Đề tài Phân tích tình hình giá thành theo khoản mục chi phí tại Công ty TNHH nệm ƯU VIỆT

pháp so sánh Phương pháp so sánh là phương pháp được áp dụng một cách rộng rãi trong tất cả các công đoạn của phân tích hoạt động kinh doanh. So sánh trong phân tích là đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế xã hội đã được lượng hoá có cùng nội dung, một tính chất tương tự để xác định xu hướng, mức độ bình quân của chỉ tiêu. Trên cơ sở đó đánh giá các mặt phát triển hay kém phát triển, hiệu quả hay không hiệu quả để tìm ra các giải pháp quản lý tối ưu trong từng trường hợp tuỳ thuộc vào mục đích cụ thể của phân tích mà ta xác định phương pháp so sánh. Trong đề tài phân tích nhóm lựa chọn phân tích so sánh tình hình giá thành theo khoản mục chi phí giữa kỳ kế hoạch và kỳ thực tế thực hiện, từ đó tìm ra nguyên nhân làm cho giá thành đơn vị tăng hay giảm Chênh lệch giữa kỳ KH và kỳ TH = Số liệu kỳ TH - Số liệu kỳ KH 4.2 Phương pháp thay thế liên hoàn Sử dụng phương pháp này nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố liên quan tới đối tượng phân tích.. Đặc điểm của phương pháp này: Muốn xác định được mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào đó thì chỉ có nhân tố đó được biến đổi, còn các nhân tố khác cố định. Các nhân tố này phải được sắp xếp theo trình tự nhất định, nhân tố số lượng sắp trước nhân tố chất lượng sắp sau. Xác định ảnh hưởng của nhân tố số lượng trước nhân tố chất lượng xác định sau. Cách phân tích: Lần lượt đem số thực tế vào thay cho số kế hoạch của từng nhân tố, lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước sẽ được mức độ ảnh hưởng của nhân tố vừa biến đổi, các lần thay thế hình thành một mối quan hệ liên hoàn. Tổng ảnh hưởng của các nhân tố phải đúng bằng đối tượng phân tích. Cụ thể: Bước 1: Xác định công thức: - Là thiết lập mối quan hệ của các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích qua một công thức nhất định. Công thức gồm tích số các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích. - Khi xây dựng công thức cần thực hiện theo một trình tự nhất định, từ nhân tố sản lượng đến nhân tố chất lượng, nếu có nhiều nhân tố lượng hoặc nhiều nhân tố chất thì sắp xếp nhân tố chủ yếu trước và nhân tố thứ yếu sau. Bước 2: Xác định các đối tượng phân tích Gọi Q là chỉ tiêu cần phân tích Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích. Ta có: Q = a x b x c Gọi Q1: Chỉ tiêu kỳ phân tích. Q1 = a1 x b1 x c1 Q0: Chỉ tiêu kỳ kế hoạch. Q0 = a0 x b0 x c0 Khi đó đối tượng phân tích: rQ = Q1 – Q0 = a1 x b1 x c1 - a0 x b0 x c0 Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố Thực hiện theo trình tự các bước thay thế. (Lưu ý: Nhân tố đã thay ở bước trước phải được giữ nguyên cho bước sau thay thế). - Thay thế lần 1(nhân tố a): a0 x b0 x c0 được thay thế bằng a1 x b0 x c0; Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a là: ra = a1 x b0 x c0 - a0 x b0 x c0 - Thay thế lần 2 (nhân tố b): a1 x b0 x c0 được thay thế bằng a1 x b1 x c0 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b là: rb = a1 x b1 x c0 - a1 x b0 x c0; - Thay thế lần 3 (nhân tố c): a1 x b1 x c0 được thay thế bằng a1 x b1 x c1. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c là: rc = a1 x b1 x c1 - a1 x b1 x c0 à Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đúng bằng đối tượng phân tích, ta có: rQ = ra + rb + rc Đúng bằng đối tượng phân tích NỘI DUNG Chương 1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH GIÁ THÀNH THEO KHOẢN MỤ CHI PHÍ 1.1 GIÁ THÀNH SẢN PHẨM - Giá thành sản phẩm: là biểu hiện bằng tiền toàn bộ những hao phí về lao động sống và lao động vật hóa được tính cho một đại lượng, kết quả, sản phẩm hoàn thành nhất định - Giá thành kế hoạch: là loại giá thành được xác định trước khi bắt đầu sản xuất của kỳ kế hoạch dựa trên các định mức và dự toán của kỳ kế hoạch. Giá thành kế hoạch được coi là muc tiêu mà doanh nghiệp phải cố gắng thực hiện hoàn thành nhằm để thực hiện hoàn thành mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp - Giá thành thực tế: là giá thành được xác định trên cơ sở các khoản hao phí thực tế trong kỳ để thực hiện quá trình sản xuất sản phẩm. Giá thành thực tế được xác định sau khi đã xác định được kết quả sản xuất trong kỳ. Giá thành thực tế là căn cứ để kiểm tra, đánh giá tình hình tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành và xác định kết quả kinh doanh 1.2 CÁC KHÁI NIỆM CHI PHÍ LIÊN QUAN ĐẾN GIÁ THÀNH Quá trình sản xuất sản phẩm là quá trình phát sinh thường xuyên, liên tục của khoản chi phí sản xuất với mục đích tạo ra một loạt nhiều loại sản phẩm khác nhau. Chi phí sản xuất: là biểu hiện bằng tiền toàn bộ những hao phí về lao động sống và lao động vật hóa phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Chi phí sản xuất bao gồm rất nhiều khoản khác nhau như chi phi về nguyên vật liệu, chi phí về nhân công, chi phí về khấu hao tài sản cố định… Nói một cách tổng quát, chi phí sản xuất là toàn bộ các khoản hao phí vật chất mà doanh nghiệp đã bỏ ra để thực hiện quá trình sản xuất sản phẩm. Chi phí sản xuất có các đặc điểm: vận động thay đổi không ngừng; mang tính đa dạng và phức tạp gắn liền với tính đa dạng, phức tạp cuả ngành nghề sản xuất, quy trình sản xuất. Tiết kiệm chi phí sản xuất luôn được đặt ra như là một yêu cầu cơ bản để tăng cường hiệu quả SXKD Thông thường, các doanh nghiệp phân loại chi phí sản xuất theo công dụng kinh tế gồm ba loại chi phí sau: 1.2.1 Chi phí nguyên vật liệu (NVL) trực tiếp: bao gồm tất cả chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu được sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm. Các loại nguyên vật liệu này có thể xuất từ kho ra để sử dụng và cũng có thể mua về đưa vào sử dụng ngay hoặc do tự sản xuất ra và đưa vào sử dụng ngay. 1.2.2 Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến bộ phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như: tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, các khoản trích về bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) tính vào chi phí theo quy định 1.2.3 Chi phí sản xuất chung: là chi phí phục vụ và quản lý sản xuất gắn liền với từng phân xưởng sản xuất. Chi phí sản xuất chung là loại chi phí tổng hợp gồm các khoản: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu và dụng cụ sản xuất dùng ở phân xưởng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng ở phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí khác bằng tiền dùng ở phân xưởng. 