Đề tài Sử dụng phương pháp chỉ số phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hang Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam

tại kỳ nghiên cứu và kỳ gốc. q0: lượng các mặt hàng tiêu thụ tại kỳ gốc. Chỉ số tổng hợp giá Laspeyres phản ánh sự biến động của giá cả kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc . Mức chênh lệch giữa tử số và mẫu số phản ánh mức tăng hay giảm của doanh thu do ảnh hưởng biến động của giá bán các mặt hàng với giả định là lượng hàng tiêu thụ ở kỳ gốc. Biến động tương đối: Biến động tuyệt đối: . Chỉ số tổng hợp giá cả Laspeyres không phản ánh cập nhật được những thay đổi về khuynh hướng tiêu dùng, và không xác định lượng tăng giảm thực tế của mức tiêu thụ do ảnh hưởng giá cả đến việc tiêu thụ các mặt hàng. Ưu điểm là việc tính toán thuận lợi do số liệu kỳ gốc được tổng hợp. Khi xác định được chỉ số đơn về giá và mức tiêu thụ của từng mặt hàng ở kỳ gốc thì ta sử dụng công thức: Với công thức này thì quyền số là mức tiêu thụ( hay doanh thu) của từng mặt hàng ở kỳ gốc. Khi đặt thì: quyền số sẽ là tỷ trọng mức tiêu thụ hay doanh thu của từng mặt hàng ở kỳ gốc. + Chỉ số tổng hợp giá cả Passche: quyền số được chọn là lượng hàng tiêu thụ của mỗi mặt hàng ở kỳ nghiên cứu. Công thức: quyền số là lượng hàng tiêu thụ kỳ nghiên cứu, chênh lệch giữa tử số và mẫu số phản ánh mức tiêu thụ(doanh thu) do ảnh hưởng giá bán các mặt hàng với lượng hàng tiêu thụ được cố định ở kỳ nghiên cứu. Tương tự như Laspeyres thì khi biết được chỉ số đơn giá cả và lượng hàng tiêu thụ kỳ nghiên ta có công thức sau: quyền số trong công thức này là lượng hàng tiêu thụ hay doanh thu từng mặt hàng ở kỳ nghiên cứu. Nếu đặt thì công thức được xác định là: quyền số trong công thức này là tỷ trọng mức tiêu thụ hay doanh thu từng mặt hàng kỳ nghiên cứu. Giữa hai công thức chỉ số tổng hợp giá của Lasspeyres và Passche có sự chênh lệch giữa một bên sử dụng lượng hàng tiêu thụ kỳ nghiên cứu một bên sử dụng lượng hàng tiêu thụ kỳ gốc. Nếu mức chênh lệch quá lớn thì sẽ sử dụng công thức +Chỉ số giá tổng hợp FISHER như sau: Công thức chỉ số gía tổng hợp Fisher chính là bình quân nhân của hai công thức chỉ số tổng hợp giá Laspeyres và Passche. *Chỉ số tổng hợp lượng hàng tiêu thụ. Trong đó: Iq - chỉ số tổng hợp lượng hàng tiêu thụ; q1 và q0 - lượng hàng tiêu thụ mỗi mặt hàng kỳ nghiên cứu và kỳ gốc. p- giá bán của mỗi mặt hàng. +Chỉ số tổng hợp lượng hàng tiêu thụ Laspeyres: phản ánh biến động chung của lượng hàng tiêu thụ và ảnh hưởng biến động đó đối với mức tiêu thụ( doanh thu) các mặt hàng. Với quyền số là giá bán các mặt hàng ở kỳ gốc. +Chỉ số tổng hợp lượng hàng tiêu thụ Passche: quyền số là giá bán các mặt hàng kỳ nghiên cứu. Chỉ số tổng hợp lượng hàng tiêu thụ Fisher: sử dụng quyền số là giá cả các mặt hàng kỳ gốc và kỳ nghiên cứu. Công thức chỉ số tổng hợp lượng hàng tiêu thụ của Fisher là bình quân nhân của hai công thức chỉ số tổng hợp lượng hàng tiêu thụ Laspeyres và Passche, công thức được áp dụng trong điều kiện dữ liệu đã xác định được chỉ số đơn lượng hàng tiêu thụ của từng mặt hàng và mức tiêu thụ tương ứng.Nếu có số liệu doanh thu hay mức tiêu thụ hàng hóa ở kỳ gốc, ta có công thức sau: hoặc đặt thì Với công thức này thì quyền số là