Đề tài Quá trình hình thành và phát triển của nhà máy bánh kẹo cao cấp Hữu Nghị

n theo dâi quü vÒ viÖc chi trong ngµy. Nép tiÒn b¸n hµng cho c«ng ty nhËn vµ ph¸t l­¬ng cho toµn bé CNV trong nhµ m¸y. TÊt c¶ c¸c bé phËn ph¶i ®Ò xuÊt c¸c vÊn ®Ò cÇn gi¶i quyÕt nÕu cÇn liªn quan ®Õn c«ng viÖc cña m×nh. 5. §Æc ®iÓm tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y a) S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n tæng hîp - H×nh thøc kÕ to¸n: Mçi doanh nghiÖp lùa chän cho m×nh h×nh thøc c«ng t¸c kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp m×nh. Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp H÷u NghÞ lµ mét ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty thùc hiÖn miÒn B¾c. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh. C¨n cø vµo tr×nh ®é còng nh­ yªu cÇu qu¶n lý Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp H÷u NghÞ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n 'NhËt ký chøng tõ". §Æc ®iÓm chñ yÕu cña h×nh thøc nµy lµ: TËp hîp vµ hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Theo bªn Cã cña TK kÕt hîp víi viÖc ph©n tÝch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®ã theo c¸c TK ®èi øng Nî. KÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian víi viÖc hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ. + KÕt hîp réng r·i víi viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt trªn cïng mét sæ kÕ to¸n vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp. H×nh thøc "NhËt ký chøng tõ" cho phÐp gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp kÕ to¸n vµ thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ cho qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh. Do vËy h×nh thøc nµy rÊt phï hîp víi nhµ m¸y. S¬ ®å h¹ch to¸n NVL cña Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp H÷u NghÞ theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc Sæ (thÎ) h¹ch to¸n chi tiÕt 152,331 B¶ng ph©n bæ Sæ quü B¶ng kª Sæ (thÎ) h¹ch to¸n chi tiÕt 152,331 NhËt ký chøng tõ Sæ C¸i TK152, 331 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra b. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt NVL Do viÖc ®èi chiÕu vËt liÖu xuÊt dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i kho sè liÖu nhËp xuÊt trªn sæ tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vµ b¸o c¸o tån kho lµ kh«ng khíp nhau nªn kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi sè liÖu ë tõng ®¬n vÞ. Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt NVL cña nhµ m¸y sö dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song. PhiÕu nhËp ThÎ kho PhiÕu xuÊt B¸o c¸o tån kho VL B¶ng tæng hîp N-X-T Sæ chi tiÕt vËt t­ §èi chiÕu Ghi chó Ghi hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra. Qua c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu b»ng ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®· gióp cho viÖc ghi chÐp ®­îc dÔ dµng, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu vµ qu¶n lý chÆt chÏ vÒ mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ cña tõng vËt liÖu. Song theo ph­¬ng ph¸p nµy c«ng viÖc th­êng dån vµo cuèi th¸ng nªn viÖc kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n bÞ h¹n chÕ nhÊt lµ c«ng ty cã nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu. PhÇn II Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ I. §Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i