Đề tài Lập dự toán cho công ty TNHH thủ công mỹ nghệ Minh Minh

Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐH KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN BÀI THẢO LUẬN MÔN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Đề tài: LẬP DỰ TOÁN CHO CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH GV hƣớng dẫn: ĐỖ THỊ THUÝ PHƢƠNG Nhóm: 1 Danh sách thành viên: 1. Diệp Thị Bích 2. Nguyễn Thị Minh Bình 3. Tằng Giếnh Coóng 4. Phạm Thị Kim Dung 5. Lê Thị Thu Hà 6. Lee Minh. Thái nguyên, tháng 3 năm 2010 Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH Địa chỉ: Tổ 21 - Phƣờng Nam Sơn - Thị xã Tam Điệp – Tỉnh Ninh Bình. PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY. Cuộc sống ngày càng phát triển, nhu cầu thẩm mỹ của con ngƣời cũng ngày càng tăng thêm. chắc có lẽ ai cũng mong muốn làm cho căn phòng của mình trở nên sang trọng và độc đáo. Xuất phát từ nhu cầu đó, công ty chúng tôi đã tạo ra rất nhiều sản phẩm làm từ cói trong đó chủ đạo là sản phẩm Bình Cói Minh Minh với rất nhiều kiểu dáng phù hợp thị hiếu của ngƣời tiêu dùng. Từ những cây cói rất nhỏ bé, bình dị và giá trị thì không đáng là bao nhiêu, nhƣng dƣới bàn tay lao động cần cù, khéo léo của những nghệ nhân tài hoa đã thổi hồn vào những cây cói đã tạo nên sản phẩm Bình Cói Minh Minh nhƣ ngày nay. Sản phẩm của chúng tôi không chỉ đƣợc ƣa chuộng ở trong nƣớc mà còn đƣợc rất nhiều bạn hàng nƣớc ngoài quan tâm và biết đến. Hiện nay công ty của chúng tôi có rất nhiều đơn đặt hàng, vì vậy việc lập dự toán sản xuất kinh doanh cho những năm tới 2011 của công ty là rất quan trọng. Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 Nhƣ các bạn đã biết: 1.Dự toán là là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động và sử dụng vốn và các nguồn lực khác theo định kỳ và đƣợc biểu diễn một cách có hệ thống dƣới dạng số lƣợng và giá trị. 2. Tác dụng của dự toán: Tác dụng của dự toán đối với nhà quản trị là cung cấp phƣơng tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp. Một khi dự toán đã đƣợc công bố thì không có sự nghi ngờ gì về mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt và đạt đƣợc bằng cách nào. Ngoài ra, dự toán còn có tác dụng sau: + Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này. + Lƣờng trƣớc những khó khăn khi chúng chƣa xảy ra để có những phƣơng án đối phó kịp thời và đúng đắn. + Kết hợp toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp bằng các kế hoạch của từng bộ phận khác nhau.Nhờ vậy dự toán đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộ phận phù hợp với từng mục tiêu chung của doanh nghiệp. Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 Và đây là một số hình ảnh về các sản phẩm của công ty: Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 (Chiếc túi cói thật xinh xắn) Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 (Nhũng chiếc túi cói ) Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 (Đây là những khay cói ) Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 Công ty chúng tôi với hệ thống trang thiết bị nhƣ: Hệ thống nhà xƣởng, các