Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại nhà máy gạch ngói Tunnel Long Xuyên

à các khoản tài trợ cho các hoạt động công đoàn các cấp. 2.1.2.2 Mức đóng a/ Bảo hiểm xã hội Quỹ BHXH được hình thành bằng cách trích 20% tiền lương hàng tháng, trong đó người lao động đóng 5% tiền lương tháng, người sử dụng lao động đóng 15% tổng tiền lương tháng b/ Bảo hiểm y tế: Qũy BHYT được hình thành bằng cách trích 3% tiền lương hàng tháng, trong đó người lao động đóng 1% tiền lương tháng, người sử dụng lao động đóng 2% tổng tiền lương tháng c/ Kinh phí công đoàn: Được trích 2% trên tổng tiền lương phải trả, doanh nghiệp chịu toàn bộ (tính vào chi phí). d/ Bảo hiểm thất nghiệp: Người lao động đóng 1% tiền lương tháng, người sử dụng lao động đóng 1% tổng tiền lương tháng. 2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.2.1 Chứng từ kế toán Đối với KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG thì sử dụng một số chứng từ sau: Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm giờ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành Giấy đi đường Hợp đồng giao khoán Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán Bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán thưởng Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ Bảng thanh toán tiền thuê ngoài Bảng kê trích nộp các khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản. 2.2.2 Kế toán tiền lương 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng : tài khoản 334 “phải trả cho người lao động” tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán lương và các khoản thu nhập khác cho công nhân viên. a/ Nội dung kết cấu tài khoản Bên nợ: phát sinh giảm Phản ánh việc thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập khác cho người lao động. Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương người lao động. Bên có: phát sinh tăng Các khoản tiền lương và các khoản thu nhập khác phải trả cho người lao động. Số dư bên có: các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, và các khoản khác còn phải trả cho người lao động. Có thể có số dư bên nợ: phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác. Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2 TK 3341: Phải trả công nhân viên TK 3348: Phải trả người lao động khác b/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản Toàn bộ các khoản thu nhập của người lao động trong doanh nghiệp phải được hach toán qua tài khoản này. Thực hiện đúng Pháp lệnh thuế thu nhập, các văn bản hướng dẫn về chế độ BHXH, BHYT, BHTN đối với người lao động. Chi phí tiền lương, tiền công cần hạch toán chính xác cho từng đối tượng chịu thuế trong kỳ. 2.2.2.2 Sơ đồ kế toán: 335 334 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 334 111, 112 512 333 (33311) 338 (3383) 353 khoản khác cho người lao động Ứng và thanh toán lương các Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của người lao động Trả lương thưởng cho người lđ bằng sản phẩm hàng hóa Phải trả tiền lương nghỉ phép của công nhân sx nếu trích trước BHXH phải trả người lao động Tiền thưởng phải trả người lao động Lương và các khoản mang tính chất Lương phải trả người lao động Thuế GTGT (nếu có) 138, 141, 333, 338 622, 