Đề tài Một số nhận xét đề giải pháp nâng cao công tác hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương

trình hình thành và phát triển. Tên đầy đủ của công ty là: - Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn SUP - Tên giao dịch quốc tế: UNLEASH YOUR POTENTIAL - Tên viết tắt là: SUP - Ngày thành lập: 27/05/2008 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102034826 -Trụ sở: Phòng 1106, Toà nhà CT1, Khu đô thị mới, Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, HN - Mã số thuế: 01 02 761 162 - Điện thoại: 043 787 5970 - Fax: 043 787 5903 - Website: www.sup.com.vn Thành viên Ban Giám đốc gồm: - Trần Quốc Trị: Giám đốc Hội đồng thành viên - Trần Ngọc Anh: Giám đốc kiểm toán - Cù Thị Nguyệt Quế: Phó Giám đốc - Nguyễn Lệ Hà: Phó Giám đốc kiểm toán Trợ lý kiểm toán: 16 thành viên Trình độ tốt nghiệp các trường ĐH Kinh tế quốc dân, ĐH TM, Học viện Tài chính đạt loại khá, giỏi SUP tiền thân là Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Việt Nam, được sáng lập từ năm 2005 bởi một số chuyên gia kiểm toán và tư vấn hàng đầu, sớm gắn bó với nghề kiểm toán ngay từ khi nghề kiểm toán được hình thành và phát triển ở Việt Nam. Các chuyên gia của SUP được đào tạo ở các trường đại học danh tiếng từ nhiều nước trên thế giới như Mỹ, Nga, Úc,.. và đã nhiều năm cung cấp các dịch vụ kiểm toán, thuế và tư vấn tài chính, kế toán cho các tập đoàn kinh tế lớn của Việt Nam và các dự án do quốc tế tài trợ. 2.1.1.1. Quy chế nội bộ tại công ty TNHH Kiểm toán v à Tư vấn SUP Công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn SUP áp dụng Thông tư 23/2007/TT- BTC ngày 21 tháng 03 năm 2007 quy định chế độ công tác phí cho cán bộ, công chức nhà nước đi công tác trong nước; - Trường hợp cán bộ, nhân viên của Công ty đi công tác trong nội vùng Hà Nội bằng phương tiện cá nhân được thanh toán theo mức 20.000 đồng/lượt đi và về trên cơ sở Giấy đi công tác nội tỉnh có xác nhận của Ban giám đốc/Manager hoặc Kiểm toán viên chính phụ trách khách hàng và được thanh toán theo định kỳ tháng một lần vào cuối mỗi tháng; * Tiền phụ cấp lưu trú (phụ cấp sinh hoạt cá nhân): Mỗi cá nhân khi đi công tác đều phải có giấy đi đường và có xác nhận của từng nơi đi và nơi đến để làm cơ sở thanh toán tiền lưu trú; - Đối với cán bộ công nhân viên của Công ty đi công tác ngoại tỉnh được thanh toán tiền lưu trú theo mức 100.000 đồng một người/ ngày; - Các trường hợp đi công tác ngoại tỉnh nhưng đi và về trong ngày được thanh toán ở mức 50.000đ/ngày/người; 2.1.1.2.Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Kiểm toán và dịch vụ Tư vấn tài chính kế toán. 2.1.1.3. Ph ương thức hoạt động Công ty Kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán hoạt động theo chuyên nghành kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán, tuân thủ theo pháp luật của Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán, kế toán quốc tế được nhà nước Việt Nam thừa nhận. 2.1.1.3 Chức năng Cung cấp các dịch vụ chuyên ngành về kiểm toán ( Kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB) và dịch vụ tài chính, kế toán thuế, Thực hiện công tác kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán để xác nhận tính đúng đắn, trung thực và hợp lý của các số liệu, tài liệu kế toán và báo cáo quyết toán của các đơn vị thành viên trực thuộc. Trên cơ sở kết quả kiểm toán đưa ra những kết luận đánh giá việc tuân thủ pháp luật, chính sách, chế độ tài chính kế toán và hiệu quả hoạt động kinh tế tài chính các đơn vị Thực hiện