời gian làm việc : 26 ngày/tháng – 07h ( Máy đùn dây hoạt động liên tục)/ngày Nếu giờ máy chạy không đủ 07 giờ liên tục ( Do khách quan hỏng máy hoặc hết NVL ) thì số giờ công đó vẫn tính đủ 100% đơn giá tiền lương của 07 giờ liên tục. Những công việc khác không liên quan tới quá trình SX đùn (Do công ty yêu cầu ) thì số giờ công sẽ tính theo 100% đơn giá tiền lương của 08 giờ/ngày. Nếu thời gian làm thêm giờ thì sẽ được tính theo 02 mức : + Hoạt động máy đùn : Hưởng hệ số 1.5 mức lương chuẩn/7giờ + Các công việc khác : Hưởng hệ số 1.5 mức lương chuẩn/8giờ 2.Tổ rút, bên dây Thời gian làm việc : 28 ngày/tháng – 08h /ngày:100% mức lương chuẩn Nếu làm thêm giờ thì số giờ làm thêm sẽ được tính theo mức : 1.5 mức lương chuẩn/8giờ. 3.Tổ bọc dây: Thời gian làm việc : 28 ngày/tháng – 07h (hoạt động máy bọc liên tục) hưởng 100% mức lương chuẩn Nếu làm thêm giờ thì số giờ làm thêm sẽ được tính theo 02 mức : + Máy bọc hoạt đông : Hưởng hệ số 1.5 mức lương chuẩn/7giờ + Công việc khác : Hưởng hệ số 1.5 mức lương chuẩn/8giờ Đóng lô ,bện Vxoắn và những công việc khác không liên quan tới quá trình bọc : hưởng 100% lương chuẩn/8giờ. 4. Quy định chung : * Thời gian sửa chữa máy : Hưởng 70% mức lương chuẩn/8giờ * Thời gian chờ việc : Hưởng 30% lương chuẩn /8giờ. * Ngoài ra với tất cả các tổ SX tuỳ theo công việc, nếu làm thêm vào ngày lễ (theo quy đinh của nhà nước) hoặc ngày nghỉ (đã được công ty cho phép nghỉ) thì số giờ công làm việc sẽ được tính theo hệ số 2.0 mức lương chuẩn tương ứng. * Nếu CNSX muốn nghỉ ngoài ngày nghỉ cho phép thì phải có lý do chính đáng và được giám đốc phê duyệt. Nếu cố tình nghỉ tự do ngoài ngày quy định khi công việc đang cần sẽ không được tính công ngày đó đồng thời bị phạt 1.5 giá trị tiền công lao độngtương ứng theo số giờ công nghỉ đó. Giám đốc công ty Công ty Tnhh thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Trung cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam QĐ số : 04./2008QĐ/ĐT Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------o0o------- Căn cứ điều kiện làm việc của Phân Xưởng Sản Xuất. Căn cứ vào nội quy lao động sản xuất. Căn cứ quyền hạn của Giám Đốc Công ty. Quyết định Điều I: Nghiêm cấm tuyệt đối các hành vi chơi cờ bạc trong và ngoài giờ làm việc đối với tất cả cán bộ công nhân viên trong Công ty. Điều II: Xử lý phạt 50% tiền lương/tháng đối với các cá nhân vi phạm lần đầu. Điều III:Xử lý phạt 100% tiền lương/tháng và buộc thôi việc đối với các cá nhân có hành vi tái phạm ĐiềuVI:Tất cả các phòng ban, phân xưởng sản xuất có trách nhiệm thi hành quyết định này. Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký. Hà Nội ngày 31 tháng 04 năm 2008. Giám đốc Công ty Công ty Tnhh thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Trung cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam QĐ số : 04./2008 QĐ/ĐT Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------o0o------- Căn cứ điều kiện làm việc của Phân Xưởng Sản Xuất. Căn cứ vào nội quy lao động sản xuất. Căn cứ quyền hạn của Giám Đốc Công ty. Quyết định Điều I: Nghiêm cấm Công nhân sản xuất trong phân xưởng hút thuốc lá trong giờ làm việc hoặc tại nơi đang sản xuất. Điều II: Xử lý phạt 50% tiền lương/tháng đối với các cá nhân vi phạm lần đầu. Điều III: Xử lý phạt 100% tiền lương/tháng đối với các cá nhân có hành vi tái phạm Điều VI: Phân xưởng sản xuất có trách nhiệm thi hành quyết định này. Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký. Hà Nội ngày 20 tháng 01 năm 2008. Giám đốc Công ty Công ty Tnhh thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Trung cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam QĐ số : 04./2008 QĐ/ĐT Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------o0o------- Căn cứ điều kiện làm việc của Phân Xưởng Sản Xuất. Căn cứ vào nội quy lao động sản xuất. Căn cứ quyền hạn của Giám Đốc Công ty. Quyết định Điều I: Nghiêm cấm Công nhân sản xuất trong phân xưởng hút thuốc lá trong giờ làm việc hoặc tại nơi đang sản xuất. Điều II: Xử lý phạt 50% tiền lương/tháng đối với các cá nhân vi phạm lần đầu. Điều III: Xử lý phạt 100% tiền lương/tháng đối với các cá nhân có hành vi tái phạm Điều VI: Phân xưởng sản xuất có trách nhiệm thi hành quyết định này. Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký. Hà Nội ngày 31 tháng 04 năm 2008. Giám đốc Công ty 2.2.3 hạch toán lao động và tính lương, trợ cấp BHXH 2.2.3.1 hạch toán lao động - bảng chấm công của phân xưởng. - phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành. - hợp đồng lao động - bảng thanh toán tiền thưởng - danh sách người lao động hưởng bảo hiểm xã hội. 2.2.3.2 trình tự tính lương, BHXH phải trả và tổng hợp số liệu 1. trình tự tính lương: - căn cứ vào số ngày công thực tế của lao động.(1) - căn cứ vào hệ số đánh giá của bộ phận quản lý(2) - căn cứ vào đơn giá tiền lương của từng người(3) - căn cứ vào các khoản phụ cấp mà lao động được hưởng(4) - căn cứ vào các khoản giảm trừ của công nhân(5) - số giờ làm thêm của công nhân(6) Phương pháp tính lương của doanh nghiệp: Tiền lương = 1*3+4-5+(6*6%*3) Trình tự tính bảo hiểm. Công ty áp dụng theo phương pháp tính bảo hiểm mà nhà nước quy định: - tỷ lệ trích KPCĐ, BHXH, BHYT BHXH: 20% lương cơ bản( 15% DN phải nộp, 5% CNV phải đóng) BHYT: 3% lương cơ bản( 2% DN phải nộp, 1% CNV phải đóng) KPCĐ: 2% lương thực tế tính vào chi phí,được phép để lại DN 1% chi cho hoạt động công đoàn của DN. - phương pháp kế toán + trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK( 622,627,641,642...) 19% Nợ TK 334: 6% Có TK 338: 25% ( TK 338.2: 2%) (TK 338.3: 20%) (TK 338.4: 3%) (Bảng tính bảo hiểm thực tế tại công ty có kèm theo) 2.2.4 kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 2.2.4.1 các tài khoản kế toán sử dụng trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của doanh nghiệp TK 334: phải trả cho người lao động TK 338: phải trả phải nộp khác TK338.2: BHXH TK 338.3: BHYT TK 338.4: KPCĐ TK 335: chi phí phải trả 2.2.4.2 trình tự kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương của doanh nghiệp Sơ đồ trình tự hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Chứng từ kế toán lao động, BHXH và các chứng từ kế toán có liên quan tính lương BHXH phải trả Bảng thanh toán tiền lương, danh sách người lao động hưởng BHXH Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo tiền lương Bảng tổng hợp tiền lương từng phân xưởng, bộ phận