Đề tài Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giấ thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần Lilama

đơn = Đơn giá NVL xuất dùng ngay + Số lượng NVL xuất dùng thực tế trong kỳ Số lượng NVL xuất dùng thực tế trong kỳ * = Đơn giá xuất dùng trong kỳ Giá trị NVL xuất dùng thực tế trong kỳ VD: Ngày 01/9/2008 ông Phạm Văn Giảng mua thép tấm PL10 nhập kho bà Tý số lượng 10.781Kg đơn giá 9.700đ/kg. chi phí vận chuyển bốc dỡ lô hàng 500.000đ. Ngày 10/9/2008 xuất kho phục vụ CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - (HM M20) DA Uông Bí Cửa Ông: 10.781kg. Ngày 26/9/2008 Ông Phạm Mạnh Hùng mua thép tấm PL10 nhập kho bà Mai 9.987Kg, đơn giá 9.900đkg. chi phí vận chuyển 400.000đ. Tồn ngày 30/9/2008 là 1785Kg, đơn giá 9.500đ/kg Như vậy giá nhập kho thép tấm PL10 trong tháng 9/2008 là: 10.781x9.700 + 500.000 + 9.987x9.900 + 400.000 = 204.347.000đ Đơn giá Vật liệu xuất kho = 1.785x9.500+204.347.000 = 9.812,6đ/kg 1.785 + 20.768 Chứng từ sử dụng: +Phiếu xuất kho +Hóa đơn GTGT và hoá đơn thông thường +Bảng kê xuất vật tư +Bảng phân bổ vật liệu Kế toán sử dụng TK 621 được chi tiết theo công trình, hạng mục công trình, đơn đặt hàng Khi phát sinh các chi phí NVL xuất dùng cho công trình xây lắp thì toàn bộ chi phí này sẽ được tập hợp sang bên Nợ TK 621 và đến cuối kỳ được kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành xây lắp. Đối với các CCDC, máy thi công không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ được mở sổ theo dõi quản lý như đối với TSCĐ và tiến hành phân bổ dần (50% hoặc nhiều lần) vào chi phí sản xuất kinh doanh tuỳ theo tần xuất sử dụng. Khi hỏng không thể sử dụng được nữa thì phải lập giấy báo hỏng. Khi phát sinh công trình, dự trù vật tư được lập dựa vào việc bóc tách, tiên lượng dự toán cụ thể cho từng chủng loại vật tư, hàng hoá cần dùng. Vật liệu sử dụng cho công trình được hạch toán theo giá thực tế. 2.3.1.2. Tổ chức hạch toán ban đầu. Khi phát sinh một công trình, căn cứ vào Bảng phân tích định mức vật tư sử dụng cho từng công trình, do phòng Quản lý thi công, phòng Kế hoạch đầu tư, phòng kinh tế kỹ thuật lập, phòng kế hoạch tiến hành lập dự toán, xây dựng danh điểm vật tư cần thiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Sau đó viết đơn đặt hàng yêu cầu công ty cung cấp một số vật tư, dụng cụ cần thiết cho thi công. Việc làm này không chỉ với NVL mà còn đối với cả các TSCĐ, nhân công, máy móc thi công... Biểu 2.1 : Đơn đặt hàng Công ty Cổ Phần LILAMA 69-3 Nhà máy CTTB & Đóng tàu LILAMA 69-3. ĐƠN ĐẶT HÀNG Đơn vị đặt hàng: Nhà máy CTTB và Đóng tàu LILAMA 69-3. Kính gửi : Ông giám đôc Công ty và các phòng ban liên quan. Căn cứ vào thiết kế, dự toán của hạng mục công trình : CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - hạng mục M20 DA Uông Bí Căn cứ vào Hợp đồng khoán (hoặc giấy giao nhiệm vụ) số :...... ngày...... tháng....năm 2008. Kính đề nghị Ông Giám đốc cùng các phòng ban liên quan duyệt cấp một số phương tiện, dụng cụ, vật tư phục vụ thi công hạng mục công trình trên theo bảng kê dưới đây. Thời gian cấp từ ngày 01 tháng 09 năm 2008. STT Tên, quy cách hàng hoá Đơn vị tính Số lượng theo thiết kế Trong đó Đơn giá khoán Ghi chú ĐVNK Tự cấp Công ty cấp 1 Thép tấm PL10 Kg 28.260 0 28.260 2 Thép tấm PL12 Kg 21.666 0 21.666 3 Thép tấm PL16 Kg 8.792 0 8.792 4 Thép L75x75x6 Kg 2.067 0 2.067 5 Thép L90x90x8 Kg 1.199 0 1.199 Hải Dương, ngày 01tháng 09năm 2008 Phòng kinh tế kỹ thuật (ký, ghi rõ họ tên) đơn vị nhận khoán (ký, ghi