627, 641, 642 2.2.3 Kế toán các khoản trích theo lương 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 338 “phải trả, phải nộp khác” dùng để theo dõi việc trích lập sử dụng các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, kinh phí công đoàn. a/ Nội dung và kết cấu của tài khoản Bên nợ: Bảo hiểm xã hội phải trả công nhân viên Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị cơ sở Số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho các cơ quan quản lý chức năng. Bên có: Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất – kinh doanh theo quy định hiện hành. Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN vào tiền lương công nhân viên. Các khoản BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù. Số dư bên có: Số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã trích nhưng chưa nộp cho các cơ quan chức năng. Tài khoản này có 9 tài khoản cấp 2: Tài khoản 3381 : Tài sản thừa chờ xử lý Tài khoản 3382 : Kinh phí công đoàn Tài khoản 3383 : Bảo hiểm xã hội Tài khoản 3384 : Bảo hiểm y tế Tài khoản 3385 : Phải thu về cổ phần hóa Tài khoản 3386 : Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Tài khoản 3387 : Doanh thu chưa thực hiện Tài khoản 3388 : Phải trả khác Tài khoản 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp b/ Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản Phải theo dõi chi tiết từng nội dung, đối tượng phản ánh trên tài khoản 338 Phải đảm bảo các thủ tục, chứng từ, hồ sơ liên quan đến các khoản phải nộp, phải trả theo quy định hiện hành như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 2.2.3.2 Sơ đồ kế toán 622, 627,641,642 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 338 111, 112 338 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí SXKD Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 334 Khấu trừ vào tiền lương BHXH, BHYT, BHTN Các khoản chi BHXH, BHYT BHTN, KPCĐ 2.3 Kế toán trích trước tiền lương nghỉ phép của nhân công trực tiếp sản xuất 2.3.1 Mục đích trích tiền lương nghỉ phép của nhân công TTSX Hằng năm công nhân viên trong doanh nghiệp được nghỉ phép một số ngày có hưởng lương theo qui định của Bộ Luật Lao Động. Để chi phí sản xuất kinh doanh không tăng đột biến, kế toán tiến hành trích tiền lương nghỉ phép nhân công TTSX và phân bổ chi phí vào các kỳ hạch toán. x Mức trích trước Tiền lương Tỷ lệ trích trước = tiền lương nghỉ phép phải trả tiền lương của nhân công của nhân công nghỉ phép của trực tiếp sản xuất trực tiếp sản xuất nhân công TTSX Tỷ lệ trích trước Tổng tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch = tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất (năm) của công nhân tổng tiền lương theo kế hoạch trực tiếp sản xuất của nhân công trực tiếp sản xuất (năm) 2.3.2 Kế toán trích tiền lương nghỉ phép của nhân công TTSX 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 335 “chi phí phải trả” Dùng để phản ánh các khoản ghi nhận là chi phí sản xuất – kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa phát sinh, mà sẽ phát sinh trong một hoặc nhiều kỳ sau. Nội dung các khoản chi phí phải trả bao gồm: Trích trước tiền lương nghỉ phép của nhân công TTSX. Trích trước chi phí sửa chữa lớn của những tài sản cố