gián tiếp Bảng tổng hợp tiền lương toàn doanh nghiệp Sổ cái TK 334,338 Sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Bảng lương */* phương pháp hạch toán kế toán _ căn cứ vào bảng lương chi trả lương cho công nhân các tổ sản xuất. +, tổ cơ điện. Nợ TK 334: 1.310.000 Có TK 111: 1.310.000 *, tổ đùn. Nợ TK 334: 1.628.000 Có TK 111: 1.628.000 *, tổ rút. Nợ TK 334: 2.718.000 Có TK 111: 2.718.000 *, tổ bện Nợ TK 334: 2.896.000 Có TK 111: 2.896.000 *, tổ bọc + vặn xoắn Nợ TK 334: 2.732.000 Có TK 111: 2.732.000 *, tổ xuất – nhập hàng. Nợ TK 334: 1.532.000 Có TK 111: 1.532.000 *, tổ bảo vệ Nợ TK 334: 9.184.000 Có TK 111: 9.184.000 *, trả lương cho cán bộ quản lý. Nợ TK 334:20.817.000 Có TK 111: 20.817.000 Bảng các khoản giảm trừ -ăn trưa: Nợ TK 334: 8.371.000 Có TK 111:8.371.000 -ăn tối: Nợ TK 334: 909.500 Có TK 111:909.500 Bảo hiểm Nợ TK 338: 6.047.750 Có TK 111: 6.047.750 Tạm ứng lương kì I Nợ TK 334: 47.700.000 Có TK 111: 47.700.000 Bảng chấm công Bảng kê trích nộp BHXH,BHYT Nợ TK 622:7.993.026 Nợ TK 334:2.821.068 Có TK 338: 10.814.184Bảng các khoản giảm trừ Sổ quỹ tiền mặt Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số tiền Thu Chi Tồn Tồn quỹ đầu tháng 100.000.000 01/05 Nhập quỹ tiền mặt để trả lương cho công nhân t4 50.000.000 150.000.000 02/05 Trả lương công nhân tháng4 65.500.000 80.500.000 15/05 chi tiền tạm ứng lương kì I tháng 5 47.700.000 32.200.000 32.200.000 Sổ chi tiết thanh toán tk 334 Ngày ghi sổ Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 01/05 Số dư đầu tháng 0 Số phát sinh Bảo hiểm 338 20.311.465 Thanh toán tiền tạm ứng 111 47.700.000 Thanh toán tiền lương kì II 111 21.299.254 tính lương cho công nhân 642 88.310.719 Cộng phát sinh 88.310.719 88.310.719 30/05 Dư cuỗi tháng 0 Hà nội, ngày 30 tháng 05 năm 2008 Kế toán trưởng ( ký tên và đóng dấu) Kế toán tiền lương ( ký tên và đóng dấu) Sổ chi tiết tài khoản 338(3384) Ngày ghi sổ Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 01/05 Số dư đầu tháng 0 Số phát sinh - BHYT trừ vào lương 334 883.107 BHYTtính vào chi phí SXKD 642 1.766.214 Chuyển nộp cơ quan cấp trên 111 2.649.321 Cộng phát sinh 2.649.321 2.649.321 30/05 Dư cuỗi tháng 0 Hà nội, ngày 30 tháng 05 năm 2008 Kế toán trưởng ( ký tên và đóng dấu) Kế toán tiền lương ( ký tên và đóng dấu) Sổ chi tiết tài khoản 338(3383) Ngày ghi sổ Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 01/05 Số dư đầu tháng 0 Số phát sinh - BHYT trừ vào lương 334 BHYTtính vào chi phí SXKD 642 13.246.6084.415.536 Chuyển nộp cơ quan cấp trên 111 17.662.144 Cộng phát sinh 17.662.144 17.662.144 30/05 Dư cuỗi tháng 0 Hà nội, ngày 30 tháng 05 năm 2008 Kế toán trưởng ( ký tên và đóng dấu) Kế toán tiền lương ( ký tên và đóng dấu) Phiếu chi Ngày31/05/2008 Họ và tên người nhận tiền: Đức thị thu Phương đơn vị: thủ quỹ Số tiền: 88.310.719 Viết bằng chữ: tám mươi tám triệu ba trăm mười nghìn bẩy trăm mười chín đồng. Lý do chi: chi trả tiền lương tháng 05 cho CBCNV trong công ty. kèm theo: 1 chứng từ gốc đã nhận đủ số tiền: 88.310.719 Viết bằng chữ: tám mươi tám triệu ba trăm mười nghìn bẩy trăm mười chín đồng. Hà nội, ngày 31 tháng 05 năm 2008 Giám đốc (ký, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, đóng