Đề tài Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Hợp Thành

nhà máy sản xuất chăn ga gối đệm , bông tấn của liên doanh cũng như của các thành viên kinh tế khác. Tháng 10/2004 công ty đã xuất khẩu lô hàng đầu tiên của mình ra nước ngoài với số lượng 260 tấn bông xơ các loại 2: Tình hình tài chính của công ty T×nh h×nh H§ KD cña c«ng ty qua c¸c n¨m 2007,2008,2009 §VT: §ång stt N¨m ChØ tiªu 2007 2008 2009 2008/2007 2009/2008 TuyÖt ®èi T­¬ng ®èi % TuyÖt ®èi T­¬ng ®èi % 1. Doanh thu thuÇn 139.146.662.685 358.910.477.272 231.626.989.932 +219.763.854.600 258 % -127.283.487.300 64,5 % 2. Lîi nhuËn gép 24.064.227.092 43.116.547.057 35.970.548.605 + 19.052.319.960 180 % -7.145.998.450 83,4% 3. Thu nhËp b×nh qu©n 620.000 800.000 960.000 180.000 129% +160.000 120% 4. Lao ®éng b×nh qu©n ( ng­êi ) 550 769 919 219 140% +150 119,5% Qua b¶ng trªn ta thÊy : - Doanh thu thuÇn n¨m 2008 t¨ng 219.763.854.600 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 258% so víi n¨m 2007 . N¨m 2009 gi¶m 127.283.487.300 ®ång víi tû lÖ gi¶m 64,5% so víi n¨m 2008 - Lîi nhuËn gép : N¨m 2008 t¨ng 19.052.319.960 ®ång víi tû lÖ t¨ng 180% so víi n¨m 2007. N¨m 2009 gi¶m 7.145.998.450 ®ång gi¶m 83,4% so víi n¨m 2008 - Thu nhËp b×nh qu©n: n¨m 2008 t¨ng 180.000 ®ång/ng­êi víi tû lÖ t¨ng 129% so víi n¨m 2007 . N¨m 2009 t¨ng 160.000 ®ång/ng­êi víi tû lÖ t¨ng 120% so víi n¨m 2008 - Sè lao ®éng b×nh qu©n n¨m 2008 t¨ng 219 ng­êi víi tû lÖ t¨ng 140% so víi n¨m 2007. N¨m 2009 t¨ng 150 ng­êi víi tû lÖ t¨ng 119,5% so víi n¨m 2008 Tõ n¨m 2007 -2008 C«ng ty ngµy cµng më réng quy m« s¶n xuÊt so víi n¨m tr­íc v× vËy mµ C«ng ty cÇn mét sè l­îng lao ®éng ngµy cµng nhiÒu h¬n dÉn ®Õn doanh thu qua c¸c n¨m lªn râ rÖt, lîi nhuËn gép t¨ng tõ ®ã thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi cña c«ng nh©n t¨ng cao ®¶m b¶o nhu cÇu cuéc sèng cña c«ng nh©n ngµy cµng tèt. Tõ n¨m 2008 – 2009 do thÕ giíi bÞ khñng ho¶ng kinh tÕ nªn hµng s¶n xuÊt ra xuÊt khÈu gi¶m dÉn tíi hµng tån kho t¨ng nh­ng do më réng s¶n xuÊt ®Çu n¨m dÉn tíi tuyÓn nhiÒu c«ng nh©n , thu nhËp còng t¨ng lªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n N¨m 2009 §VT: §ång Tµi s¶n M· sè N¨m 2008 N¨m 2009 1 2 3 4 A. Tµi s¶n ng¾n h¹n 100 206.929.200.861 237.764.222.120 I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng®­¬ng tiÒn 110 1.635.628.224 2.856.805.242 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ TC ng¾n h¹n 120 III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 130 115.808.433.399 62.084.548.764 IV. Hµng tån kho 140 77.473.119.819 149.949.019.271 V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 150 112.012.019.419 22.873.848.843 B. Tµi s¶n dµi h¹n 200 152.535.449.739 155.025.780.402 I. C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n 210 II. Tµi s¶n cè ®Þnh 220 137.459.931.939 129.750.262.602 III. BÊt ®éng s¶n ®Çu t­ 240 IV. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 250 14.280.000.000 24.480.000.000 V. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 260 795.517.800 795.517.800 Tæng céng tµi s¶n 270 359.464.650.600 392.790.002.522 Nguån vèn A. Nî ph¶i tr¶ 300 268.368.303.132 290.592.682.417 I. Nî ng¾n h¹n 310 211.882.504.324 241.311.083.609 II. Nî dµi h¹n 330 56.485.798.808 49.281.598.808 B. Vèn chñ së h÷u 400 91.096.347.468 102.197.320.105 I. Vèn chñ së h÷u 410 90.546.284.226 101.290.223.059 II. Nguån kinh phÝ vµ c¸c quü kh¸c 430 550.063.242 907.097.046 Tæng céng nguån vèn (440 = 300+400) 440 359.464.650.600 392.790.002.522 B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh N¨m 2009 §VT: §ång ChØ tiªu M· sè N¨m tr­íc N¨m nay 1. Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV 1 358.910.477.272 231.626.989.932 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 2 1.743.534.072 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ CCDV 10 357.166.943.200 231.626.989.932 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 314.050.396.143 195.656.441.327 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ CCDV 20 43.116.547.057 35.970.548.605 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 35.121.012 48.558.750 7. chi phÝ tµi chÝnh 22 20.616.715.598 21.806.297.947 Trong ®ã : chi phÝ l·i vay 23 20.616.715.598 21.806.297.947 8. Chi phÝ b¸n hµng 24 13.802.103.594 10.836.635.646 9. Chi phÝ qu¶n lý DN 25 3.902.856.629 1.808.610.926 10. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 4.829.962.248 1.567.562.836 11. Thu nhËp kh¸c 31 1.754.806.417 808.502.453 12. Chi phÝ kh¸c 32 2.544.274.343 9.043.294 13. Lîi nhuËn kh¸c 40 -789.467.962 799.459.159 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ 50 4.040.494.322 2.367.021.995 15. Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh 51 16. Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i 52 17. Lîi nhuËn sau thuÕ TNDN 60 4.040.494.322 2.367.021.995 C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2009 cña C«ng ty Hîp Thµnh ta cã thÓ ph©n tÝch mét sè chØ tiªu tµi chÝnh sau: 1. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi = TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n Tæng nî ng¾n h¹n = 237.764.222.120 =0,985 241.311.083.609 2. HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh = Vèn b»ng tiÒn + §t­ ng¾n h¹n+c¸c kho¶n ph¶i thu Tæng NPT ng¾n h¹n = 2.858.805.242 + 62.084.548.764 241.311.083.609 = 0,269 3. Tû suÊt lîi nhuËn doanh thu Tû suÊt lîi nhuËn doanh thu = LN thuÇn tõ H§ kinh doanh Tæng DTT = 2.367.021.995 231.626.989.932 = 1,021% 4. Tû suÊt lîi nhuËn vèn kinh doanh Tû suÊt lîi nhuËn vèn kinh doanh = LN sau thuÕ Tæng vèn b×nh qu©n = 2.367.021.995 =0,629 % ( 359.464.650.600 + 392.790.002.522 ) : 2 STT ChØ tiªu tµi chÝnh N¨m 2009 1 HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi 0,985 2 HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh 0,269 3 Tû suÊt lîi nhuËn DT 1,021 % 4 Tû suÊt lîi nhuËn VKD 0,629 % NhËn xÐt: Qua biÓu hiÖn trªn ta thÊy - HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn thêi n¨m 2009 lµ 0,985 vËy cã thÓ nãi hiÖn thêi cø 1 ®ång nî ng¾n h¹n 0,985 ®ång tµi s¶n l­u ®éng, ®Çu t­ ng¾n h¹n. §©y lµ biÓu hiÖn tèt. - HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh n¨m 2009 lµ 0,269. VËy cã thÓ nãi C«ng ty kh«ng ®ñ kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n v× l­îng hµng tån kho chiÕm tû lÖ lín. - Tû suÊt lîi nhuËn doanh thu lµ quan hÖ tû lÖ gi÷a lîi nhuËn sau thuÕ víi doanh thu thuÇn trong kú. N¨m 2009 cø 1 ®ång DT t¹o ra 0,0102 ®ång lîi nhuËn t­¬ng øng víi tû lÖ 1,021 % - Tû suÊt lîi nhuËn vèn kinh doanh lµ 0,00629 quan hÖ tû lÖ gi÷a lîi nhuËn ®¹t ®­îc víi sè vèn sö dông b×nh qu©n trong kú t¹o ra ®ång lîi nhuËn víi tû lÖ t­¬ng øng 0,629 %. KÕt luËn: Qua biÓu hiÖn trªn cho thÊy C«ng