định đặc thù do việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ. Trích trước chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụ nếu doanh nghiệp có kế hoạch ngừng sản xuất. Trích trước chi phí bảo hành là sản phẩm, hàng hóa nếu dự tính trước được. Nội dung và kết cấu của tài khoản: Bên Nợ: Các khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả. Số chênh lệch về chi phí phải trả lớn hơn chi phí thực tế phát sinh được ghi giảm chi phí sản xuất – kinh doanh trong kỳ. Bên có: Chi phí phải trả dự tính trước và ghi nhận vào chi phí sản xuất – kinh doanh trong kỳ. Số chênh lệch về chi phí thực tế phát sinh lớn hơn chi phí phải trả được ghi tăng chi phí sản xuất – kinh doanh trong kỳ. Số dư bên Có: chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất – kinh doanh trong kỳ. Nguyên tắc hạch toán vào tài khoản: Chỉ được hạch toán vào tài khoản này những nội dung chi phí phải trả theo qui định hiện hành. Ngoài các nội dung trên nếu phát sinh những khoản tính trước và hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất – kinh doanh trong kỳ thì DN phải giải trình với các cơ quan quản lý chức năng. Việc tính trước và hạch toán chi phí chưa phát sinh vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ phải có cơ sở và tính toán một cách chặt chẽ (lập dự toán chi phí và dự toán trích trước). Về nguyên tắc, cuối niên độ kế toán, các khoản chi phí phải trả phải quyết toán với chi phí thực tế phát sinh và số chênh lệch được xử lý theo qui định hiện hành. Những khoản chi phí trích trước chưa được sử dụng cối năm phải giải trình trong Thuyết minh báo cáo tài chính. 2.3.2.2 Kế toán trích trước tiền lương nghỉ phép của nhân công TTSX TK 622 TK 335 TK 334 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 335 Bổ sung tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất Tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh Hàng tháng trích trước Tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất Giảm chi phí tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất Chương 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NHÀ MÁY GẠCH NGÓI TUNNEL LONG XUYÊN 3.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Nhà Máy Công ty xây lắp và sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng An Giang được UBND tỉnh An Giang phê duyệt và thành lập dự án đầu tư Nhà Máy Gạch Ngói Tunnel Long Xuyên trực thuộc Công ty Xây lắp theo quyết định số 549/ QĐ.UBT ngày 06 tháng 09 năm 1994 của UBND tỉnh An Giang. Nhà máy có công suất thiết kế theo dự án là 25 triệu viên gạch ngói các loaị trên 1 năm với vốn đầu tư là 23 tỉ đồng. Qua một thời gian hoạt động, nhà máy nhận thấy thị trường rất nhiều loại sản phẩm gạch ngói đều giống nhau. Do đó, nhằm giữ vững và tạo sự khác biệt với các lò sản xuất nhỏ lẻ khác, đến năm 2006 nhà máy đã tạo ra môt công nghệ mới. Đó là Công Nghệ Hầm Lò (CNHL) và Ban lãnh đạo Nhà máy đã quyết định đặt tên cho Công Nghệ này là TUNNEL đã đăng ký nhãn hiệu theo tiêu chuẩn ISO. Đây là công nghệ độc quyền của Nhà Máy và cũng được đăng ký với Cục Sở Hữu Trí Tuệ. Kể từ năm 2006, Nhà Máy lấy tên chính thức: Tên: Nhà Máy Gạch Ngói TUNNEL Long Xuyên Địa chỉ: QL 91, P. Bình Đức, TP Long Xuyên, An Giang Tel: 