mức tiêu thụ(doanh thu) của từng mặt hàng kỳ gốc, hay tỷ trọng mức tiêu thụ(doanh thu) kỳ gốc. Nếu có số liệu về doanh thu hay lượng hàng tiêu thụ kỳ nghiên cứu ta có công thức sau: họăc đặt thì Với công thức này thì quyền số là doanh thu(mức tiêu thụ hàng hóa) hoặc tỷ trọng doanh thu(mức tiêu thụ hàng hóa) kỳ nghiên cứu. Việc xác định quyền số cho mỗi phương pháp tính chỉ số là việc quan trọng vì nó quyết định ý nghĩa cho mỗi chỉ số, sử dụng quyền số phù hợp trong việc tính tóan các chỉ số giúp ta phân tích được đúng sự biến động của các nhân tố đến mục tiêu cần phân tích. Khi phân tích biến động của năng suất lao động thì ta nên sử dụng số lao động làm quyền số. Và hầu hết ta đều sử dụng quyền số là lượng làm quyền số, và lượng được sử dung ở kỳ nghiên cứu là chủ yếu, còn chất lượng thì ta sử dụng quyền số ở kỳ gốc. và thường thì ta sẽ sử dụng yếu tố chất đứng trước yếu tố lượng. Tùy vào mục đích và số liệu cnghiên cứu mà ta sử dụng quyền số sao cho phù hợp với quá trình nghiên cứu và quá trình phân tích để việc nghiên cứu hợp lý và đúng đắn hơn. 2.2/. Chỉ số không gian: Biểu hiện quan hệ so sánh của hiện tượng nghiên cứu ở các điều kiện không gian khác nhau.Chỉ số không gian về giá và lượng tiêu thụ của các mặt hàng được sử dụng để so sánh sự khác biệt giữa các đơn vị kinh doanh và giữa các thị trường, khu vực… a/. Chỉ số đơn: * Chỉ số đơn giá so sánh giữa hai thị trường: * Chỉ số đơn lượng giữa hai thị trường: * Chỉ số tổng hợp: - Chỉ số tổng hợp giá: Trong đó: Q=qA+qB tổng lượnghàng tiêu thụ của hai thị trường. PA,PB- giá của các mặt hang tại hai thị trường. - Chỉ số tổng hợp lượng hàng tiêu thụ: +Quyền số là giá cố định của các mặt hàng(giá cố định là giá do nhà nước quy định): Trong đó: pn- giá cố định của các mặt hang. qA,qB- lượng hàng tiêu thụ của hai thị trường. +Quyền số là giá bình quân của hai thị trường: 2.3/. Chỉ số Kế hoạch. Căn cứ vào dữ liệu về sản lượng thực tế của doanh nghiệp ở các kỳ: *Chỉ số kế hoach giá thành: *Chỉ số thực hiện kế hoạch giá thành: *Căn cứ vào sản lượng kế hoạch của doanh nghiệp: - Chỉ số kế hoạch giá thành: - Chỉ số thực hiện kế hoạch giá thành: 2.4/. Hệ thống chỉ số. Hệ thống chỉ số là một dãy các chỉ số có liên hệ với nhau hợp thành một phương trình cân bằng. Chỉ số sản lượng= chỉ số năng suất lao động*chỉ số qui mô lao động. Chỉ số doanh thu= chỉ số giá*chỉ số lượng hàng tiêu thụ. Cấu thành hệ thống chỉ số thường bao gồm một chỉ số toàn bộ và các chỉ số nhân tố: Chỉ số toàn bộ phản ánh sự biến động của hiện tượng phức tạp do các nhân tố cấu thành, còn chỉ số nhân tố phản ánh sự biến động của các nhân tố tác động đến sự biến động của hiện tượng phức tạp. Hệ thống chỉ số cho phép ta phân tích ảnh hưởng của các nhân tố đến hiện tượng từ đó cho phép ta phân tích vai trò của từng nhân tố và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến hiện tượng để từ đó ta sẽ xác định được nhân tố nào là nhân tố chủ yếu tác động lên sự biến động của hiện tượng và tìm ra nguyên nhân cơ bản của sự biến động của hiện tượng. * Hệ thống Chỉ số liên hoàn: trong hệ thống chỉ số này thì chỉ số toàn bộ bằng tích các chỉ số nhân tố, mẫu số của chỉ số nhân tố đứng trước bằng tử số cảu nhân tố đứng sau. Chênh lệch giữa tử số và mẫu số là sự biến động tuyệt đối của chỉ tiêu nghiên cứu do ảnh hưởng của các nhân tố cấu thành. Thứ tự theo tính chất lượng thì giảm dần còn tính số lượng thì tăng dần. Chỉ số nhân tố chất lượng thì quyền số là nhân tố chất lượng kỳ gốc, còn chỉ số nhân tố số lượng thì quyền số là nhân tố số lượng kỳ nghiên cứu. Hệ thống chỉ số về doanh thu: Biến động tương đối: Biến động tuyệt đối: . Hệ thống chỉ số biểu hiện ảnh hưởng biến động riêng biệt: Chỉ số =Chỉ số *chỉ số *…..