rõ họ tên) Sau khi được duyệt kế toán vật tư lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho viết thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tai phòng kế toán vật tư để hạch toán. + Liên 2: Giao cho người nhận vật tư + Liên 3: Chuyển cho thủ kho để theo dõi việc cấp hàng và vào thẻ kho PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 09 năm 2008 Số: 65 Họ tên người nhận hàng: Phạm Mạnh Hùng – NMĐT Kinh Môn . Lý do xuất kho: Phục vụ CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - (HM M20) DA Uông Bí Nợ:TK 621.20 Xuất tại kho: Kho Dự - Kho Nhập xuất thẳng Có:TK 152.1 TT Tên quy cách vật tư SP, HH Mã hàng ĐVT S ố l ư ợng Đơn giá Thành Tiền Theo chứng từ Thực xuất 1 Thép tấm L10 CSD5025 Kg 28.260 28.260 9047,62 255.685.741 2 Thép tấm PL12 CSD5027 Kg 21.666 21.666 9047,62 196.025.735 3 Thép tấm PL16 CSD5033 Kg 8.792 8.792 9047,62 79.546.675 4 Thép L75x75x6 CSD0027 Kg 2.067 2.067 7.523,8 15.551.695 5 Thép L90x90x8 CSD0072 Kg 1.199 1.199 8.095,23 9.706.181 Cộng tiền hàng 556.516.027 Viết bằng chữ: (Năm trăm năm mươi sáu triệu, năm trăm mười sáu nghìn, không trăm hai bảy đồng) Xuất ngày 10 tháng9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách bộ phận sử dụng (Ký, hi rõ họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, ghi rõ họ tên) Người giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ Kho (Ký, ghi rõ họ tên) Tại công ty lắp máy và xây dựng 69-3, đối với một số công trình ở xa công ty, vật tư tiêu hao thường xuyên như que hàn, cát, đá, sắt thép, công phải đặc chủng thì cho phép đội công trình được mua trực tiếp tại nơi phát sinh công trình, không qua nhập kho công ty mà được nhập xuất thẳng ngay ra công trình để tiến hành thi công các hạng mục công trình. Tất nhiên ở đội công trình đều có kế toán đội và nhân viên tiếp liệu theo dõi, quản lý và quyết toán với phòng tài chính kế toán công ty. Do đặc điểm xây lắp nên việc làm này của công ty là rất phù hợp với tình hình thực tế. Để đảm bảo tiến độ thi công các đội công trình tiến hành mua vật tư ngay tại nơi phát sinh công trình. Thường do giá trị NVL mỗi lần mua lớn do vậy việc thanh toán thường được giao dịch thông qua ngân hàng, đôi khi được thanh toán bằng tiền tạm ứng. Việc làm này làm phát sinh các chứng từ sau: +Hoá đơn giá trị gia tăng +Phiếu chi tiền +Phiếu báo Nợ của Ngân hàng (nếu có) +Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứn Biểu 2.2: Hoá đơn GTGT Hoá đơn Mẫu số 01 GTKT - 3LL Giá trị gia tăng GT/2005B Liên 2: Giao khách hàng N0: 045086 Ngày 01 tháng 09 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thép ánh Ngọc Địa chỉ: Long Biên – Gia Lâm – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS: Họ tên người mua hàng: Phạm Mạnh Hùng Địa chỉ: Cửa hàng KDVTHH & GTTTSP - Công ty cổ phần LILAMA 69-3 Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/. MS: STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 Thép tấm PL10 Kg 28 260 9 047,62 255 685 741 Thép tấm PL12 Kg 21 666 9 047,62 196 025 735 Thép tấm PL16 Kg 8 792 9 047,62 79 546 675 Thép L75x75x6 Kg 2 067 7 523,80 15 551 695 Thép L90x90x8 Kg 1 199 8 095,23 9 706 181 Cộng tiền hàng: 556 516 027 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT 27 825 801 Tổng cộng tiền thanh toán 584 341 826 Số tiền viết bằng chữ: (Năm trăm tám mươi tư triệu, ba trăm bốn mươi mốt nghìn, tám trăm hai mươi sáu đồng.). Người mua hàng người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Trước khi xuất dùng thì phải được kế