Đề tài Thực tế công tác hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty 508 chi nhánh phía Nam

khối lượng phá đi làm lại bao gồm các phí tổn về nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung đã bỏ ra để xây dựng khối lượng xây lắp đó và các chi phí phát sinh dùng để phá khối lượng đó. Các phí tổn để thực hiện xây dựng khối lượng xây lắp bị phá đi thường được xác định theo chi phí định mức vì rất khó có thể xác định một cách chính xác giá trị thực tế của khối lượng phải phá đi làm lại. 1.3.6.2 Thiệt hại ngừng sản xuất: Thiệt hại ngừng sản xuất là những khoản thiệt hại xảy ra do việc đình chỉ sản xuất trong một thời gian nhất định vì những nguyên nhân khách quan hay chủ quan nào đó. Ngừng sản xuất có thể do thời tiết, do thời vụ hoặc do tình hình cung cấp nguyên vật liệu, máy móc thi công và các nguyên nhân khác. Các khoản thiệt hại phát sinh do ngừng sản xuất bao gồm: tiền lương phải trả trong thời gian ngừng sản xuất, giá trị nguyên nhiên vật liệu,… Trong trường hợp ngừng việc theo thời vụ hoặc ngừng việc theo kế hoạch, doanh nghiệp lập dự toán chi phí trong thời gian ngừng việc và tiến hành trích trước chi phí ngừng sản xuất vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 508 – CHI NHÁNH PHÍA NAM 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN: Công ty 508 là đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 5 (Cienco5). Sau ngày Miền nam hoàn toàn giải phóng, thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc nhanh chóng khôi phục hệ thống giao thông từ Bắc vào Nam, phục vụ đất nước, ngày 11 tháng 11 năm 1975, bằng quyết định số 3682/QĐ/TCCB Bộ Giao Thông Vận Tải (GTVT) đã thành lập Công ty Cầu 12 thuộc XN Liên Hiệp Công Trình 3. Trước yêu cầu nhiệm vụ và địa bàn hoạt động ngày càng mở rộng, ngày 24 tháng 10 năm 1983, theo Quyết định của Bộ GTVT, Xí nghiệp cầu đường 502 (Liên hiệp các Xí nghiệp xây dựng công trình giao thông khu vực – Khu quản lý đường bộ 5 ngày nay) đóng ở Quảng Ngãi được sáp nhập với Công ty cầu 12 để trở thành Xí nghiệp xây dựng cầu đường 508 trực thuộc Liên hiệp các Xí nghiệp xây dựng giao thông KV 5. Từ Công ty cầu 12 đến Xí nghiệp xây dựng cầu đường 508, Công ty xây dựng đường 508, Công ty công trình giao thông 508, Công ty 508 và cho đến ngày 03 tháng 01 năm 1992, sau khi thực hiện việc bóc tách 3 Công ty cầu của Liên hiệp các Xí nghiệp xây dựng giao thông khu vực 5 để thành lập lại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 5 thì Công ty được đổi tên thành Công ty xây dựng công trình giao thông 508 và chính thức được đổi tên thành Công ty 508 vào tháng 5 năm 1995, với số vốn pháp định là 68.912 triệu đồng. Trong đó: - Vốn lưu động: 18.722 triệu đồng, chiếm 27,2%. - Vốn cố định: 50.190 triệu đồng, chiếm 72,8%. Theo chủ trương tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp của Tông công ty, tháng 6 năm 2005 Tổng công ty đã có Quyết định số 1822/QĐ-HĐQT ngày 16 tháng 06 năm 2005 về việc sáp nhập Công ty XDCT 585 (gồm toàn bộ Công ty 585 cũ tại Nha Trang, một số bộ phận của Công ty 507 tại Quảng Ninh, ĐăkLăk và Phú Yên) vào Công ty 508 cũ tại Bình Định. Ông Thân Hà Nhất Thống giám đốc Công ty XDCT 585 được đề bạt làm giám đốc Công ty 508, văn phòng Công ty 508 cũng được chuyển ra thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh. Trong quá trình phát triển của mình, Công ty 