* chỉ số * các chỉ toàn nhân nhân nhân số liên bộ tố 1 tố 2 tố n hệ Lượng tăng giảm tuyệt đối: Chỉ số toàn bộ phản ánh biến động của tổng doanh thu. Chỉ số nhân tố phản ánh biến động riêng biệt của giá bán đến tổng doanh thu. Chỉ số nhân tố phản ánh biến động riêng biệt của lượng hàng hóa tiêu thụ ảnh hưởng đến tổng doanh thu. Chỉ số liên hệ phản ánh kết quả cuối cùng biến động và cùng tác động của giá bán và lượng hàng tiêu thụ ảnh hưởng đến tổng doanh thu. Hệ thống chỉ số phân tích biến động chỉ tiêu bình quân. . Nếu và thì Trong đó: x1 và x0 lượng biến tiêu thức kỳ nghiên cứu và kỳ gốc. f1 và f0 số đơn vị trong tổng thể kỳ nghiên cứu và kỳ gốc. số bình quân kỳ nghiên cứu, kỳ gốc, và số bình quân kỳ gốc khi giả định số đơn vị cố định ở kỳ nghiên cứu. Biến động tuyệt đối: Biến động của lượng biêế tiêu thức bình quân do ảnh hưởng của : 1). Do ảnh hưởng của lượng biến tiêu thức ảnh hưởng đến lượng biến tiêu thức bình quân. 2).Do ảnh hưởng của kết cấu số đơn vị trong tổng thể ảnh hưởng đến lượng biến tiêu thức bình quân hoặc tỷ trọng đơn vị trong tổng thể ảnh hưởng đến lượng biến tiêu thức. Hệ thống chỉ số phân tích biến động tổng lượng biến tiêu thức . Biến động tuyệt đối: . Biến động của tổng lượng biến tiêu thức do ảnh hưởng của các nhân tố: 1). Do ảnh hưởng của lượng biến tiêu thức (x) đến tổng thể nghiên cứu. 2). Do ảnh hưởng của kết cấu tổng thể ()đến tổng lượng biến tiêu thức. 3).Do ảnh hưởng của quy mô tổng thể ()đến tổng lượng biên tiêu thức. 3/. Một số vấn đề về Hiệu quả sản xuất kinh doanh. * Khái niệm: Hiệu quả sản xuất kinh doanh là một phạm trù kinh tế, phản ánh trình độ khai thác các nguồn lực trong quá trình tái sản xuất, nhằm thực hiện mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp. Nó là chỉ tiêu tương đối biểu hiện quan hệ so sánh giữa kết quả sản xuất kinh doanh với chi phí sản xuất kinh doanh( hạơc nguồn lực). các chỉ tiêu hiệu quả sản xuất kinh doanh còn được gọi là chỉ tiêu năng suất. * Hiệu quả sản xuất kinh doanh: Có thể được phản ánh qua chỉ tiêu tuyệt đối hay tương đối: - Nếu là chỉ tiêu hiệu quả tương đối : Hiệu quả sẽ được thể hiện qua thương số giữa kết quả so với chi phí hay nguồn lực tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Công thức: H = hoặc H = - Hiệu quả tuyệt đối: chỉ tiêu được phản ánh qua hiệu số giữa kết quả và chi phí. H = Kết quả - Chi phí. Trong hai chỉ tiêu trên thì: Kết quả: có thể tính bằng GO( Giá trị sản xuất), VA( Giá trị gia tăng), Doanh thu, Lợi nhuận…. Chi phí hoặc nguồn lực: Tổng tài sản, Tài sản cố định, Tài sản lưu động, Chi phí khấu hao, chi phí lao động, Tổng chi phí, Lao động… * Ý nghĩa: cho ta biết rằng cứ một đơn vị chi phí hay nguồn lực đưa và hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đơn vị kết quả sản xuất