Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty Cổ phần Xây dựng I Phú Thọ

c hiện chế độ Kế toán theo quyết định số: 167/2000/QĐ-BTC ban hành ngày 25/10/2000. Hiện tại Công ty thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. * Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Hệ thống sổ sách kế toán được Công ty sử dụng theo hình thức Nhật ký chung. Kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh để phản ánh vào các sổ có liên quan theo trình tự thời gian, hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung: căn cứ vào các chứng từ gốc để phản ánh vào sổ theo trình tự thời gian, cuối tháng cộng sổ để xác định số tiền phát sinh trong tháng. - Sổ Nhật ký đặc biệt ( nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền) - Sổ cái: Mỗi sổ cái được mở cho một tài khoản cấp 1 - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết như : Sổ quỹ tiền mặt ; Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt ; Sổ tiền gửi ngân hàng ; Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ ; Thẻ kho ; Sổ tài sản cố định ; Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại các xí nghiệp ;Thẻ tài sản cố định ; Sổ chi phí sản xuất kinh doanh ; Sổ chi tiết các tài khoản ;Sổ chi tiết tiền vay. PHẦN II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG I PHÚ THỌ 2.1. Đặc điểm và vấn đề quản lý lao động – tiền lương tại Công ty cổ phần xây dựng I Phú Thọ 2.1.1.Số lượng lao động tại Công ty cổ phần xây dựng I Phú Thọ Công ty Cổ phần Xây dựng I Phú Thọ có tổng số cán bộ công nhân viên làm việc là 735 người, trong đó : + Bộ phận quản lý trên Công ty có 7 người. Trong đó: 05 người có trình độ Đại học tốt nghiệp tại các trường như Kinh tế Quốc dân, Xây dựng...; 02 người tốt nghiệp trung cấp chuyên ngành kế toán. + Bộ phận quản lý các Xí nghiệp, nhà máy, công trường xây dựng trực thuộc Công ty có 78 người. Tong đó: 15 người tốt nghiệp các trường Đại Học như Xây dựng, Tài chính, Bách khoa,..... Số còn lại đều tốt nghiệp Cao đẳng, Trung cấp Giao thông, ...... + Công nhân sản xuất trực tiếp là 650 người 2.1.2. Các hình thức trả lương tại Công ty cổ phần xây dựng I Phú Thọ Để đảm bảo sự công bằng cho CBCNV toàn Công ty nên Công ty áp dụng 2 hình thức trả lương : - Trả lương thời gian đối với CBCNV gián tiếp và những đơn vị không thể khoán công việc được như: phòng kế toán; phòng tổ chức lao động tiền lương; phòng kế hoạch kinh tế kỹ thuật; phòng hành chính quản trị. - Trả lương khoán sản phẩm đối với công nhân viên trực tiếp sản xuất Cách tính lương này đảm bảo dân chủ công khai, phân phối kết quả lao động một cách hợp lý. Khi khoán lương cho từng đơn vị sản xuất, từng đội sản xuất biết được khối lượng công việc của mình ứng với quỹ lương được giao để có cơ sở phấn đấu nhằm nâng cao năng suất lao động, chất lượng sản phẩm, phấn đấu hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao, phấn đấu nâng cao mức thu nhập cho người lao động, nâng cao kỷ luật lao động. 2.1.3. Nội dung quỹ lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xây dựng I Phú Thọ *Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương của doanh nghiệp trả cho tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng. Thành phần quỹ tiền lương của doanh nghiệp bao gồm các khoản chủ yếu là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian thực tế làm việc. Về mặt hạch toán, quỹ tiền lương của doanh nghiệp được chia thành 2 loại: - Tiền lương chính: Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm nhiệm vụ chính đã quy định cho họ bao gồm tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp thường xuyên và tiền thưởng trong sản xuất. - Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong những thời gian không làm nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ qui định như tiền lương trong thời gian nghỉ phép, thời gian đi làm nghĩa vụ xã hội, hội họp, học tập... tiền lương trong thời gian ngừng sản xuất. Việc phân chia quỹ tiền lương chính và tiền lương phụ có ý nghĩa nhất định trong công tác hạch toán, phân bổ tiền lương theo đúng đối tượng và trong công tác phân tích chi phí tiền lương trong giá thành sản phẩm. * Quỹ bảo hiểm xã hội: Quĩ BHXH là qũi dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đống BHXH trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức. Quỹ BHXH được tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lương cấp bậc và các khoản phụ cấp thường xuyên của người lao động thực tế hạch toán trong kỳ. Người sử dụng lao động phải nộp 15% tính vào chi phí kinh doanh, còn 5% người lao động trực tiếp đóng góp ( trừ trực tiếp vào thu nhập của người lao động) Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đống BHXH trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức.. Những khoản trợ cấp thực tế cho người lao động trong các trường hợp bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ công nhân viên nghỉ đẻ thai sản..... được tính toán trên cơ sở mức lương ngày của họ và thời gian nghỉ ( có chứng từ hợp lệ ) và tỷ lệ trợ cấp BHXH nhất định. * Quỹ bảo hiểm y tế : Theo chế độ hiện hành quỹ BHYT được hình thành bằng cách trích 3% trên số thu nhập tạm tính của người lao động trong đó người sử dụng lao động phải chịu 2% và tính vào chi phí kinh doanh còn 1% trừ vào thu nhập của người lao động. * Kinh phí công đoàn: Kinh phí công đoàn là quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn các cấp. Được trích 2% trên tổng tiền lương phải trả cho người lao động và người sử dụng lao động phải chịu và được tính vào chi phí kinh doanh, thông thường 1% nộp cho công đoàn cấp trên còn 1% để lại doanh nghiệp chi tiêu kinh phí công đoàn của doanh nghiệp. 2.2. Hạch toán số lượng lao động, kết quả lao động và thời gian lao động tại Công ty cổ phần xây dựng I Phú Thọ 2.2.1- Hạch toán số lượng lao động Chỉ tiêu số lượng lao động được phản ánh trên sổ sách lao động của Công ty do phòng lao động lao động tiền lương lập căn cứ vào số lao động hiện có của Công ty. Số lượng lao động hiện có của Doanh nghiệp bao gồm cả số lượng dài hạn, lao động tạm thời, lao động trực tiếp, gián tiếp. .Sổ sách lao động không chỉ lập chung cho toàn Công ty mà còn được lập riêng cho từng bộ phận sản xuất trong doanh nghiệp nhằm thường xuyên nắm chắc được số lượng lao động hiện có của từng đơn vị. Cơ sở để ghi sổ sách là chứng từ ban đầu về tuyển dụng thuyên chuyển công tác, nâng bậc, thôi việc... Mọi biến động đều phải được ghi chép kịp thời vào sổ danh sách lao động để trên cơ sở đó làm căn cứ cho việc tính lương phải trả và các chế độ khác cho người lao động kịp thời. Sổ cán bộ công nhân viên(Biểu số 1) được minh họa trang 18 (khổ giấy ngang) 2.2.2- Hạch toán kết quả lao động Hạch toán kết quả lao động là một nội dung quan trọng trong toàn bộ công tác quản lý và hạch toán lao động ở các doanh nghiệp sản xuắt. Hạch toán kết quả lao động phải đảm bảo phản ánh chính xác số lượng và chất lượng sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành của từng người, từng bộ phận làm căn cứ tính lương, tính thưởng và kiểm tra sự phù hợp của tiền lương phải trả với kết quả lao động thực tế, tính toán xác định năng xuất lao động, kiểm tra tình hình thực hiện định mức lao động của từng người, từng bộ phận và cả doanh nghiệp. Để hạch toán kết quả lao động người ta dựa vào các chứng từ ban đầu như hợp đồng giao khoán, phiếu giao việc, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, biên bản nghiệm thu... UBND TỈNH PHÚ THỌ CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY CP XÂY DỰNG I PHÚ THỌ Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ----- ***----- ------ –v— ------ Việt Trì, ngày tháng 3năm 2008. PHIẾU GIAO VIỆC Căn cứ HĐKT số 15 ngày 02 /03/2008 giữa Công ty Cổ phần Xây dựng I Phú Thọ với Trường cấp II Gia Cẩm V/v thi công xây dựng nhà lớp học 1 tầng Công ty giao cho đội thi công công trường số 3 phần san nền công trình nhà lớp học tầng 1 trường cấp II Gia Cẩm. Thời gian thi công : từ ngày 15/03/2008 Thời gian hoàn thành : ngày 20/03/2008 Phòng KHKT, KTTV có trách nhiệm đôn đốc, giám sát và làm biên bản nghiệm thu khối lượng với đội thi công công trường số 3 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG I PHÚ THỌ GIÁM ĐỐC CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ------ –v— ------ BIÊN BẢN NGHIỆM THU V/v thi công xây dựng nhà lớp học 1 tầng Hôm nay, ngày 20 tháng 03 năm 2008 - Chúng tôi gồm : 1 - ĐẠI DIỆN PHÒNG KHKT: - Đại diện là ông : Vũ Việt Thái - Chức vụ: Trưởng phòng. - Đại diện là ông : Nguyễn Hữu Minh - Chức vụ : NV - Đại diện là ông : Đào Ngọc Cảnh - Chức vụ : NV 2 - ĐẠI DIỆN PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ - Đại diện là ông : Trần Vũ Phú - Chức vụ : Trưởng phòng - Đại diện là ông : Nguyễn Thế Vinh - Chức vụ : NV 3 - ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ THI CÔNG - Đại diện là ông : Trần Văn Tài - Chức vụ : Đội trưởng - Đại diện là ông : Tạ Phú Long - Chức vụ : Cán bộ kỹ thuật Đã cùng nhau nghiệm thu công trình phiếu giao việc ngày 15 tháng 03 năm 2008 Kết luận : Đơn vị thi công đảm bảo khối lượng, chất lượng và yêu cầu kỹ thuật. Nhất trí nghiệm thu thanh toán khối lượng trên. LÃNH ĐẠO DUYỆT PHÒNG KHKT PHÒNG KTT ĐỘI THI CÔNG XD 2.2.3- Hạch toán sử dụng thời gian lao động Hạch toán sử dụng thời gian lao động phải đảm bảo ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác số ngày công, giờ công làm việc thực tế hoặc ngừng sản xuất, nghỉ việc của từng người lao đông, từng đơn vị sản xuất, từng phòng ban trong doanh nghiệp. Hạch toán sử dụng thời gian lao động có ý nghĩa rất lớn trong việc quản lý lao động, kiểm tra việc chấp hành lỷ luật lao động, làm căn cứ tính lương, tính thưởng chính xác cho người lao động. Chứng từ ban đầu quan trọng nhất để hạch toán thời gian lao động trong các doanh nghiệp là bảng chấm công. Mọi thời gian thực tế làm việc, nghỉ việc, vắng mặt của người lao động đều phải được ghi chép hàng ngày vào bảng chấm công của từng bộ phận phòng ban, tổ đội... Đối với các trường hợp ngừng việc, nghỉ việc xảy ra trong ngày do bất cứ nguyên nhân gì đều phải được phản ánh vào biên bản họp tổ để làm cơ sở tính lương cho phù hợp. Bảng chấm công (Biểu số 2) được minh họa trang 22 (khổ giấy ngang) 2.3. Kế toán tiền lương tại Công ty cổ phần xây dựng I Phú Thọ 2.3.1Kế toán chi tiết tiền lương *) Chứng từ sử dụng: Căn cứ vào các hợp đồng lao động , cán bộ theo dõi bảo hiểm lập danh sách xin cấp sổ bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên. Từ sổ bảo hiểm theo dõi thời gian lao động, quá trình làm việc của từng người. - Chứng từ sử dụng để theo dõi kết quả lao động: Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc, ốm đau... của từng cán bộ công nhân viên ( đối với hình thức được trả lương theo thời gian ). Theo chế độ này tiền lương nhận được của mỗi lao động là do mức lương cấp bậc cao hay thấp và thời gian làm việc thực tế nhiều hay ít, được tính theo công thức sau: Hệ số X Mức lương x Số ngày làm Tiền lương lương tối thiểu việc thực tế phải trả = + TN ( nếu có ) trong tháng Số ngày trong tháng ( Thường 22 ngày ) Tiền lương trách nhiệm bằng 10% mức lương hiện hưởng. Từ bảng chấm công hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công kế toán lao động tiền lương lập bảng thanh toán lương Ví dụ lương của Bà Tình nhân viên phòng Tài vụ được tính như sau: Lương cơ bản = 2,18 x 540.000 = 1.177.200đ Lương của ông Quách Văn Thương trưởng phòng tổ chức - hành chính được tính như sau: Lương cơ bản = ( 4,51 x 540.000 ) + 157.850 = 2.593.250đ Đối với các đơn vị hưởng lương khoán theo sản phẩm: Căn cứ vào khối lượng nghiệm thu của các tổ đội, phòng kế hoạch - kinh tế kỹ thuật lập báo cáo kết quả thực hiện trong tháng. Dựa vào biên bản bình công chấm điểm, kế toán lương sẽ phân bổ mức tiền lương cho từng công nhân viên với công thức sau: VSP Ti = n i t i h i M å n J t J h J J = 1 ( i thuộc j ) Trong đó: Ti là tiền lương của người thứ i nhận được n i là thời gian thực tế của người làm thứ i t i Là hệ số mức lương của người thứ i VSP Là quĩ tiền lương sản phẩm tập thể m Là số thành viên trong tập thể hi Là hệ số mức độ đóng góp để hoàn thành công việc của người thứ i và được tính theo công thức sau: n å đ iJ i = 1 hi = J = 1, n å đ iJ J =1 Trong đó J là chỉ tiêu đánh giá cho điểm mức độ đóng góp để hoàn thành công việc n là tổng số điểm đánh giá mức độ đóng góp để hoàn thành å đ iJ công việc của người thứ i theo các chỉ tiêu J i = 1 n Là tổng số điểm đánh giá mức độ đóng góp để hoàn å đ iJ thành công việc của người thấp nhất trong tập thể theo các chỉ tiêu J Căn cứ vào khối lượng thực hiện trong tháng Giám đốc giao kế hoạch tháng sau cho các phòng ban, tổ, đội sản xuất. Cuối tháng phòng kế hoạch - kinh tế kỹ thuật, phòng kế toán tài vụ phối hợp cùng với các đội sản xuất đi nghiệm thu khối lượng thực hiện trong tháng. Từ đó tính toán khối lượng thực hiện nhân với đơn giá cho từng đội sẽ ra được giá trị thực hiện để tính lương trong tháng. Căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình người phụ trách bộ phận chấm công cho từng người theo các ký hiệu đã quy định trong chứng từ. Cuối tháng người phụ trách bộ phận sẽ chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan về phòng kế toán, sau đó kế toán tiền lương căn cứ vào các chứng từ có liên quan lập bảng thanh toán lương. Căn cứ vào Bảng chấm công (Biểu số 2), Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, Biên bản họp tổ bình bầu xếp loại của các tổ đội, kế toán lập bảng thanh toán và tổng hợp tiền lương (Biểu số 3), sau khi được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt sẽ làm căn cứ để viết phiếu chi và thủ quỹ phát lương. ( Phiếu chi số 91 ngày 31 tháng 3 năm 2008 ) Bảng thanh toán và tổng hợp tiền lương (Biểu số 3) ,Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Biểu số 4) Được minh họa trang 26,27 (khổ giáy ngang) Đơn vị: Công ty CP Xây dựng I Phú Thọ Địa chỉ: Số 1975 Đường Hùng Vương Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Phiếu chi Ngày 31/03/2008 Quyển số:.................. Số:PC91 Nợ 334: 344.614.160 Có1111: 344.614.160 Họ tên người nhận tiền: Phạm Văn Khanh Địa chỉ : phòng TV Lý do chi : Thanh toán tiền lương tháng 3/2008 cho CBCNV Số tiền : 344.614.160 đồng (Viết bằng chữ) Ba trăm bốn mươi bốn triệu sáu trăm mười bốn ngàn một trăm sáu mươi đồng . Kèm theo : BTTL Chứng từ gốc Ngày ...... tháng ...... năm .......... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):.................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ( Vàng, bạc, đá quý):.............................................................. + Số tiền quy đổi: .............................................................................................. Căn cứ vào Bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 3 năm 2008 (Biểu số 3), Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ( Biểu số 4) kế toán ghi Nợ TK 622 : 283.186.910 Nợ TK6271 : 27.271.710 Nợ TK 6421 : 33.155.540 Có TK 334 : 344.614.160 Từ nghiệp vụ trên ta vào sổ chi tiết TK 334 Biểu số 5 Đơn vị: CTy Cổ phần Xây dựng I Phú Thọ Địa chỉ:Số nhà 1975 Đại lộ Hùng Vương Sổ chi tiết TK 334 Tháng 3/2008 Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư cuối kỳ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 3/08 91 31/3 Chi lương cuối tháng 3 111 344.614.160 3/08 KCL 31/3 Phân bổ tiền lương tháng 3 6421 33.155.540 627 27.271.710 622 283.186.910 Cộng 344.614.160 344.614.160 Ngày ..... tháng ...năm..... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.2 Kế toán tổng hợp *) Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình thanh toán lương và các khoản khác đối với người lao động. Kế toán sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên : Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán với người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ. Tài khoản ngày có kết cấu như sau: Bên Nợ: Phản ánh các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động. Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động. Bên Có: Phản ánh các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động. Số dư bên Có: Phản ánh các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, và các khoản khác còn phải trả cho người lao động. Từ sổ chi tiết TK 334 (Biểu số 5) ta vào sổ Nhật ký chung Biểu số 6 Đơn vị: CTy Cổ phần Xây dựng I Phú Thọ Địa chỉ:Số nhà 1975 Đại lộ Hùng Vương SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 3/2008 STT Số chứng từ Ngày Tháng Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 2 91 31/3 Chi lương cuối tháng 334 111 334.614.160 334.614.160 3 KCL 31/3 Kết chuyển lương T3 công nhân 154 6222 283.186.910 283.186.910 4 KCL 31/3 Kết chuyển lương T3 nhân viên QL 154 6271 27.271.710 27.271.710 5 KCL 31/3 Kết chuyển lương T3 khối văn phòng 154 6421 33.155.540 33.155.540 ......... Ngày ..... tháng ...năm..... Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Từ sổ nhật ký chung (Biểu số 6) và những bút toán liên quan đến tài khoản 334 sẽ được vào sổ cái tài khoản, vào bảng cân đối tài khoản và bảng cân đối kế toán: Biểu số 7 Đơn vị: CTy Cổ phần Xây dựng I Phú Thọ Địa chỉ:Số nhà 1975 Đại lộ Hùng Vương SỔ CÁI TK 334 Tháng 3/2008 S TT Chứng từ Nội dung TK đối ứng Số tiền Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có 2 91 31/3 Chi trả lương 111 344.614.160 3 16 31/3 Phân bổ tiền lương tháng 3 6222 6271 6421 283.186.910 27.271.710 33.155.540 ........ Cộng phát sinh 344.614.160 344.614.160 Ngày ..... tháng ...năm..... Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.4. Kế toán các khoản trích theo lương 2.4.1. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương * Kế toán chi tiết bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Phương pháp để tính trả các khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội cũng được lập tương tự như cách tính lương ở trên. Bảng thanh toán lương và bảo hiểm xã hội sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương và bảo hiểm xã hội cho người lao động. Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công, biên bản họp tổ, biên bản nghiệm thu sản phẩm... ( đã nêu ở phần kế toán chi tiết tiền lương ) của các tổ, đội sản xuất gửi về phòng kế toán - tài vụ kèm theo giấy nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội ( nếu trong tổ, đội đó có người nghỉ ốm, thai sản...). Giấy nghỉ ốm đính kèm với bảng chấm công: Số KB/BA 18 Tên cơ sơ y tế Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Quyển số : 175 Số : 095 Họ và tên: Lê Thị Duyên Đơn vị công tác: Công ty CP Xây dựng I Phú Thọ Lý do nghỉ việc: Đau cột sống Số ngày cho nghỉ: 05 ngày ( Từ ngày 19 / 3 /2008 đến hết ngày 23/ 3 / 2008 ) Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 19/3/2008 Số ngày thực nghỉ 5 ngày Y Bác sĩ KCB ( Ký ghi rõ họ tên và đóng dấu ) ( Ký ghi rõ họ tên và đóng dấu ) - giấy nghỉ ốm của bà Lê Thị Duyên. Phần BHXXXH Số sổ BHXH................... 1 - Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH: 05 ngày 2 - Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ: 05 ngày 3 - Lương tháng đóng BHXH: 801.000,0đồng 4 - Lương bình quân ngày : 30.807,0đồng 5 - Tỷ lệ % hưởng BHXH : 75% 6 - Số tiền hưởng BHXXH : 115.526,0đồng Ngày 30 tháng 3 năm 2008 Cán bộ cơ quan BHXXH Phụ trách BHXH đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên ) - Vậy 5 công ốm của Bà Duyên sẽ được Bảo hiểm xã hội trả và được tính như sau: ( BHXH vẫn tính 26 ngày công/tháng ) Lương 1 ngày công là : ( 1,78 x 540.000 ) / 26 = 36.970đồng Lương ốm là : 36.970 x 5 x 75% = 138.640đồng Căn cứ vào bảng tổng hợp lương (Biểu số 3 ), Bảng phân bổ tiền lương và BHXH ( Bảng số 4) kế toán lập phiếu thu bảo hiểm xã hội tháng 3 năm 2008 của CBCNV: ( Phiếu thu số 70 ngày 31 tháng 3 năm 2008) Đơn vị: CTy Cổ phần Xây dựng I Phú Thọ Địa chỉ:Số nhà 1975 Đại lộ Hùng Vương Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Phiếu Thu Ngày 31/03/2006 Quyển số:.................. Số:PT70 Nợ1111: 26.376.984 Có3383: 26.376.984 Họ tên người nhận tiền: Phạm Văn Khanh Địa chỉ : phòng TV Lý do chi : Thu tiền BHXH, BHYT tháng 3/2008 trên lương của CBCNV Số tiền 26.376.984đồng (Viết bằng chữ) Hai mươi sáu triệu ba trăm bảy mươi sáu nghìn chínn trăm tám mươi tư đồng. Kèm theo : BTTL Chứng từ gốc Ngày ...... tháng ...... năm .......... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):.................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ( Vàng, bạc, đá quý):.............................................................. + Số tiền quy đổi: .............................................................................................. Từ chứng từ gốc trên, kế toán vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 338 Biểu số 9 Đơn vị: CTy Cổ phần Xây dựng I Phú Thọ Địa chỉ:Số nhà 1975 Đại lộ Hùng Vương SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng 3/2008 Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư cuối kỳ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 3/08 PT70 31/3 Dư đầu kỳ ........ Thu BHXH, BHYT 111 26.376.984 3/08 KC 31/3 Trích BHXH, BHYT 6421 1.808.484 627 1.666.400 622 22.902.100 Cộng 26.376.984 26.376.984 Dư cuối kỳ Ngày ..... tháng ...năm..... Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) * Kế toán chi tiết kinh phí công đoàn Hàng tháng, chủ tịch công đoàn công ty làm giấy đề nghị trích kinh phí công đoàn: LĐLĐ thành phố việt trì Công đoàn Công ty CP Xây dựng I Phú Thọ Số: 03/CV-CĐ “ V/v trích kinh phí CĐ tháng 3 năm 2008” Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Việt Trì, ngày 31 tháng 3 năm 2008 Kính gửi: Ban giám đốc Công ty - Căn cứ điều 33 Luật công đoàn đã được Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 06/11/1998. - Căn cứ thông tư liên tịch số 76/1999/TTLT/TC - TCĐ ngày 16/6/1999 hướng dẫn trích nộp kinh phí Công đoàn. - Căn cứ điều 7, chương 2 Điều lệ hoạt động của Công ty CP Xây dựng I Phú Thọ Ban chấp hành Công đoàn Công ty đề nghị Ban giám đốc Công ty CP Xây dựng I Phú Thọ trích 2% kinh phí công đoàn tháng 3 năm 2008 theo quy định chuyển cho Công đoàn Công ty để hoạt động, cụ thể như sau: 344.614.160đ x 2% x 1tháng = 6.892.283đồng Bằng chữ: Sáu triệu tám trăm chín mươi hai nghìn hai trăm tám mươi ba đồng. Đề nghị Ban giám đốc Công ty giải quyết để Công đoàn Công ty có kinh phí hoạt động. Nơi nhận: - Như kính gửi - Lưu CĐ BCH công đoàn công ty Chủ tịch Căn cứ vào bảng tổng hợp lương tháng 3 năm 2008( Biểu số 3), và Bảng phân bổ tiền lương (Bảng số 4 kế toán thanh toán trích trả kinh phí công đoàn cho công đoàn cấp trên. ( Phiếu chi số 97 ngày 31 tháng 3 năm 2008 ) Đơn vị: Công ty CP Xây dựng I Phú Thọ Địa chỉ: Số 1975 Đường Hùng Vương Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Phiếu chi Ngày 31/03/2006 Quyển số:.................. Số: PC97 Nợ 3382: 6.892.283 Có1111: 6.892.283 Họ tên người nhận tiền: Quách Văn Thương Địa chỉ : Chủ tịch công đoàn Công ty Lý do chi : Trích 2% kinh phí công đoàn tháng 3/2008 Số tiền : 6.892.283đồng (Viết bằng chữ) : Bốn triệu không trăm linh bảy nghìn bốn trăm bảy mươi đồng Kèm theo : 01 GĐN Chứng từ gốc Ngày ...... tháng ...... năm .......... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):.................................................................. + Tỷ giá ngoại tệ( Vàng, bạc, đá quý):.............................................................. + Số tiền quy đổi: .............................................................................................. Căn cứ vào chứng từ các chứng từ có liên quan ( bảng tổng hợp lương, phiếu chi... ) kế toán vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 338.2: Biểu số 10 Đơn vị: CTy Cổ phần Xây dựng I Phú Thọ Địa chỉ:Số nhà 1975 Đại lộ Hùng Vương S Ổ CHI TIẾT TK 338.2 Tháng 3/2008 Ngày tháng năm ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư cuối kỳ Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 1 97 31/3 ...... Chi trả KPCĐ Quí I 111 6.892.283 2 KC 31/3 Kết chuyển KPCĐ tháng 3 6222 6271 6421 5.663.738 545.434 663.111 ...... Cộng phát sinh 6.892.283 6.892.283 Dư cuối kỳ Ngày ..... tháng ...năm..... Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.4.2. Kế toán tổng hợp *) Tài khoản sử dụng: Để theo dõi các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng các tài khoản sau: *)Tài khoản 338.2 - Kinh phí công đoàn . Tài khoản ngày có kết cấu như sau: Bên Nợ: Phản ánh số kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan cấp trên và số ki