Đề tài Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu phải trả tại công ty TNHH máy tính Kiến Tường

xuất các phương án xếp dỡ, theo hợp đồng kinh tế  mà Công ty đã ký kết. - Tổ chức nghiệm thu, bàn giao khi thực hiện xong nhiệm vụ đảm bảo đúng quy định làm cơ sở để Công ty thanh toán, thu nợ với các chủ đầu tư. 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 2.1.3.1.1 Sơ đồ tổ chức kế toán Kế Toán Tổng Hợp Kế Toán Trưởng Kế toán bán hàng Kế toán thanh toán và ngân hàng Kế toán công nợ Thủ quỹ 2.1.3.1.2 Nhiệm vụ * Kế toán trưởng : - Tổ chức công tác tài chính, lập hệ thống kế toán chi tiết, kế toán chuyên ngành, sổ chi tiết công ty theo quy định, hạch toán kế toán tổng hợp, phụ trách chỉ đạo hướng dẫn chuyên môn nghiệp vụ cho các kế toán chi tiết. - Tổ chức ghi chép, tính toán tình hình hoạt động kinh doanh và phân tích kết quả tài chính của công ty. - Tính toán và trích lập đầy đủ các khoản nộp ngân sách, nộp cấp trên. - Lập và gởi lên Giám đốc các báo cáo kế toán đúng hạn, tổ chức các cuộc kiểm kê định kỳ. - Tổ chức phổ biến hướng dẫn kịp thời các chế độ tài chính kế toán của Nhà nước cho các cán bộ trong công ty. - Tổ chức lưu trữ bảo vệ các tài liệu kế toán. - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản tài sản, vốn vật tư của công ty. * Kế toán tổng hợp: Thay mặt kế toán trưởng giải quyết các công việc khi vắng kế toán trưởng. Kiểm tra, theo dõi và hướng dẫn và đôn đốc các kế toán viên trong công việc đồng thời ký duyệt các giấy tờ hạch toán của nhân viên trong phòng. Đồng thời kế toán tổng hợp là người sẽ chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết, chứng từ tổng hợp, chứng từ ghi sổ và sổ kế toán tổng hợp theo định kỳ, trích lập các quỹ, phân bổ chi phí, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế định kỳ và các báo cáo khác. * Kế toán bán hàng: - Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho của hàng hoá. - Kiểm tra bộ chứng từ xuất hàng tiêu thụ,xuất hoá đơn tài chính. - Hàng ngày cập nhật và theo dõi chi tiết doanh thu của từng mặt hàng. - Tổng hợp và báo cáo tình hình doanh thu tiêu thụ của hàng hoá theo từng tháng, quý, năm. * Kế toán thanh toán và ngân hàng : - Cập nhật và theo dõi sổ chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gởi ngân hàng. - Cập nhật và theo dõi sổ chi tiết tài khoản tiền vay tại các ngân hàng. - Cuối ngày đối chiếu số liệu giữa kế toán chi tiết tiền mặt với sổ quỹ. - Đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết tài khoản tiền gởi,tiền vay ngân hàng với sổ Ngân hàng. - Cuối thàng tham gia việc kiểm quỹ tiền mặt. * Kế toán công nợ : - Có nhiệm vụ theo dõi cập nhật việc thanh toán nợ và công nợ giữa công ty và khách hàng. * Thủ quỹ : - Thu chi caùc khoaûn tieàn theo phieáu thu, phieáu chi ñöôïc duyeät . - Nhaän tieàn vaø noäp tieàn taïi ngaân haøng vaø caùc ñôn vò coù lieân quan, ñoái chieáu soå quyõ tieàn maët haèng ngaøy treân soå saùch vôùi thöïc teá vaø sổ chi tiết của kế toán. Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền vốn vay của các đơn vị, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ. Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đó đưa ra những quyết định thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính của Công ty. 2.1.3.2 Chế độ và chính sách kế toán 2.1.3.2.1 Hình thức kế toán : - Để phù hợp với quy mô hoạt động, đặc điểm kinh doanh công ty áp dụng hình thức kế toán theo hình thức Nhật ký chung * Caùc loaïi soå söû duïng _ Soå caùi _ Caùc loaïi soå chi tieát ñöôïc môû theo yeâu caàu quaûn lyù cuï theå cuûa doanh nghieäp: Soå quyõ tieàn maët Soå chi tieát tieàn maët Soå chi tieát TGNH Soå chi tieát phaûi thu khaùch haøng Soå chi tieát phaûi traû ngöôøi baùn Baûng keâ taøi khoaûn 133 Baûng keâ taøi khoaûn 3331 *Trình töï ghi cheùp Chöùng töø goác Soå nhaät kyù chung Soå caùi Baûng caân ñoái soá phaùt sinh Baùo caùo taøi chính Soå quyõ Soå chi tieát Baûng toång hôïp chi tieát Ghi chuù : ghi haøng ngaøy quan heä ñoái chieáu kieåm tra ghi cuoái thaùng, hoaëc ñònh kyø _ Haøng ngaøy, keá toaùn caên cöù vaøo chöùng töø goác ñeå vaøo soå chi tieát . Phaàn meàm keá toaùn AF5 seõ töï ñoäng vaøo soå toång hôïp vaø soå nhaät kyù chung. Keá toaùn phaûi thöôøng xuyeân ñoái chieáu soå toång hôïp vôùi soå chi tieát, vaø caùc taøi khoaûn coù lieân quan Caên cöù vaøo soå toång hôïp vaøï chi tieát ñeå laäp ra baùo caùo taøi chính. 2.1.3.2.2 Chế độ kế toán - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. - Hiện tại Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết đinh 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính *Tổ chức hệ thống tài khoản Theo heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn Vieät Nam * Heä thoáng baùo caùo: Baûng caân ñoái keá toaùn Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä Thuyeát minh baùo caùo taøi chính 2.1.3.2.3 Chính sách kế toán áp dụng Là một Công ty các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, do vậy công tác hạch toán của công ty khá phức tạp, tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nền tảng là những quy chế của chế độ kế toán Việt Nam và những quy định do Bộ Tài chính ban hành. Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 - Khấu hao TSCĐ: Hiện công ty đang sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Là phương pháp khấu hao mà tỉ lệ khấu hao và số khấu hao hàng năm không thay đổi theo suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản. Công thức: Mức khấu hao năm của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ/ Số năm sử dụng Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm/ 12 tháng Có thể xác định mức khấu hao năm của TSCĐ theo công thức: Mức khấu hao năm TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm Trong đó Tỉ lệ khấu hao năm = 1/ Số năm sử dụng - Xuất – Nhập kho: Theo Phương pháp bình quân gia quyền. - Thuế Giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam. Để giảm bớt công tác ghi chép bằng tay cho công việc kế toán cũng như để hoàn thiện công tác quản lý tại các phòng