NVL cña nhµ m¸y Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp H÷u NghÞ lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc, s¶n phÈm cña nhµ m¸y lµ s¶n phÈm thuéc hµng c«ng nghiÖp thùc phÈm, ®a d¹ng, nhiÒu chñng lo¹i, khèi l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra nhiÒu do ®ã NVL dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm còng ph¶i lín. NVL cña nhµ m¸y kh«ng chi ë thÞ tr­êng trong n­íc mµ nhµ m¸y ph¶i nhËp mét sè NVL cña n­íc ngoµi. NVL cña nhµ m¸y lµ s¶n phÈm cña ngµnh n«ng nghiÖp vµ c«ng nghiÖp chÕ biÕn. Do ®Æc thï lµ s¶n phÈm cña ngµnh n«ng nghiÖp nªn nã mang tÝnh chÊt mïa vô vµ chÞu sù t¸c ®éng cña thiªn nhiªn do ®ã cã tÝnh phøc t¹p. Bëi vËy nhµ m¸y ph¶i mua NVL ®Ó dù tr÷ cho s¶n xuÊt. MÆt kh¸c do s¶n xuÊt n«ng nghiÖp chÞu sù t¸c ®éng cña thiªn nhiªn nªn gi¸ c¶ s¶n phÈm n«ng nghiÖp nãi chung lµ biÕn ®æi dÉn ®Õn NVL cña nhµ m¸y gi¸ c¶ mua còng thay ®æi. ChÝnh s¸ch thuÕ cña Nhµ n­íc còng lµm cho gi¸ NVL thay ®æi. Nªn NVL lµ s¶n phÈm cña n«ng nghiÖp chÞu thuÕ n«ng nghiÖp. NÕu lµ s¶n phÈm cña ngµnh chÕ biÕn c«ng nghiÖp th× cßn ph¶i chÞu thuÕ cña ngµnh chÕ biÕn ch¼ng h¹n nh­ ®­êng, bét mú, ®Õn khi nhËp kho ph¶i chÞu Ýt nhÊt hai lÇn ®¸nh thuÕ Mét sè NVL nhËp ngo¹i ph¶i chÞu thuÕ nhËp khÈu theo nhãm hµng kh«ng kÓ nhËp ®Ó s¶n xuÊt hay tiªu thô do ®ã gi¸ nhËp t¨ng. Do ®ã nhµ m¸y ph¶i nghiªn cøu vµ x©y dùng phï hîp cho m×nh mét ph­¬ng ph¸p b¶o qu¶n, sö dông hîp lý tiÕt kiÖm NVL phï hîp víi yªu cÇu qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña nhµ m¸y. II. Ph©n lo¹i NVL t¹i Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp H÷u NghÞ NVL sö dông trong nhµ m¸y bao gåm nhiÒu chñng lo¹i chóng kh¸c vÒ c«ng dông, tÝnh n¨ng lý ho¸, phÇn cÊp chÊt l­îng vËt liÖu th­êng xuyªn biÕn ®éng. Do vËy ®Ó qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu cÇn ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. Ph©n lo¹i vËt liÖu lµ dùa trªn nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Ó s¾p xÕp nh÷ng vËt liÖu cã cïng mét tiªu thøc vµo mçi nhãm mçi lo¹i. V× thÕ sÏ cã nhiÒu c¸ch ph©n lo¹i t­¬ng øng. C¨n cø vµo c«ng dông kinh tÕ cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mµ nhµ m¸y ®· ph©n lo¹i vËt liÖu. - NVL chÝnh: (1521) lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cña nhµ m¸y lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi n­ ®­êng kÝnh, bét mú, bét ng«, s÷a, muèi - NVL phô: (152.2) lµ ®èi t­îng lao ®éng kh«ng cÊu thµnh nÒn thùc thÓ s¶n phÈm nh÷ng cã t¸c dông nhÊt ®Þnh cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm nh­ c¸c lo¹i b¬, h­¬ng liÖu, giÊy gãi s¶n phÈm, bao gãi,,, chóng lµm t¨ng chÊt l­îng cña NVL chÝnh lµm cho s¶n phÈm hµng ho¸ dÔ tiªu thô h¬n, b¶o qu¶n l©u bÒn h¬n. - Nhiªn liÖu: (152.3) lµ mét lo¹i vËt liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l­îng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, nhiªn liÖu dïng trùc tiÕp vµo quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kü thuËt s¶n phÈm nh­ gas ®Ó ®èt lß n­íng b¸nh kem xèp - Phô tïng thay thÕ söa ch÷a: (152.7) lµ nh÷ng chi tiÕt phôc vô m¸y mãc thiÕt bÞ mµ nhµ m¸y mua s¾m dù tr÷, phôc vô cho viÖc söa ch÷a, l¾p ®Æt, ch¹y thö c¸c ph­¬ng tiÖn m¸y mãc thiÕt bÞ cho d©y truyÒn s¶n xuÊt ph­¬ng tiÖn vËn t¶i nh­ vßng bi, d©y curoa. - PhÕ phÈm: (152.9) lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña nhµ m¸y vµ ®­îc thu håi ®Ó sö dông cho c¸c