các hoạt động có tổ chức nguyên tắc về kiểm toán và các dịch vụ tài chính kế toán theo quy định của pháp luật hiện hành đối với các đơn vị. 2.1.1.4 Nhiệm vụ - Xây dựng tổ chức bộ máy và tổ chức công tác kiểm toán, xây dựng các chương trình kiểm toán phù hợp với hoạt động của công ty. - Xây dựng kế hoạch cung cấp các dịch vụ kiểm toán tài chính kế toán, tư vấn - Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán cụ thể đối với từng đơn vị. - Thực hiện công tác kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán tại các đơn vị. - Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của Kiểm soát nội bộ và xác nhận chất lượng, độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính của BCTC, báo cáo quyết toán trước khi trình ký duyệt, - Phát hiện những cơ sở yếu kém trong quản lý - Đề xuất các kiến nghị và biện pháp xử lý các sai phạm (nếu có) và đề xuất các giải pháp nhằn cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý và hoạt động của các đơn vị thành viên. - Tổ chức các khoá học bồi dưỡng nghiệp vụ và phổ biến những kiến thưc mới cũng như những chuẩn mực mới về kế toán, kế toán, tài chính, thuế... 2.1.1.5 Các lĩnh vực hoạt động kinh doanh của đơn vị SUP là công ty cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng bằng phương pháp làm việc chuyên nghiệp và sự hiểu biết sâu rộng về các ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động cũng như hành lang pháp lý của Việt Nam.SUP trợ giúp khách hàng đổi mới và hoàn thiện hệ thống quản trị doanh nghiệp, phát huy mọi tiềm lực để tạo ra những giá trị vượt trội. SUP cam kết không ngừng gia tăng giá trị cho khách hàng, nhân viên và Công ty bằng chất lượng dịch vụ và hiệu quả công việc. SUP hiểu rằng quản trị doanh nghiệp tốt chính là một yếu tố vô cùng quan trọng để thực hiện mục tiêu này. Dưới đây là các dịch vụ chính của SUP Kiểm toán độc lập và các dịch vụ đảm bảo Với đội ngũ nhân lực là các chuyên gia đã nhiều năm làm việc cho một trong bốn hãng kiểm toán hàng đầu trên thế giới, SUP cam kết sẽ đem lại cho khách hàng dịch vụ kiểm toán và đảm bảo với chất lượng cao nhất. Cụ thể, SUP mang đến cho khách hàng những dịch vụ sau: - Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên; - Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước; - Soát xét và chuyển đổi báo cáo tài chính theo hệ thống Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán của Việt Nam sang Chuẩn mực kế toán Quốc tế; - Soát xét báo cáo tài chính; - Tư vấn lập báo cáo tài chính; - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành. Kiểm toán nội bộ Vai trò của kiểm toán nội bộ ngày càng được nâng cao trong việc tối đa hóa lợi ích của chủ sở hữu. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, khi mà các công ty lớn, các tập đoàn kinh tế của Việt Nam đang phát triển nhanh chóng thì yêu cầu phải xây dựng một bộ phận kiểm toán nội bộ là hết sức cần thiết. Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán nội bộ trong việc nâng cao tính tuân thủ cũng như thực hiện các mục tiêu chiến lược của doanh nghiệp, SUP đã tập hợp được một đội ngũ các chuyên gia hàng đầu của Việt Nam về kiểm toán nội bộ. Với hiểu biết sâu rộng về kiểm toán nội bộ và phương pháp kiểm toán khoa học trên cơ sở đánh giá rủi ro, các chuyên gia về kiểm toán nội bộ của SUP có thể cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ khác nhau về kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ như: - Tư vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ; - Tư vấn thiết