076.858197- 858199- Fax: 076.836013 Logo: Nhờ vậy, Nhà Máy ngày một hoàn thiện hơn về công nghệ chất lượng, mẫu mã sản phẩm đáp ứng được nhu cầu thị trường. Bên cạnh đó, sản phẩm còn là một sự tin cậy vững chắc của khách hàng nên Nhà Máy nâng cao công suất hoạt động lên 30 triệu viên gạch ngói các loại cho 1 năm. Dự án đã được UBND tỉnh phê duyệt với tổng số vốn đầu tư là 25.108 triệu đồng (31/12/2002). Khách hàng sử dụng sản phẩm của Nhà Máy thì sẽ yên tâm vì có nhiều ưu điểm so với các sản phẩm cùng loại sản xuất thủ công như: + Chất lượng đảm bảo (theo TCVN). + Giá cả hợp lý. + Bảo đảm yêu cầu thẩm mĩ kiến trúc. Ngoài ra, sản phẩm đạt danh hiệu “Hàng Việt Nam chất lượng cao” do người tiêu dùng bình chọn nhiều năm liên tục. 3.2 Nguyên tắc hoạt động của Nhà Máy Hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, thị trường vừa là căn cứ, vừa là đối tượng hoạt động của doanh nghiệp. Tự chịu trách nhiệm tự hòa vốn bù đắp chi phí, bảo toàn và phát triển vốn, chuyển mình trong quá trình đổi mới, không ngừng vươn lên để tự khẳng định mình phù hợp với điều kiện mới. Nhà Máy Gạch Ngói Long Xuyên luôn thực hiện tốt chức năng của mình và hoàn thành nghĩa vụ được giao, hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà Máy không ngừng tăng lên, quan hệ làm ăn trên thị trường được mở rộng, hiệu quả hoạt động kinh doanh luôn là mấu chốt trong kế hoạch và chiến lược phát triển của doanh nghiệp. Các chỉ tiêu kế hoạch đề ra cũng như kết quả thực hiện của Nhà Máy là căn cứ để tính toán hiệu quả và cân nhắc trong chiến lược kinh doanh. Đời sống cán bộ công nhân viên được cải thiện và nâng cao một cách cơ bản. Nhà Máy Gạch Ngói Tunnel Long Xuyên luôn luôn củng cố và phát triển phát triển vững mạnh. 3.3 Thị trường Sản phẩm gạch ngói của Nhà Máy được cung cấp cho tất cả thị trường trong tỉnh và ở các tỉnh lân cận. Đặc biệt, với dây chuyền công nghệ từ ITALY nên sản phẩm luôn đạt chất lượng cao. Vì thế, sản phẩm được khách hàng rất tin cậy và trong tương lai sản phẩm gạch ngói sẽ vươn xa hơn ở các vùng miền khác và các nước bạn. 3.4 Những thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển của Nhà Máy v Thuận lợi: - Trước nhất, Nhà Máy được sự quan tâm từ các ngành, các cấp của tỉnh, đặc biệt là Tỉnh Ủy, Ủy Ban Nhân Dân, Ban lãnh đạo của Công ty Xây Lắp An Giang đã có sự chỉ đạo đúng đắn nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của Nhà Máy ngày một cao hơn. Nhờ có sự chỉ đạo trên Nhà Máy trong thời gian qua đã đầu tư và mở rộng thêm sản xuất kinh doanh. - Đồng thời, kết hợp với sự nổ lực và tinh thần phấn đấu của tập thể công nhân viên Nhà Máy đã không ngừng nâng cao năng lực, phát huy sức mạnh để đưa Nhà Máy ngày một hoàn thiện và chiếm được lòng tin của khách hàng gần xa. Tất cả công nhân viên luôn có tinh thần trách nhiệm cá nhân và tập thể luôn hoàn thành nhiệm vụ của cấp trên giao phó và hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà Nước. - Nhà Máy Gạch Ngói được sản xuất bằng công nghệ tiên tiến nên sản phẩm luôn đạt tiêu chuẩn chất lượng qua nhiều năm liền được người tiêu dùng bình chọn qua các cuộc hội chợ với nhiều mẫu mã đa dạng, phong phú. - Ban cán bộ lãnh đạo Nhà Máy cùng toàn thể công nhân viên cùng nổ lực, đoàn kết nhiều hơn nữa, luôn cải tiến phấn đấu để ngày càng hoàn thiện phù hợp với sự phát triển của Nhà Máy và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. v Khó khăn: - Trong những năm gần đây, nền kinh tế có nhiều chuyển biến, thay đổi một cách mạnh mẽ nhất là sự cạnh tranh ngày một gay gắt trong và ngoài nước. Vì vậy, để được khách hàng tin cậy thì sản phẩm phải đảm bảo chất lượng và cải tiến theo sự phát triển của thị trường. - Vùng nguyên liệu ngày càng giảm dần nên khó khăn cho việc đáp ứng nhu cầu thị trường. - Nguồn nhân lực dồi dào nhưng vẫn thiếu nhân lực có tay nghề chuyên môn cao, nguồn nhân công chưa đáp ứng đủ trong các bộ phận sản xuất. - Máy móc được nhập từ nước ngoài nhưng bên cạnh vẫn còn một số máy móc, thiết bị lạc hậu cũng làm giảm năng suất hoạt động làm tăng một số chi phí không cần thiết. - Trong những năm gần đây, vướng mắc về thu hồi nợ chậm do bán sản phẩm thu tiền sau cho nên khó khăn cho Nhà Máy trong việc đầu tư. v Định hướng phát triển của Nhà Máy: - Giữ vững và tăng thêm thị phần, mở rộng thị trường tiêu thụ - Thay thế một số máy móc, thiết bị lạc hậu cho phù hợp với công nhệ sản xuất, cải tiến mẫu mã hoặc đa dạng chủng loại sản phẩm. Tuy nhiên, chất lượng sản phẩm vẫn không thay đổi và tăng lên. Bên cạnh chất lượng, Nhà Máy cũng có chính sách giá bán hợp lý với thị trường. - Tăng cường công tác quản lí chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị trường nhất là Việt Nam là thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO. Vì vậy Nhà Máy phấn đấu hoàn thành việc thực hiện hệ thống quản lí chất lượng đạt theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000. - Ban lãnh đạo cũng có kế hoạch bổ sung nguồn nhân lực và đồng thời đào tạo tay nghề phù hợp với trình độ công việc của Nhà Máy. 3.5 Cơ cấu tổ chức sản xuất của Nhà Máy 3.5.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Nhà Máy có đội ngũ công nhân viên là 182 người được chia thành nhiều khâu sản xuất khác nhau như: khâu điều hành, khâu cắt sản phẩm, khâu phơi sản phẩm, khâu nung nấu sản phẩm… Là đơn vị sản xuất gạch ngói các loại, mặt hàng có giá trị kinh tế cao trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh hiện nay, do tính chất phức tạp của công việc sản xuất kinh doanh nên đòi hỏi Nhà Máy phải có một đội ngũ cán bộ, nhân viên có tay nghề nghiệp vụ cao, năng nổ và nhiều kinh nghiệm trong công tác sản xuất kinh doanh. Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức Nhà Máy Gạch Ngói Tunnel Long Xuyên Ban Giám Đốc Phòng Kế Toán Phòng Kế Hoạch Thủ Kho Phòng Hành Chính Phòng Kỹ Thuật Phân Xưởng Nung Nấu Phân Xưởng Thành Phẩm Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân sự + Ban Giám Đốc: là những người đại diện pháp nhân trong mọi hoạt động của đơn vị và chịu trách nhiệm trước pháp luật. Ban Giám Đốc có quyền điều hành cao nhất, có quyền quyết định các hoạt động sản xuất của Nhà Máy theo kế hoạch của Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh công nhận. Đồng thời, Ban Giám Đốc còn chịu trách nhiệm trước Nhà Nước trong việc chấp hành chính sách, điều hành Nhà Máy, hiệu quả sản xuất. Ngoài ra, định kì báo cáo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và thảo