ty lµm ¨n cã hiÖu qu¶. Nh­ng ®Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao h¬n n÷a C«ng ty ph¶i cã biÖn ph¸p gi¶m l­îng hµng tån kho xuèng møc thÊp nhÊt ®Ó trang tr¶i c¸c kho¶n thanh to¸n nhanh tr¸nh t×nh tr¹ng ø ®éng vèn ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh doanh cao nhÊt. 3: T×nh h×nh tổ chức c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Hợp Thành ĐÓ qu¶n lý tèt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mçi doanh nghiÖp nªn chän cho m×nh mét m« h×nh kÕ to¸n thÝch hîp ®iÒu ®ã ph¶i c¨n cø vµo quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña chÝnh doanh nghiÖp, sè l­îng nghiÖp vô kinh tÕ Ýt hay nhiÒu. Dùa vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña m×nh vµ trªn c¬ së ph¸p lÖnh Nhµ n­íc C«ng ty Hîp Thµnh ®· x©y dùng bé m¸y kÕ to¸n tËp trung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc chứng từ ghi sổ N¨m 2007 c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n m¸y vµ thùc hiÖn nhËt ký chung, ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho mµ c«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Tæ chøc kÕ to¸n ®­îc tËp trung ë phßng kÕ to¸n cña C«ng ty cßn c¸c ph©n x­ëng kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ nh©n viªn thùc hiÖn ghi chÐp ban ®Çu ®Þnh kú göi c¸c chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®ã, kÕ to¸n tiÕn hµnh toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trªn c¬ së chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thuÕ TGNH - TiÒn vay KTTM thanh to¸n c«ng nî néi bé TL- BHXH KÕ to¸n TSC§ vµ XDCB KÕ to¸n SX vµ c¸c PX kÕ to¸n kho KT b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶i thu KT mua hµng vµ c«ng nî ph¶i thu Thñ quü C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n m¸y trong ®iÒu kiÖn sö dông phÇn mÒm BRAVO 6.3 ®­îc thiÕt kÕ theo h×nh thøc nhËt ký chung VÒ chøng tõ :mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë c«ng ty ®Òu ®­îc lËp chøng tõ gèc hîp lÖ .C¸c h×nh thøc gèc lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n :trong ®iÒu kiÖn ¸p dông kÕ to¸n m¸y hiÖn nay c«ng ty sö dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n ®­îc lËp tr×nh sÉn trong phÇn hµnh kÕ to¸n phï hîp víi hÖ thèng sæ kÕ to¸n do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh .C¸c mÉu sæ ®­îc lËp tr×nh s¨n trong m¸y bao gåm :sæ tæng hîp , sæ c¸I tµi kho¶n , sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp B¸o c¸o tµi chÝnh c«ng ty bao gåm :b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kÞnh doanh lËp cuèi th¸ng ,quý, n¨m H»ng ngµy , c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lÖ kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo m¸y . Sau ®ã m¸y tÝnh sÏ kÕt chuyÓn vµo sæ tæng hîp , c¸c sæ c¸i , sæ chi tiÕt tµi kho¶n . KÕ to¸n cã nhiÖm vô thùc hiÖn c¸c bót to¸n ®Þnh kho¶n vµ kiÓn tra bót to¸n do m¸y h¹ch to¸n cã chÝnh x¸c vµ ®óng tr×nh tù kh«ng trªn c¬ së ®èi chiÕu sù trïng khíp cña sè liÖu vµ tiÕn hµnh c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh, c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn sè liÖu vµo b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tài kho¶n ®Ó lËp b¸o tµi chÝnh Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n m¸y Chøng tõ gèc Mµn h×nh giao diÖn KÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµyGhi cuèi th¸ng KiÓm tra ®èi chiÕu 1. Tr×nh tù ghi sæ trong kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Chøng tõ gèc Mµn h×nh giao diÖn Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n Sæ C¸i tµi kho¶n Sæ tæng hîp B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh 2. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ thµnh phÈm nhËp kho, xuÊt kho trong c«ng ty: Theo nguyªn t¾c gi¸ gèc th× thµnh phÈm ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ, tuú theo sù vËn ®éng cña thµnh phÈm mµ ta ®¸nh gi¸ cho phï hîp. 2.1. §èi víi thµnh phÈm nhËp kho: + Thµnh phÈm do DNSX hoµn thµnh nhËp kho ®­îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung. + Thµnh phÈm do thuª ngoµi gia c«ng hoµn thµnh nhËp kho: ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ gia c«ng, bao gåm: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng vµ chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c. 2.2. §èi víi thµnh phÈm xuÊt kho: §èi víi thµnh phÈm khi x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ xuÊt kho kh«ng thÓ vËn dông 4 ph­¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ vèn nh­ chuÈn mùc, bëi lÏ, trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt th× thµnh phÈm biÕn ®éng hµng ngµy, nh­ng viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thµnh cña thµnh phÈm kh«ng thÓ tiÕn hµnh hµng ngµy mµ th­êng lµ tÝnh vµo cuèi kú h¹ch to¸n cho nªn th­êng chØ ¸p dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Gi¸ thµnh Sè l­îng Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thµnh phÈm = thµnh phÈm x thùc tÕ xuÊt kho xuÊt kho ®¬n vÞ b×nh qu©n Gi¸ thµnh SX TT§VBQ = Gi¸ thµnh SX cña thµnh s¶n phÈm tån kho ®Çu kú + Gi¸ thµnh SP cña thµnh phÈm nhËp kho trong kú Sè l­îng SP tån ®Çu kú + Sè l­îng SP nhËp kho trong kú VÝ dô: C«ng ty hợp thành trong th¸ng 01/2010 cã t×nh h×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm x¬ P.E cã dÇu nh­ sau: Ngµy T×nh h×nh nhËp – xuÊt Sè l­îng (kg) §¬n gi¸ (VND) Sè tiÒn Tån ®Çu th¸ng 5.000 12.949 64.745.000 02/01 NhËp 4.500 13.135 59.107.500 02/01 XuÊt 4.000 13.064 52.256.000 Theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn th×: Gi¸ thµnh SXTT 64.745.000 + 59.107.500 123.852.500 ®¬n vÞ b×nh qu©n 5.000 + 4.500 9.500 = 13.037,105 Gi¸ thµnh tp xuÊt kho = 13.307,105 x 4.000 = 53.228.420 II. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n: C«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng rÊt phong phó vµ ®a d¹ng ®ßi hái c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n tiªu thô ph¶i ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi tr¸nh t×nh tr¹ng thõa thiÕu s¶n phÈm trong kh©u b¸n hµng còng nh­ kh«ng bá sãt hay trïng lÆp bÊt cø mét nghiÖp vô ph¸t sinh nµo. HiÖn nay cã rÊt nhiÒu ph­¬ng thøc b¸n hµng kh¸c nhau tuú thuéc vµo tõng doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông nh÷ng ph­¬ng ph¸p nµo cho phï hîp víi mÆt hµng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ ph­¬ng ph¸p tiªu thô cña doanh nghiÖp m×nh. Môc ®Ých ®Ó hµng ho¸ b¸n ra thu ®­îc nhiÒu doanh thu. Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty Hîp Thµnh lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt b«ng x¬ polyester, s¶n phÈm cña c«ng ty l¹i lµ nguyªn liÖu ®Çu vµo cña c¸c nhµ m¸y s¶n xuÊt ch¨n, ga, gèi, ®Öm … do ®ã ph­¬ng thøc b¸n hµng chñ yÕu cña c«ng ty lµ ph­¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp. Theo ph­¬ng thøc nµy th× hµng ho¸ b¸n ra cña c«ng ty kh«ng ph¶i qua kh©u trung gian nªn phÇn nµo gi¶m ®­îc chi phÝ b¸n hµng (nh­ tiÒn hoa hång cho ®¹i lý…) §Ó hiÓu râ h¬n ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n b¸n hµng cña c«ng ty ta ®i nghiªn cøu mét sè t×nh huèng kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 1 n¨m 2009: C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, trong th¸ng 01 n¨m 2010 cã mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh­ sau: (§VT: VN§) Ngµy 02/01 xuÊt kho thµnh phÈm b«ng x¬ polyester xuÊt khÈu b¸n cho c«ng ty ROHTEX GMBH 19.799,00 kg thµnh phÈm x¬ P.E cã dÇu víi ®¬n gi¸ 1,165 USD theo gi¸ CIF, thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0%. Thanh to¸n theo h×nh thøc th­ tÝn dông kh«ng huû ngang (TTR) (H§0026406). 2. GiÊy b¸o Cã cña Ng©n hµng C«ng th­¬ng Th¸i B×nh sè UNCNH0022 ngµy 02/01 b¸o ®· nhËn ®­îc tiÒn cña ROHTEX GMBH chuyÓn tr¶ sè tiÒn cßn l¹i cho sè hµng xuÊt khÈu cña ho¸ ®¬n 0026406, sè tiÒn 9.785,835USD. 3. Ngµy 10/01 xuÊt kho thµnh phÈm b«ng x¬ P.E xuÊt khÈu b¸n cho ROHTEX GMBH 20.436,00 kg thµnh phÈm x¬ polyester cã dÇu, ®¬n gi¸ 1,165 USD (theo gi¸ CIF) thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% (H§ 0026408). Thanh to¸n theo th­ tÝn dông. 4. GiÊy b¸o Cã cña Ng©n hµng C«ng th­¬ng Th¸i B×nh sè UNCNH0033 ngµy 12/01 b¸o ®· nhËn ®­îc tiÒn cña ROHTEX GMBH chuyÓn tr¶ tiÒn hµng, sè tiÒn 12.500,525 USD. 5. Ngµy 14/01 xuÊt kho thµnh phÈm b«ng x¬ polyester xuÊt khÈu b¸n cho ELIAS ENTERPRISES LTD 94.202,11kg b«ng thµnh phÈm, ®¬n gi¸ 1,165 USD (theo gi¸ CIF) thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% (H§ 0026412). Thanh to¸n theo th­ tÝn dông. 6. Ngµy 19/10 xuÊt kho thµnh phÈm b«ng x¬ polyester xuÊt khÈu b¸n cho ELIAS ENTERPRISES LTD 36.206,63 kg b«ng thµnh phÈm, ®¬n gi¸ 1,165 USD (theo gi¸ CIF), thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% (H§ 0026418). Thanh to¸n theo th­ tÝn dông. 7. Ngµy 24/01xuÊt kho thµnh phÈm b«ng x¬ polyester xuÊt khÈu b¸n cho ELIAS ENTERPRISES LTD 38.013,85 kg b«ng thµnh phÈm, ®¬n gi¸ 1,165 USD (theo gi¸ CIF), thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% (H§ 0026420). Thanh to¸n theo h×nh thøc th­ tÝn dông. 8. Ngµy 26/01xuÊt kho thµnh phÈm b«ng x¬ polyester xuÊt khÈu b¸n cho ELIAS ENTERPRISES LTD 18.539,78 kg b«ng thµnh phÈm, ®¬n gi¸ 1,165 USD (theo gi¸ CIF), thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% (H§ 0026424). Thanh to¸n theo h×nh thøc th­ tÝn dông. 9. GiÊy b¸o Cã cña Ng©n hµng C«ng th­¬ng Th¸i B×nh sè UNCNH0049 ngµy 30/01 b¸o ®· nhËn ®­îc tiÒn cña ROHTEX GMBH chuyÓn tr¶ hÕt sè tiÒn hµng cßn l¹i cña H§ 0026412. 10. GiÊy b¸o Cã cña Ng©n hµng C«ng th­¬ng Th¸i B×nh sè UNCNH0052 ngµy 31/01 b¸o ®· nhËn ®­îc tiÒn cña ELIAS ENTERPRISES LTD chuyÓn tr¶ sè tiÒn hµng cña H§ 0026418. - BiÕt r»ng tû gi¸ ngo¹i tÖ trong th¸ng: 1USD = 16.000 §VN - Gi¸ ghi trªn phiÕu xuÊt kho lµ gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT. 1. LËp chøng tõ kÕ to¸n: Tr×nh tù lËp chøng tõ cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Khi nhËn ®­îc hîp ®ång cña kh¸ch hµng, phßng kinh doanh nghiªn cøu kü vµ thÊy cã thÓ ®¸p øng ®­îc nh÷ng yªu cÇu cña kh¸ch hµng vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, gi¸ c¶, ph­¬ng thøc thanh to¸n … ghi trªn hîp ®ång. Phßng kÕ ho¹ch viÕt ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n GTGT gåm 3 liªn: Liªn 1: L­u quyÓn gèc. Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng. Liªn 3: Dïng ®Ó h¹ch to¸n. Sau ®ã phßng kÕ ho¹ch chuyÓn ho¸ ®¬n GTGT cho gi¸m ®èc ký duyÖt nÕu ®­îc sù ®ång ý cña gi¸m ®èc th× phßng kÕ ho¹ch viÕt phiÕu xuÊt kho cho sè hµng xuÊt khÈu. PhiÕu xuÊt kho còng gåm 3 liªn: Liªn 1: L­u quyÓn gèc. Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng. Liªn 3: Dïng ®Ó h¹ch to¸n. Ho¸ ®¬n vµ phiÕu xuÊt kho ph¶i ghi ®Çy ®ñ vÒ c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ (l­u ý ph¶i ghi chÝnh x¸c tû gi¸ ngo¹i tÖ v× sau nµy dïng nã ®Ó lµm c¨n cø x¸c ®Þnh chªnh lÖch tû gi¸). Sau ®ã phßng kÕ ho¹ch chuyÓn phiÕu xuÊt kho cho thñ kho ®Ó thñ kho xuÊt kho thµnh phÈm. TiÕp ®ã chuyÓn c¸c chøng tõ liªn quan xuèng phßng kinh doanh ®Ó lµm c¸c thñ tôc xuÊt hµng. Sau khi ®· hoµn tÊt thñ tôc xuÊt hµng th× lËp ho¸ ®¬n mua dÞch vô vËn t¶i ®Ó chuyÓn hµng ra cöa khÈu H¶i Phßng. T¹i ®©y hµng ho¸ ®­îc c¬ quan h¶i quan kiÓm tra vµ lËp tê khai h¶i quan vÒ hµng ho¸ xuÊt khÈu. TÊt c¶ c¸c chøng tõ liªn quan ®ã ®­îc ®ãng thµnh mét bé hå s¬ vµ göi cho kh¸ch hµng. Sau khi kh¸ch hµng nhËn ®­îc hµng vµ hå s¬ ®óng nh­ trong hîp ®ång ®· tho¶ thuËn th× sÏ thanh to¸n tiÒn hµng theo ph­¬ng thøc ghi trong hîp ®ång (ph­¬ng thøc thanh to¸n b»ng th­ tÝn dông). Tr×nh tù trong m¸y nh­ sau: Mµn h×nh giao diÖn Tõ mµn h×nh giao diÖn ta Ên ®óp chuét vµo “b¸n hµng”, mµn h×nh giao diÖn xuÊt hiÖn “kÕ to¸n b¸n hµng” sau ®ã ta chän “cËp nhËt sè liÖu” råi Ên “enter” ®Ó cËp nhËt sè liÖu liªn quan vµo phÇn mÒm. Ho¸ ®¬n b¸n hµng Chøng tõ ng©n hµng Cô thÓ nh­ sau: BiÓu sè 1: Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 3: Néi bé Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2010 MS: 01 GTKT – 3LL QR/2007B 0026406 §¬n vÞ b¸n hµng: Cty TNHH Hîp Thµnh §Þa chØ: L« A2 – Khu CN NguyÔn §øc C¶nh – TP Th¸i B×nh Sè tµi kho¶n: 02463155 §iÖn tho¹i: 036.841 688 MST: 1000302309 Hä tªn ng­êi mua hµng: CTY TNHH QUANG MINH Tªn ®¬n vÞ: ELIAS ENTERPRISES LTD §Þa chØ: 2ND Flr, 1 Ashley Road, Altrincham Wa14 2DT Sè tµi kho¶n: 33505422 H×nh thøc thanh to¸n: TTR MS: 023 §VT: USD STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ (ngtÖ) Thµnh tiÒn (ngtÖ) A B C 1 2 3=1x2 1 B«ng x¬ P.E xuÊt khÈu Kg 19.799,00 1,165 23.065,835 Tæng céng tiÒn hµng 23.065,835 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% TiÒn thuÕ GTGT 0,00 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 23.065,835 B»ng ch÷: Hai m­¬i ba ngh×n, kh«ng tr¨m s¸u l¨m phÈy t¸m tr¨m ba l¨m USD ch½n. Ng­êi mua hµng (Ký, hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) BiÓu sè 2: C«ng ty Hîp Thµnh L« A2 – Khu CN NguyÔn §øc C¶nh – TP Th¸i B×nh PhiÕu xuÊt kho (Liªn 2: H¹ch to¸n néi bé) Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2010 Sè 000098 Nî TK 632 Cã TK 155 Ng­êi giao dÞch: Ph¹m ThÞ H­¬ng §Þa chØ: Thñ kho thµnh phÈm DiÔn gi¶i: XuÊt kho thµnh phÈm b«ng P.E XuÊt t¹i kho: Kho thµnh phÈm b«ng x¬ P.E D¹ng nhËp xuÊt: XuÊt khÈu §VT: §VN Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ngµy Sè hiÖu 02/01 H§0024606 XkhÈu b«ng (SXX001) 1311 BPE 006 – B«ng x¬ P.E xuÊt khÈu b¸n cho c«ng ty ROHTEX GMBH (kg) 19.799 12.949 256.377.251 Céng 256.377.251 Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2010 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Ho¸ ®¬n vµ phiÕu xuÊt kho lµ nh÷ng chøng tõ gèc rÊt quan träng. Nã lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y, trªn c¬ së ®ã m¸y tÝnh to¸n vµ tù vµo c¸c sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp, sæ c¸i tµi kho¶n … §Ó viÖc h¹ch to¸n ®­îc chÝnh x¸c th× kÕ to¸n ph¶i th­êng xuyªn ®èi chiÕu c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt thµnh phÈm trªn thÎ kho. Ngoµi ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ phiÕu xuÊt kho lµ chøng tõ gèc, b¸n hµng xuÊt khÈu cßn sö dông mét sè chøng tõ kh¸c cã liªn quan nh­ ho¸ ®¬n mua hµng (mua dÞch vô vËn t¶i hµng xuÊt), giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng, tê khai h¶i quan … BiÓu sè 3 : C«ng ty Hîp Thµnh Ho¸ ®¬n B ÁN hµng Sè 0039 Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2010 Ng­êi giao dÞch: Hoµng Phã ThuËn §¬n vÞ: CN c«ng ty CP vËn t¶i Con Ong (HP001) §Þa chØ: 246 – Lª Th¸nh T«ng – Ng« QuyÒn – H¶i Phßng TK Cã: 11101 DiÔn gi¶i Sè tiÒn 641201102 – C­íc vËn t¶i hµng xuÊt 69.301.248 Tæng céng tiÒn hµng 69.301.248 ThuÕ GTGT 0% Tæng céng tiÒn thanh to¸n 69.301.248 (B»ng ch÷: S¸u m­¬i chÝn triÖu, ba tr¨m linh mét ngh×n, hai tr¨m bèn t¸m ®ång) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp biÓu (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) * Thñ tôc xuÊt khÈu: … BiÓu sè 4: tê khai hµng ho¸ xuÊt khÈu H¶i quan ViÖt Nam Tê khai hµng ho¸ xuÊt khÈu B¶n l­u ng­êi khai h¶i quan Tæng côc h¶i quan H¶i quan: H¶i Phßng Côc H¶i quan: H¶i Phßng Tê khai sè: 137/XK/KD/TT2 Ngµy ®¨ng ký: 16/01/2010 Sè l­îng phô lôc tê khai: 9 (Ký, ghi râ hä tªn) A- PhÇn dµnh cho ng­êi khai h¶i quan kª khai 1.Ng­êi xuÊt khÈu 1 0 0 0 3 3 4 5 6 5 5.Lo¹i h×nh: —Cã thuÕ —Kh«ng thuÕ — KD — §T — XTN — GC — SXXK — TX 6. GiÊy phÐp (nÕu cã) Sè : Ngµy: Ngµy hÕt h¹n: C«ng ty TNHH Hîp Thµnh §Þa chØ: L« A2 - Khu CN NguyÔn §øc C¶nh - TPTB TØnh Th¸i B×nh §iÖn tho¹i: 036.713273 2. Ng­êi nhËp khÈu 7. Hîp ®ång Sè: Ngµy: Ngµy hÕt h¹n: 8. N­íc nhËp khÈu: CHINA RIVER STARSHIPPING COMPANY §Þa chØ:Flat/RM 08,34/F, Chun Lai house, Hang chun court, Cheung Shawan, KLN, Hong Kong 3. Ng­êi uû th¸c 9. Cöa khÈu xuÊt hµng: 10. §iÒu kiÖn giao hµng: DAF H¶i Phßng H¶i Phßng 4. §¹i lý lµm thñ tôc h¶i quan 11. §ång tiÒn thanh to¸n: Tû gi¸ tÝnh thuÕ: C N Y 12. Ph­¬ng thøc thanh to¸n: TTR Sè TT 13. Tªn hµng quy c¸ch phÈm chÊt 14. M· sè hµng ho¸ 15. L­îng 16. §¬n vÞ tÝnh 17. §¬n gi¸ nguyªn tÖ 18. TrÞ gi¸ nguyªn tÖ 1 M¶nh nhùa PET ®· qua s¬ chÕ lµm s¹ch 3915909000 80 kg 6.100 488.000 2 hµng xuÊt xø ViÖt Nam 3 §ãng gãi ®ång kh«ng ®ång nhÊt 4 5 6 7 8 9 Céng: 488.000 19.Chøng tõ ®i kÌm: B¶n chÝnh B¶n sao - Hîp ®ång th­¬ng m¹i: - B¶n kª chi tiÕt: 01 - GiÊy giíi thiÖu: 01 20. T«i xin cam ®oan, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ nh÷ng néi dung khai b¸o trªn tê khai nµy. Ngµy 16 th¸ng 01 n¨m 2010 (Ng­êi khai b¸o ký tªn, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn vµ chøc danh) 2. KÕ to¸n chi tiÕt doanh thu b¸n hµng: Sau khi nhËp liÖu xong ta quay l¹i mµn h×nh giao diÖn ®Ó vµo “B¸o c¸o hµng tån kho” ®Ó cËp nhËt d­ ®Çu kú vµ nhËp c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn nhËp – xuÊt kho thµnh phÈm … T¹i ®©y m¸y ®· tù ®éng vµo c¸c sæ chi tiÕt. B¸o c¸o hµng tån kho §Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ l­îng hµng ®· b¸n còng nh­ doanh thu do