lập và phát triển bộ phận kiểm toán nội bộ; - Thực hiện hay kết hợp với kiểm toán viên nội bộ của doanh nghiệp để thực hiện các chức năng về kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệp. Đồng thời với kinh nghiệm kiểm toán lâu năm trong nhiều lĩnh vực ngành nghề khác nhau, các chuyên gia của chúng tôi có thể cung cấp các chương trình đào tạo và hướng dẫn thực hành về kiểm toán nội bộ cho các kiểm toán viên nội bộ của khách hàng, chia sẻ kinh nghiệm thực tế để các kiểm toán viên có thể nhanh chóng thực hiện công việc của mình một cách hiệu quả nhất. Bên cạnh đó các chuyên gia tư vấn của chúng tôi cũng hỗ trợ doanh nghiệp trong việc xác định, đánh giá và phát triển các chính sách và thủ tục kiểm soát cũng như môi trường thông tin. Các dịch vụ gia tăng khác của SUP bao gồm: - Hỗ trợ lập kế hoạch kinh doanh; - Quản lý hợp đồng; - Soát xét hệ thống quản trị doanh nghiệp; - Kiểm tra tính tuân thủ. Tư vấn tài chính SUP đã xây dựng một mạng lưới với các chuyên gia trong nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau để cung cấp cho khách hàng những dịch vụ tư vấn xác đáng và những giải pháp hữu ích nhằm trợ giúp khách hàng phát huy mọi tiềm lực để tạo nên những giá trị mới. Dịch vụ của SUP bao gồm: - Tư vấn mua bán và hợp nhất doanh nghiệp; - Dịch vụ định giá doanh nghiệp; - Dịch vụ soát xét đặc biệt; - Soát xét cơ cấu vốn đầu tư trong doanh nghiệp; - Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp; - Tư vấn về hệ thống quản trị doanh nghiệp. Tư vấn Thuế Với nguồn nhân lực được đào tạo chuyên sâu và có kinh nghiệm làm việc lâu năm trong lĩnh vực tư vấn thuế cho các doanh nghiệp và các dự án, SUP có khả năng cung cấp những dịch vụ tư vấn thuế mang lại lợi ích tối ưu nhất cho khách hàng. Dịch vụ của SUP bao gồm: - Tư vấn về các luật thuế hiện hành, cũng như đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; - Dịch vụ về đăng ký thuế; - Soát xét về thuế và nộp hồ sơ tuân thủ; - Dịch vụ kê khai thuế; - Soát xét tờ khai thuế do khách hàng tự lập; - Đánh giá các ảnh hưởng về thuế đối với các hợp đồng kinh tế hoặc các quyết định tài chính; - Đánh giá các ảnh hưởng của thuế đối với các xử lý kế toán; - Hỗ trợ quyết toán thuế; - Dịch vụ khiếu nại Thuế, hoàn thuế đảm bảo quyền lợi của các doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế và tôn trọng pháp luật Nhà nước đã ban hành. Phát triển nguồn nhân lực Phát triển nguồn nhân lực là một yêu cầu cấp thiết để xây dựng một công ty phát triển bền vững. Với phương châm giúp khách hàng phát huy được mọi tiềm năng để trường tồn, SUP đã xây dựng được một mạng lưới các chuyên gia hàng đầu của Việt Nam trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và quản trị tài chính doanh nghiệp để có thể cung cấp cho khách hàng các dịch vụ đào tạo và phát triển nguồn nhân lực với chất lượng cao. Cụ thể, SUP tập trung vào một số dịch vụ đào tạo về kế toán, và tài chính doanh nghiệp sau: -Đào tạo và hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam và Quốc tế; - Hướng dẫn thực hành kế toán quản trị doanh nghiệp; - Hướng dẫn thực hành về quản lý tài chính doanh nghiệp; - Hướng dẫn thực hành về hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp và kiểm toán nội bộ. Đặc biệt SUP có các khóa đào tạo chuyên sâu trong một số chuyên đề cụ thể như: hợp nhất báo cáo tài chính, phân tích lưu chuyển tiền tệ và quản lý dòng tiền, phân tích báo cáo tài chính, quản lý rủi ro tài chính,... Bên cạnh các dịch vụ đào tạo SUP cũng trợ giúp khách hàng trong quá trình lập kế hoạch nhân sự và tuyển dụng nhân sự. Cụ thể, SUP trợ giúp khách hàng: - Xây dựng kế hoạch nhân sự dựa trên kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh của khách hàng; - Xây dựng chính sách đãi ngộ nhân sự hợp lý để phát huy tối đa tiềm năng nhân viên; Hỗ trợ khách hàng trong quá trình phỏng vấn và tuyển dụng nhân sự trong lĩnh vực tài chính, kế toán và quản trị doanh nghiệp. 