luận đề ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của Nhà Máy. + Phòng hành chính: chịu trách nhiệm quản lí lao động, giám sát mọi hoạt động trong sản xuất Nhà Máy, tiếp ý kiến phản hồi từ công nhân. Bên cạnh còn lo các công việc tiền lương, khen thưởng, kỹ luật công nhân viên, về các loại bảo hiểm giám sát, đề bạt công nhân viên Nhà Máy. + Phòng kế toán tài vụ: chịu trách nhiệm trong việc tập hợp tất cả các chi phí tính giá thành sản phẩm, kết quả hoạt động trong quá trình sản xuất để từ đó xác định kết quả kinh doanh của năm hoạt động. Nhiệm vụ của phòng còn hạch toán các nghiệp vụ mua bán, thanh toán công nợ , phân phối lợi nhuận và sử dụng các quĩ của Nhà Máy theo chế độ hiện hành. Đồng thời, phải giám sát hàng hóa, tài sản, kinh phí… theo nguyên tắc của Nhà Nước. + Phòng kế hoạch kinh doanh: có trách nhiệm hỗ trợ Ban Giám Đốc trong các hoạt động sản xuất kinh doanh, nghiên cứu thị trường, tìm đối tác, lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, tiếp xúc và giao dịch với khách hàng để có kế hoạch sản xuất đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng. + Các phòng: thủ kho, phòng kỹ thuật, phân xưởng nung nấu, phân xưởng thành phẩm có nhiệm vụ giám sát, quản lý công nhân và tài sản chung của Nhà Máy. 3.5.2 Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Nhà Máy Tunnel Long Xuyên Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán tiền lương Kế toán vật tư Nguồn: Phòng kế toán tài vụ Quan hệ đối chiếu: Quan hệ chỉ đạo: - Kế toán trưởng: tiến hành tổ chức toàn bộ hệ thống kế toán tại NM, tham mưu cho Giám đốc trong việc ra các quyết định trong hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ NM. - Kế toán tổng hợp: xử lý thông tin từ các chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc xác lập báo cáo tài chính cũng như phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn cho quá trình hoạt động của NM. - Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư hàng hóa, trích khấu hao tài sản cố định phục vụ cho yêu cầu tính giá thành, kiểm tra chi phí sản xuất của NM. - Kế toán tiền lương: tính toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp cho người lao động và tình hình thanh toán các khoản đó cho người lao động. - Thủ quỹ: ghi phiếu thu, phiếu chi. Theo dõi việc chi, tạm ứng và thanh toán. Sơ đồ 3.3 Hình thức ghi sổ Chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng TH chi tiết Sổ quỹ Sổ chi tiết Bảng CĐTK Báo cáo kế toán Sổ cái Chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày (định kỳ) Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 3.6 Công tác kế toán tiền lương tại Nhà Máy - Phiếu công tác hàng ngày và bảng chấm công hàng tháng do các tổ đội ghi nhận. - Sau đó được chuyển cho thủ kho và ban quản đốc xác nhận. - Dựa vào đó, phòng kế toán tính ra quỹ lương của tổ đội – lương ngày và lương tháng của từng công nhân viên. - Sau khi được Ban giám đốc kí duyệt, kế toán căn cứ trừ tiền bảo hiểm mà cá nhân phải đóng. Chương 4: CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI NHÀ MÁY GẠCH NGÓI TUNNEL LX 4.1 Nguồn hình thành quỹ lương Nguồn lương của Nhà Máy Gạch Ngói Tunnel Long Xuyên được hình thành từ khoản vốn bằng tiền mặt, thu nợ, bán hàng