kinh doanh. II/. Liên hệ thực tiễn. 1/. Một số vấn đề chung về Ngân hàng và hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Thương mại. * Ngân hàng thương mại là doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, một tổ chức cung ứng vốn chủ yếu và hữu hiệu của nền kinh tế. * Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Ngân hàng thương mại bao gồm: - Cho vay là hoạt động đem lại nguồn thu chủ yếu của Ngân hàng thương mại. Để đảm bào Ngân hàng thương mại có thể duy trì và phát triển vững chắc, đòi hỏi hoạt động cho vay của Ngân hàng thương mại phaỉ an toàn và hiệu quả. Chênh lệch lãi suất giữa hoạt động cho vay và huy động vốn đem lại nguồn thu chủ yếu cho hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. - Cho thuê tài chính là hoạt động kinh doanh trực tiếp tạo ra thu nhập cho ngân hàng thương mại thông qua việc cho thuê máy móc thiết bị phương tiện vận chuyển và các động sản khác trên cơ sở hợp động cho thuê giữa bên cho thuê với bên thuê. Bên thuê sử dụng tài sản thuê và thanh tóan tiền thuê trong suốt thời hạn thuê được hai bên thỏa thuận, do đó thu nhập chính là số tiền thuê mà bên thuê tài sản tài chính trả cho ngân hàng. - Cung ứng dịch vụ: dịch vụ thanh toán tiền mặt, dịch vụ thanh tóan không dùng tiền mặt( thanh tóan bằng Séc, thanh tóan bằng nhờ Chi- Ủy nhiệm chi, thanh toán bằng nhờ Thu- Ủy nhiệm Thu, thanh tóan bằng thẻ Ngân hàng, thanh toán bằng thẻ, thanh tóan liên ngân hang, thanh tóan bằng chứng từ, thanh tóan bằng thư chứng từ(L/C), thanh tóan bằng tín dụng chứng từ(D/C)…..quá trình cung ứng dịch vụ sẽ đem lại thu nhập cho ngân hàng khi Ngân hàng thu chi phí khi cung ứng các dịch vụ cho khách hàng. - Đầu tư tài chính, đầu tư chứng khóan… - Các hoạt động kinh doanh khác của Ngân hàng thương mại: kinh doanh vàng bạc đá quý, thông tin tư vấn, ủy thác, kinh doanh ngoại tệ, bảo lãnh ngân hàng….ngân hàng thương mại kinh doanh vàng, bạc đá quý, kinh doanh ngoại tệ đem lại cho Ngân hàng thu nhập khi kinh doanh có lãi trên thị trường, và thu được phí cung cấp thông tin tư vấn, ủy thác hay bảo lãnh(cũng đều là những hình thức cung ứng dịch vụ của Ngân hang) đều đem lại thu nhập. 2/. Một số khái quát về Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam. Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam(AGRIBANK) được thành lập ngày 26/3/1988, hoạt động theo Luật các Tổ chức Tín dụng Việt Nam, đến nay AGRIBANK hiện là Ngân hàng thương mại hàng đầu giữ vai trò chủ đạo và chủ lực trong đầu tư vốn phát triển kinh tế nông nghiệp, nông thôn cũng như đối với các lĩnh vực khác của nền kinh tế Việt Nam. AGRIBANK là ngân hàng lớn nhất Việt Nam cả về vốn, tài sản, đội ngũ CBNV, mạng lưới hoạt động và số lượng khách hàng. Cho đến nay, vị thế dẫn đầu của AGRIBANK vẫn được khẳng định với trên nhiều phương diện: Tổng nguồn vốn đạt 295048 tỷ đồng,hầu như là vốn huy động; Tổng dư nợ cho vay nền kinh tế đạt 242102 tỷ đồng, trong đó cho vay nông nghiệp nông thôn chiếm trên 70% với trên 10 triệu hộ gia đình, cho vay doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm trên 36% với hơn 3vạn doanh nghiệp dư nợ; tổng tài sản đạt 328802tỷ đồng tương đương với trên 20tỷ USD gấp gần 20lần so với ngày đầu thành lập. Hiện có hơn 2200 chi