2.1.1.6 Cơ cấu bộ máy quản lý công ty Kiểm toán SUP Sơ đồ1: Sơ đồ về cơ cấu bộ máy quản lý Giám đốc Các phó giám đốc Phòng QT – HC Phòng Kế toán Phòng NV II Phòng NV I Chức năng và quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận: Giám đốc công ty: - Thực hiện chức năng quản lý, điều hành chung hoạt động của toàn công ty Kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán trên mọi lĩnh vực. - Xây dựng ban hành và thực hiện quy chế nội bộ, xây dựng chương trình, kế hoạch hoạt động lâu dài hàng năm - Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty, và chịu trách nhiệm trước pháp luật. Các phó giám đốc: Là người giúp việc Giám đốc công ty điều hành công việc theo sự phân công của Giám đốc công ty, chịu trách nhiệm trước công ty và pháp luật về nhiệm vụ phân công thực hiện. Cụ thể; Là người tham gia trực tiếp vào các đoàn kiểm toán với tư cách là trưởng các đoàn. Xây dựng quy chế làm việc của đoàn, phổ biến quán triệt trong quá trình thực hiện kiểm toán. Tổ chức cho các đoàn tiếp xúc với đơn vị được kiểm toán để trao đổi thống nhất nội dung, phạm vi, nguyên tắc, thời gian. Tô chức thực hiện kiểm toán theo kế hoạch đã lập. Lập báo cáo kiểm toán. Thực hiện kiểm toán một số phần hành. Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ của công ty có chức năng tham mưu, giúp giám đốc công ty quản lý, điều hành các lĩnh vực chuyên môn được phân công. Phòng quản trị hành chính: - Tham mưu cho Giám đốc công ty về công tác quản lý hành chính của công ty. - Thực hiện công việc hành chính quản trị của công ty như: văn thư lưu trữ...lẽ tiết khánh tiết, tạp vụ Phòng kế toán: Giúp Giám đốc công ty tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê của công ty Phòng nghiệp vụ I: Thực hiện chuyên môn nghiệp vụ về kiểm toán gồm: - Kiểm toán BCTC, - Kiểm toán tuân thủ Phòng nghiệp vụ II: Thực hiện chuyên môn nghiệp vụ về kiểm toán gồm: Kiểm toán báo cáo quyêt toán vốn đầu tư Kiểm toán hoạt động, Các dịch vụ khác có liên quan 2.1.1.7 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty Kiểm toán và Tư vấn SUP Sơ đồ2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán phần hành Kế toán phần hành Thủ quỹ Kế toán trưởng: Nhiệm vụ, chức năng: Phải bao quát, kiểm soát toàn bộ các công tác kế toán trong Công ty.Theo dõi đôn đốc kế toán phần hành cập nhật đầy đủ các chứng từ phát sinh trong ngày, tổ chức công tác kế toán mang lại hiệu quả kinh tế cao cho công ty. - Tổ chức thực hiện cung cấp thông tin về các lĩnh vực tập hợp chi phí cho tổng giám đốc Công ty. - Theo dõi công nợ của từng khách hàng. - Phân công công việc phù hợp với trình độ của từng thành viên trong phòng kế toán, đảm bảo bộ máy kế toán hoạt động tốt.theo một ekip thống nhất Kế toán phần hành: Chức năng và nhiệm vụ: Trên cơ sở các lệnh thu, chi tiền và các hoá đơn mua, bán hàng ngày kế toán phần hành lập phiếu thu, chi tiền trình lên kế toán trưởng, Giám đôc ký duyệt để đưa cho thủ quỹ làm nhiệm vụ thanh toán cập nhật vào máy các loại sổ sách liên quan và có nhiệm vụ lưu giữ các chứng từ sau quá trình luân chuyển Hàng tháng trên cơ sở bảng