Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty TNHH Kiến trúc Việt Nhật

cã nhiÖm vô tham m­u cho Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c qu¶n lý kÕ ho¹ch dù ¸n, qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña C«ng ty. Tr­ëng phßng lµ ng­êi ®øng ®Çu phßng kÕ ho¹ch – kü thuËt chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña phßng. 2.4. C¸c ®éi x©y l¾p – thi c«ng. C«ng ty cã 03 ®éi x©y l¾p ®¶m nhËn c«ng viÖc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh do C«ng ty bµn giao. §øng ®Çu c¸c tæ ®éi x©y l¾p lµ c¸c ®éi tr­ëng, chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp vÒ c«ng t¸c kü thuËt chÊt l­îng vµ c¸c vÊn ®Ò kh¸c. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc chñ yÕu vµ ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ. C¸c ®éi x©y l¾p cã ®ñ c¸c bé phËn gåm c¸n bé kü thuËt, bé phËn kÕ to¸n, gi¸m s¸t thi c«ng, b¶o vÖ c«ng tr­êng. §éi tr­ëng do Gi¸m ®èc bæ nhiÖm vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®ècvÒ mäi ho¹t ®éng cña ®éi nh­ tæ chøc qu¶n lý, ®iÒu hµnh c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®éi thùc hiÖn vµ hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao. §¶m b¶o tiÕn ®é, chÊt l­îng kü thuËt, mü thuËt x©y l¾p vµ an toµn lao ®éng trong qu¸ tr×nh thi c«ng, chÞu sù chØ ®¹o chuyªn m«n cña c¸c phßng chøc n¨ng trong C«ng ty. C¸c chñ nhiÖm kü thuËt c«ng tr×nh cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn c¸c quy tr×nh vÒ kü thuËt trong thi c«ng. 3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt lµ C«ng ty x©y dùng cã quy m« nhá trùc thuéc C«ng ty cã ba ®éi s¶n xuÊt ®ãng t¹i c¸c c«ng tr×nh. T¹i mçi ®¬n vÞ, hµng ngµy ph¶i thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng th­êng xuyªn, liªn tôc c¸c ho¹t ®éng thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. Do cã ®Æc ®iÓm nh­ vËy nªn ®Ó ®¸p øng c¸c ®Æc ®iÓm t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty th× tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nhanh chãng vµ chÝnh x¸c. §Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng x©y l¾p lµ c¸c s¶n phÈm x©y l¾p th× cè ®Þnhtrong khi c¸c ®iÒu kiÖn x©y l¾p nh­ trang thiÕt bÞ, nguyªn vËt liÖu th× th­êng xuyªn thay ®æi. Do vËy, ë tõng ®¬n vÞ x©y l¾p cÇn tæ chøc h¹ch to¸n trong quan hÖ néi bé chÆt chÏ víi phßng tµi vô cña C«ng ty ®Ó ®¶m b¶o cho viÖc kiÓm tra ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë c¸c ®éi th× do c¸c kÕ to¸n viªn ë ®éi thùc hiÖn. Hµng ngµy kÕ to¸n ë c¸c ®éi sÏ c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ ph¸t sinh ®Ó ph¶n ¸nh vµo c¸c lo¹i sæ chi tiÕt. §ång thêi tËp hîp chøng tõ gèc vµo c¸c b¶ng kª tæng hîp chøng tõ gèc. Phßng tµi vô sÏ c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª nµy vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Ó thùc hiÖn h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp. 3.1. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cã vai trß quan träng trong viÖc qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Nã thùc hiÖn chøc n¨ng thu nhËn vµ xö lý th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh cho c¸c ®èi t­îng cã liªn quan. Bé m¸y kÕ to¸n cã nhiÖm vô tham m­u, hç trî cho Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c ®Çu t­ liªn doanh liªn kÕt. Cô thÓ bé m¸y kÕ ho¹ch cña C«ng ty cã c¸c nhiÖm vô sau: - Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n: ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n trong quan hÖ víi nguån