1.3 PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH Trong bài phân tích nhóm lựa chọn phương phaps tình giá thành bằng phương pháp trực tiếp. Cụ thể: Phưong pháp này chủ yếu áp dụng cho những doanh nghhiệp có qui trình sản xuất giản đơn, đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và đối trưọng tính giá thành phù hợp với nhau. Ngoài ra phương pháp này còn được áp dụng khối lượng lớn và it loại sản phẩm hoạc để tính toán giá thành của những công việc, kêt quả trong từng gia đoạn sản xuất nhất định. Việc tính giá thành sản phẩm sẽ được thực hiện dựa trên ba loại chi phí NVL TT, CP NCTT, CP SXC. Trong đó chi phí NVL TT được xác định dựa trên định mức nguyên vật liệu, chi phí NCTT và chi phí sản xuất chung là chi phí đã phân bổ cho sản phẩm đó. Tổng chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung của từng nhóm sản phẩm sẽ được phân bổ cho tùng loại sản phẩm chi tiết trong nhóm sản phẩm. Sau khi đã phân bổ cho từng loại sản phẩm, cùng với chi phí nguyên vật liệu của loại sản phẩm đó ké toán xác định được giá thành toàn bộ của loại sản phẩm.: Giá thành toàn bộ SP = Chi phí NVLTT + Chi phí NCTT + CP SXC Ký hiệu: NVLTT: Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT: Nhân công trực tiếp CP SXC: Chi phí sản xuất chung Sau đó căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho kế toán sẽ xác định giá thành đơn vị của từng loại sản phẩm. Công thức xác định giá thành dơn vị của từng loại sản phẩm : Giá thành toàn bộ sản phẩm Z đơn vị = Số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho Chương 2 MỘT SỐ TÌNH HÌNH CƠ BẢN CÔNG TY TNHH NỆM ƯU VIỆT 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Sau sự kiện Hoa Kỳ kết thúc lệnh cấm vận kinh tế đối với Việt Nam, đất nước ta đã không ngừng mở cửa giao lưu, hợp tác về kinh tế - văn hóa – chính trị với các nước trên thế giới. Chính điều này đã tác động rất lớn đến nền kinh tế Việt Nam. Cùng với sự phát triển kinh tế thì đới sống và thu nhập của người dân ngày càng được cải thiện, nhu cầu sử dụng các sản phẩm, dịch vụ có chất lượng ngày càng cao. Nắm bắt được tình hình này ban giám đốc công ty đã quyết định thành lập Công Ty TNHH Nệm Ưu Việt. Ngày 09 tháng 11 năm 1993 Công Ty chính thức được thành lập theo quyết định số 1264/GP-UB của Ủy Ban Nhân Dân Thành Phố Hồ Chí Minh. Tên: Công ty TNHH nệm Ưu Việt Tên tiếng Anh: Uu Viet Co.LTD Địa chỉ: C6/5D Quốc lộ 1A, Ấp 3, Xã Tân Kiên, H.Bình Chánh, TP Hồ Chí Minh. Chi nhánh Cần Thơ: Tại địa chỉ số: 1B- Trần Quang Khải-TTTM Cái Khế Điện thoại : 08.7560893 Fax : 08.7560898 Email : ưuviet@hcm.vnn.vn Wedsite :www.uuviet.com Số tài khoản : 1344009 Ngân Hàng Thương Mại Á Châu Công Ty TNHH SX Mousse Ưu Việt còn được gọi tắt là Công Ty Ưu Việt. Công ty có vốn đầu tư ban đầu là 3.225.000.000Đ, trong đó vốn cố định là 682.000.000Đ và vốn lưu động là 2.543.000.000Đ. Sau một thời gian hoạt động và phát triển nguồn vốn của công ty đã tăng lên 7.225.000.000Đ, trong đó vốn cố định là 2.543.000.000Đ và vốn lưu động đã tăng lên 4.682.000.000Đ. Sau khi được thành lập cho đến năm 1995 : mặt hàng sản xuất kinh doanh của công ty