chấm công từ phòng Kế toán đã duyệt, kế toán tính toán chính xác đầy đủ kịp thời tiền lương, tiền BHXH và các khoản có liên quan cho cán bộ công nhân viên theo chế độ Nhà nước ban hành dựa vào đơn giá tiền lương và hệ số luơng thanh toán cho nh ân viên theo đúng ngày quy định Thủ quỹ Chức năng nhiệm vụ: Cuối ngày thủ quỹ có nhiệm vụ vào sổ quỹ tiền mặt và kiểm tra quỹ cuối ngày, cuối mỗi tháng phải đối chiếu số dư trên sổ kế toán cùng kế toán.xem xet và tìm ra các nguyên nhân sai sót (nếu có) kịp thời. Nhiệm vụ của thủ quỹ là trước khi xuất tiền phải thu thập đầy đủ các cữ ký trong phiếu chi thi mới được làm nhiệm vụ thanh toán, và có trách nhi ệm yêu cầu người nhậphải ký nhận đầy đủ sau khi nhận tiền. 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn SUP 2.1.2.1. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH Kiêm toán và Tư vấn SUP Hình thức kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn SUP là hình thức kế toán tập trung. Theo hình thức này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ đảm bảo sự lãnh đạo kịp thời của kế toán trưởng cũng như lãnh đạo Công ty đối với hoạt động kinh doanh của Công ty. Kỳ kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ trong kế toán. * Kỳ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31tháng 12 hàng năm2008. * Đơnvị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng (Nếu các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ sẽ quy đổi theo đúng tỷ giá từng thời điểm do ngân hàng Nhà nước quy định.) *- Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng: - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ KTDN Việt Nam * Chế độ kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn SUP được áp dụng theo quyết định số 46/2006 QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. * Chế độ chứng từ kế toán: Thực hiện theo đúng quy định của Luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này. * Chế độ sổ kế toán: Công ty đã thực hiện đúng các quy định về sổ kế toán trong luật kế toán. Hình thức sổ kế toán mà Công ty đang áp dụng là hình thức nhật ký chung. *- Chế độ báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính của Công ty được trình bày bằng đồng Việt Nam được lập theo hướng dẫn của "chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam" do Bộ tài chính ban hành". Gồm có: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đặc điểm sử dụng sổ sách kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn SUP - Để phù hợp với đặc điểm tổ chức, quy mô hoạt động và đặc điểm ngành nghề của Công ty. Công tyKiểm toán SUP đã áp dụng hình thức Sổ nhật ký chung Đồng thời sử dụng phần mềm kế toán trên máy. Điều này tạo điều kiện thuận lợi trong công tác kế toán của Công ty. Hình thức Sổ nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: + Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt + Sổ cái + Các sổ thẻ kế toán chi tiết * Trình tự ghi sổ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng để làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Sơ đồ 0.4: Trình tự sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ KT chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra ch 2.1.2.2 Thực trạng hoạt động của đơn vị trong năm gần đây: * TSCĐ trong công ty Gồm có 1 máy photo coppy, 2 máy in, 11 máy tính xách tay đang hoạt động bình thường, tính trung bình thì cứ 2 người một máy Phương pháp khấu hao TSCĐ: Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp khấu haoTSCĐ theo đường thẳng * Nguồn