c«ng viÖc kh¸c hoÆc ®­a vµo chÕ biÕn l¹i tiÕp tôc s¶n xuÊt Dùa trªn c¬ së ph©n lo¹i nµy c«ng ty theo dâi ®­îc sè l­îng chÊt l­îng cña tõng lo¹i NVL. Tõ ®è ®Ò ra ®­îc h×nh thøc h¹ch to¸n phï hîp. III. KÕ to¸n nhËp - xuÊt - tån kho NVL 1. KÕ to¸n nhËp kho NVL a. TÝnh gi¸ NVL nhËp kho ë nhµ m¸y NVL dïng cho s¶n xuÊt chñ yÕu ®­îc mua ngoµi khi nhËp khi NVL nhµ m¸y ®· sö dông gi¸ thùc tÕ. T¹i nhµ m¸y c¸c hîp ®ång ký kÕt ®Òu theo ph­¬ng ph¸p tr¶ chËm lµ chñ yÕu nªn mäi chi phÝ vËn chuyÓn NVL tõ n¬i s¶n xuÊt ®Õn nhµ m¸y ®Òu do bªn b¸n chÞu. ChÝnh v× vËy gi¸ nhËp kho bao gåm c¶ gi¸ vËn chuyÓn vµ chÝnh lµ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n. + §èi víi NVL mua ngoµi nhËp kho = + +- + §èi víi NVL thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn = + + §èi víi NVL vay m­în t¹m thêi, do ®­îc biÕu tÆng gi¸ thùc tÕ tÝnh theo gi¸ thÞ tr­êng hiÖn hµnh cña NVL ®ã. + §èi víi vËt liÖu lµ phÕ liÖu thu håi, s¶n phÈm háng th× gi¸ vËt liÖu nhËp khi lµ gi¸ cã thÓ b¸n ®­îc hoÆc ­íc tÝnh + §èi víi NVL ®­îc cÊp: gi¸ thùc tÕ NVL lµ gi¸ ghi trªn biªn b¶n bµn giao vµ céng thªm c¸c chi phÝ kh¸c (nÕu cã) VD: Ngµy 5/5/2005 nhµ m¸y nhËp kho cña c«ng ty Nam Giang víi sè phiÕu nhËp kho 15,16,17 nh­ sau: + §­êng víi sè l­îng 9000kg ®¬n gi¸ 7850®/kg (bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn, thuÕ 10%) + Bét mú víi sè l­îng 63.200 kg ®¬n gi¸ 4.430 ®/kg (bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn thuÕ 10%) + PhÈm mµu víi sè l­îng 250kg ®¬n gi¸ lµ 117.120 ®/kg. (bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn vµ thuÕ 10%) VËy gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i NVL nh­ sau: - Gi¸ thùc tÕ ®­êng nhËp kho 9000 x 6850 = 61.650.000 ® - Gi¸ thùc tÕ bét mú nhËp kho 63.200 x 4.430 = 279.976.000 ® - Gi¸ thùc tÕ phÈm mµu nhËp kho 250 x 117.120 = 29.280.000 ® b. Thñ tôc chøng tõ nhËp kho T¹i nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp H÷u NghÞ viÖc thu mua vËt liÖu do c¸n bé cung tiªu cña phßng kÕ ho¹ch vËt t­ ®¶m nhiÖm. Mäi NVL khi mua vÒ ®Õn nhµ m¸y ph¶i lµm thñ tôc kiÓm nhËn vµ nhËp kho. - Chøng tõ chñ yÕu vÒ thu mua vµ nhËp kho NVL + Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸ (mÉu 08 - VT) + PhiÕu nhËp + Ho¸ ®¬n + PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01 -VT) + Ho¸ ®¬n GTGT (mÉu sè 01 GTKT - 3LL) Ho¸ ®¬n GTGT do kÕ to¸n nhµ m¸y lËp 3 liªn Liªn 1 : L­u Liªn 2 : Giao cho ng­êi mua lµm chøng tõ ®i ®­êng vµ ghi sæ kÕ to¸n ®¬n vÞ mua. Liªn 3 : Thñ kho gi÷ l¹i ghi vµo thÎ kho vµ chuyÓn cho kÕ to¸n ghi sæ kÕ to¸n - Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n b¸n hµng giÊy b¸o nhËn hµng cña ng­êi b¸n göi ®Õn hay do nh©n viªn cung tiªu cña nhµ m¸y mang vÒ, phßng kÕ ho¹ch vËt t­ ph¶i ®èi chiÕu víi hîp ®ång hoÆc kÕ ho¹ch thu mua ®Ó quyÕt ®Þnh chÊp nhËn hay kh«ng chÊp nhËn thanh to¸n ®èi víi tõng chuyÓn hµng. Khi vËt liÖu vÒ ®Õn nhµ m¸y ph¶i thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vÒ sè l­îng, chÊt l­¬ng, quy c¸ch vËt liÖu råi lËp b¶ng kiÓm nghiÖm vËt t­. B¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ gåm: ng­êi nhËn, ng­êi phô tr¸ch vËt t­ kiÓm tra vÒ mÆt chÊt l­îng vµ quy c¸ch NVL. §ång thêi ph¶i ghi râ hä tªn, quy c¸ch vËt t­ kiÓm nghiÖm, ®¬n vÞ, sè l­îng vËt liÖu. Biªn b¶n ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký. + Biªn b¶n ®­îc lËp thµnh 3 liªn - Mét liªn l­u ë phßng kÕ ho¹ch vËt t­ - Mét liªn thñ kho gi÷ ®Ó lµm c¨n cø ghi vµo thÎ kho - Mét liªn giao cho kh¸ch hµng - PhiÕu nhËp kho: tr­íc khi ghi phiÕu nhËp kho kÕ to¸n c¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ + PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn - Mét liªn: L­u (ë bé phËn kÕ to¸n) - Mét liªn: giao cho phßng kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ thanh to¸n cho kh¸ch hµng, sau ®ã l­u ë kÕ to¸n thanh to¸n. - Mét liªn: giao cho thñ kho ®Ó vµo thÎ kho, sau ®ã giao cho kÕ to¸n h¹ch to¸n. Tr×nh tù nhËp NVL cã thÓ kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau NVL Phßng kÕ ho¹ch vËt t­ KiÓm nghiÖm NhËp kho PNK H§ BBKN C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Cho ho¸ ®¬n sè 0009847, 0009848, 0009849 Ban kiÓm nghiÖm vËt t­ gåm ¤ng: TrÇn V¨n TuÊn C¸n bé phßng kÕ ho¹ch kinh doanh (tr­ëng phßng) Bµ: NguyÔn ThÞ BÝch Liªn C¸n bé tiÕp liÖu - uû viªn Bµ: NguyÔn ThÞ Hång Thñ kho - uû viªn STT Tªn mÆt hµng quy c¸ch phÈm chÊt §VT Sè l­îng NhËn xÐt Theo chøng tõ Theo thùc nhËp §óng quy c¸ch 1 §­êng kg 9000 9000 9000 2 Bét mú kg 63.200 63.200 63.200 3 PhÈm mµu kg 250 250 250 Thñ kho (ký, hä tªn) §· ký Uû viªn (ký, hä tªn) §· ký Tr­ëng ban (ký, hä tªn) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ Ho¸ ®¬n Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Ký hiÖu: Sè: 0009847 §¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty Nam Giang §Þa chØ: Hµ Néi sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: MS: Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn H÷u D­¬ng §¬n vÞ: nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp H÷u nghÞ §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n: ch­a thanh to¸n MS: STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 §­êng kg 9000 6.850 70.650.000 . . Céng tiÒn hµng 70.650.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% tiÒn thuÕ GTGT 7.065.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 77.715.000 Ng­êi mua hµng (ký, hä tªn) §· ký kÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) §· ký Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn ®ãng dÊu) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ PhiÕu nhËp kho Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Sè 15 Nî TK 621- 133 Cã TK 331 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn H÷u D­¬ng Theo ho¸ ®¬n sè 0009847 ngµy 5 th¸ng 5 cña c«ng ty Nam Giang NhËp t¹i kho : Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u NghÞ STT Tªn mÆt hµng, phÈm chÊt quy c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 §­êng kg 9000 9000 6850 70.650.000 70.650.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: b¶y m­¬i triÖu s¸u tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n nhËp ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Phô tr¸ch cung tiªu (ký, hä tªn) §· ký Ng­êi giao hµng (ký, hä tªn) §· ký Thñ kho (ký, hä tªn) §· ký Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ Ho¸ ®¬n Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Ký hiÖu Sè: 0009848 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Nam Giang §Þa chØ: Hµ Néi §iÖn tho¹i MS: Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn H÷u D­¬ng §¬n vÞ: Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: b»ng sÐc STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 Bét mú kg 63.200 4.430 279.976.000 . . Céng tiÒn hµng 279.976.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% tiÒn thuÕ GTGT 27.997.600 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 307.973.600 Ng­êi mua hµng (ký, hä tªn) §· ký kÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) §· ký Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn ®ãng dÊu) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ PhiÕu nhËp kho sè 16 Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Nî 621 133 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn H÷u D­¬ng cã 112 Theo ho¸ ®¬n sè 0009848 ngµy 5 th¸ng 5 cña c«ng ty Nam Giang NhËp t¹i kho : Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u NghÞ STT Tªn mÆt hµng, phÈm chÊt quy c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 Bét mú kg 63.200 63.200 4.430 279.976.000 279.976.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m b¶y chÝn triÖu chÝn tr¨m b¶y s¸u ngh×n ®ång nhËp ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Phô tr¸ch cung tiªu (ký, hä tªn) §· ký Ng­êi giao hµng (ký, hä tªn) §· ký Thñ kho (ký, hä tªn) §· ký Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ Kho b¹c Nhµ n­íc . SÐc Sè sÐc: Al0378122 Sè tiÒn: 279.976.000 Tr¶ cho: C«ng ty Nam Giang Sè tiÒn: Hai tr¨m b¶y chÝn triÖu chÝn tr¨m b¶y s¸u ngh×n ®ång ch½n Sè CMT: Ngµy cÊp .N¬i cÊp §Þa chØ: Hµ Néi T¹i ng©n hµng c«ng th­¬ng Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Sè sÐc: Al0378122 Yªu cÇu tr¶ cho: c«ng ty Nam Giang PhÇn dµnh cho KB ghi TK Nî: 152 TK Cã: 331 Sè CMT ngµy cÊp N¬i cÊp §Þa chØ: Hµ Néi Sè hiÖu TK: T¹i: Ng©n hµng c«ng th­¬ng Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m b¶y chÝn triÖu chÝn tr¨m b¶y s¸u ngh×n ®ång ch½n Sè tiÒn b»ng sè 279.976.000 Ng­êi ph¸t hµnh: G§ nhµ m¸y §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè hiÖu TK Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Ng­êi ph¸t hµnh (ký, hä tªn) §· ký B¶o chØ Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Ký, tªn ®ãng dÊu Thñ kho (ký, hä tªn) §· ký Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Sè: Nî 152 Cã 111 KÝnh göi: ban gi¸m ®èc nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ Tªn t«i lµ: nguyÔn H÷u D­¬ng §¬n vÞ c«ng t¸c: phßng kÕ to¸n §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi §Ò nghÞ cho thanh to¸n sè tiÒn 30.830.250 ViÕt b»ng ch÷: Ba m­¬i triÖu t¸m tr¨m ba m­¬i ngh×n hai tr¨m n¨m m­¬i ®ång ch½n Lý do xin thanh to¸n: mua NVL (phÇn mÇu) cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) §· ký KT tr­ëng (ký, hä tªn) §· ký KT thanh to¸n (ký, hä tªn) §· ký Phô tr¸ch bé phËn (ký, hä tªn) §· ký Ng­êi thanh to¸n (ký, hä tªn) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ PhiÕu chi Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Sè hiÖu: 25 Nî TK 152 Cã TK 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: nguyÔn H÷u D­¬ng §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n Lý do chi: Mua NVL vÒ nhËp kho cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt Sè tiÒn; 32.208.000 (Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷) Ba hai triÖu hai tr¨m linh tam ngh×n ®ång ch½n KÌm theo ho¸ ®¬n chøng tõ gèc sè: 0009849 §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) Ba hai triÖu hai tr¨m linh tam ngh×n ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) §· ký KT tr­ëng (ký, hä tªn) §· ký Ng­êi lËp phiÕu (ký, hä tªn) §· ký Thñ quü (ký, hä tªn) §· ký Ng­êi nhËn tiÒn (ký, hä tªn) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ Ho¸ ®¬n Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Ký hiÖu Sè: 0009849 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Nam Giang §Þa chØ: Hµ Néi §iÖn tho¹i MS: Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn H÷u D­¬ng §¬n vÞ: Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: b»ng tiÒn mÆt STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 PhÈm mµu kg 250 112.110 28.027.500 . . Céng tiÒn hµng 28.027.500 ThuÕ suÊt GTGT 10% tiÒn thuÕ GTGT 2.802.750 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 30.830.250 Ng­êi mua hµng (ký, hä tªn) §· ký kÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) §· ký Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn ®ãng dÊu) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ PhiÕu nhËp kho Ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn H÷u D­¬ng Theo ho¸ ®¬n sè 0009845 ngµy 5 th¸ng 5 cña c«ng ty Nam Giang NhËp t¹i kho : Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u NghÞ STT Tªn mÆt hµng, phÈm chÊt quy c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp 1 PhÈm mµu kg 250 250 117.120 29.027.500 29.027.500 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m b¶y chÝn triÖu chÝn tr¨m b¶y s¸u ngh×n ®ång nhËp ngµy 5 th¸ng 5 n¨m 2005 Phô tr¸ch cung tiªu (ký, hä tªn) §· ký Ng­êi giao hµng (ký, hä tªn) §· ký Thñ kho (ký, hä tªn) §· ký Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) §· ký 2. KÕ to¸n xuÊt kho NVL a. TÝnh gi¸ NVL xuÊt kho Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ mµ sè lÇn xuÊt kho lµ nhiÒu vµ liªn tôc. Do ®ã nhµ m¸y ¸p dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ NVL xuÊt kho = x = VD: Cuèi th¸ng 5/2005 sau khi tæng hîp NVL tån ®Çu th¸ng 5/2005 sè l­îng tån 5.450 kg ®¬n gi¸ 7.520 ®/kg ®­êng - Bét mú sè l­îng tån ®Çu th¸ng 20.750kg ®¬n gi¸ 4520®/kg - PhÈm mµu sè l­îng tån ®Çu th¸ng 25 kg ®¬n gi¸ 117.120®/kg Trong ngµy 5/5/2005 nhËp - §­êng víi sè l­îng 9000kg ®¬n gi¸ 7850®/kg - Bét mú sè l­îng 63.200kg ®¬n gi¸ 4.430®/kg - PhÈm mµu sè l­îng 250kg ®¬n gi¸ 117.120®/kg (Bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn vµ thuÕ) Trong ngµy 6/5/2005 xuÊt - XuÊt ®­êng cho ph©n x­ëng: + L­¬ng kh«: 3.240 kg + B¸nh quy: 5120 kg + Kem xèp: 7.650 kg - XuÊt bét mú cho ph©n x­ëng: + L­¬ng kh«: 15.625 kg + B¸nh quy: 11.230 kg + Kem xèp: 12.350 kg - XuÊt phÈm nµy cho ph©n x­ëng: + L­¬ng kh«: 35 kg + B¸nh quy: 65 kg + Kem xèp: 85 kg * VËy ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n xuÊt kho cña tõng NVL lµ: - = - = - = VËy gi¸ thùc tÕ xuÊt kho NVL lµ: - §èi víi ®­êng: + xuÊt cho PX l­¬ng kh«: 3240x7102,7 =25030620 + XuÊt cho PX b¸nh quy: 5120x7102,7 = 39554560 + XuÊt cho PX kem xèp: 7.650x7102,7 = 59.100.075 - §èi víi bét mú: + xuÊt cho PX l­¬ng kh«: 15.625 x 4452= 68.406.250 + XuÊt cho PX b¸nh quy: 11.230 x 4452 = 49.164.940 + XuÊt cho PX kem xèp: 12.350 x 4452= 54.068.300 - §èi víi phÈm mµu: + xuÊt cho PX l­¬ng kh«: 35 x 117120 = 4.083.257,5 + XuÊt cho PX b¸nh quy: 65 x 117120 = 7.583.192,5 + XuÊt cho PX kem xèp: 85 x 117120 = 9.916.482,5 * TÝnh sè tiÒn ®iÒu chØnh chªnh lÖch - Sè tiÒn ®iÒu chØnh chªnh lÖch t¨ng 1 kg ®­êng lµ 7.102,7 - 6850 = 252,7 ®/kg §iÒu chØnh t¨ng sè tiÒn xuÊt ®­êng cho ph©n x­ëng + Ph©n x­ëng l­¬ng kh«: 252,7 x 3.240 = 818748 ® + Ph©n x­ëng b¸nh quy: 252,7 x 5.120 = 1.293824 ® + Ph©n x­ëng kem xèp: 252,7 x 7.650 = 1.933155 ® Tæng sè tiÒn ®iÒu chØnh t¨ng: 4045727 - Sè tiÒn ®iÒu chØnh chªnh lÖch t¨ng 1kg bét mú lµ 4.452 - 4.430 = 22 ®/kg §iÒu chØnh t¨ng gi¸ xuÊt kho bét mú lµ + XuÊt cho ph©n x­ëng l­¬ng kh«: 22x 15.625 = 343750 ® + XuÊt cho ph©n x­ëng b¸nh quy: 22 x 11.230 = 247060® + XuÊt cho ph©n x­ëng kem xèp: 22 x 12.350 = 271700 ® Tæng sè tiÒn ®iÒu chØnh t¨ng:862510 b. Thñ tôc chøng tõ xuÊt kho NVL T¹i nhµ m¸y b¸nh kÑo H÷u nghÞ vËt liÖu xuÊt dïng chñ yÕu phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh, ngoµi ra vËt liÖu cßn cã thÓ xuÊt b¸n, cho vay Chøng tõ xuÊt kho NVL: + PhiÕu xuÊt kho + PhiÕu lÜnh vËt t­ h¹n møc - §èi víi phiÕu lÜnh vËt t­ theo h¹n møc th× phiÕu nµy ®­îc lËp thµnh hai liªn. Ng­êi phô tr¸ch ký vµo hai tê liªn råi chuyÓn cho thñ kho xuÊt mét liªn, mét liªn giao cho ®¬n vÞ sö dông vËt liÖu, khi lÜnh vËt liÖu, ®¬n vÞ ph¶i ®em phiÕu nµy xuèng kho. Thñ kho cã nhiÖm vô ghi sè liÖu thùc xuÊt vµ ký vµo hai liªn. Sau mçi lÇn xuÊt kho ghi sæ thùc xuÊt vµo thÎ kho. Cuèi th¸ng hay hÕt h¹n møc thñ kho thu l¹i phiÕu tÝnh ra tæng sè vËt liÖu ®· xuÊt vµ sè h¹n møc cßn l¹i cña th¸ng ®èi chiÕu víi thÎ kho vµ kü vµo hai liªn. Mét liªn thñ kho chuyÓn cho phßng kÕ ho¹ch vËt t­ Mét liªn thñ kho chuyÓn cho phßng kÕ to¸n c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n - §èi víi phiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: Mét liªn l­u ë phßng kÕ to¸n vËt t­ mét liªn thñ kho xuÊt gi÷ l¹i Mét liªn giao cho ng­êi lÜnh vËt t­ ®Þnh kú phiÕu xuÊt kho ®­îc göi lªn phßng kÕ to¸n ®Ó lu©n chuyÓn ghi sæ vµ l­u. Do nhµ m¸y tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp ®Ó tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho, nªn trong phiÕu ghi c¶ sè l­îng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. Khi xuÊt vËt t­ ®óng ®èi t­îng, sö dông ngay, chøng tõ ph¶i ®Çy ®ñ ch÷ ký theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. S¬ ®å tr×nh tù xuÊt kho NVL cña nhµ m¸y T¹i kho NVL Bé phËn sö dông PhiÕu xuÊt hµng Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu X.kho C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ PhiÕu xuÊt kho Ngµy 6 th¸ng 5 n¨m 2005 Sè: Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Lý do xuÊt kho: s¶n xuÊt b¸nh l­¬ng kh« XuÊt t¹i kho : chÞ Hång STT Tªn mÆt hµng, phÈm chÊt quy c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc xuÊt 1 §­êng kg 3.240 3.240 7102,7 23012748 2 Bét mú kg 15.625 15.625 4452 69562500 3 PhÈm mµu kg 35 35 117120 4099300 Céng 96674448 Sè tiÒn b»ng ch÷: ChÝn s¸u triÖu s¸u tr¨m bÈy t­ ngh×n bèn tr¨m bèn m­¬i t¸m ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) §· ký KT tr­ëng (ký, hä tªn) §· ký Phô tr¸ch cung tiªu (ký, hä tªn) §· ký Thñ kho (ký, hä tªn) §· ký Ng­êi nhËn tiÒn (ký, hä tªn) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ PhiÕu xuÊt kho Ngµy 6 th¸ng 5 n¨m 2005 Sè: Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Lý do xuÊt kho: s¶n xuÊt b¸nh kem xèp XuÊt t¹i kho : chÞ Hång STT Tªn mÆt hµng, phÈm chÊt quy c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc xuÊt 1 §­êng kg 7650 7650 7102,7 54335655 2 Bét mú kg 12350 12350 4452 54982200 3 PhÈm mµu kg 85 85 117120 9955200 Céng 119273055 Sè tiÒn b»ng ch÷: Mét tr¨m m­êi chÝn triÖu hai tr¨m b¶y ba ngh×n n¨m m­¬i l¨m ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) §· ký KT tr­ëng (ký, hä tªn) §· ký Phô tr¸ch cung tiªu (ký, hä tªn) §· ký Thñ kho (ký, hä tªn) §· ký