nhánh và điểm giao dịch được bố chí rộng khắp trên toàn quốc với trên 30.000 cán bộ nhân viên. Là ngân hàng luôn chú trọng đầu tư đổi mới và ứng dụng công nghệ ngân hàng phục vụ đắc lực cho công tác quản trị kinh doanh và phát triển màng lưới dịch vụ ngân hàng tiên tiến. AGRIBANK là ngân hàng đầu tiên hoàn thành giai đoạn 1 Dự án Hiện đại hóa hệ thống thanh toán và kế toán khách hàng (IPCAS) do Ngân hàng Thế giới tài trợ và đang tích cực triển khai giai đoạn II của dự án này. Hiện AGRIBANK đã vi tính hoá hoạt động kinh doanh từ Trụ sở chính đến hầu hết các chi nhánh trong toàn quốc; và một hệ thống các dịch vụ ngân hàng gồm dịch vụ chuyển tiền điện tử, dịch vụ thanh toán thẻ tín dụng quốc tế, dịch vụ ATM, dịch vụ thanh toán quốc tế qua mạng SWIFT. Đến nay, AGRIBANK  hoàn toàn có đủ năng lực cung ứng các sản phẩm, dịch vụ ngân hàng hiện đại, tiên tiến, tiện ích cho mọi đối tượng khách hàng trong và ngoài nước. Là một trong số ngân hàng có quan hệ ngân hàng đại lý lớn nhất Việt Nam với trên 980 ngân hàng đại lý tại hơn 115 quốc gia và vùng lãnh thổ. Là thành viên Hiệp hội Tín dụng Nông nghiệp Nông thôn Châu Á Thái Bình Dương(APRACA) , Hiệp hội Tín dụng Nông nghiệp Quốc tế (CICA) và Hiệp hội Ngân hàng Châu Á(ABA); đã đăng cai tổ chức nhiều hội nghị quốc tế lớn như Hội nghị FAO năm 1991, Hội nghị APRACA năm 1996 và năm 2004, Hội nghị tín dụng nông nghiệp quốc tế CICA năm 2001, Hội nghị APRACA về thuỷ sản năm 2002. Là ngân hàng hàng đầu tại Việt Nam trong việc tiếp nhận và triển khai các dự án nước ngoài, đặc biệt là các dự án của WB, ADB, AFD. Các dự án nước ngoài đã tiếp nhận và triển khai hơn 110 dự án với tổng số vốn trên 3,6 tỷ USD, số vốn qua NHNo là 2,7 tỷ USD, đã giải ngân được hơn 1,1 tỷ USD. Với vị thế là ngân hàng thương mại hàng đầu Việt nam, AGRIBANK  đã nỗ lực hết mình, đạt được nhiều thành tựu đáng khích lệ, đóng góp to lớn vào sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá và phát triển kinh tế của đất nước. 3/. Nguồn số liệu được thu thập theo bảng sau: Qua bảng Báo cáo tài chính hợp nhất của Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam lập ngày 31/12/2007. Ta lựa chọn các chỉ tiêu sau đây: Chỉ tiêu Đơn vị Kí hiệu Năm 2006 Năm 2007 Lợi nhuận thuần Triệu đồng M 901491 1656408 Tổng tài sản Triệu đồng G 246529869 326896862 Tài sản cố định Triệu đồng K 2033064 2546211 Tài sản lưu động Triệu đồng V 244496805 324350651 Tổng chi phí Triệu đồng C 5222982 6769483 Chí phí lao động Triệu đồng F 2314829 3676307 Chi phí khấu hao Triệu đồng C1 475523 662618 Chi phí hoạt động khác Triệu đồng T 2432630 2430558 Số lao động trung bình Người L 29492 30786 4/. Sử dụng phương pháp chỉ số phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam năm 2007(kỳ nghiên cứu) so với năm 2006(kỳ gốc). Với bảng số liệu như trên ta đi tính tóan các chỉ tiêu để phân tích chỉ số như sau: Tỷ suất lợi nhuận = . Tỷ trọng Tài sản = Tỷ trọng Chi phí = Chỉ tiêu Công thức tính Đơn vị tính Năm 2006 ( 0) Năm 2007 (1) I (lần) Tỷ suất lợi nhuận tính trên Tổng tài sản RG= 0.00366 0.0051 1.385686 Tỷ suất lợi nhuận tính trên tài sản cố định RK= 0.44341 0.6505 1.46711 Tỷ suất lợi nhuận tính trên tài sản lưu động RV= 0.00369 0.0051 1.385046 Tỷ suất lợi nhuận tính trên Tổng chi