dấu) Người lập phiếu (ký, đóng dấu) Người nhận (ký, đóng dấu) Thủ quỹ (ký, đóng dấu) sơ đồ Kế Toán chi phí nhân công trực tiếp TK 338 TK 335 TK 334 TK 622 Tiền lương, phụ cấp Trích trước tiền lương Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Phải trả cho CNSX nghỉ phép của CNSX Theo tiền lương của CNSX Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trích BHXH, BHYT, KPCĐ TK 111,112 TK 338 TK 334 TK 641,642,627,622 CNV phải nộp DN phải nộp Nộp BH cho cấp trên Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 338 TK 338 TK 111 Chuyển tiền nộp BHXH BHYT, KPCĐ TK 334 Trả cnv bảo hiểm TK 111,112 Nộp BHXH, KPCĐ, BHYT TK 111,112 Chi BHXH, KPCĐ tai TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung TK 627 Chi phí bán hàng TK 641 Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 Xây dựng cơ bản dở dang TK 241 Tại doanh nghiệp 1.5 sơ đồ kế toán tổng hợp TK 334 TK 334 TK 111 Thanh toán lương, BHXH, tiền thưởng, tiền công cho công nhân viên TK 141 Tạm ứng TK 333 Các loại thuế khác TK 138 Phải thu khác TK 338 Phải trả phải nộp khác TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung TK 627 Chi phí bán hàng TK 641 Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 quỹ khen thưởng phúc lợi TK 431 chương III nhận xét, kiến nghị công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương theo các hình thức kế toán 3.1 Nhận xét, đánh giá về công tác kế toán tiền lươn và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Trung. Công tác quản lý lao động tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ vận tải Hoàng Trung qua thời gian thực tập và tìm hiểu em có nhận xét như sau: A. Ưu điểm: 1. Công tác quản lý lao động. Việc quản lý lao động tại công ty đang áp dụng theo hệ thống quản lý của nhà nước. Công ty luôn luôn sát sao công việc của công nhân về thời gian làm việc cũng như mức độ công việc. Công ty luôn điều chỉnh công việc một cách hợp lý sao cho công nhân trong công ty luôn có công việc ổn định. Nếu công ty có nhận thêm hợp đồng mới dẫn đến công việc nhiều hơn thì công ty sẽ có biện pháp là làm thêm ca đêm. khi đó từng tổ của phân xưởng sẽ do quản đốc phân xưởng điều chỉnh để có thể lam thêm ca đêm mà không ảnh hưởng tới công việc của ca ngày. những công nhân làm ca đêm sẽ được nghỉ ca ngày. và khi công việc ổn đinh thì công ty lại sản xuất 1 ca vào ban ngày. Do công việc sản xuất nên phân xưởng chia ra làm 5 tổ sản xuất và 1 tổ xuất- nhập hàng, trong mỗi tổ có 1 tổ trưởng chịu trách nhiệm đôn đốc công việc cho các thành viên trong tổ mình đồng thời chính tổ trưởng cũng làm như những công nhân bình thường khác. Thời gian lam của công nhân luôn luôn ổn định và không có tình trạng bắt công nhân làm thêm giờ. Sáng làm từ 7h30’ – 11h30’ Chiều làm từ 13h – 17h Công ty đang áp dụng phương thức quản lý công nhân bằng hình thức thang bậc theo hệ số A,B,C,D. Công ty sẽ có biện pháp sử lý kỉ luật đối với những công nhân vi phạm quy định của công ty. Tuỳ từng mức độ vi phạm mà sử phạt hành chính hoặc cảnh cáo cũng có thể đình chỉ công việc hoặc cho nghỉ việc. kỉ luật của công ty luôn được các công nhân coi trọng và làm tốt , mặc dù vẫn có những công nhân vi phậm quy định