toán phê duyệt và phải ghi rõ mục đích của việc sử dụng. Vật tư mới hay phế liệu thu hồi đều phải có phiếu nhập xuất. Sau khi mua vật tư, dựa trên Hoá đơn GTGT, Vận đơn (nếu có), kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho Biểu 2.3: PHIẾU NHẬP KHO (Phiếu nhập xuất thẳng) Quyển số: 10 Ngày 09 tháng 9 năm 2008 Số: 310 Họ tên người giao hàng: Phạm Mạnh Hùng Theo Hoá đơn GTGT số 045086 ngày 01 tháng 9 năm 2009 của Công ty TNHH Thép Ánh Ngọc Nhập tại kho: Dự – theo dõi nhập xuất thẳng: Xuất thẳng cho Mr Khuây phục vụ CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - (HM M20) DA Uông Bí STT Tên quy cách vật tư SP,HH Mã hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành Tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Thép tấm L10 CSD5025 Kg 28.260 28.260 9047,62 255.685.741 2 Thép tấm PL12 CSD5027 Kg 21.666 21.666 9047,62 196.025.735 3 Thép tấm PL16 CSD5033 Kg 8.792 8.792 9047,62 79.546.675 4 Thép L75x75x6 CSD0027 Kg 2.067 2.067 7.523,8 15.551.695 5 Thép L90x90x8 CSD0072 Kg 1.199 1.199 8.095,23 9.706.181 Cộng tiền hàng 556.516.027 Thuế 5% 27.825.801 Cộng 584.341.826 Viết bằng chữ: (Năm trăm tám mươi tư triệu, ba trăm bốn mươi mốt nghìn, tám trăm hai sáu đ ồng) Nhập ngày 09 tháng 9 n ăm 2008 Giám đốc Công ty (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, hi rõ họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, ghi rõ họ tên) Người giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ Kho (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.4 : BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP Kho: tất cả các kho (Từ ngày 01/9 đến 30/9/2006) Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Số N/T PN310 09/9 Đào Viết Khuây nhập sắt thép Phục vụ cho CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - (HM M20) DA Uông Bí Thép tấm PL10 Kg 28.260 9.047,62 255.685.741 Thép tấm PL12 Kg 21.666 9.047,62 196.025.735 Thép tấm PL16 Kg 8.792 9.047,62 79.546.675 Thép L75x75x6 Kg 2.067 7.523,80 15.551.695 Thép L90x90x8 Kg 1.199 8.095,23 9.706.181 Cộng 556.516.027 PN313 02/9 Nguyễn Hữu Hồng nhập vật tư phục vụ XM Hải Phòng mới Đá mài f150x6 Viên 30 18.000 540.000 Ôxy Chai 57 40.000 2.280.000 Que hàn E7016 f4 Kg 560 20.000 11.200.000 Gas 48k/bình Kg 315 10.500 3.307.500 Cộng 17.327.500 ......... ...... . ...... . .. Tổng Cộng 6.977.069.829 Ngày.... tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.5 : Sổ chi tiết tài khoản 621 SỔ CHI TIẾT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản : 621.20 Băng tải B165 CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - DA Uông Bí Tháng 9 năm 2008 N/T ghi sổsæ Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh SH N/T Nợ Có Dư đầu 30/9 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu 152 2.174.452.664 30/9 Tập hợp chi phí CCDC 153 108.722.633 Cộng 2.283.175.297 Kết chuyển chi phí tính giá thành SP 154.20 2.283.175.297 Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.6 :Sổ Cái tài khoản 621 SỔ CÁI TK 621 Chi phí nhân nguyên vật liệu trực tiếp Tháng 9 năm 2008 N/T ghi sổsæ Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh SH N/T Nợ Có Dư đầu 30/9 Tập hợp chi phí của các hạng mục dự án Uông Bí 152, 153 7.591.900.831 .. .. .. . Cộng 10.865.154.125 Kết chuyển chi phí tính giá thành SP 154.20 10.865.154.125 Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 2.3.2. Chi phí nhân công trực tiếp. 2.3.2.1. Đặc điểm tiền lương ở công ty Sử dụng quỹ tiền lương Để đảm bảo quỹ tiền lương không vượt chi