chủ yếu là mousse, và nệm lò xo. Với dây chuyền hiện đại, đội ngủ công nhân trẻ lành nghề và sự hướng dẩn của các chuyên gia nước ngoài cộng thêm nguồn nguyên liệu được nhập khẩu, các sản phẩm sản xuất ra có chất lượng cao và giá cả hợp lý. Nhũng sản phẩm của công ty thực sự là những sản phẩm có chất lượng tốt, mẩu mã phong phú và đa dạng. Để mở rộng sản xuất, năm 1999 công ty đã xây dựng thêm phân xưởng mousse tại xã Vĩnh Lộc B, huyện Bình Chánh thuộc khu công nghiệp Vĩnh Lộc. Hoạt động chủ yếu của phân xưởng mousse là sản xuất mousse các loại nhằm cung cấp cho thị trường và phân xưởng sản xuất nệm lò xo tại trụ sở chính của công ty. Hiện nay, các sản phẩm của công ty đã có mặt trên toàn quốc và xuất khẩu ra nhiều nước trên thế giới, được người tiêu dùng đánh giá cao đã làm cho uy tín của công ty ngày càng được nâng lên trong lĩnh vực kinh doanh của mình. Với phương châm hoạt động : “ Nệm Ưu Việt chất lượng ưu việt ” cùng với uy tín và chất lượng sẳn phẩm của mình, công ty đã khẳng định được chổ đứng trên thị trường mà nhiều doanh nghiệp muốn có. Cũng chính nhờ điều này mà tất cả mọi sản phẩm của công ty được người tiêu dụng tín nhiệm và sử dụng. Nhờ sự nổ lực đó mà nhiều năm liền công ty được người tiêu dùng bình chọn là hàng Việt Nam chất lượng cao từ năm 2002 đến 2006 như: Huy chương vàng hội chợ EXPO năm 2002-2003. Cúp vàng thương hiệu mạnh hội chợ hàng Xuất Khẩu năm 2003. 2.2 CƠ CẤU VÀ TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty 2.2.1.1 Chức năng - Công ty Ưu Việt là doanh nghiệp tư nhân hoạt động sản xuất kinh doanh các mặt hàng : mousse, nệm mousse, giường Divan, giường gổ cao cấp, gối, tủ và khung lò xo. - Thu mua và nhập khẩu các loại : vật tư, nguyên liệu, hóa chất, phục vụ cho sản xuất. Các loại linh kiện phụ tùng, máy móc thiết bị… - Công ty còn xuất khẩu các mặt hàng của mình sang nhiều nước và khu công nghiệp 2.2.1.2 Nhiệm vụ - Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Bảo đảm điều kiện kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật. - Tổ chức công tác kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về kế toán. - Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nước về kê khai thuế và nộp thuế cùng với các nghĩa vụ tài chính khác. - Đảm bảo quyền và lợi ích của người lao động theo đúng quy định của pháp luật về luật lao động. Thực hiện chế độ bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội và quan tâm đến đời sống của công nhân viên trong công ty. - Đồng thời công ty cũng tuân thủ các quy định khác của pháp luật về an ninh, quốc phòng, trật tự xã hội. Bảo vệ tài nguyên, môi trường và các tài sản khác của quốc gia. 2.2.1.3 Quyền hạn Công ty có quyền tự chủ trong kinh doanh, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, sử dụng các nguồn vốn mà công ty huy động được. Tự chủ các công việc và quan hệ nội bộ trong công ty. Tuyển dụng và sử dụng lao động theo yêu cầu của mình. Chủ động ứng dụng khoa học công nghệ để nâng cao hiệu quả sản xuất và khả năng cạnh tranh. Độc lập ký kết hợp đồng kinh tế và tìm kiếm thị trường. 2.2.