ban, Công ty đã tiến hành xây dựng và đưa vào sử dụng phần mềm kế toán AF5. Chính vì thế đã phần nào hạn chế được những sai sót phát sinh trong việc liên kết thông tin xử lý số liệu giữa các phần hành hoạt động trong Công ty, tiết kiệm được rất nhiều thời gian đồng thời giảm bớt các loại sổ sách, giúp cho quá trình lưu giữ chứng từ thuận tiện hơn. Phần mềm xử lý các số liệu cho ra các báo cáo cần thiết, kế toán chỉ việc vào hệ thống kiểm tra .Khi có việc cần muốn xem chỉ việc mở phần mềm lên là có thể xem, không cần phải lục lại chứng từ. 2.2 Thực trạng về công tác hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại công ty 2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 2.2.1.1.1 Nội dung Tieàn laø moät boä phaän trong taøi saûn ngaén haïn, laø moät trong nhöõng taøi saûn coù tính thanh khoaûn cao nhaát, ñöôïc söû duïng ñeå thanh toaùn ngay caùc khoaûn nôï, chính vì vaäy chuùng ñoùng vai troø quan troïng trong cô caáu voán kinh doanh. - Phaân loaïi : Tieàn goàm taát caû caùc loaïi tieàn nhö : tieàn giaáy, tieàn xu, seùc, chuyeån khoaûn ôû ngaân haøng. Caên cöù nôi, ñòa ñieåm coù : tieàn maët taïi quyõ, TGNH, tieàn göûi ôû caùc coâng ty taøi chính, tieàn ñang chuyeån vaøo ngaân haøng, böu ñieän. Caên cöù chöùc naêng : tieàn Vieät Nam, ngoaïi teä, ngoaïi teä, vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù. Các nghiệp vụ kế toán đối với tiền mặt tại quỹ tại công ty Kiến Tường thường thực hiện là: + Rút tiền gửi NH về quỹ tiền mặt + Thu hồi các khoản đầu tư tài chính + Thu hồi các khoản nợ, vay + Doanh thu bán hàng... Một số nghiệp vụ chi tiền mặt chủ yếu: + Gửi tiền vào ngân hàng + Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa, tài sản cố định + Chi phí + Trả nợ 2.2.1.1.2 Yêu cầu quản lý -Phaân coâng caùc nhieäm vuï taùch bieät nhau :nhieäm vuï nhaän tieàn rieâng, chi tieàn rieâng, vieäc giöõ tieàn, ghi soå saùch, kyù duyeät taùch bieät töøng ngöôøi. - Giôùi haïn soá ngöôøi tieáp caän vôùi tieàn, taäp trung moät ñaàu moái, ngöôøi giöõ tieàn phaûi lieâm chính, caån thaän, coù chính saùch raøng buoäc traùch nhieäm vôùi nhöõng ai tieáp caän vôùi tieàn. - Moïi khoaûn thu, chi phaûi ñöôïc theå hieän treân chöùng töø coù ñaày ñuû chöõ kyù cuûa nhöõng ai lieân quan : ngöôøi thöïc hieän, ngöôøi duyeät, ngöôøi giaùm saùt. - Vieäc thu, chi phaûi ñöôïc ghi cheùp ñaày ñuû vaøo soå saùch keá toaùn. Vieäc ghi soå, kyù duyeät khoâng do ngöôøi giöõ tieàn thöïc hieän. Ñònh kyø ñoái chieáu soá lieäu giöõa soá lieäu keá toaùn vaø cuûa ngöôøi giöõ tieàn (soá treân soå saùch vaø thöïc teá kieåm keâ ). - Tieàn thu trong ngaøy göûi ngaân haøng traùnh maát caép, hôn nöõa doanh nghieäp coøn ñöôïc höôûng laõi. Chi tieàn neân traû baèng seùc, ATM, qua ngaân haøng. 