so với quỹ tiền lương được hưởng, công ty phân chia quỹ tiền lương như sau: - Quỹ tiền lương trả trực tiếp cho NLĐ theo thời gian, lương sản phẩm, lương khoán ít nhất bằng 90% tổng quỹ lương. - Quỹ khen thưởng từ quỹ lương đối với NLĐ có năng suất, chất lượng cao, có thành tích trong công tác tối đa không quá 3% tổng quỹ tiền lương. - Quỹ khuyến khích NLĐ có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao, tay nghề giỏi, tối đa không quá 2% tổng quỹ tiền lương - Quỹ dự phòng cho năm sau tối đa không quá 5% tổng quỹ tiền lương Hệ thống thang bảng lương Công ty có 3 hệ thống thang bảng lương bao gồm - Các thang bảng lương công nhân, nhân viên trực tiếp SXKD - Bảng lương của Tổng Giám đốc, Phó tổng giám đốc, Kế toán trưởng - Bảng lương viên chức chuyên môn, nghiệp vụ và bảng phụ cấp giữ chức vụ Trưởng phòng, Phó phòng - Bảng lương nhân viên phục vụ (nấu ăn) Thời hạn trả lương và phạm vi trả lương Theo thoả thuận tại thoả ước lao động tập thể, do điều kiện thực tế công ty trả lương 2 lần trong 1 tháng. Lần đầu là phần lương ứng trước được phát trong vòng 10 ngày đầu của tháng hiện tại, lần 2 là phần lương quyết toán được phát trong vòng 25 ngày của tháng sau đó. Lương được trả bằng tiền mặt và chuyển khoản. Trường hợp xảy ra việc trả lương chậm, nếu do công ty, thì công ty sẽ đền bù cho NLĐ một khoản tiền ít nhất bằng lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn tính theo tháng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm trả lương. Nếu lỗi của từng bộ phận thì bộ phận nào gây ra lỗi phải chịu trách nhiệm. Hình thức mức độ xử lý theo quy định của công ty. Tuy nhiên trường hợp này chưa từng xảy ra. Các hình thức trả lương của công ty Căn cứ vào đặc điểm tổ chức SXKD, đặc điểm của từng phòng ban, công ty quy định 2 hình thức trả lương sau: a) Trả lương theo thời gian Áp dụng đối với khối văn phòng công ty: - Đối tượng: Gồm cán bộ, lãnh đạo, cán bộ quản lý, chuyên môn, nghiệp vụ phục vụ và các đối tượng NLĐ khác mà không thể thực hiện trả lương theo sản phẩm hoặc lương khoán. - Cách trả lương: trả lương theo công việc được giao gắn với mức độ phức tạp, tính trách nhiệm của công việc đòi hỏi, mức độ hoàn thành công việc và số ngày công thực tế làm việc trong tháng Phương án trả lương cho khối văn phòng sẽ do phòng Tổ chức lao động- tiền lương phối hợp cùng tổ chức công đoàn cùng cấp lấy ý kiến, soạn thảo trong đó tuân thủ những quy định tại quy chế trả lương của công ty đảm bảo quỹ lương của khối văn phòng, trình Tổng giám đốc và Ban chấp hành công đoàn phê duyệt và thực hiện. b)Trả lương theo sản phẩm hoặc lương khoán Đối với lao động làm khoán và theo sản phẩm cá nhân trực tiếp Theo cách trả lương này thì tiền lương công nhân được tính theo số lượng hoàn thành thực tế và đơn giá tiền lương sản phẩm đó. Có nghĩa là công nhân sẽ được hưởng lương theo sản phẩm do mình sản xuất ra. Hình thức này áp dụng đối với những công nhân trực tiếp sản xuất như lao động đứng máy tiện, khoan, phay, bào... Công thức tính: Ti = ∑ Spj x Dgj x Pc (nếu có) Trong đó : - Ti: Tiền lương của lao động thứ i - Dgj: Đơn giá tiền lương của sản phẩm hoặc công việc khoán - Spj: Số lượng sản phẩm hoặc công việc khoán hoàn thành - Pc: Phụ cấp chức vụ, trách nhiệm (nếu có) Đối với lao động làm lương khoán, lương sản phẩm tập thể Thực hiện việc trả lương theo công việc được giao gắn với tầm quan trọng mức độ phức tạp, tính trách nhiệm đòi hỏi, mức độ hoàn thành công việc và số ngày thực tế, không phụ thuộc vào hệ số