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của công ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC TRỢ LÝ GĐ Phòng Kinh Doanh Phòng Hành Chánh Nhân Sự Phòng Tài Chính Kế Toán Phòng Kỹ Thuật Hành chánh P. Kế toán Toaans Khối KD Đại Lý Xưởng Mousse Kho vật tư Phòng Cung Ứng Thủ qủy Kho TP Khối KD Dự Án Chi nhánh bán hàng Xưởng may Xưởng lò xo Bảo vệ Nhân sự tiền lương Vải ép mousse Phân xương nệm Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của công ty 2.3 MỘT SỐ THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN 2.3.1 Thuận lợi Với việc sử dụng các tư liệu lao động hiện đại và đội ngủ công nhân viên lành nghề đã giúp cho hoạt động của công ty luôn được duy trì và phát triển. Các đơn vị, phòng ban có mối quan hệ khắn khít với nhau tạo diều kiện cho công việc luôn được thống nhất và ổn định. Công ty đang hoạt động trên một đất nước có chế độ chính trị ổn định, an ninh quốc phòng được giữ vững đã tạo điều kiện cho việc sản xuất kinh doanh của công ty không bị đình trệ. Đồng thời với những chính sách mở cửa của Đảng và Nhà Nước giúp cho công ty có thể mở rộng thị trường của mình ra nhiều nước trên thế giới. Cũng trong thời gian vừa qua, với sự kiện Việt Nam gia nhập Tổ Chức Thương nại Quốc Tế (WTO) giúp cho các doanh nghiệp có thể bình đẳng trong việc buôn bán trên thị trường các nước. Phương châm, uy tín và chất lượng của mình, công ty đã khẳng định cho mình một chổ đứng trên thị trường mà nhiều doanh nghiệp muốn có. Cũng chính nhờ điều này mà tất cả mọi sản phẩm của công ty được người tiêu dụng tín nhiệm và sử dụng. Viêc mở rộng quy mô sản xuất đang nằm trong tầm kiểm soát của Ưu Việt. 2.3.2 Khó khăn Sự cạnh tranh vốn có của nền kinh tế thị trường trong bối cảnh đất nước thời kỳ hậu WTO là điều không thể tránh khỏi. Bên cạnh những Công ty lớn hoạt dộng cùng ngành nghề sản xuất như Kin Đan, Vạn Thành…còn có nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh nhỏ lẻ khác đều muốn chiếm lĩnh thị phần của công ty. Những doanh nghiệp nước ngoài có nguồn lực tài chính mạnh mẽ cũng đang và sẽ đầu tư vào thị trường đầy tiềm năng này. Việc đổi mới công nghệ sản xuất không phải chuyện nói là làm được, mà còn tùy thuộc vào tình hình của công ty. Công ty còn phải tìm cách đối phó việc giá cả của các nguồn nguyên vật liệu đầu vào ngày càng tăng. Hệ thống pháp luật và kế toán của Viêt Nam chưa hoàn thiện nên phải đổi mới qua từng năm. Chính điều này làm cho một số hoạt động của công ty gặp phải nhiều trở ngại và vướng mắc. 2.4 QUY TRÌNH KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NỆM ƯU VIỆT Công ty sản xuất bao gồm nhiều loại hình khác nhau, có đặc điểm riếng về tổ chức sản xuất quản lý cũng như quy trình công nghê sản xuất sản phẩm làm ra rất đa dạng. Tuy nhiên, nếu xét một cách tổng quát thì quy trình kế toán chi phí sản xuất và tính Z sản phẩm của các doanh nghiệp – công ty sản xuất có những điểm chung, có tính chất căn bản bao gồm: Bước 1: Tập hợp chi phí sản xuất pháp sinh theo 3 khoản mục chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực trực tiếp và chi phí SX chung Bước 2: Tổng hợp các khoản chi phí sản xuất đã phát sinh, phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tượng có liên quan và tiến hành kết chuyển các khoản chi phí này về tài khoản tính giá thành. Bước 3: Tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và đánh giá sana3 phẩm dỡ dang cuối kỳ. Bước 4: Tính giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ Sau khi tính được giá thành toàn bộ của chu kỳ sản xuất kinh doanh cho sản phẩm, bộ phận kế toán tiến hành tính giá thành đơn vị cho các loại sản của công ty, từ đó giúp cho BGĐ đưa ra những chính sách về giá phù hợp. Chương 3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH GIÁ THÀNH THEO KHOẢN MỤC CHI PHÍ ĐỂ TẠO RA SẢN PHẨM NỆM LÒ XO 3.1 TÌNH HÌNH GIÁ THÀNH THEO KHOẢN MỤC TẠI CÔNG TY 3.1.1 Bảng tổng hợp chi phí theo khoản mục trong quá trình sản xuất Nệm Quý 2/2011 Khoản mục chi phí ĐVT Lượng hao phí /SP Đơn giá ( ĐVT: 1.000đ) Thành tiền ( ĐVT: 1.000đ) KH TH KH TH KH TH 1.NVL trực tiếp 1.1 – NVL chính: Thép 4.00mm Thép 2.4 mm Mousse KA Vải đệm nỉ Vải gấm khổ 2m0 1.2- NVL phụ: Dây viền Chỉ may Ny long PE Kg  Kg mm  Mét Mét Mét Mét Kg 5,93 41,96 38,23 4,46 1,19 16,17 552 1,5 5,72 40,02 38,1 4,45 1,19 16,14 550 1,44 15.906 14.114 6.669 46.200 137.883 1.300 10 62.000 15.912 14.200 6.700 46.300 137.900 1.310 12 62.000 94.323 592.223 254.956 206.052 164.081 21.021 5.520 93.000 91.017 568.284 255.270 206.035 164.101 21.143 6.600 89.280 2. Nhân công trực tiếp: Công nhân SX khung Công nhân SX mousse Công nhân SX vải ép Công nhân đóng gói Giờ Giờ Giờ Giờ 0,75 0,48 0,52 0,16 0,77 0,43 0,50 0,15 82.019 72.118 65.293 60.345 83.994 75.234 66.676 65.434 61.514 34.617 33.952 9.655 64.675 32.351 33.338 9.815 3. Chi phí SXC: Chi phí khả biến Chi phí bất biến 423.125 210.000 410.399 202.981 Z đơn vị sản phẩm 2.204,039 2.155,289 (Nguồn từ phòng kế toán công ty TNHH nệm Ưu Việt) 3.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến giá thành và công thức tính 3.1.2.1 Các nhân tố phản ảnh về lượng - Số lượng NVL sản xuất 1 sản phẩm: Ví dụ : Để sản xuất một tấm nệm cần 5Kg thép 4.00mm, Vải đệm nỉ: 4mét/sp… Thời gian sản xuất một đơn vị sản phẩm: Nhân tố này thường liên quan tới chi phí nhân công trực tiếp. Ví dụ: Để sản xuất 1 tấm nệm thì thời gian mà công nhân SX khung cần 1 giờ, công nhân SX mousse cần 0,5 giờ… Công thức tính: Biến động về lượng = Giá kỳ gốc (Lượng kỳ thực hiện – Lượng kỳ kế hoạch) 3.1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng về giá - Đơn giá nguyên vật liệu - Đơn giá nhân công Công thức tính: Biến động về giá = Lượng thực hiện (Giá kỳ thực hiện – Giá kỳ kế hoạch) 3.2 XÁC ĐỊNH ĐỐI TƯỢNG PHÂN TÍCH VÀ PHÂN TÍCH MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 3.2.1 Xác định đối tượng phân tích Xác định đối tượng phân tích: rZ = Z1 – Z0 Gọi Z1: Giá thành đơn vị sản phẩm kỳ thực hiện Gọi Z0: Giá thành đơn vị sản phẩm kỳ kế hoạch Ta có: rZ = Z1 – Z0 = 2.155.289 – 2.204.039 = - 48.750đ Qua kết quả trên cho thấy giá thành đơn vị kỳ thực hiện đã giảm hơn so với giá thành đơn vị kỳ kế hoạch 48.750đ/sp.Tình hình thực hiện hạ giá thành đơn vị sản phẩm của công ty tốt. 3.2.2 Phân tích và nhận xét mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới giá thành 3.2.2.1 Phân tích ảnh hưởng của nhân tố NVL trực tiếp ZVL = ZVL1 – ZVL0 = 1.401.730 – 1.431.176 = -29.446 Trong đó: - Do lượng hao phí NVL thay đổi: ZVLM = Đơn giá kỳ KH x (Lượng hao phí