2.2.1.1.3 Tài khoản sử dụng và chứng từ hạch toán Taøi khoaûn söû duïng : -Taøi khoaûn ñöôïc söû duïng ñeå phaûn aùnh vieäc thu chi tieàn : TK111 -Taøi khoaûn 111 coù 3 taøi khoaûn caáp 2 : +TK 1111 :tieàn Vieät Nam : phaûn aùnh tình hình thu chi, toàn quyõ tieàn Vieät Nam taïi quyõ tieàn maët. +TK 1112 : ngoaïi teä : phaûn aùnh tình hình thu chi, taêng giaûm tyû giaù vaø toàn quyõ ngoaïi teä taïi quyõ tieàn maët theo giaù trò quy ñoåi ra ñoàng Vieät Nam. +TK 1113 : vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù : phaûn aùnh giaù trò vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù nhaäp, xuaát, toàn quyõ. Chöùng töø hạch toaùn + Bieân lai thu tieàn : maãu soá 06 – TT + Giaáy thanh toaùn tieàn taïm öùng : maãu soá 04 – TT + Giaáy ñeà nghò taïm öùng : maãu soá 03 – TT + Giaáy ñeà nghò thanh toaùn : maãu soá 05 – TT + Phieáu thu : maãu soá 01 – TT + Phieáu chi : maãu soá 02 – TT + Baûng keâ vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù : maãu soá 07 – TT + Baûng kieåm keâ quyõ : maãu soá 08 – TT Soå saùch keá toaùn söû duïng : + Caùc baûng keâ + Soå chi tieát töøng taøi khoaûn + Soå caùi + Soå quyõ tieàn maët : Do thuû quyõ laäp ñeå quaûn lyù tình hình thu chi cuûa quyõ tieàn maët. +Soå nhaät kyù chung : Phaàn meàm keá toaùn töï ñoäng ghi vaøo soå nhaät kyù chung ñeå ghi laïi taát caû nhöõng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh trong thaùng. 2.2.1.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi chép Phöông phaùp laäp chöùng töø: Nguyeân taéc laäp chöùng töø: Chöùng töø keá toaùn phaûi ñaày ñuû yeáu toá theo quy ñònh , ghi cheùp phaûi roõ raøng, trung thöïc, khoâng ñöôïc taåy xoaù, söûa chöõa, phaûi gaïch boû nhöõng phaàn troáng, khoâng ñöôïc kyù khoáng chöùng töø. _ Phieáu thu: Ñöôïc laäp thaønh 3 lieân Lieân 1: Keá toaùn löu laïi Lieân 2: Ñöa cho ngöôøi noäp tieàn Lieân 3: Thuû quyõ giöõ ghi vaøo soå quyõ _ Phieáu chi: Ñöôïc laäp thaønh 3 lieân Lieân 1: Keá toaùn löu laïi Lieân 2: Ñöa cho ngöôøi nhaän tieàn Lieân 3: Thuû quyõ giöõ ghi vaøo soå quyõ Trình töï luaân chuyeån chöùng töø: Khi phaùt sinh nghieäp vuï thu chi tieàn maët, keá toaùn caên cöù vaøo chöùng töø goác ñeå laäp phieáu thu, phieáu chi, chuyeån cho keá toaùn toång hôïp , keá toaùn tröôûng vaø giaùm ñoác kyù duyeät. Sau ñoù chuyeån cho thuû quyõ thöïc hieän vieäc xuaát nhaäp quyõ tieàn maët, thuû quyõ kyù teân ñoàng thôøi giöõ laïi lieân 3 ñeå ghi soå quyõ, lieân 2 giao cho ngöôøi noäp tieàn ( nhaän tieàn), lieân 1 ñöôïc chuyeån laïi cho keá toaùn ñeå ghi soå thu chi tieàn maët. Beân caïnh ñoù haøng ngaøy khi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh, thuû quyõ caên cöù vaøo phieáu thu, phieáu chi vaø chöùng töø lieân quan tieán haønh thu, chi tieàn maët sau ñoù ghi vaøo soå quyõ, cuoái ngaøy thuû quyõ tieán haønh coäng soå quyõ ñeå tính tieàn thu, chi soá tieàn toàn quyõ. Kieåm tra soá tieàn thöïc teá vôùi soá tieàn quỹ. Vaøo cuoái thaùng thuû quyõ tieán haønh löu hoà sô chöùng töø lieân quan ñeán vieäc thu, chi vaø tieán haønh khoaù soå quyõ thaùng ñoù sau khi ñaõ ñoái chieáu soå quyõ thöïc teá vôùi soå treân maùy. Cuoái moãi thaùng, keá toaùn vaø thuû quyõ cuøng ñoái chieáu soá lieäu treân soå saùch. Ñònh kyø cuøng kieåm keâ quyõ tieàn maët, laäp baûng keâ vaø ghi bieân baûn. Hình 2.1 Trình töï keá toaùn voán baèng tieàn thu tieàn maët taïi coâng ty TNHH Kieán Töôøng Hình 2.2 Trình töï keá toaùn voán baèng tieàn chi tieàn maët taïi coâng ty TNHH Kieán Töôøng 2.2.1.