phí RC= 0.1726 0.2447 1.41765 Tý suất lợi nhuận tính trên chi phí lao động RF= 0.38944 0.4506 1.156946 Tỷ suất lợi nhuận tính trên chi phí khấu hao RC1= 1.89579 2.4998 1.318603 Tỷ suất lợi nhuận tính trên chi phí khác RT= 0.37058 0.6815 1.838976 Tỷ suất lợi nhuận tính trên số lao động RL= 30.5673 53.804 1.760179 Tỷ trọng tài sản cố định trong Tổng tài sản KG= % 0.8247 0.7789 Tỷ trọng tài sản lưu động trong Tổng tài sản VG= % 99.1753 99.2211 Tỷ trọng chi phí lao động trong Tổng chi phí FC= % 44.3201 54.3071 Tỷ trọng chi phí khấu hao trong tổng chi phí C1C= % 9.1044 9.7883 tỷ trọng chi phí khác trong tổng chi phí TC= % 46.5755 35.9046 mức trang bị TSCĐ cho một lao động KL= 68.93612 82.70678 Lương bình quân cho 1lao động FL= 78.49007 119.4149 Dựa vào nguồn số liệu và bảng tính ta đi phân tích sự biến động của hai chỉ tiêu quan trọng đó là tỷ suất lợi nhuận và lợi nhuận. Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận cho ta biết được rằng cứ 1triệu đồng chi phí( hoặc nguồn lực sẽ tạo ra được bao nhiêu triệu đồng lợi nhuận). Chỉ tiêu lợi nhuận cho ta thấy được trong quá trình hoạt động kinh doanh, ngân hàng hoạt động ra sao, lỗ lãi như thế nào?, cho ta thấy rằng Ngân hang đã thu được bao nhiêu lợi nhuận trong quá trình hoạt động kinh doanh của Ngân hàng.Từ đó ta đi phân tích biến động của hai chỉ tiêu là lợi nhuận và tỷ suất lợi nhuận để thấy được rõ hơn họat động kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hang Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam.Ta đi phân tích những yếu tố tác động đến sự biến động của tỷ suất lợi nhuận và lợi nhuận. * Phân tích các nhân tố tác động đến tỷ suất lợi nhuận: Sự biến động tỷ suất lợi nhuận có thể được tính trên Tổng tài sản, Tổng chi phí, Số lao động bình quân. -Tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng tài sản có thể có các phương trình sau: +)Tỷ suất lợi nhuận tính trên Tổng tài sản (RG)= RG = x RG=RK.KG RG = x RG=RV.VG Ta đi phân tích tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng tài sản do tác động của hai nhân tố đại diện đó là: tỷ suất lợi nhuận tính trên tài sản cố định và tỷ trọng tài sản cố định trong Tổng tài sản. với số liệu trong bảng tính trên ta thay vào công thức ta sẽ được như sau: Biến động tương đối: =0.38569(lần) hoặc 38.569% =0.46711(lần) hoặc 46.711% =-0.0555(lần) hoặc (-5.55%) Biến động tuyệt đối: =0.00141(triệuđồng/triệuđồng) =0.00161(triệuđồng/triệuđồng) =(-0.0002)triệuđồng/triệuđồng Nhận xét: Tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng tài sản kỳ nghiên cứu(năm2007) so với kỳ gốc(năm2006) tăng lên 38.569% hay là tăng lên 0.00141(triệu đồng/triệu đồng) nguyên nhân là do: Thứ nhất là do tỷ suất lợi nhuận tính trên tài sản cố định kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 46.711% làm cho tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng tài sản kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 0.00161(triệu đồng/triệuđồng). Thứ hai là do tỷ trọng tài sản cố định trong tổng tài sản thay đổi (từ 0.008247(lần) hay 0.8247% năm 2006 xuống còn 0.007789(lần) hay 0.7789%) làm cho tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng tài sản kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc giảm 