Ng­êi nhËn tiÒn (ký, hä tªn) §· ký C«ng ty thùc phÈm MiÒn B¾c Nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp h÷u nghÞ PhiÕu xuÊt kho Ngµy 6 th¸ng 5 n¨m 2005 Sè: Nî: Cã: Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Lý do xuÊt kho: s¶n xuÊt b¸nh quy XuÊt t¹i kho : chÞ Hång STT Tªn mÆt hµng, phÈm chÊt quy c¸ch vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc xuÊt 1 §­êng kg 5120 5120 7102,7 36365824 2 Bét mú kg 11230 11230 4452 49995960 3 PhÈm mµu kg 65 65 117120 7612800 Céng 93974584 Sè tiÒn b»ng ch÷: ChÝn ba triÖu chÝn tr¨m b¶y m­¬i t­ ngh×n n¨m tr¨m t¸m t­ ®ång ch½n Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) §· ký KT tr­ëng (ký, hä tªn) §· ký Phô tr¸ch cung tiªu (ký, hä tªn) §· ký Thñ kho (ký, hä tªn) §· ký Ng­êi nhËn tiÒn (ký, hä tªn) §· ký 3. KÕ to¸n biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu a. Tµi kho¶n sö dông - TK 152: (nguyªn liÖu, vËt liÖu) tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt vµ tån kho NVL theo gi¸ thùc tÕ Bªn nî: + Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL nhËp kho do mua ngoµi, tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng, ®­îc cÊp hoÆc nhËn tõ nguån kh¸c + TrÞ gi¸ NVL thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ NVL tån cuèi kú Bªn cã: + Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt, ®Ó b¸n thuª ngoµi, gia c«ng chÕ biÕn, gãp vèn liªn doanh + TriÕt khÊu hµng mua ®­îc h­ëng + TrÞ gi¸ NVL ®­îc gi¶m gi¸ hoÆc tr¶ l¹i ng­êi b¸n + TrÞ gi¸ NVL thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª + KÕt chuyÓn NVL tån cuèi kú D­ nî: gi¸ thùc tÕ NVL tån kho - TK 152 më thµnh c¸c TK cÊp 2 ®Ó kiÓm to¸n chi tiÕt theo tõng nhãm, thø NVL TK 1521 NVL chÝnh TK 152.2 NVL phô TK 152.3 Nhiªn liÖu b. KÕ to¸n chi tiÕt NVL t¹i nhµ m¸y b¸nh kÑo cao cÊp H÷u NghÞ theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song S¬ ®å: qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau PhiÕu nhËp ThÎ kho PhiÕu xuÊt B¸o c¸o tån kho vËt liÖu B¶ng tæng hîp N-X-T Sæ chi tiÕt vËt t­ Ghi hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra Ghi chó: c. KÕ to¸n tæng hîp NVL t¹i nhµ m¸y theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn * KÕ to¸n tæng hîp nhËp NVL Bªn c¹nh viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL hµng ngµy kÕ to¸n tæng hîp NVL lµ viÖc kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL. Nhµ m¸y nhËp NVL tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nh­ng chñ yÕu vÉn lµ mua ngoµi. Do nhu cÇu thÞ tr­êng ngµy cµng ®a d¹ng s¶n phÈm nÒn nhµ m¸y ph¶i s¶n xuÊt ngµy cµng nhiÒu, chñng lo¹i ngµy cµng phong phó vµ chÊt l­îng cao. MÆt kh¸c do c¬ chÕ thÞ tr­êng lµ c¹nh tranh nªn khi nhµ m¸y cÇn NVL lµ ®­îc ®¸p øng ngay nªn kh«ng cã tr­êng hîp ho¸ ®¬n vÒ mµ hµng ch­a vÒ vµ ng­îc l¹i. H×nh thøc thanh to¸n cña nhµ m¸y chñ yÕu lµ tr¶ chËm. §èi víi c¸c lo¹i NVL ®­îc thu mua víi khèi l­îng lín th× nhµ m¸y tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ång víi nhµ cung c¸p vµ chi phÝ vËn chuyÓn do bªn b¸n chÞu + Tr­êng hîp NVL thu mua ®· nhËp kho ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n. KÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt vµ ®Þnh kho¶n Nî TK 152: NVL Nî TK 133: ThuÕ GTGT khÊu trõ Cã TK 331: ph¶i tr¶ ng­êi b¸n + Khi kÕ to¸n thanh to¸n: Nî TK 331 Cã TK 111,112 + Tr­êng hîp ®· thanh to¸n trùc tiÕp víi ng­êi b¸n b»ng tiÒn mÆt tiÒn göi ng©n hµng Nî TK