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty Nghiệp vụ 1 :Ngày 03/10/2012 xuất bán lô hàng linh kiện điện tử cho công ty TNHH Hoa Mỹ ,HĐ số 53778 với giá bán 11.158.137đ, thuế GTGT 10%, giá vốn lô hàng 10.934.974đ. Thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào HĐ kế toán thanh toán lập phiếu thu và hạch toán như sau: Nợ TK 632 : 10.934.974 Có TK 1561 : 10.934.974 Nợ TK1111 : 12.273.950 Có TK 5111: 11.158.137 Có TK 3331: 1.115.813 Ñôn vò: Cty TNHH Maùy tính Kieán Töôøng 230 Nguyeãn Cö Trinh,P.Nguyeãn Cö Trinh,Q1 MST : Maãu soá: 01/TT (Ban haønh theo QÑ soá 15/2006/QÑ-BTC ngaøy 20/03/2006 cuûa Boä Taøi Chính) PHIEÁU THU Ngaøy 03 thaùng 10 naêm 2012 Quyeån soá:08 Soá:000385 TK Nôï:1111 TKCoù:5111-3331 3 3331 Hoï teân ngöôøi noäp tieàn: Leä Uyeân Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoa Myõ Ñòa chæ Lyù do noäp: thu tieàn loâ haøng linh kieän ñieän töû theo HÑ soá 53778 Soá tieàn: 12.273.950 ñ (Vieát baèng chöõ): Möôøi hai trieäu hai traêm baûy möôi ba ngaøn chín traêm naêm möôi ñoàng. Keøm theo: chöùng töø goác Ngöôøi laäp phieáu (kyù,hoï teân) Ngöôøi noäp tieàn (kyù, hoï teân) Thuû quyû (kyù, hoï teân) Keá toaùn tröôûng (kyù, hoï teân) Giaùm ñoác (kyù, hoï teân) Ngaøy 03 thaùng 10 naêm 2010 Ñaõ nhaän ñuû soá tieàn (Vieát baèng chöõ): Tyû giaù ngoaïi teä (vaøng baïc, ñaù quyù): Soá tieàn quy ñoåi: Nghiệp vụ 2: Ngày 14/10/2012 chuyển tiền gửi ngân hàng Sacombank nhập quỹ tiền mặt 4.000.000 đ . Nợ TK1111 : 4.000.000 Có TK112SCB : 4.000.000 Ñôn vò: Cty TNHH Maùy tính Kieán Töôøng 230 Nguyeãn Cö Trinh,P.Nguyeãn Cö Trinh,Q1 MST : Maãu soá: 01/TT (Ban haønh theo QÑ soá 15/2006/QÑ-BTC ngaøy 20/03/2006 cuûa Boä Taøi Chính) PHIEÁU THU Ngaøy 14 thaùng 10 naêm 2012 Quyeån soá:09 Soá:000422 TK Nôï:1111 TK Coù:1121 Hoï teân ngöôøi noäp tieàn: Maõ Kim Lieân Ñôn vò: Ñòa chæ: Lyù do noäp: nhaäp tieàn göûi ngaân haøng Sacombank về nhập quỹ Soá tieàn: 4.000.000ñ (Vieát baèng chöõ): boán trieäu ñoàng Keøm theo: chöùng töø goác Ngöôøi laäp phieáu (kyù,hoï teân) Ngöôøi noäp tieàn (kyù, hoï teân) Thuû quyû (kyù, hoï teân) Keá toaùn tröôûng (kyù, hoï teân) Giaùm ñoác (kyù, hoï teân) Ngaøy 14 thaùng 10 naêm 2012 Ñaõ nhaän ñuû soá tieàn (Vieát baèng chöõ): Tyû giaù ngoaïi teä (vaøng baïc, ñaù quyù): Soá tieàn quy ñoåi: Nghiệp vụ 3 : Ngày 8/10/2012 chi tiếp khách 1.450.000 đ . Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán lập phiếu chi và hạch toán : Nợ TK642 : 1.450.000 Có TK 111 : 1.450.000 Ñôn vò: Cty TNHH Maùy tính Kieán Töôøng 230 Nguyeãn Cö Trinh,P.Nguyeãn Cö Trinh,Q1 MST : Maãu soá: 01/TT (Ban haønh theo QÑ soá 15/2006/QÑ-BTC ngaøy 20/03/2006 cuûa Boä Taøi Chính) PHIEÁU CHI Ngaøy 08 thaùng 10 naêm 2012 Quyeån soá:09 Soá:000403 TK Nôï:642 TK Coù:1111 Hoï teân ngöôøi nhaän tieàn:Maõ Kim Lieân Ñôn vò: Ñòa chæ: Lyù do noäp: Chi tieáp khaùch