0.0002(trệuđồng/triệuđồng). Nguyên nhân làm cho tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng tài sản tăng lên chủ yếu là tỷ suất lợi nhuận tính trên tài sản cố định tăng. -Tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng chi phí: Tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng chi phí(RC)= RC= =x RC==x RC= =x Phân tích tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng chi phí do ảnh hưởng của tỷ suất lợi nhuận tính trên chi phí lao động và tỷ trọng chi phí lao động trong tổng chi phí: RC= =x=RF.FC IRC=1.41765=1.15695 x1.225338 Biến động tương đối: =0.41765(lần) hoặc 41.765% =0.15695(lần) hoặc 15.695% =0.225388(lần) hoặc 22.5388% Biến động tuyệt đối: =0.072087(triệuđồng/triệuđồng) =0.033193(triệuđồng/triệuđồng) =0.038894(triệuđồng/triệuđồng) Nhận xét: Tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng chi phí kỳ nghiên cứu(năm2007) so với kỳ gốc (năm 2006) tăng 41.765% hay tăng lên 0.072087(triệu đồng/triệu đồng) là do các nguyên nhân: Thứ nhất do tỷ suất lợi nhuận tính trên chi phí lao động kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 15.695% lên làm cho tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng chi phí kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 0.03193(triệu đồng/triệu đồng). Thứ hai là do tỷ trọng chi phí lao động trong tổng chi phí thay đổi (cụ thể là tỷ trọng chi phí lao động trong tổng chi phí năm 2006 là 0.443201(lần) hay 44.3201% tăng lên 0.543071(lần) 54.3071% năm 2007) lên làm cho tỷ suất lợi nhuận kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng 0.038894(triệuđồng/triệuđồng). Như vậy tỷ suất lợi nhuận tính trên tổng chi phí kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên nguyên nhân chủ yếu do sự thay đổi của tỷ trọng chi phí lao động trong tổng chi phí. -Tỷ suất lợi nhuận tính trên lao động: RL==x RL= =x=RK.TR IRL=1.760179=1.46711x1.19976 Biến động tương đối: =0.760179(lần) hoặc 76.0179% =0.46711(lần)hoặc 46.711% =0.19976(lần) hoặc 19.976% Biến động tuyệt đối: =23.23663(triệuđồng/người) =17.13051(triệuđồng/người) =6.106118(triệuđồng/người) NX: Tỷ suất lợi nhuận tình trên lao động kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng 76.0179% hay là tăng 23.23663triệu đồng/người là do các nguyên nhân sau: Thứ nhất là do tỷ suất lợi nhuận thuần tính trên tài sản cố định kỳ nghiên cứu(năm2007) so với năm gốc(năm2006) tăng 46.711% lên đã làm cho tỷ suất lợi nhuận tính trên lao động kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng 17.13051(triệu đồng/người). Thứ hai là do mức trang bị kỹ thuật cho một lao động kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng 19.976% lên đã làm cho tỷ suất lợi nhuận tính trên một lao động kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng 6.106118(triệuđồng/người). Như vậy tỷ suất lợi nhuận tính trên lao động kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng nguyên nhân chủ yếu là do tỷ suất tính trên tài sản cố định tăng. - Sự biến động của tỷ suất lợi nhuận tính trên lao động do ảnh hưởng của tỷ suất lợi nhuận tính trên chi phí lao động và tiền lương bình quân một lao động: Tỷ suất lợi nhuận = x Tính trên lao động(RL) RL=x=RF.FL. IRL==x IRL=1.7602=1.157x1.1524 Biến động tương đối: =0.7602(lần) hoặc 