lương, mức lương xếp theo Nghị định 205/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ. Công thức tính : Q Ti = –––––– x Cbdi + Pc (nếu có) ∑ Cbdi Trong đó - Ti: Tiền lương của lao động thứ i - Q: Tổng quỹ tiền lương của đơn vị, tổ, đội, sản xuất - Cbdi: Số công biến đổi của đơn vị - n: Số lao động trong đơn vị, tổ, đội - Pc: Phụ cấp chức vụ, trách nhiệm (nếu có) Cbdi = (∑A x 3,0 + ∑B x 2,0 + ∑C x 1,0) x K - ∑A, ∑B, ∑C: Tổng số công các loaị A, B, C theo bình xét lao động - K : hệ số điều chỉnh tăng thêm áp dụng đối với những lao động giỏi, tay nghề cao, đội trưởng, tổ trưởng... Hệ số A, B, C phản ánh năng suất lao động, hiệu quả, tính phức tạp của công việc và mức độ hoàn thành công việc được giao. Loại A, K = 3,0: Là những lao động có ngày giờ công cao, nắm bắt và áp dụng phương pháp lao động tiên tiến, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, có sáng kiến để giải quyết công việc nhanh gọn... đảm bảo hiệu quả và tiến độ công việc của tập thể, chấp hành kỷ luật lao động tốt. Loại B, K = 2,0: Là những lao động đảm bảo ngày, giờ, công quy định, hoàn thành nhiệm vụ được giao, chấp hành kỷ luật. Loại C, K = 1,0: Là những lao động không đảm bảo ngày, giờ, công quy định, hoặc hoàn thành chưa tốt công việc được giao, gây ảnh hưởng xấu đến tiến độ và chất lượng công việc của tập thể, vi phạm nội quy lao động. Quy định trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công ty Công ty áp dụng tiến hành trích BHXH theo đúng chế độ hiện hành + Quỹ BHXH Quỹ BHXH được trích = Tiền lương * Tỷ lệ trích theo quy định Theo quy định hiện hành, tỷ lệ trích BHXH là 20% trên tổng quỹ tiền lương cơ bản: trong đó 15% được tính vào chi phí; 5% được trừ vào thu nhập của CNV. Quỹ này được chi tiêu cho các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động... Quỹ BHYT: theo quy định, tỷ lệ trích BHYT là 3% trên tổng tiền lương cơ bản. Trong đó: 2% tính vào chi phí; 1% tính vào thu nhập của NLĐ. Quỹ này được sử dụng để thanh toán các khoản khám chữa bệnh. + Kinh phí Công đoàn:. Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích là 2% trên tổng lương thực hiện và được tính vào chi phí của doanh nghiệp. Số KPCĐ Công ty trích nộp được thì được giữ lại 50% để chi tiêu, 50% nộp lên Công đoàn cấp trên. Ngoài ra Công ty còn trích thêm 1% đoàn phí Công đoàn trừ vào tổng tiền lương thực tế của người lao động. Theo quy định của Điều lệ Công đoàn Việt Nam công đoàn cơ sở được giữ lại 70% để chi tiêu, 30% nộp lên công đoàn cấp trên. 2.3.2.2. Thủ tục chứng từ và phương pháp hạch toán. CPNCTT: là chi phí tiền lương của công nhân trực tiếp xây lắp công trình, là khoản phải trả cho người lao động: bao gồm tiền lương phải trả cho công nhân viên, tiền công trả cho người lao động thuê ngoàiTại công ty Lilama 69-3, CPNCTT chiếm một phần chi phí khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm. Lương thời gian đã được quy định cho từng bậc lương, bậc thợ trong bảng lương để tập hợp CPNCTT, kế toán mở sổ chi tiết TK 622: chi phí nhân công trực tiếp. Khi phát sinh chi phí sẽ được tập hợp vào bên Nợ của TK này. Cuối kỳ kết chuyển sang TK154 để tính giá thành sản phẩm. Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán tiền lương của CNSX Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ của CNSX Bảng thanh toán tiền thuê ngoài Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Bảng tính tiền ăn ca của người lao động Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công do bộ phận thống kê tại phân xưởng chuyển lên, giấy thanh toán tạm ứng Kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, từ đó lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Bảng thanh toán lương được lập thành 2 bản. + 1 bản do cán bộ tiền lương giữ. + 1 bản chuyển cho thủ quỹ để trả lương cho cán bộ công nhân viên. Sau đó chuyển cho kế toán chi phí - giá thành để hạch toán. *Quá trình luân chuyển chứng từ- Để hạch toán tiền lương tại công ty, kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu như: Bảng chấm công, Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoàn thành, Giấy nghỉ phép, phiếu nghỉ ốm... Bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, phòng ban, tổ, đội. Trong đó ghi rõ ngày làm việc, ngừng việc, nghỉ việc của mỗi người lao động. Cuối tháng bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động và làm căn cứ để tính lương cho từng bộ phận Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành được chuyển cho phòng Kinh tế kỹ thuật kiểm tra, đối chiếu và xác nhận trình Giám đốc phê duyệt. Bảng chấm công, giấy nghỉ phép, phiếu nghỉ ốm... phải có đầy đủ chữ ký cần thiết, chuyển về phòng Tổ chức lao động tiền lương để kiểm tra đối chiếu và xác nhận. Những chứng từ này được chuyển cho phòng Tài chính kế toán để tiến hành. Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho NLĐ, hàng tháng kế toán lập Bảng chia lương cho từng bộ phận. Trong Bảng chia lương được ghi rõ từng khoản tiền lương sản phẩm, lương thời gian, các khoản trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền lương NLĐ được lĩnh. Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận, ký và Giám đốc phê duyệt, Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương sẽ được làm căn cứ để thanh toán tiền lương và BHXH cho NLĐ. Biểu 2.7: BẢNG CHẤM CÔNG PHÒNG KINH TẾ - KỸ THUẬT CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 ĐƠN VỊ: CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 BẢNG CHẤM CÔNG PHÒNG KINH TẾ - KỸ THUẬT Tháng 9 năm 2008 TT HỌ VÀ TÊN Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ NGÀY TRONG THÁNG QUY RA CÔNG 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Số công hưởng lương sản phẩm Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ việc hưởng 100% lương Số công nghỉ việc hưởng 0% lương Số công hưởng BHXH Ký hiệu chấm công A B C 7 CN 2 3 4 5 6 7 CN 2 3 4 5 6 7 CN 2 3 4 5 6 7 CN 2 3 4 5 6 7 CN 2 1 Đỗ Trọng Thuỳ TP - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  23 1 RO  Lương thời gian: + 2 Hoàng Văn Bình PP 2/8 - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  23 1 RO Lương sản phẩm : K 3 Lê Minh Huy   CS 9/12 - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  23 1 RO  Nghỉ lễ : L 4 Trần Đức Anh  CN 4/8 - + + + + + - + + + + + - F F F F F F + + + + + + RO  17.5 5 F  Nghỉ phép : P 5 V ũ Hoàng Minh  CN2/8 - + + + + + - F + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  22 0  Hội nghị học tập : H 6 Tạ Minh Tâm  CN1/8 - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  23 1 RO  Nghỉ không lương : Ro 7 Vũ Xuân Khải  TC 3/12 - + + + + + - + F + + + - + + + + + - + + + + + + RO  22 0  Ngừng việc : N 8 Võ Hoàng Thanh CN 2/8  - + + + + + - + + + + + - F + + + + - + + + + + + RO  22 0  Thai sản : TS 9 Phan Anh Tuấn  CN 2/8 F F F F F F F + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  17 6 F  Chuyển quyền: CQ 10 Phan Xuân Định  CN 1/8 - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  23 1 RO  Hiếu hỉ : R 11 Trịnh Văn Tiếp  CN 3/8 - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  23 1 RO 12 Phan Minh Hằng  CN 4/8 - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  22.5 1 RO 13 Lê Trọng Ninh  CN 1/8 - + + + + + - + + + + + - + + F F F F + + + + + + RO  19 3 14 Hà Thị Yến  CN 2/8 F + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  22.5 0 15 Phạm Xuân Sơn  CN 1/8 - + + + + + - + + + + + - + + + + + - + + + + + + RO  23 1RO Biểu 2.8: Bảng tổng hợp tạm ứng lương Công ty CP LILAMA 69-3 515 Điện Biên Phủ- TP Hảỉ Dương BẢNG TỔNG HỢP TẠM ỨNG LƯƠNG THÁNG 09 NĂM 2008 Đơn vị:VNĐ STT TÊN CÔNG TRÌNH, PHÒNG BAN SỐ NGƯỜI SÓ TIỀN TRÊN CHỨNG TỪ SỐ TIỀN XIN VAY GHI CHÚ 1 Bảng tạm ứng lương khu vực Hải Dương 503 160 300 000 160 300 000 2 Bảng tạm ứng lương Đội Lắp đặt TTHNQG 18 5 400 000 5 400 000 3 Bảng tạm ứng lương CT Nghi Sơn 191 57 500 000 57 500 000 4 Bảng tạm ứng lương Đội điện 11 3 500 000 3 500 000 5 Bảng tạm ứng lương CHKD 69-3 22 6 800 000 6 800 000 6 Bảng tạm ứng lương NM đóng tàu Lilama 69-3 277 83 300 000 83 300 000 7 Bảng tạm ứng lương CT Xi măng Thăng Long 22 7 300 000 7 300 000 8 Bảng tạm ứng lương CT Đội xe Kim xuyên 70 21 000 000 21 000 000 9 Bảng tạm ứng lương CT Bút Sơn 37 11 100 000 11 100 000 10 Bảng tạm ứng lương CT Tam Điệp 16 4 800 000 4 800 000 11 Bảng tạm ứng lương Đội Hàn 74 22 400 000 22 400 000 12 Bảng tạm ứng lương Đội xây lò CN số 1 32 9 600 000 9 600 000 13 Bảng tạm ứng lương CT Xi măng Lam Thạch 133 39 900 000 39 900 000 14 Bảng tạm ứng lương CT Uông Bí 286 86 000 000 86 000 000 15 Bảng tạm ứng lương Ct Hoàng Thạch +Phúc Sơn 104 31 400 000 31 400 000 16 Bảng tạm ứng lương CT Xi măng Hải Phòng 69 20 700 000 20 700 000 17 Bảng tạm ứng lương Đội xây lò CN số 2 62 18 800 000 18 000 000 TỔNG CỘNG 1 927 589 800 000 589 000 000 Bằng chữ: Năm trăm tám mươi chin triệu đồng chẵn Hải Dương, ngày 18tháng 09 năm 2008 GIÁM ĐỐC CÔNG TY KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU Biểu 2.9 : Sổ chi tiết tài khoản 622 SỔ CHI TIẾT Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản : 622.20 Băng tải B165 CT phễu nhận than từ băng cấp liệu máy nghiền - DA Uông Bí Tháng 9 năm 2008 N/T ghi sổsæ Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh SH N/T Nợ Có Dư đầu 30/9 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp 334 250.208.475 30/9 Các khoản trích theo lương 338 29.156.640 Cộng 279.365.115 Kết chuyển chi phí tính giá thành SP 154.20 279.365.115 Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.10 : Sổ Cái tài khoản 622 SỔ CÁI TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 9 năm 2008 N/T ghi sổsæ Chứng từ DIỄN GIẢI TK ĐƯ Số phát sinh SH N/T Nợ Có Dư đầu 30/9 Tập hợp chi phí của các hạng mục băng tải than Cửa Ông 334, 338 917.791.685 . . . .. . Cộng 1.456.348.245 Kết chuyển chi phí tính giá thành SP 154.20 1.456.348.245 Ngày 30 tháng 9 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Chi phí sử dụng máy thi công. 2.3.3.1. Đặc điểm chi phí sử dụng máy thi công trong công ty Máy thi công được hạch toán chung tại công ty, không tổ chức kế toán riêng biệt cho đội thi công. Chi phí máy thi công được chia thành 2 trường hợp: Công ty áp dụng quy chế khoán đối với các đội công trình áp dụng máy 0033móc thiết bị thi công của công ty (Công ty giao máy thi công cho đội công trình). Công ty chỉ theo dõi tiền tạm ứng chi phí máy thi công và thanh toán tiền tạm ứng khi có bảng quyết toán tạm ứng về giá trị khối lượng xây lắp khi hoàn thành đã bàn giao được duyệt. Ngoài ra, trong trường hợp các