lò sấy, hệ thống máy xe sợi tự động cắt mấu, các phƣơng tiện vận chuyển….kết hợp với bàn tay lao động tài hoa của đội ngũ công nhân đã tạo nên những sản phẩm độc đáo và tạo đƣợc thế đứng cho công ty trong nền kinh tế hội nhập. Đặc điểm sản phẩm bình cói theo yêu cầu của đơn đặt hàng năm 2011: Tên sản phẩm: Bình cói Minh Minh, đan 2 lớp, cao 60cm, đường kính 45cm, giống nhƣ trong hình dƣới. Đây là sản phẩm đòi hỏi tính kĩ thuật và thẩm mỹ cao. Do năm 2011 công ty chúng tôi có nhiếu đơn đặt hàng về sản phẩm này cho nên công ty tiến hành lập dự toán cho sản phẩm này. Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 - Hệ thống dự toán hoat động sản xuất kinh doanh của công ty. Dự toán tiêu thụ Dự toán sản xuất Dự toán chi phí NVLTT Dự toán tiền mặt Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán phí tổn lƣu thông & quản lý Dự toán báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Dự toán tồn kho cuối kỳ Dự toán chi phí LĐTT Dự toán chi phi sản xuất Dự toán báo cáo KQHĐKD Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 PHẦN II: LẬP DỰ TOÁN CHO CÔNG TY. A: XÂY DỰNG CÁC ĐỊNH MỨC CHI PHÍ SẢN XUẤT. 1. Định mức chi phí nguyên liệu trực tiếp. - Định mức giá của 1 kg Cói: Giá mua 1 kg 8.000đ Chi phí chuyên chở 500đ Chi phí nhập kho, bốc xếp 100đ 8.600đ - Định mức lƣợng Cói tiêu hao trong một đơn vị sản phẩm. Lƣợng Cói cần thiết để SX 1 đơn vị SP 2 kg Mức hao hụt cho phép 0,5 kg Mức sản phẩm hỏng cho phép 0,5 kg Định mức Cói của 1 sản phẩm 3kg - Định mức gía của 1 kg Bột màu. Giá mua 1 kg 20.000đ Chi phí chuyên chở 400đ Chi phí nhập kho, bốc xếp 200đ 20.600đ - Định mức lƣợng Bột màu tiêu hao trong một đợn vị sản phẩm. Lƣợng bột cần thiết để sản xuất 1 Bình Cói 0,1 kg Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 Mức hao hụt cho phép 0,04 kg Mức sản phẩm hỏng cho phép 0,01 kg Định mức Bột màu của 1 sản phẩm 0,15kg - Định mức giá của 1 kg Mây Nếp. Giá mua 1 kg 20.000đ Chi phí chuyên chở 400đ Chi phí nhập kho, bốc xếp 100đ 20.500đ - Định mức lƣợng Mây Nếp tiêu hao trong 1 đơn vị sản phẩm. Lƣợng Mây cần thiết để sản xuất 1 Bình Cói 0,4 kg Mức hao hụt cho phép 0,2 kg Mức sản phẩm hỏng cho phép 0,1 kg Định mức Mây Nếp của 1 sản phẩm 0,7kg => Định mức chi phí của 1 đơn vị sản phẩm. = 8.600 * 3 + 20.600 * 0,15 + 20.500 * 0.7 = 43.240 đ/sp. 2. Định mức chi phí lao động trực tiếp. - Định mức giá của 1 giờ lao động trực tiếp. Mức lƣơng cơ bản của 1 giờ 6.000đ Thuế lao động (20% mức lƣơng cơ bản) 1.200đ Phụ cấp lƣơng (30% mức lƣơng cơ bản) 1.800đ Định mức gía của 1 giờ lao động trực tiếp 9.000đ Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 - Định mức thời gian cho phép của 1 Bình Cói là: Thời gian sản xuất cơ bản của 1 sản phẩm Bình Cói 0.8 giờ Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân 0,1 giờ Thời gian đƣợc tính cho sản phẩm hỏng 0,1 giờ Định mức lƣợng thời gian sản xuất 1 SP Bình cói 1 giờ - Đinh mức chi phí thời gian lao động trực tiếp để sản xuất 1 sản phẩm: = 1 * 9.000 = 9.000 đ/sp. 3. Định mức chi phí sản xuất chung. - Phần biến phí trong đơn giá sản xuất chung phân bổ là 1.000đ và căn cứ đƣợc lực chọn phân bổ là số giờ lao động trực tiếp thì định mức phần biến phí sản xuất chung của 1 Bình Cói là: = 1.000 * 1 = 1.000 đ/sp. - Định phí trong đơn giá sản xuất chung phân bổ là 2.000 đ/giờ và căn cứ chọn phân bổ là số giờ lao động trực tiếp với 1 giờ/sp, thì phần định phí sản xuất chung của 1 đơn vị sản phẩm là: = 2.000 * 1 giờ = 2.000 đ/sp. Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 4. Tổng hợp các định mức chi phí sản xuất. - Sau khi ta đã có định mức tiêu chuẩn cho từng loại chi phí thì ta lập bảng tổng hợp các định mức chi phí. Số liệu tổng hợp đƣợc là định mức tiêu chuẩn để sản xuất sản phẩm Bình Cói, cũng chính là cơ sở của việc lập dự toán chi phí và là căn cứ để kiểm soát, điều hành và phân tích kết quả hoạt động của công ty. Bảng tổng hơp định mức chi phí tiêu chuẩn. Khoản mục Số lƣợng (cho 1 SP) Đơn gía cho 1 đơn vị Chi phí sản xuất cho 1 SP Nguyên liệu trực tiếp (kg) 43.240 đ/sp + Cói 3 kg 8.600 đ/kg 25.800 đ/sp + Bột màu 0,15 kg 20.600 đ/kg 3.090 đ/sp + Mây 0,7 kg 20.500 đ/kg 14.350 đ/sp Lao động trực tiếp (giờ) 1 giờ 9.000 đ/kg 9.000 đ/sp Chi phí sản xuất chung (giờ) 1 giờ 3.000 đ/kg 3.000 đ/sp Chi phí sản xuất 1 SP Bình Cói (định mức) 55.240 đ/sp B: LẬP DỰ TOÁN . 1. Dự toán tiêu thụ sản phẩm Bình Cói. - Đây là khâu đầu tiên của việc lập dự toán. - Là căn cứ để xây dựng các dự toán khác. - kèm theo dự toán tiêu thụ là bảng dự kiến lịch thu tiền. - Sản phẩm của Công ty là Bình Cói. Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 Bảng 1: CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH. Dự toán tiêu thụ của công ty, kết thúc ngày 31/12/2011. Quí Cả năm 1 2 3 4 Khối lƣợng tiêu thụ dự kiến 2.000,00 2.500,00 3.000,00 2.000,00 9.500,00 Đơn giá bán (ng.đồng) 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 Doanh thu (ng.đồng) 200.000,00 250.000,00 300.000,00 200.000,00 950.000,00 Bảng dự kiến lịch thu tiền. Đvt: 1.000đ. Khoản mục thu Quý I Quý II Quý III Quý IV Quý IV năm trƣớc 300.000,00 300.000,00 Quý I 150.000,00 50.000,00 200.000,00 Quý II 187500,00 62.500,00 250.000,00 Quý III 225.000,00 75.000,00 300.000,00 Quý IV 150.000,00 150.000,00 Tổng cộng 450.000,00 237.500,00 287.500,00 225.000,00 1.200.000,00 Giả định thu đƣợc 75% ngay trong quý, 25% thu vào quý sau. 2. Dự toán sản xuất. - Khâu tiếp theo của lập dự toán cho công ty là dự toán sản xuất. Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 - Sản lƣợng cần sản xuất = Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch + Nhu cầu tồn kho đầu kỳ - Tồn kho sản phẩm cuối kỳ - Dự toán sản xuất nhằm: + Chủ động và tránh tình trạng tồn kho quá nhiều làm ứ đọng vốn và phát sinh những chi phí không cần thiết. + Tránh tình trạng thiếu sản phẩm cần SX vào năm sau quá lớn, có thể vƣợt quá năng lực SX của công ty. Bảng 2: CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH. Dự toán sản xuất của công ty, kết thúc ngày 31/12/2011. Quí Cả năm 1 2 3 4 Khối lƣợng tiêu thụ kế hoạch (bảng 1) 2.000,00 2.500,00 3.000,00 2.000,00 9.500,00 Cộng: Tồn kho cuối kỳ 375,00 450,00 300,00 300,00 300,00 Tổng cộng nhu cầu 2.375,00 2.950,00 3.300,00 2.300,00 9.800,00 Trừ: Tồn kho đầu kỳ 300,00 375,00 450,00 300,00 300,00 Khối lƣợng cần cản xuất trong kỳ 2.075,00 2.575,00 2.850,00 2.000,00 9.500,00 - Tồn kho cuối kỳ: 15% nhu cầu tiêu thụ quý sau. 3. Dự toán nguyên liệu trực tiếp (NLTT). - Công việc tiếp theo là dự toán nguyên liệu trực tiếp. - Nhu cầu NLTT trong kỳ (mua vào) = NLTT cần cho SX trong kỳ + NLTT cần để tồn kho cuối kỳ - NLTT tồn kho đầu kỳ. Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 - Dự toán NLTT nhằm: Đảm bảo cho việc cung cấp đúng, đủ chất lƣợng NLTT và đúng lúc cho SX, giũp cho qua trình SX diễm ra nhịp nhàng và đúng kế hoạch. - Công ty cần dự toán: Khối lƣợng NLTT cần dùng, thời gian thanh toán, chi phí mua lƣợng NLTT đó. - NLTT của Công ty gồm: Cói, bột màu và Mây. Bảng 3: CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH. Dự toán nguyên liệu trực trực tiếp năm 2011. ĐVT: 1000đ Quí Cả năm 1 2 3 4 KL cần SX (bảng 2) 2.075,00 2.575,00 2.850,00 2.000,00 9.500,00 Định mức NLTT cho 1 SP Cói 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 Bột màu 0,15 0,15 0,15 0,15 0,15 Mây 0,70 0,70 0,70 0,70 0,70 KL NLTT cần SX (Kg) Cói 6.225,00 7.725,00 8.550,00 6.000,00 28.500,00 Bột màu 311,25 386,25 427,50 300,00 1.425,00 Mây 1.452,50 1.802,50 1.995,00 1.400,00 6.650,00 Cộng NLTT tồn cuối kỳ (a) Cói 386,25 427,50 300,00 320,00 320,00 Bột màu 19,31 21,38 15,00 16,00 16,00 Mây 90,13 99,75 70,00 73,00 73,00 Tổng cộng nhu cầu Cói 6.611,25 8.152,50 8.850,00 6.320,00 28.820,00 Bột màu 330,56 407,63 442,50 316,00 1.441,00 Mây 1.542,63 1.902,25 2.065,00 1.473,00 6.723,00 Trừ: NL Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 tồn đầu kỳ Cói 311,25 386,25 427,50 300,00 311,25 Bột màu 15,56 19,31 21,38 15,00 15,56 Mây 72,63 90,13 99,75 70,00 72,63 NL mua vào (kg) Cói 6.300,00 7.766,25 8.422,50 6.020,00 28.508,75 Bột màu 315,00 388,31 421,13 301,00 1.425,44 Mây 1.470,00 1.812,13 1.965,25 1.403,00 6.650,38 Định mức giá (ng.đ) Cói 8,60 8,60 8,60 8,60 8,60 Bột màu 20,60 20,60 20,60 20,60 20,60 Mây 20,50 20,50 20,50 20,50 20,50 Tổng chi phí NL (ng.đ) 90.804,00 111.937,55 121.396,30 86.734,10 41.0871,95 Cói 54.180,00 66.789,75 72.433,50 51.772,00 245.175,25 Bột màu 6.489,00 7.999,24 8.675,18 6.200,60 29.364,01 Mây 30.135,00 37.148,56 40.287,63 28.761,50 13.6332,69 (a) : 5% mức nhu cầu quý tiếp theo. - Dự toán lịch thanh toán chi phí NLTT. ĐVT: 1000đ Quí Cả năm 1 2 3 4 Khoản phảo trả 31/12/2010 100.000,00 100.000,00 Phải trả quý 1 (b) 68.103,00 22.701,00 90.804,00 Phải trả quý 2 83.953,16 27.984,39 111.937,55 Phải trả quý 3 91.047,23 30.349,08 121.396,30 Phải trả quý 4 65.050,58 65.050,58 Tổng cộng 168.103,00 106.654,16 119.031,61 95.399,65 489.188,43 (b) : 75% trả ngay trong quý, 25% trả vào quý sau. Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 4. Dự toán chi phí lao động trực tiếp (LĐTT). - Khâu tiếp theo của công việc dự toán là: Dự toán chi phí LĐTT. - Dự toán chi phí LĐTT nhằm: + Chủ động trong việc sử dụng lao động. + Tránh tình trạng thiếu hoặc thừa lao động, sử dụng lao động có hiệu quả. - Căn cứ dự toán chi phí LĐTT: + Nhu cầu thành phẩm mỗi kỳ (tháng, quý…). + Định mức thời gian LĐTT cho mỗi thành phẩm. Bảng 4: CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH. Dự toán chi phí lao động trực tiếp (LĐTT). Quí Cả năm 1 2 3 4 Nhu cầu SX (Bảng 2) 2.075,00 2.575,00 2.850,00 2.000,00 .500,00 Định mức T/G SX cho 1 SP (giờ) 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 Tổng nhu cầu (giờ) 2.075,00 2.575,00 2.850,00 2.000,00 9.500,00 Định mức giá (9ng.đ/giờ) 9,00 9,00 9,00 9,00 9,00 Tổng chi phí LĐTT (ng.đ) 18.675,00 23.175,00 25.650,00 18.000,00 85.500,00 5. Dự toán chi phí sản xuất chung (SXC). - Sau khi đã dự toán xong CPNLTT, CPLĐTT thì Công ty cần dự toán CPSXC. - Căn cứ dự toán CPSXC: Dựa vào định phí và biến phí SXC căn cứ trên đơn giá phân bổ chi phí SXC tổng mức độ hoat động căn cứ kế hoạch. Bảng 5: Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH. Dự toán chi phí sản xuất chung năm 2011. ĐVT: 1000đ Quí Cả năm 1 2 3 4 Tổng nhu cầu LĐTT (Bảng 4) 2.075,00 2.575,00 2.850,00 2.000,00 9.500,00 Đơn giá biến phí SXC (ng.đ) 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 Tổng biến phí SXC phân bổ 2.075,00 2.575,00 2.850,00 2.000,00 9.500,00 Định phí SXC phân bổ (a) 4.750,00 4.750,00 4.750,00 4.750,00 1.9000,00 Tổng cộng chi phí SXC phân bổ 6.825,00 7.325,00 7.600,00 6.750,00 28.500,00 Trừ: Chi phí khấu hao 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 4.800,00 Chi tiền cho chi phí SXC 5.625,00 6.125,00 6.400,00 5.550,00 23.700,00 (a) : Định phí kế hoạch phân bổ cả năm đƣợc chia đều cho 4 quý: = {9.500 giờ LĐTT * 2} / 4 = 4.750 (ng.đ). 6. Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ. - Khi đã dự toán xong khối lƣợng SP tiêu thụ, sản xuất, các loại chi phí thì ta dự toán lƣợng thành phẩm tồn kho. - Căn cứ dự toán: Định mức CPLĐTT và CPSXC phân bổ -> Công ty sẽ xác định mức chi phí sản xuất của 1 đơn vị theo định mức, xây dựng dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ. Bảng 6: CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH. Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ. Thành phẩm tồn kho cuối kỳ kế hoạch (Bảng 2) 300,00 Chi phí định mức của một sản phẩm (ng.đồng) 55,24 Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ (ng.đồng) 16.572,00 Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 7. Dự toán chi phí lưu thông và quản lý. - Bao gồm dự toán về: Các khoản chi phí ƣớc tính sẽ phat sinh trong kỳ kế hoạch ở lĩnh vực ngoài sản xuất. - Căn cƣ dự toán: Đƣợc lập theo tính chất tác động của chi phí theo kết quả hoạt động. Bảng 7: CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH. Dự toán chi phí lƣu thông và quản lý năm 2011. ĐVT: 1000đ Quí Cả năm 1 2 3 4 Khối lƣợng tiêu thụ 2.000,00 2.500,00 3.000,00 2.000,00 9.500,00 Biến phí lƣu thông và quản lý ƣớc tính của một SP 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50 Biến phí dự toán 3.000,00 3.750,00 4.500,00 3.000,00 14.250,00 Định phí quản lý và lưu thông Quảng cáo 620,00 620,00 620,00 620,00 2.480,00 Lƣơng quản lý 6.200,00 6.200,00 6.200,00 6.200,00 24.800,00 Bảo