nhân lực kế toán, kiểm toán Tôi thực tập tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn SUP. Qua thực tế tính tới tháng 3 năm 2009 tôi tổng hợp đặc điểm nhân lực kiểm toán của đơn vị thực tập như sau: Số nhân viên bộ phận kiểm toán: 19 người, trong đó: Trình độ từ đại học trở lên:19 người, tỷ lệ 100%, nhưng chỉ có 10 thành viên chiếm 50% có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kiểm toán, và còn lại 45% là còn non trẻ mới tổt nghiệp ra trường vừa hết thời gian đào tạo. Bảng 01: Tổng hợp cơ cấu lao động : STT Bộ phận Số người 1 Thành viên BGĐ (BPQL) 4 2 Trợ lý kiểm toán 13 3 Kế toán phần hành 2 4 Bộ phận hành chính kiêm thủ quỹ 1 Tổng cộng 20 Công ty SUP có duy nhất một nhân lực trình độ cao đẳng làm ở bộ phận Kế toán hành chính. - Hầu hết nguồn nhân lực ở đây là tốt nghiệp khối kinh tế và QTKD: Hình thức trả lương: Hiện nay công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương đó là Hình thức trả lương theo thời gian và hình thức trả lương khoán, trợ câp trách nhiệm. Kết quả sản xuất kinh doanh. Công ty mới thành lập 27/05/2008 nhưng cho tới thời điểm này công ty có tới khoảng 21 khách hàng tương ứng với 21 Hợp đồng. Trong đó chủ yếu là các công ty Cổ phần có vốn đầu tư nước ngoài, chỉ có một số ít là công ty TNHH, Bảng 02: Bảng tổng hợp các Hợp đồng công ty Kiểm toán SUP STT Loại H Đ N ội dung H Đ Giátrị HĐ (VN Đ) Số lượng 1 HĐ đã hoàn thành Kiểm toán BCTC cho năn TC kết thúc 31/12/2008 520.000.000 8 2 HĐ còn dở dang Kiểm toán BCTC cho năm TC kết thúc 31/12/2008 845.000000 13 Tổng 1.365.000.000 21 Bảng 03: Kết quả hoạt động KD Dịch vụ của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn SUP TT Chỉ tiêu Năm 2006 1 Tổng giá trị tài sản 600.000.000 2 Doanh thu thuần 1.365.000.000 3 LN trước thuế 64.674.733 4 LN sau thuế 46.000.000 5 Thu nhập bình quân 3.560.000 Nộp ngân sách: Công ty TNHH Kiểm toán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Hình thức trả lương: Hiện nay công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương Hình thức trả lương theo thời gian và hình thức trả lương khoán, trợ câp trách nhiệm Quy trinh luân chuyển chứng từ thanh toán lương tại công ty SUP Sau khi lập xong Bảng chấm công, kế toán tiền lương sẽ bắt đầu lấy xác nhận. Thủ tục được thực hiện như sau: Bảng chấm công Phòng tổ chức hành chính Giám đốc duyệt chi Kế toán tổng hợp Thủ quỹ phát tiền Phòng tài chính kế toán Tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn SUP, tiền lương được thanh toán cho cán bộ, công nhân viên vào ngày 05 hàng tháng. Việc thanh toán tiền lương được tiến hành như sau: Cuối tháng, kế toán tiền lương sẽ lập bảng chấm công cho toàn Công ty. Sau đó chuyển đến phòng tổ chức hành chính xác nhận. Sau khi đã được xác nhận Bảng chấm công là đúng, kế toán lập Bảng thanh toán lương và từ bảng này kế toán sẽ căn cứ trả lương, lập phiếu chi. Từ phiếu chi này kế toán tổng hợp làm căn cứ nhập liệu vào máy. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KI ỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN SUP 2.2.1 Chứng từ sử dụng - Bảng châm công - Phiếu báo làm thêm gìơ - Bảng thanh toán tiền lương và BHXH, BHYT - Bảng thanh to án lương làm thêm giờ - Bảng phân bổ tiền lương 2.2.2 Sổ sách kế toán - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 334, 338 - Sổ chi tiết TK 334, 338 2.2.3 Tài khoản sử dụng - TK 334 - Phải trả công nhân viên - TK 338 - Phải trả phải nộp khác - TK 3382 - Kinh phí công đoàn - TK 3383 - Bảo hiểm xã hội - TK 3384 - Bảo