vèn. - LËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o cÇn thiÕt theo quy ®Þnh. - Tæ chøc c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty ®Ó ®Ò xuÊt nh÷ng biÖn ph¸p kÞp thêi cho viÖc ra quyÕt ®Þnh cña nhµ qu¶n lý. - Thùc hiÖn c«ng t¸c xö lý vµ b¶o qu¶n chøng tõ theo quy ®Þnh. - Tæ chøc c«ng t¸c, phæ biÕn kÞp thêi c¸c chÕ ®é, thÓ lÖ quy ®Þnh, quy chÕ tµi chÝnh míi ban hµnh. - H­íng dÉn, båi d­ìng, n©ng cao tr×nh ®é cho ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng (Tr­ëng phßng tµi vô) KÕ to¸n tæng hîp (Phã phßng tµi vô) KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tËp häp chi phÝ gi¸ thµnh KÕ to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i trÝch theo l­¬ng - KÕ to¸n thñ quü - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n ®éi Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh tËp trung. §øng ®Çu bé m¸y lµ kÕ to¸n tr­ëng – Tr­ëng phßng tµi vô. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi ®¹i diÖn cña Phßng Tµi vô trong quan hÖ vµ Gi¸m ®èc, Phã Gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban kh¸c trong ®¬n vÞ. KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi cã tr×nh ®é, cã th©m niªn c«ng t¸c, cã kinh nghiÖm ®Æc biÖt lµ ®­îc ®µo t¹o chuyªn ngµnh tµi chÝnh kÕ to¸n vµ chuowng tr×nh kÕ to¸n tr­ëng. KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh vµ tæ chøc ho¹t ®éng trong phßng kÕ to¸n tµi vô, h­íng dÉn h¹ch to¸n, kiÓm tra viÖc tÝnh to¸n ghi chÐp t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty trªn c¬ së nh÷ng chÕ ®é chÝnh s¸ch ®· ®­îc Nhµ n­íc quy ®Þnh. KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô cËp nhËp ®­îc c¸c th«ng tin míi vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh cho c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong C«ng ty, n©ng cao tr×nh ®é cho c¸n bé kÕ to¸n trong C«ng ty. KÕ to¸n tæng hîp – Phã phßng tµi vô: lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Trùc tiÕp kiÓm tra vµ gi¸m s¸t qu¸ tr×nh thu nhËn, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t­îng kh¸c nhau. KÕ to¸n tæng hîp cßn ph¶i th­êng xuyªn kiÓm tra ®èi chiÕu chi tiÕt vµ tæng hîp, ®ång thêi hç trî kÕ to¸n tr­ëng trong viÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n phï hîp vµ ®Þnh kú lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp theo quy ®Þnh vµ b¸o c¸o ®ét xuÊt theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. KÕ to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cã nhiÖm vô tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tõ c¸c sè liÑu vÒ sè l­îng, thêi gian lao ®éng, ®ång thêi ph©n bæ chi phÝ tiÒn l­¬ng theo ®óng ®èi t­îng sö dông. KÕ to¸n ®éi, thùc hiÖn ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin ban ®Çu vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng phô cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty. Cuèi kú kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i lËp c¸c b¸o c¸o vÒ lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. KÕ to¸n thanh to¸n néi bé kiªm thuÕ: cã nhiÖm vô theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ ®èi víi nh÷ng c¸ nh©n trong vµ ngoµi ®¬n vÞ. §ång thêi kª khai ®óng c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép, ph¶n ¸nh kÞp thêi sè thuÕ ®· nép t¹m thêi cho Nhµ n­íc hoÆc sè chÝnh thøc. §Èy m¹nh viÖc thanh to¸n víi Nhµ n­íc ®¶m b¶o ®óng thêi gian quy ®Þnh. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ – tÝnh gi¸ thµnh cã nhiÖm vô theo dâi kiÓm tra viÖc ph©n bæ c¸c chi phÝ trong kú c¸c ®èi t­îng, chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh trong kú vµ lËp b¸o c¸o tæng hîp chi phÝ gi¸ thµnh. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ xö lý c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn vèn b»ng tiÒn nh­: TiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn. Hµng ngµy kÕ to¸n tiÒn mÆt ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi tiÒn mÆt, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh ®Þnh møc tån quü tiÒn mÆt, ®èi chiÕu tiÒn mÆt t¹i quü vµ tiÒn mÆt ghi trong sæ s¸ch, ph¸t hiÖn vµ xö lý kÞp thêi c¸c sai ph¹m vÒ tiÒn mÆt. Ngoµi ra, kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn cßn ph¶i kiÓm tra t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m vÒ tiÒn göi ng©n hµng vµ tiÒn ®ang chuyÓn. KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ cã nhiÖm vô theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ ph¸t sinh trung kú vµ luü kÕ tõ c¸c kú tr­íc. KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ x©y l¾p c«ng tr×nh hµng ngµy ph¶i tËp hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú t¹i ®¬n vÞ. §Þnh kú kÕ to¸n ph¶i lËp c¸c b¶ng kª tæng hîp vµ ®­a sè liÖu vÒ phßng tµi vô cña C«ng ty. Thñ quü lµ ng­êi trùc tiÕp qu¶n lý tiÒn mÆt t¹i quü cña C«ng ty, hµng ngµy lËp c¸c b¸o c¸o quü ®ång thêi ph¶i liªn tôc kiÓm tra vµ so s¸nh sè tiÒn mÆt thùc tÕ t¹i quü v¬Ý sè tiÒn mÆt ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch ®Ó t×m ra vµ gi¶i quyÕt nh÷ng sai ph¹m trong qu¶n lý tiÒn mÆt. 3.2. H×nh thøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt 3.2.1. S¬ ®å tæng hîp h×nh thøc kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Trªn c¬ së c¸c tµi kho¶n sö dông, néi dung vµ quy m« cña C«ng ty. §Ó thuËn tiÖn vµ phï hîp trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n C«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ lµm h×nh thøc kÕ to¸n cho C«ng ty m×nh. S¬ ®å tæng hîp h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ gèc C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi hµng ngµy (§Þnh kú) Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh. 3.2.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh, th× kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¸c chøng tõ ghi sæ theo tõng laäi nghiÖp vô. Trªn c¬ së cña b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ sau khi ®· lËp xong chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng hoÆc phô tr¸ch kÕ to¸n ký duyÖt råi chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp ®¨ng ký vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ngµy vµo chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ chØ sau khi ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ míi ®­îc sö dông ®Ó ghi vµo sæ c¸i vµ c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Sau khi ph¶n ¸nh tÊt c¶ chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng vµo sæ c¸i, kÕ to¸n tiÕn hµnh céng sè ph¸t sinh nî, sè ph¸t sinh cã vµ tÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng cña tõng tµi kho¶n. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu trªn sæ c¸i ®­îc sö dông ®Ó lËp b¶ng “C©n ®èi kÕ to¸n”. §èi víi c¸c kho¶n ph¶i më ræ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt th× chøng tõ kÕ to¸n, b¶ng tÝnh tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n kÌm theo chøng tõ ghi sæ lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt theo yªu cÇu cña tõng tµi kho¶n. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lÊy kÕt qu¶ lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n tæng hîp ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn sæ c¸i cña tµi kho¶n ®ã. C¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt cña tõng tµi kho¶n sau khi ®èi chiÕu ®­îc dïng lµm c¨n cø lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. §èi víi c¸c ®éi th× ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¸c ®éi tiÕn hµnh tËp hîp c¸c chøng tõ ph¸t sinh vµo c¸c b¶ng kª tæng hîp vµ ®­a vÒ phßng tµi vô kÌm theo chøng tõ gèc. C¸c b¶ng kª gåm: Tê kª thanh to¸n chøng tõ ho¸ ®¬n thanh to¸n chi phÝ… t¹i phßng tµi vô cña chñ yÕu c¸c kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô tiÕp nhËn, kiÓm tra, xem xÐt tÝnh hîp lý cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kiÓm tra viÖc tÝnh to¸n cña c¸c ®éi göi vÒ ®­a vµo h¹ch to¸n vµ ghi sæ chi tiÕt. b-thùc tr¹ng Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt i. §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty. §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cÇn ph¶i cã 3 yÕu tè c¬ b¶n ®ã lµ t­ liÖu lao ®éng, ®èi t­îng lao ®éng vµ lao ®éng. Trong ®ã lao ®éng lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh. Lao ®éng lµ ho¹t ®éng ch©n tay vµ ho¹t ®éng trÝ ãc cña con ng­êi nh»m biÕn ®æi c¸c vËt thÓ tù nhiªn thµnh vËt phÈm cÇn thiÕt tho¶ m·n nhu cÇu cña x· héi. TiÒn l­¬ng lµ ph¹m trï kinh tÕ g¾n liÒn víi lao ®éng, tiÒn tÖ vµ nÒn s¶n xuÊt hµng ho¸. TiÒn l­¬ng lµ bé phËn cÊu thµnh lªn gi¸ trÞ s¶n phÈm do lao ®éng t¹o ra. T¹i C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt th× tiÒn l­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n ngoµi tiÒn l­¬ng mµ ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng theo sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng cña m×nh th× hä cßn ®­îc h­ëng c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng theo quy ®Þnh cña ®¬n vÞ. Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong ngµnh x©y l¾p víi quy m« võa vµ nhá, C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt hiÖn t¹i cã 30 ng­êi tham gia c«ng t¸c trong vai trß qu¶n lý. Cßn sè c«ng nh©n lao ®éng trùc tiÕp ë C«ng ty th× phô thuéc vµo tõng thêi ®iÓm ho¹t ®éng khèi l­îng thi c«ng nhiÒu hay Ýt mµ sè l­îng c«ng nh©n còng nhiÒu hay Ýt. C«ng ty thùc hiÖn qu¶n lý sè c¸n bé c«ng nh©n viªn nµy qua danh s¸ch lao ®éng t¹i C«ng ty. H×nh thøc tiÒn l­¬ng mµ C«ng ty ®ang sö dông hiÖn nay lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n theo tõng phÇn c«ng viÖc ¸p dông cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. §èi víi bé phËn gi¸n tiÕp th× h×nh thøc tr¶ l­¬ng lµ l­¬ng tr¶ theo thêi gian. BHXH, BHYT ®ãng theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc. Ng­êi sö dông lao ®éng ®ãng 19%, ng­êi lao ®éng ®ãng 6%. Lao ®éng sö dông trong c«ng ty gåm lao ®éng trong danh s¸ch vµ lao ®éng thuª ngoµi. Hµng th¸ng c¸c ®¬n vÞ thùc hiÖn tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ b¸o c¸o râ sè l­îng lao ®éng vÒ C«ng ty theo c¸c chØ tiªu lao ®éng qu¶n lý, phô trî vµ x©y l¾p. * Tµi kho¶n sö dông trong kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ë C«ng ty: TK 334 – ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338 – ph¶i tr¶ ph¶i nép + TK 338.2: KPC§ + TK 338.3: BHXH + TK 338.4: BHYT * C¸c chøng tõ sö dông trong h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng - Danh s¸ch c¸n bé c«ng nh©n viªn - B¶ng chÊm