hiểm 1.187,50 1.187,50 1.187,50 1.187,50 4.750,00 Thuê tài sản cố định 800,00 1.500,00 2.300,00 Tổng cộng chi phí lƣu thông và quản lý 11.007,50 12.557,50 12.507,50 12.507,50 48.580,00 Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 8. Dự toán tiền mặt. - Bao gồm 4 nội dung: + Phần 1: Thu, bao gồm: Số dƣ tiền mặt tồn quỹ đầu kỳ cộng với tất cả các khoản thu tiền mặt trong kỳ. + Phần 2: Chi: Gồm toàn bộ các khoản chi tiền mặt đƣợc dự toán (chi mua NLTT, trả lƣơng cho LĐTT, chi phí SXC…), chi thuế, chi mua TSCĐ (nếu có), chi trả tiền vay Ngân hàng, trả tiền lãi cổ phần. + Phần 3: Cân đối thu - chi: Nếu bội chi thì Công ty cần có kế hoạch vay tiền mặt tai Ngân hàng. Nếu bội thu Công ty có thể trả bớt các khoản vay, đầu tƣ ngắn hạn… + Phần 4: Tài chính: Phản ánh một cách chi tiết việc vay và trả nợ vay, trả lãi tiền nợ vay trong kỳ để hỗ trợ cho nhu cầu tiền mặt của Công ty. Bảng 8: CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH. Dự toán tiềm mặt năm 2011. ĐVT: 1000đ. B.số Quí Cả năm 1 2 3 4 Tồn quỹ đầu kỳ(1) 10 101.000,00 (2) 399.363,26 475.542,98 470.882,69 101.000,00 Cộng thu trong kỳ 1 450.000,00 237.500,00 287.500,00 225.000,00 1.200.000,00 (a)Tổng cộng thu 551.000,00 636.863,26 763.042,98 695.882,69 1.301.000,00 Trừ:Các khoản chi Mua NLTT 3 90.804,00 111.937,55 121.396,30 86.734,10 410.871,95 Trả lƣơng LĐTT 4 18.675,00 231.75,00 25.650,00 18.000,00 85.500,00 Chi phí sản xuất chung 5 5.625,00 6.125,00 6.400,00 5.550,00 23.700,00 Chi phí LT & QL 7 11.007,50 12.557,50 12.507,50 12.507,50 48.580,00 Thuế TN 9 25.525,24 25.525,24 25.525,24 25.525,24 102.100,95 Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 (28%) Mua sắm TSCĐ (dự kiến) 100.000,00 32.000,00 20.000,00 34.000,00 186.000,00 (b)Tổng cộng chi 251.636,74 211.320,29 211.479,04 182.316,84 856.752,90 (c)Cân đối thu chi: (a-b) 299.363,26 425.542,98 551.563,94 513.565,85 444.247,10 (d)Hoạt động tài chính Vay ngân hàng 100.000,00 50.000,00 150.000,00 Trả nợ vay cuối kỳ (75.000,00) (75.000,00) (150.000,00) Lãi suất 10.1%/năm (3) (5.681,25) (11.993,75) (17.675,00) Tổng cộng hoạt động tài chính 100.000,00 50.000,00 (80.681,25) (86.993,75) (176.75,00) Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ(d+c) 399.363,26 475.542,98 470.882,69 426.572,10 426.572,10 (1): Quỹ tiền mặt luôn đảm bảo trên 100.000 (ng.đ). (2): Lấy từ bảng tổng kết năm trƣớc. (3): Lãi suất trả cùng vốn vay đƣợc tính theo độ dài thời gian. Quí 3: Nợ gốc: 75.000 * 10,1% * 3/4 năm = 5.681,25 (ng.đồng). Quí 4: Nợ gốc: 25.000 * 10,1% * 4/4 năm = 2.525 (ng.đồng). 50.000 * 10,1% * 3/4 năm = 3.787,5 (ng.đồng). 11.993,75 (ng.đồng). 9. Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh. - Là một trong những bảng dự toán chính của hệ thống dự toán. Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 - Phản ánh lợi nhuận ƣớc tính thu đƣợc trong năm kế hoạch. - Dự toán BCKQHĐKD có tác dụng làm căn cứ so sánh, đánh giá quá trình thực hiện sau này của Công ty. Bảng 9: CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011. ĐVT: 1000đ. Doanh thu(Bảng 2) (9500*100) 950.000,00 Trừ:Giá vốn hàng bán (55240*9500) 524.780,00 Lãi gộp 425.220,00 Trừ:chi phí quản lý và lƣu thông(7) 48.580,00 Lãi thuần từ hoạt động kinh doanh 376.640,00 Trừ:Chi trả lãi nợ vay(8) 11.993,75 Lãi thuần trứơc thuế 364.646,25 Trừ:thuế thu nhập(28%) 102.100,95 Lãi thuần sau thuế 262.545,30 10. Dự toán bảng tổng kết tài sản. - Đây là khâu cuối cùng của việc lập dự toán. - Công ty xây dựng bảng tổng kết tài sản dự toán cho năm kế hoạch. Bảng 10: CÔNG TY TNHH THỦ CÔNG MỸ NGHỆ MINH MINH. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011. ĐVT: 1000đ. Năm trƣớc Dự toán năm nay Ghi chú A:Tài sản 1.Tài sản cố định 872.635,23 981.200,00 a.Nhà xƣởng 500.000,00 500.000,00 Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 b.Máy móc thiết bị 572.635,23 686.000,00 (1) bảng 8: 186.000TM c.Hao mòn tài sản cố định (200.000,00) (204.800,00) (2) Bảng 5: 4.800 2.Tài sản lưu động 422.058,15 497.722,20 a.TSLĐ sản xuất 4.486,15 .578,10 Giá trị nguyên liệu trực tiếp tồn kho (Cói:311,25 Bột màu: 15,5625 Mây:72,625) 4.486,15 4.578,10 Bảng 3:(Cói:320 Bột màu:16 Mây:73) b:Tài sản lƣu đông lƣu thông 417.572,00 493.144,10 Giá trị thành phẩm tồn kho(300SP) (3) 16.572,00 16.572,00 bảng 6: 300*55.240) Tiền mặt 101.000,00 426.572,10 bảng 8:TM Khoản phải thu 300.000,00 50.000,00 Bảng 1: 200.000*25% Tổng cộng tài sản(1)+(2) 1.294.693,38 1.478.922,20 B:Nguồn vốn 1.Công nợ 100.000,00 21.683,53 a.Vay ngân hàng b.Các khoản phải trả 100.000,00 21.683,53 Bảng 3: Quí 4 (86.734,1*25%) 2.Vốn chủ sở hữu 1.194.693,38 1.457.238,68 a.Vốn chủ sở hữu 1.000.000,00 1.000.000,00 b.Tiền lãi để lại 194.693,38 457.238,68 Tổng cộng nguồn vốn 1.294.693,38 1.478.922,20 (1): 686.000 = 500.000 + 186.000 (mua sắn TSCĐ, bảng 8). (2): Hao mòn TSCĐ: 204.800 = 200.000 + 4.800 (Chi phí khấu hao, bảng 5). (3): 300 * 55,240 = 16.572 (ng.đồng). (4): Tiền lãi để lại: Tiền lãi để lại năm trƣớc: 194.693,38 Cộng: Lãi thuần kế hoạch (bảng 9): 262.545,30 457.238,68 Bài thảo luận: Kế toán quản trị Nhóm 1 trang 1 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ - Trong những năm vừa qua Công ty đã đặt đƣợc những kết quả khá cao và tạo đƣợc việc làm cho ngƣời lao động. - Tuy vậy công ty nên có kế hoạch đầu tƣ sao cho hợp lý để nâng cao hơn nữa doanh thu, từ đó tạo ra đƣợc nhiều lợi nhuận và mở rộng thêm quy mô sản xuất. - Đồng thời công ty cũng cần nghiên cứu thị trƣờng để tạo ra đƣợc nhiều mặt hàng đa dạng, phong phú phù hợp với thị hiếu của ngƣời tiêu dùng, thu hút đƣợc nhiều đơn đặt hàng. - Công ty nên có kế hoạch để đào tạo nâng cao tay nghề cho ngƣời lao động, có các hình thức khen thƣởng khi công nhân có đƣợc thành tích cao, xử phạt nếu có vi phạm. Từ đó sẽ tạo động lực cho họ để nâng cao số lƣợng thành phẩm, giảm bớt định mức về chi phí nhân công, mang lại lợi nhuận cao cho công ty. - Đội ngũ cán bộ quản lý của công ty phải giám sát chặt chẽ, tạo đƣợc sự công bằng cho công nhân. - Về lâu dài công ty cần phải xây dựng đƣợc định mức định phí đơn vị cao hơn so với biến phí đơn vị. - Đặc biệt công tác lập dự toán cho công ty phải đƣợc chú trọng, hàng năm phải lập dự toán.