76.02% =0.157(lần) hoặc 15.7%. =0.5214(lần) hoặc 52.14%. Biến động tuyệt đối: =23.23663(triệuđồng/triệuđồng) =7.2988(triệuđồng/triệuđồng) =15.93783(triệuđồng/triệuđồng) Nhận xét: Tỷ suất lợi nhuận tính trên lao động kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 76.02% hay là 23.23663(triệuđồng/triệuđồng) nguyên nhân là do: Thứ nhất do tỷ suất lợi nhuận tính trên chi phí lao động kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 15.7% làm cho tỷ suất lợi nhuận tính trên lao động tăng lên 7.2988(triệuđồng/triệuđồng.) Thứ hai là do tiền lương bình quân một lao động kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 52.14% làm cho tỷ suất lợi nhuận tính trên lao động kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 15.93783(triệuđồng/triệuđồng). Nguyên nhân chủ yếu làm tăng tỷ suất lợi nhuận tính trên lao động là do tiền lương bình quân một lao động tăng lên. *Phân tích sự biến động của Lợi nhuận do ảnh hưởng của các nhân tố: - Sự biến động của lợi nhuận do ảnh hưởng của Tỷ suất lợi nhuận tính trên tài sản cố định và gái trị tài sản cố định: Lợi nhuận(M) = xTài sản cố định(K) M= xK IM==x IM=1.837409=1.46711x1.252401 (lần) Biến động tương đối: =0.837409(lần) hoặc 83.7409% =0.46711(lần) hoặc 46.711% =0.252401(lần) hay 25.2401% Biến động tuyệt đối: =754917(triệu đồng) =527379.9(triệu đồng) =227537.1(triệu đồng) Nhận xét: Lợi nhuận kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 83.7409% hay là tăng 754917(triệu đồng) nguyên nhân chủ yếu là do: Thứ nhất là do tỷ suất lợi nhuận tính trên gái trị tài sản cố định kỳ nghiên cứu so với kỳ gố tăng lên 46.711% làm cho lợi nhuận kỳ nghiên cứu so với kỳ gố tăng tăng lên 527379.9(triệu đồng). Thứ hai là do giá trị tài sản cố định kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 25.2401% làm cho lợi nhuận kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 227537.1(triệu đồng). - Sự biến động của lợi nhuận do 3nhân tố: Tỷ suất lợi nhuận tính trên tài sản cố định, tỷ trọng tài sản cố định trong tổng tài sản và giá trị tổng tài sản. Lợi nhuận = xxTổng tài sản(G) M=xxG=RK.KG.G IM= =x IM=1.837409=1.46711x0.9445x1.32993 (lần) Biến động tương đối: =0.837409(lần) hoặc 83.7409% =0.46711(lần) hoặc 46.711% =(- 0.0555) (lần) hoặc (-5.55%) =0.32993(lần) hoặc 32.993% Biến động tuyệt đối: =754917(triệu đồng). =527379.9(triệu đồng). =-66342.6(triệu đồng) =293879.7(triệu đồng) Nhận xét: Lợi nhuận kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 83.7409% hay là tăng 754917(triệu đồng) nguyên nhân là do: Thứ nhất là do tỷ suất lợi nhuận tính trên giá trị tài sản cố định(năng suất sử dụng tài sản cố định) kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 46.711% làm cho lợi nhuận kỳ gnhiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 527379.9(triệu đồng). Thứ hai là do tỷ trọng tài sản cố định trong tổng tài sản kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc thay đổi làm cho lợi nhuận kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc giảm xuống 66342.6(triệu đồng). Thứ ba là do tổng tài sản kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 32.993% làm cho lợi nhuận kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc tăng lên 293879.7(triệu đồng). - Sự biến động của Lợi nhuận