trong quá trình sản xuất kinh doanh. Theo quy định: tổng số tiền lương của cán bộ công nhân viên Nhà Máy hàng tháng được chia làm hai giai đoạn: sản phẩm dở dang và thành phẩm. Hình thức trả lương Nhà Máy áp dụng hình thức tiền lương tính theo sản phẩm. Hình thức này đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, có tác dụng khuyến khích người lao động nâng cao tay nghề, cải tiến kỹ thuật, không ngừng nâng cao năng suất lao động. Với cách trả lương theo sản phẩm: kế toán đã vận dụng những phương án chia lương thích hợp để tính lương cho từng người lao động và đồng thời khuyến khích người lao động có trách nhiệm với tập thể, được quy định cụ thể. Tiền lương của cán bộ - CNV Nhà Máy gồm: lương sản phẩm, lương thời gian (nghỉ phép, nghỉ lễ), phụ cấp độc hại, phụ cấp trách nhiệm. Cụ thể từng bộ phận có trách nhiệm tính lương và các chế độ phụ cấp tương ứng. 4.2.1 Đối với công nhân bộ phận trực tiếp sản xuất Quỹ lương = sản lượng sản xuất thực tế trong tháng x đơn giá từng loại sản phẩm Tổng quỹ lương bộ phận x hệ số quy đổi Tổng hệ số quy đổi Lương sản phẩm = Hệ số quy đổi = số công x hệ số trách nhiệm CB – CNV nghỉ việc (trong giới hạn cho phép của luật lao động) có sự đồng ý của Ban Giám Đốc vẫn được hưởng lương dựa trên lương cơ bản Hệ số lương x Lương cơ bản 26 x Số ngày nghỉ hưởng lương Lương thời gian = Các khoản phụ cấp: ngoài tiền lương, CB – CNV còn được hưởng các khoản phụ cấp do làm việc trong môi trường độc hại, hay do trách nhiệm trong công việc. Theo quy định của Nhà Máy: - Phụ cấp trách nhiệm cho tổ trưởng: 60.000 - Phụ cấp trách nhiệm cho tổ phó: 40.000 Bảng 4.1 QUỸ LƯƠNG TỔ LÒ ĐỐT THÁNG 9/2009 STT TÊN HÀNG SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 1 ống (9x19) 1.175.362 8,78 10.596.891 2 ống ½ (9x19) 49.902 4,38 274.389 3 ống (8x18) 2.086.070 8,38 18.315.981 4 ống ½ (8x18) 64.288 4,18 268.980 5 Thẻ (9x19) 91.374 8,77 871.596 6 Thẻ (8x18) 461.766 7,12 3.371.091 7 Ngói 22 69.970 46,38 3.245.383 8 Gạch ống 7.5 x 17 94.550 6,14 580.207 9 Gạch ống 7.5 x 17 (nửa) 1.700 3,07 5.216 10 Thẻ 7,5 99.483 4,48 445.306 11 Ngói mũi hài 23.025 18,03 415.188 12 Ngói vây cá 7.940 34,08 270.595 13 Gạch nền (3 lỗ+P38) - 1.207,50 - 14 Ngói sắp nóc lớn 3.027 66,80 202.213 15 Diềm vẩy cá 1.425 69,96 99.693 Tổng cộng 4.229.882 38.961.669 Nguồn: Phòng kế toán tài vụ Ví dụ: v Trong tháng 9/2009, tổ trưởng tổ Đốt lò Nguyễn Văn Đúng có: + Hệ số trách nhiệm là 1.2 + Số ngày công: 31 Suy ra: Hệ số quy đổi = 31 x 1,2 = 37,2 Tổng hệ số quy đổi của tổ Đốt Lò là 335,3 Lương sản phẩm của ông Nguyễn Văn Đúng = 4.322.619 38.961.669 x 37,2 = 335,3 Phụ cấp độc hại: 155.000 Phụ cấp trách nhiệm cho tổ trưởng: 60.000 Như vậy, tiền lương tổ trưởng Nguyễn Văn Đúng trong tháng 9/2009 là: 4.322.619 + 155.000 + 60.000 = 4.537.619 Trong tháng, tổ Đốt lò không phát sinh lương thời gian do không có nhân viên xin nghỉ phép. Các công nhân còn lại trong tổ cũng được tính lương tương tự tổ trưởng Nguyễn Văn Đúng. v Công nhân Nguyễn Lê Tuyên có: + Hệ số trách nhiệm: 1,05 + Số ngày công: 31 Suy ra: Hệ số quy đổi = 31 x 1,05 = 32,55 = 3.782.291 38.961.669 x 32,55 Lương sản phẩm = 335,3 Phụ cấp độc hại: 155.000 Như vậy, tiền lương của CN Nguyễn Lê Tuyên trong