hiểm Y tế - TK 642, TK 622 2.2.4 Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn SUP 2.2.4.1.Bảng chấm công - Mục đích: Bảng chấm công dung để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH, để căn cứ tính trả lương, BHXH trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị. - Phương pháp chấm công: Chấm công giờ: Trong ngày người lao động làm bao nhiêu công việc thì chấm công theo các ký hiệu đã quy định và ghi số giờ công thực hiện công việc đó Bảng 01:Chấm công c«ng ty TNHH kiÓm to¸n vµ t vÊn SUP b¶ng chÊm c«ng Hä vµ tªn: Nguyễn Thị Dinh L¬ng tÝnh phÝ: Tõ ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2008 Phô tr¸ch: Ch÷ ký: L¬ng kh«ng tÝnh phÝ: 1,400,000 §Õn ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2008 L¬ng ®îc nhËn: 470,400 M· nh©n viªn : 20 Giê tÝnh phÝ lµm kiÓm to¸n vµ c¸c dÞch vô kh¸c M· KH M· H§ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Céng I. Giê tÝnh phÝ - 1 - 2 - 3 - 4 - 5 - II. Giê kh«ng tÝnh phÝ - 1 - 2 - 3 - Céng - - - - - - - - - - - - - - - - Giao dÞch kh¸ch hµng/ Giê kh«ng tÝnh phÝ 1 - 2 - 3 - 4 - 5 - 6 - 7 - Céng - - - - - - - - - - - - - - - C«ng viÖc kh«ng liªn quan ®Õn kh¸ch hµng vµ ngµy nghØ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1. C«ng viÖc hµnh chÝnh 8 8 8 8 4 8 8 8 8 8 4 8 88 2. Nghỉ ốm 8 8 3 - 4 - 5 - Céng 8 8 8 8 8 4 8 8 8 8 8 4 8 96 Tæng sè giê lµm viÖc thùc tÕ trong ngµy 8 8 8 8 8 4 - 8 8 8 8 8 4 - 8 96 Trong ®ã: Lµm thªm giê c«ng ty TNHH kiÓm to¸n vµ t vÊn SUP b¶ng chÊm c«ng Họ và tên: Nguyễn Thị Dinh L¬ng tÝnh phÝ: Tõ ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 2008 Phô tr¸ch: Ch÷ ký: L¬ng kh«ng tÝnh phÝ: 1,400,000 §Õn ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 L¬ng ®îc nhËn: 509,600 M· nh©n viªn : 20 Giê tÝnh phÝ lµm kiÓm to¸n vµ c¸c dÞch vô kh¸c M· KH M· H§ 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Céng I. Giê tÝnh phÝ 4 1. Tham gia ®ãng chµo thÇu 4 4 2 - 3 - 4 5 - II. Giê kh«ng tÝnh phÝ - 1 - 2 - 3 - Céng - - - - - - - - - - - 4 - - - 4 Giao dÞch kh¸ch hµng/Giê kh«ng tÝnh phÝ 1 - 2 - 3 - 4 - 5 - Céng - - - - - - - - - - - - - - - C«ng viÖc kh«ng liªn quan ®Õn kh¸ch hµng vµ ngµy nghØ 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1. C«ng viÖc hµnh chÝnh 8 8 8 8 4 8 8 8 8 8 4 8 8 8 104 2 3 4 5 Céng 8 8 8 8 4 - 8 8 8 8 8 4 - 8 8 8 104 Tæng sè giê lµm viÖc thùc tÕ trong ngµy 8 8 8 8 4 - 8 8 8 8 8 4 - 8 8 8 104 Trong ®ã: Lµm thªm giê 2.2.4.2 Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Mục đích: Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài tiền lương cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong doanh nghiệp đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương. - Phương pháp: Bảng thanh toán tiền lương được lập hang tháng. Cơ sở để lập Bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ liên quan như: Bảng chấm côngCuối mỗi tháng, kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt soát xét xong trình cho giám đốc hoặc người được uỷ quyền ký duyệt, chuyển cho kế toán lập phiếu chi và phát lương. Bảng thanh toán tiền lương được lưu tại phòng kế toán của công ty. Mỗi lần lĩnh lương người nhận lương phải trực tiếp ký vào cột ký nhận hoặc người nhận hộ phải ký thay và phương pháp: Trong tháng 12/2008 tại công ty SUP phải tính lương cho 16 nhân viên, Số giờ làm việc quy định trong tháng này là 200h . Luơng theo hợp đồng: Là sự thoả thuận giữa Ban giám đốc với nhân viên. Đối với nhân viên kiểm toán mới bắt đầu vào làm có mức lương hợp đồng là:1.