kỳ TH – Lượng hao phí kỳ KH) ZVLM = 15.906 (5,72 – 5,93) + 14.114 (40,02 – 41,96) + 6.669 (38,1 – 38,23) + 46.200 (4,45 – 4,46) + 137.883 (1,19 – 1,19) + 1.300 (16,14 – 16,17) + 10 (550 – 552) + 62.000 (1,44 – 1,5) = - 35.829 Nhận xét: Do cả 8 loại vật liệu để tạo ra sản phẩm có lượng hao phí kỳ thực hiện tiết kiệm hơn so với kỳ kế hoạch (Thép 4.00mm giảm 0,21kg, Thép 2.4 mm giảm 1,94 kg, Mousse KA (1m6 x 2m0) giảm 0,13 mm, Vải đệm nỉ (1m6 x 2m0) giảm 0,01mét, Dây viền giảm 0,03mét, Chỉ may giảm 2 mét, Ny long PE giảm 0,06 kg) làm cho giá thànhị kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch giảm: 35.829đ/sp - Do đơn giá vật liệu thay đổi: ZVLG = Lượng hao phí kỳ TH x (Đơn giá kỳ TH – Đơn giá kỳ KH) ZVLG = 5,72 (15.912 – 15.906) + 40,02 (14.200 – 14.114) + 38,1 (6.700 – 6.669) + 4,45 (46.300 – 46.200) + 1,19 (137.900 – 137.883) + 16,14 (1.310 – 1.300) + 550 (12 -10) + 1,44 (62.000 – 62.000) = 6.383 Nhận xét: Do đơn giá 8 loại vật liệu để tạo ra sản phẩm kỳ thực hiện đều tăng hơn so với kỳ kế hoạch (Thép 4.00mm tăng 6đ, Thép 2.4 mm tăng 86đ, Mouse KA (1m6 x 2m0) tăng 31đ Vải đệm nỉ (1m6 x 2m0) tăng 100đ, Dây viền tăng 10đ, Vải gấm khổ 2m0 tăng 17đ, Chỉ may tăng 2đ ) làm cho Z kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch tăng 6.383đ/sp 3.2.2.2 Phân tích ảnh hưởng của nhân tố nhân công trực tiếp ZNC = ZNC1 – ZNC0 = 140.179 – 139.738 = 441 Trong đó: - Do thời gian lao động làm thay đổi: ZNCT = Đơn giá kỳ KH x (Lượng hao phí kỳ TH – Lượng hao phí kỳ KH) ZNCT = 82.019 (0,77 – 0,75) + 72.118 (0,43 – 0,48) + 65.293 (0,5 – 0,52) + 60.345 (0,15 – 0,16) = - 3.874 Nhận xét: Do cả 4 loại nhân công trực tiếp tham gia tạo ra sản phẩm có lượng hao phí giờ công giữa kỳ thực hiện tiết kiệm hơn so với kỳ kế hoạch (Công nhân SX mousse giảm 0,05 giờ; Công nhân SX vải ép mousse giảm 0,02 giờ; Công nhân đóng gói giảm 0,01 giờ) làm cho giá thành kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch giảm 3.874đ/sp - Do đơn giá giờ công lao động thay đổi: ZNCG = Lượng hao phí kỳ TH x (Đơn giá kỳ TH – Đơn giá kỳ KH) ZNCG = 0,77 (83.994 – 82.019) + 0,43 (75.234 – 72.118) + 0,5 (66.676 – 65.293) + 0,15 (65.434 – 60.345) = 4.315 Nhận xét: Do đơn giá giờ công của nhân công kỳ thực hiện cao hơn so với kỳ kế hoạch (Công nhân SX mousse tăng 3.116đ/giờ; Công nhân SX khung lò xo tăng 1.975đ/giờ ; Công nhân SX vải ép mousse tăng 1.383đ/giờ ; Công nhân đóng gói tăng 5.089đ/giờ) làm cho giá thành kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch tăng 4.315đ/sp. 3.2.2.3 Phân tích ảnh hưởng của nhân tố chi phí sản xuất chung ZSXC = ZSXC1 – ZSXC0 = 613.380 – 633.125 = -19.745 Trong đó: - Do chi phí khả biến thay đổi: ZKB = ZKB1 – ZKB0 = 410.399 – 423.125 = - 12.726 Nhận xét: Do ở kỳ thực hiện công ty tiết kiệm chi phí khả biến hơn so với kỳ kế hoạch, làm cho giá thành thực tế giảm hơn so với kỳ kế hoạch: 12.726đ/sp - Do chi phí bất biến thay đổi: ZBB = ZBB1 – ZBB0 = 202.981 – 210.000 = - 7.019 Nhận xét: Do ở kỳ thực hiện công ty tiết kiệm chi phí bất biến hơn so với kỳ kế hoạch nên làm cho giá thành kỳ thực hiện giảm hơn so với kỳ kế hoạch 7.019đ/sp 3.2.2.4 – Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng tới giá