c«ng - B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ BHXH… - PhiÕu chi * C¸c Sæ kÕ to¸n sö dông trong c«ng ty Do c«ng ty h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ nªn C«ng ty sö dông c¸c sæ kÕ to¸n nh­: Sæ chi tiÕt – Sæ c¸i TK 334, 338 * Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å: * C¸c Sæ kÕ to¸n sö dông trong c«ng ty PhiÕu nghiÖm thu B¶ng chÊm c«ng PhiÕu nghØ h­ëng HXHT… Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Sæ c¸i TK 334, 338 Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n 622, 627, 642 Sæ ®¨ng ký CTGS Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp l­¬ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi CNV B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng BHXH B¶ng thanh to¸n l­¬ng III. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt 1. H¹ch to¸n lao ®éng H¹ch to¸n lao ®éng gåm thêi gian lao ®éng, h¹ch to¸n sè l­îng lao ®éng vµ h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng. + H¹ch to¸n sè l­îng lao ®éng lµ theo dâi sè l­îng lao ®éng tõng lo¹i lao ®éng theo cÊp bËc kü thuËt theo nghÒ nghiÖp cña tõng lao ®éng. + H¹ch to¸n thêi gian lao ®éng lµ theo dâi sè l­îng lao ®éng, tõng lo¹i lao ®éng, tõng bé phËn s¶n xuÊt lµm c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng cho bé phËn h­ëng l­¬ng thêi gian. + H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng lµ ph¶n ¸nh ghi chÐp ®óng kÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n viªn, biÓu hiÖn b»ng sè l­îng s¶n phÈm c«ng viÖc ®· hoµn thµnh cña tõng ng­êi hay tõng tæ, nhãm lao ®éng. Chøng tõ sö dông th­êng lµ phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hay biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh hoµn thµnh. VËy h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng cho tõng ng­êi hay c¸ nh©n lao ®éng lµ c¬ së ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng cho tõng ng­êi, cho c¸n bé h­ëng l­¬ng s¶n phÈm. §Ó h¹ch to¸n vÒ sè l­îng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng ta c¨n cø vµo c¸c tµi liÖu sau: + B¶ng chÊm c«ng + PhiÕu giao viÖc + Biªn b¶n nghiÖm thu C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc PhiÕu giao viÖc C¨n cø vµo hå s¬ thiÕt kÕ tiÕn ®é thi c«ng n©ng cÊp më réng th­ viÖn tr­êng ®¹i häc ngo¹i ng÷ Hµ Néi. §¹i diÖn bªn giao: Lª Minh NghÜa - §éi tr­ëng ®éi XDCT sè 1 §¹i diÖn bªn nhËn: Ph¹m V©n Anh - tæ tr­ëng tæ méc PhiÕu giao viÖc cã néi dung sau: 1. Néi dung c«ng viÖc: TT C«ng viÖc §¬n vÞ Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1. hoµn thµnh ®ãng vµ l¾p ®Æt cöa sæ tÇng 2 bé 19 1.000.000 19.000.000 1. Thêi gian b¾t ®Çu tõ 29/3/2004 KÕt thóc ngµy 25 th¸ng 4 n¨m 2004 2. Tr¸ch nhiÖm cña mçi bªn - Bªn giao: + Cung cÊp ®Çy ®ñ vËt liÖu t¹o ®iÒu kiÖn cho thi c«ng + Thanh to¸n l­¬ng hµng th¸ng theo b¶ng chÊm c«ng b¶ng l­¬ng theo hîp ®ång. + Cö c¸n bé kü thuËt th­êng xuyªn trùc tiÕp h­íng dÉn thi c«ng nghiÖm thu c«ng viÖc hoµn thµnh, kiÓm tra an toµn lao ®éng, chÊt l­îng kü thuËt, mü thuËt… - Bªn nhËn: ChÊp hµnh viÖc gi¸m s¸t thi c«ng sö dông hîp lý vËt t­ tiÕt kiÖm tr¸nh mÊt m¸t h­ háng. Thi c«ng ph¶i ®¶m b¶o chÊt l­îng kü thuËt, mü quan. NÕu x¶y ra sù cè g× th× bªn nhËn viÖc ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm båi hoµn khÊu trõ. ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ an toµn lao ®éng, trËt tù trÞ an… trong qu¸ tr×nh thi c«ng. Hµng th¸ng tæ ph¶i cã b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng (theo b¶ng chÊm c«ng) cho tõng ng­êi lµm c¬ së thanh to¸n l­¬ng cho ®éi. 3. Hai bªn cam kÕt thùc hiÖn theo ®óng hîp ®ång bªn nµo vi ph¹m sÏ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Ngµy…28 th¸ng 3… n¨m 2004.. Tæ tr­ëng tæ méc §éi tr­ëng ®éi XDCT sè 1 2. TÝnh l­¬ng vµ BHXH ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn: a. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm: C«ng ty qu¶n lý tæng thÓ quü l­¬ng nªn viÖc h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng cho c¸c bé phËn, c¸c ®¬n vÞ tËp trung vÒ phßng tµi vô cña C«ng ty. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng ®­îc thùc hiÖn t¹i tõng phßng ban, tõng ®¬n vÞ. H×nh thøc tr¶ l­¬ng ë c¸c ®¬n vÞ ®­îc thèng nhÊt theo c¬ chÕ tr¶ l­¬ng s¶n phÈm. C¸c ®¬n vÞ thµnh viªn c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mµ c«ng ty giao cho ®Ó lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cho ®¬n vÞ, tù t×m kiÕm vµ x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng. §©y lµ c¬ së cho c¸c ®¬n vÞ øng quü l­¬ng vµo c¸c kú nghiÖm thu, thanh to¸n. T¹i C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt, tiÒn l­¬ng s¶n phÈm ®­îc ¸p dông tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt. C¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh vµ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch c«ng ty giao cho ®¬n vÞ theo h×nh thøc kho¸n quü l­¬ng ®· ®­îc gi¸m ®èc c«ng ty ký duyÖt, ®ît tiÕn hµnh ph©n bè tõng c«ng viÖc mµ mçi tæ mçi bé phËn ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm hoµn thµnh vµ giao cho tæ th«ng qua “PhiÕu giao viÖc”. Khi hoµn thµnh th× tiÕn hµnh lËp “Biªn b¶n nghiÖm thu” TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ®­îc tÝnh c¨n cø vµ sè ngµy c«ng cã mÆt t¹i hiÖn tr­êng vµ sè ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo “Biªn b¶n nghiÖm thu” tæ tr­ëng x¸c ®Þnh ®­îc quü l­¬ng cña tæ trong kú tõ ®ã tÝnh ®¬n gi¸ c«ng tr×nh b×nh qu©n cho mçi c«ng nh©n trong tæ. §¬n gi¸ C«ng b×nh qu©n cho mçi c«ng nh©n ®­îc tÝnh nh­ sau: §¬n gi¸ b×nh qu©n c«ng 1 CN = Gi¸ trÞ tiÒn l­¬ng (c«ng) cña tæ trong ®ît Tæng sè c«ng thùc hiÖn CV trong ®ît x hÖ sè cÊp bËc c«ng viÖc §¬n gi¸ b×nh qu©n nµy ®­îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh l­¬ng c«ng nh©n cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ngoµi tiÒn l­¬ng c«ng nhËt ra cßn cã kho¶n l­¬ng cè ®Þnh. Møc l­¬ng cè ®Þnh nµy x¸c ®Þnh nh­ sau: L­¬ng cè ®Þnh = Sè ngµy cã mÆt t¹i hiÖn tr­êng x §¬n gi¸ ngµy Theo qui ®Þnh cña c«ng ty ®¬n gi¸ ngµy= 8.500®. Møc l­¬ng nµy cã tÝnh chÊt ®¶m b¶o thu nhËp cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian chê viÖc hay ngõng viÖc v× lý do nµo ®o (m­a, chê nguyªn vËt liÖu…). Ngoµi møc l­¬ng cè ®Þnh vµ l­¬ng c«ng nhËt lµ møc l­¬ng c«ng nh©n ®­îc h­ëng do thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña m×nh th× c«ng ty cßn cã quy ®Þnh møc l­¬ng kh¸c dµnh riªng cho tæ tr­ëng. §©y cã thÓ coi lµ møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm cña tæ tr­ëng, vµ ®­îc trÝch ra tõ 32% tiÒn l­¬ng ®Ó l¹i cña tæ. Cßn ®èi víi bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp t¹o ra s¶n phÈm nh­ c¸c ban qu¶n lý c«ng nh©n kü thuËt, qu¶n lý c«ng tr×nh… th× viÖc kÕ to¸n xem xÐt thanh to¸n l­¬ng dùa trªn c¬ së “B¶ng chÊm c«ng” cña tõng bé phËn. B¶ng chÊm ®­îc lËp t­¬ng tù nh­ c¸c b¶ng chÊm c«ng cña c¸c c¬ quan ®oµn thÓ. Cuèi quý b¶ng chÊm c«ng nµy ®­îc tËp hîp lªn ban kÕ to¸n cña ®¬n vÞ – kÕ to¸n c¨n cø vµo hÖ sè l­¬ng, sè ngµy c«ng cña ng­êi ®Ó tÝnh tiÒn l­¬ng cña tõng ng­êi trong bé phËn ®ã. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña th¸ng 3 cña tæ s¶n xuÊt sè 1 - §éi x©y dùng c«ng tr×nh sè 18 kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt §éi XDCT sè 1 b¶ng chÊm c«ng Th¸ng 03 n¨m 2004 Bé phËn: C«ng nh©n trùc tiÕp – Tæ méc STT Hä vµ tªn Chøc danh Ngµy trong th¸ng Tæng sè Ghi chó Ph¹m V¨n Anh TT x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 H« Xu©n C­êng CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Bµng Xu©n HuÊn CN x x xx x x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x xx x x x x 29 Nguyªn V¨n Hµ CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Ph¹m V¨n Nam CN x x x x x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Vò Quèc Long CN x x x x x x x x x x x x xx x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 NguyÔn V¨n Tr­êng CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Ph¹m Trung Th¾ng CN x x xx x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x xx 28 NguyÔn M¹nh TuÊn CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 Vò §øc H¶i CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 Ph¹m V¨n Sü CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 Céng 334 Ng­êi chÊm c«ng §éi tr­ëng Ngµy …th¸ng …n¨m Ng­êi duyÖt C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt §éi XDCT sè 1 b¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 3 Bé phËn: CNTT – tæ méc STT Hä vµ tªn Chøc danh §¬n gi¸ Ngµy c«ng L­¬ng cè ®Þnh Lc®=Ncht*8500 L­¬ng c«ng nhËt Lcn=§G*Nc L­¬ng kh¸c LK Tæng l­¬ng Tl=Lc®+Lcn+Lk Ghi chó Ncht Nc 1 Ph¹m V¨n Anh 17,000 31 31 263,500 527,000 50,000 840,500 2 H« Xu©n C­êng 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 3 Bµng Xu©n HuÊn 17,000 26 29 221,000 493,000 714,000 4 Nguyªn V¨n Hµ 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 5 Ph¹m V¨n Nam 17,000 30 31 255,000 527,000 782,000 6 Vò Quèc Long 17,000 30 31 255,000 527,000 782,000 7 NguyÔn V¨n Tr­êng 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 8 Ph¹m Trung Th¾ng 17,000 26 28 221,000 476,000 697,000 9 NguyÔn M¹nh TuÊn 17,000 31 31 263,500 527,000 790,500 10 Vò §øc H¶i 17,000 30 30 255,000 510,000 765,000 11 Ph¹m V¨n Sü 17,000 30 30 255,000 510,000 765,000 Céng 334 2,779,500 5,678,000 50,000 8,507,500 Ngµy …th¸ng ….n¨m KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §¬n gi¸ tiÒn c«ng cña c«ng nh©n lao ®éng trùc tiÕp ®­îc tÝnh nh­ sau: C¨n cø vµo biªn b¶n nghiÖm thu vµ phÇn phª duyÖt gi¸ trÞ tiÒn l­¬ng thanh to¸n cho ®éi lµ 9.100.000®. Tæ tr­ëng x¸c ®Þnh tæng quü l­¬ng th¸ng cña tæ vµ trÝch 32% tiÒn l­¬ng. §©y lµ ph©n quü ®Ó sö dông mua s¾m b¶o hé lao ®éng, lµm møc l­¬ng phô cÊp….. Tæng quü l­¬ng th¸ng cña tæ ®­îc x¸c ®Þnh lµ: 9.100.000 (100% - 32%)=6.188.000®/th¸ng C«ng nh©n tæ s¶n xuÊt sè 2 ®­îc hÖ sè l­¬ng 1,09 theo quy ®Þnh. Nh­ vËy ®¬n gi¸ b×nh qu©n mçi c«ng nh©n sÏ ®­îc tÝnh lµ: §¬n gi¸ b×nh qu©n c«ng quy ®æi 1CN lµ = » 17.000®/c«ng TiÒn l­¬ng c«ng nhËt cña c«ng nh©n sÏ ®­îc tÝnh: LCN= Sè ngµy thùc tÕ lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn x §¬n gi¸ b×nh qu©n c«ng quy ®æi 1CN Khi ®ã tr×nh tù tÝnh l­¬ng nh­ sau: VD: ¤ng: Ph¹m V¨n Anh Møc l­¬ng cè ®Þnh= 31 x 8.500 = 263.500® L­¬ng c«ng nhËt = 31 x 17.000=527.000® Do lµ tæ tr­ëng nªn ®­îc h­ëng møc l­¬ng kh¸c (møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm ) lµ 50.000® Tæng l­¬ng ®­îc lÜnh lµ: 263.500 + 527.000 + 50.000 = 840.500®/th¸ng Do c«ng nh©n cña ®éi lµ c«ng nh©n thuª theo hîp ®ång. Nªn kh«ng cã kho¶n khÊu trõ BHXH, BHYT. ë c¸c ®éi, l­¬ng cña ng­êi lao ®éng trùc tiÕp ®­îc ph©n bæ vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, l­¬ng lao ®éng gi¸n tiÕp ®­îc ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung. T¹i c¸c ®éi s¶n xuÊt, bé phËn l¸i m¸y ®ãng vai trß quan träng . Xong ®èi víi bé phËn nµy tiÒn l­¬ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng – Tµi kho¶n 623. Lµm c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh. Theo ®Þnh kú ghi chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n tæng hîp ë phßng tµi vô tËp hîp tÊt c¶ c¸c chøng tõ gèc ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ®· ph¸t sinh nay t¹i c«ng ty mµ ®¬n vÞ ®· göi lªn. KÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ c¸c ®Þnh kho¶n. Trong ®éi sè 1 ®Ó qu¶n lý tèt c¸c c«ng nh©n viªn thuª theo hîp ®ång. §¶m b¶o hä lµm ®óng yªu cÇu, chÊt l­îng, mü thuËt, kü thuËt c«ng tr×nh c«ng ty cö mét sè c¸n bé xuèng c«ng t¸c cã nhiÖm vô h­íng dÉn ng­êi lao ®éng lµm viÖc. Nh÷ng c¸n bé nµy lµ c«ng nh©n trong danh s¸ch ®èi víi c«ng nh©n trong danh s¸ch th× c«ng ty thùc hiÖn khÊu trõ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ. C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng toµn c«ng ty kÕ to¸n ghi vµo Chøng tõ ghi sæ – TK 334 – ngµy 31/3/2004 C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt §éi XDCT sè 1 chøng tõ ghi sæ Sè: 40 Ngµy 31/3/2004 Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 30/3/2004 Ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña ®éi XDCT sè 1 334 622 627 52.901.500 9.051.748 61.953.248 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty TNHH KiÕn tróc ViÖt NhËt §éi XDCT sè 1 chøng tõ ghi sæ Sè: 41 Ngµy 31/3/2004 Chøng tõ Néi dung Sè hiÖu Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 30/3/2002 KhÊu trõ BHXH, BHYT vµo l­¬ng 334 338 60.726 60.726 Céng 60.726 60.726 KÌm theo c¸c chøng tõ gèc Ng­êi ghi sæ (Ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n tæng hîp (Ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä vµ tªn) b. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng thêi gian Tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng theo thêi gian ®­îc tiÕn hµnh cho khèi c¬ quan ®oµn thÓ cña C«ng ty. Nãi c¸ch kh¸c, ®èi t­îng ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ë c«ng ty lµ c¸n bé c«ng nh©n viªn ë c¸c bé phËn phßng ban cña c«ng ty. ViÖc theo dâi thêi gian lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc thùc hiÖn tõng phßng ban cã mét b¶ng chÊm c«ng ®­îc lËp mét th¸ng mét lÇn. Hµng ngµy c¨n cø vµo sù cã mÆt cña tõng thµnh viªn trong phßng, ng­êi phô tr¸ch chÊm c«ng ®¸nh dÊu lªn b¶ng chÊm c«ng ghi nhËn sù cã mÆt cña tõng ng­êi trong ngµy t­¬ng ®­¬ng øng tõ cét 1 ®Õn 31. B¶ng chÊm c«ng ®­îc c«ng khai trong phßng vµ tr­ëng phßng lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sù chÝnh x¸c cña b¶ng chÊm c«ng. Cuèi th¸ng, c¸c b¶ng chÊm c«ng cña tõng phßng ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng, tÝnh th­ëng vµ tæng hîp thêi gian lao ®éng sö dông trong c«ng ty ë mçi bé phËn. KÕ to¸n c¨n cø vµo ®Ó tÝnh c«ng cho c«ng nh©n viªn khèi c¬ quan. Tr­êng hîp CBCNV chØ lµm mét thêi gian lao ®éng theo quy ®Þnh ngµy. V× lý do ®ã v¾ng mÆt trong thêi gian cßn l¹i cña ngµy th× tr­ëng phßng c¨n cø vµo sè thêi gian lµm viÖc cña ng­êi ®ã, ®Ó xem cã tÝnh c«ng ngµy ®ã cho hä hay kh«ng. ViÖc tÝnh l­¬ng cho CBCNV ë khèi c¬ quan dùa vµo b¶ng chÊm c«ng, møc l­¬ng c¬ b¶