thùc hiÖn qu¸ tr×nh b¸n hµng ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Sau khi nhËp sè liÖu vµo phÇn mÒm m¸y tÝnh, tù m¸y vµo c¸c sæ chi tiÕt ®­îc thiÕt kÕ s½n nh­ sau: BiÓu sè 5: C«ng ty Hîp Thµnh NhËt ký b¸n hµng Tõ ngµy 01/01/2010 ®Õn ngµy31/01/2010 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã Sè ph¸t sinh Ngµy Sè hiÖu 02/01 H§0026406 ROHTEX GMBH XuÊt khÈu b«ng (SXX001) 1311 511201102 369.053.360 10/01 H§0026408 ROHTEX GMBH XuÊt khÈu x¬ P.E (SXX001) 1311 511201102 380.927.040 14/01 H§0026412 ELIAENTERPRISES LTD Bán bông thành phẩm (SXX001) 1311 511201102 1.755.927.330 19/01 H§0026418 ELIA enterprises LTD B¸n b«ng thµnh phÈm (SXX001) 1311 511201102 674.891.583 24/01 H§0026420 ELIA enterprises ltd B¸n b«ng thµnh phÈm (SXX001) 1311 511201102 708.578.164 26/01 H§0026424 Elia enterprises ltd B¸n b«ng thµnh phÈm (SXX001) 1311 511201102 345.581.499 Tæng céng: 4.234.958.976 Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) BiÓu sè 6: C«ng ty Hîp Thµnh Sæ chi tiÕt vËt t­ Kho: BTP002 – Kho hµng b¶o thuÕ (B«ng x¬) VËt t­: BPE006 – X¬ polyester xuÊt khÈu Tõ ngµy 01/01/2010 ®Õn ngµy 31/01/2010 §VT:VN § Tån ®Çu: 50.823,6 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i M· NX §¬n gi¸ NhËp XuÊt Ngµy SH SL GT SL GT 08/01 H§0026406 ROHTEX GMBH XuÊt khÈu x¬ P.E cã dÇu 1311 12.949 19.799 256.377.251 10/01 H§0026408 ROHTEX GMBH XuÊt khÈu x¬ P.E cã dÇu 1311 12.949 20.436 264.625.764 Céng 40.235 521.003.015 Tån cuèi: 10.588,6 137.111.781,4 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2010 Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) BiÓu sè 7: C«ng ty Hîp Thµnh Sæ chi tiÕt b¸n hµng Tªn tp: Thµnh phÈm b«ng x¬ P.E xuÊt khÈu Tõ ngµy 01/01/2010 ®Õn ngµy 31/01/2010 §VT:VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ DT Sè hiÖu Ngµy th¸ng SL §G (ngtÖ) TT (ngtÖ) Tû gi¸ (ngtÖ) TT (§VN) 0026406 08/01 XuÊt khÈu cho ROHTEX GMBH 1311 19.799,00 1,165 20.065,835 16.000 369.053.360 0026408 10/01 XuÊt khÈu cho ROHTEX GMBH 1311 20.436,00 1,165 23.807,940 16.000 380.927.040 0026412 14/01 Xk cho ELIAS ENTERPRISES LTD 1311 94.202,11 1,165 109.745,458 16.000 1.755.927.330 0026418 19/01 Xk cho ELIAS ENTERPRISES LTD 1311 36.206,63 1,165 42.180,724 16.000 674.891.583 0026420 24/01 Xk cho ELIAS ENTERPRISES LTD 1311 38.013,85 1,165 44.286,135 16.000 708.578.164 0026424 26/01 Xk cho ELIAS ENTERPRISES LTD 1311 18.539,78 1,165 21.598,844 16.000 345.581.499 Céng ph¸t sinh 4.234.958.976 Doanh thu thuÇn 4.234.958.976 Gi¸ vèn hµng b¸n 2.941.978.744 L·i gép 1.292.980.232 Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2010 Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) BiÓu sè 8: C«ng ty Hîp Thµnh Sæ chi tiÕt c«ng nî TK 1311 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng n­íc ngoµi Kh¸ch hµng: ROHTEX GMBH Tõ ngµy 01/01/2010®Õn ngµy 31/01/2010 Sè d­ ®Çu kú 0,00 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh USD Tû gi¸ Sè ph¸t sinh VN§ Sè l­îng NT SH Nî Cã Nî Cã 02/01 0019 Cty ROHTEX ®Æt cäc tiÒn hµng 11201 10.280 16.000 164.480.000 08/01 0026406 Xk x¬ P.E cã dÇu 511201102 20.065,835 16.000 321.053.360 19.799 20/01 0022 Cty ROHTEX thah to¸n tiÒn hµg 11201 9.785,835 16.000 156.573.360 10/01 0026408 Xk x¬ P.E cã dÇu 511201102 23.807,940 16.000 380.927.040 20.436 30/01 0033 Cty ROHTEX thah to¸n tiÒn hµg 11201 12.500,525 16.000 200.008.40