thành: - Các nhân tố làm giảm giá thành (1): -59.448 + Mức hao phí NVL : - 35.829 + Thời gian lao động: - 3.784 + Chi phí khả biến: -12.726 + Chi phí bất biến: -7.019 - Các nhân tố làm tăng giá thành (2): 10.698 + Đơn giá vật liệu: 6.383 + Đơn giá giờ công: 4.315 Tổng cộng (1)+(2): -48.750 à Đúng bằng ĐTPT Tóm lại, trong quá trình tiến hành sản xuất so với kế hoạch đề ra thì công ty đã có những chính sách tiết kiệm chi phí như mức hao phí NVL, thời gian lao động đối với mỗi bộ phận nhân công, chi phí khả biến và chi phí bất biến đều giảm hơn so với kế hoạch đưa ra nên công ty đã thực hiện tốt kế hoạch và đã tiết kiệm được một khoản chi phí với trị giá 48.750đ/1sp. Chương 4 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 KẾT LUẬN Để tạo ra một sản phẩm nệm của công ty TNHH nệm Ưu Việt cần rất nhiều loại NVL, cần nhiều công nhân ở các khâu khác nhau nên việc tính giá thành rất phức tạp nhưng công ty đã thực hiện rất tốt công việc tính giá thành nhờ sự phân công hợp lý giữa kế toán trưởng và các kế toán viên. Tóm lại, việc tính giá thành vô cùng quan trọng, đó là cách tốt nhất để biết nguyên nhân và nhân tố làm cho chi phí biến động ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doah của công ty. Qua đó, giúp cho nhà quản lý tìm ra các giải pháp để tiết kiệm chi phí làm hạ giá thành sản phẩm. Từ đó, giúp cho các sản phẩm của công ty cạnh tranh tốt hơn so với các công ty khác trong cùng lĩnh vực kinh doanh. Trong môi trường hội nhập và cạnh tranh hiện nay để có thể tồn tại và phát triển thì hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải có hiệu quả, hay nói cách khác là phải có lợi nhuận. Tuy lợi nhuận chính là mục tiêu hàng đầu mà các doanh nghiệp nhưng để đạt được điều đó các doanh nghiệp cần quan tâm tới giá thành sản phẩm. Một sản phẩm khi được bán ra trên thị trường không chỉ thu hút người tiêu dùng bằng mẫu mã, chất lượng mà còn thu hút người tiêu dùng bằng giá cả hợp lý. Các nhà quản lý doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giá thành sản phẩm tại đơn vị mình để có thể đưa ra các chiến lược về giá nhằm thu hút khách hàng mua sản phẩm của công ty nhiều, giá phải chăng nhưng vẫn đảm bảo công ty hoạt động có lãi. 4.2 KIẾN NGHỊ: Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay, hoạt động kinh doanh của hầu hết doanh nghiệp còn gặp nhiều khó khăn, thử thách. Nhưng doanh thu qua các năm của Công ty Ưu Việt liên tục tăng cao mặc dù tình hình kinh tế chung những năm này rất khó khăn, giá xăng dầu và các nguyên phụ liệu tăng trong khi giá bán ra lại phải giảm giá hoặc không được tăng mới giữ được khách hàng. Mặc dù gần đây giá sản phẩm của công ty có tăng nguyên nhân là do giá NVL và chi phí nhân công tăng nhưng công ty đã có những chiến lược đúng đắn để giữ được khách hàng và tăng doanh số. Để đạt hiệu quả cao hơn trong hoạt động kinh doanh, Công ty cần quan tâm đến: - Tiếp tục hoàn thiện công tác quản lý điều hành trong hệ thống sản xuất kinh doanh của Công ty, hình thành các quy trình quản lý điều hành trong từng lĩnh vực, từng đơn vị cơ sở. - Các khoản chi phí sản xuất đều được tập hợp đúng để tính giá thành sản phẩm tạo ra. Tuy nhiên còn nhiều sản phẩm hỏng nên làm chênh