tháng 9/2009 là: 3.782.291 + 155.000 = 3.937.291 Bảng 4.2 THANH TOÁN LƯƠNG TỔ ĐỐT – LÒ THÁNG 9/2009 HỌ TÊN ĐỐT - LÒ CHỨC VỤ HS QUY ĐỔI LƯƠNG SẢN PHẨM ĐỘC HẠI LƯƠNG TG + PC THÀNH TIỀN NGUYỄN VĂN ĐÚNG TT 37,2 4.322.619 155.000 60.000 4.537.619 ĐẶNG HOÀNG THANH TP 35,7 4.142.510 155.000 40.000 4.337.510 NGUYỄN LÊ TUYÊN CN 32,6 3.782.291 155.000 3.937.291 ĐẶNG HUỲNH PHÚ CN 32,6 3.782.291 155.000 3.937.291 TRƯƠNG MINH TRÍ CN 31,5 3.660.282 155.000 3.810.282 TRƯƠNG TẤN HUY CN 34,1 3.962.401 155.000 4.117.401 CHÂU THIỆN TRÍ CN 32,6 3.782.291 155.000 3.937.291 LÊ THANH QUANG CN 34,1 3.962.401 155.000 4.117.401 VÕ MINH TRUNG CN 32,6 3.782.291 155.000 3.937.291 TRẦN VĂN QUÍ CN 32,6 3.782.291 155.000 3.937.291 Cộng 335,3 38.961.969 1.545.000 100.000 40.606.669 Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ 4.2.2 Đối với CB – CNV bộ phận gián tiếp (Nhân viên văn phòng và phân xưởng) Về cơ bản, tính lương cho bộ phận gián tiếp cũng giống như các tổ trong bộ phận sản xuất. Tuy nhiên, do yêu cầu thực tế của đơn vị nhằm khuyến khích các thành viên trong bộ phận văn phòng và phân xưởng, tạo điều kiện cho thu nhập hàng tháng giữa 2 bộ phận tương đối ổn định, không có sự chênh lệch quá xa nên đơn vị đã áp dụng cách tính lương của bộ phận văn phòng và phân xưởng bằng cách gộp chung quỹ lương của 2 bộ phận với nhau. Trong tháng 9/2009: + Quỹ lương tổ văn phòng: 77.823.716 + Quỹ lương tổ phân xưởng: 31.940.594 Tổng quỹ lương = 77.823.716 + 31.940.594 = 109.764.310 Ví dụ: v Cách tính lương cho nhân viên Nguyễn Thành Quý ( bộ phận văn phòng): + Hệ số trách nhiệm: 1,45 + Số ngày công: 28 + Hệ số lương: 2,18 Suy ra: Hệ số quy đổi = 28 x 1,45 = 40,6 Lương sản phẩm = 109.764.310 x 40,6 = Tổng hệ số quy đổi Tổng quỹ lương x Hệ số quy đổi 944,25 = 4.719.546 Hệ số lương x Lương cơ bản x Số ngày nghỉ hưởng lương Trong tháng, nhân viên Nguyễn Thành Quý vắng ngày 2/9 (Quốc Khánh) được hưởng lương theo quy định của Bộ Luật Lao Động. Lương thời gian = 26 2,18 x 650.000 x 1 = 54.500 = 26 Như vậy, tiền lương của Nguyễn Thành Quý trong tháng 9/2009 = 4.719.546 + 54.500 = 4.774.046 v Cách tính lương cho NV Đặng Thành Dũng (thủ kho) ở bộ phận phân xưởng: + Hệ số trách nhiệm: 1,35 + Số ngày công: 31 + Hệ số lương: 3,19 Suy ra: Hệ số quy đổi = 1,35 x 31 = 41,85 Tổng quỹ lương x Hệ số quy đổi = 109.764.310 x 41,85 Lương sản phẩm = 944,25 Tổng hệ số quy đổi = 4.864.852 Trong tháng, nhân viên Đặng Thành Dũng không phát sinh lương thời gian do không vắng mặt ngày nào. Như vậy, tiền lương của NV Đặng Thành Dũng trong tháng 9/2009 là 4.864.852 Bảng 4.3 THANH TOÁN LƯƠNG TỔ VĂN PHÒNG + PHÂN XƯỞNG THÁNG 9/2009 HỌ TÊN HS QUY ĐỔI LƯƠNG SẢN PHẨM LƯƠNG TG + PC THÀNH TIỀN NGUYỄN TẤN TƯỚC 86,8 10.090.063 10.090.063 NGUYỄN QUỐC HUY 77,5 9.008.985 9.008.985 TRẦN T.MINH KIỀU 52,2 6.067.987 200.000 6.267.987 ĐỖ T. THANH DUNG 37,8 4.394.060 4.394.060 TRỊNH THỊ NGUYÊN 27,5 3.196.737 3.196.737 NGUYỄN Đ.N.HÙNG 27,5 5.274.615 5.274.615 NGUYỄN T.QUÝ 40,6 4.719.546 54.500 4.774.046 PHAN THANH DŨNG 43,5 5.056.656 5.056.656 PHAN THỊ TUYẾT 35,78 4.158.664 4.158.664 CHÂU NHƠN 32,55 3.783.774 100.000 3.883.774 HỒ TUẤN ĐẠT 32,55 3.783.774 3.783.774 THÁI HỮU PHONG 32,55 3.783.774 3.783.774 NGUYỄN H.N.TR