508 đã không ngừng mở rộng địa bàn ra các vùng miền khác trên đất nước. Lần lượt các Chi nhánh trực thuộc Công ty 508 đã được thành lập. Và ngày 31 tháng 08 năm 2005, Chủ tịch hội đồng quản trị của Tổng Công ty XDCTGT 5, Ông Đỗ Bá Hội đã ký quyết định số 2122/TCCB-LĐ để thành lập nên Chi nhánh Công ty 508 tại TP.Hồ Chí Minh. Đây có thể nói là “nhà máy sản xuất” chính của Công ty 508 nói riêng và của Tổng Công ty XDCTGT 5 nói chung. Thấy được tiềm lực rất lớn của Chi nhánh TP.HCM, ngày 04 tháng 12 năm 2007, Giám đốc Công ty 508 đã ký quyết định sáp nhập Ban chỉ huy DA Đường ôtô cao tốc TP.Hồ Chí Minh – Trung Lương (thuộc Công ty 508) vào Chi nhánh Công ty 508 tại TP.Hồ Chí Minh để thành lập nên Chi nhánh phía nam Công ty 508 bằng quyết định số 937/QĐ-TCHC. Thông tin giao dịch của Công ty 508: - Địa chỉ : Khu 6 – Phường Bãi Cháy – TP. Hạ Long – tỉnh Quảng Ninh. - Điện thoại : 033.622362 - 033.285081. Fax: 033.622361. - Mã số thuế : 4100259370 - Wedsite : www.company508.com.vn - Email : information@company508.com.vn Các đơn vị trực thuộc: Chi nhánh IV Công ty 508 tại Lâm Đồng Chi nhánh III Công ty 508 tại ĐăkLăk Chi nhánh Công ty 508 tại Bình Định Chi nhánh VI Công ty 508 tại Bình Thuận Xí nghiệp xây dựng và kinh doanh VLXD tại Đăk Nông Xí nghiệp Tư vấn xây dựng Chi nhánh phía nam Công ty 508: - Địa chỉ : 106, đường số 8, KDC ven sông Tân Phong, P. Tân Phong, Q.7, Tp. HCM. - Điện thoại : 08.37760677 Fax: 08.37760688. - Mã số thuế : 4100259370-006 1.2 CHỨC NĂNG VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG: Công ty 508 hiện nay có các ngành nghề kinh doanh: Tư vấn, giám sát, thiết kế công trình giao thông; thủy lợi; thủy điện; công trình dân dụng và công nghiệp; đầu tư xây dựng, kinh doanh cơ sở kỹ thuật hạ tầng khu công nghiệp, cụm dân cư đô thị và nhà đất; đầu tư xây dựng – kinh doanh – chuyển giao theo hình thức BOT trong và ngoài nước; khai thác, sản xuất và mua bán vật liệu xây dựng, thiết bị giao thông vận tải. Công ty là một tổ chức sản xuất kinh doanh được quyền hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, được mở tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng. Các chi nhánh trực thuộc Công ty hạch toán theo hình thức báo cáo sổ, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Công ty. Tổ chức ghi chép, hạch toán, tập hợp số liệu ban đầu. Cuối quý đem chứng từ về Trung tâm xử lý. Hiện nay, Chi nhánh phía nam Công ty 508 đang thi công các công trình trọng điểm như: cầu Công Lý Q.3 – Q.Phú Nhuận (48,5 tỷ); cầu Nguyễn Văn Cừ gói 1.3 (72 tỷ); cầu Cạn, cầu Cây Gáo, 3 cầu vượt dân sinh thuộc Dự án Đường ôtô cao tốc TP.HCM – Trung Lương (135 tỷ); hạng mục thi công phần mố trụ và đúc hẫn cầu Rạch Miễu – QL 60 tỉnh Tiền Giang (48,5 tỷ). Và các công trình đã hoàn thành như: cầu Bình Triệu 2, cầu vượt Ngã Tư Ga, cầu Bà Sáu, cầu Ông Thìn, cầu Bến Cát,... 1.3 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH: 1.3.1 Đặc điểm sản phẩm: Sản phẩm xây lắp của Công ty 508 chủ yếu là cầu, cống, công nghệ đúc sẵn… nên nó mang đặc điểm chung của sản phẩm xây lắp, khối lượng có kết cấu nhiều hạng mục, quá trình sản xuất luôn di động, chu kỳ sản xuất kéo dài, lại phụ thuộc vào điều kiện tự nhiên, lực lượng thi công phân tán rải rác… 1.3.2 Đặc điểm khách hàng: Phần lớn khách hàng của Công ty là các Ban quản lý xây dựng, các Sở giao thông của các tỉnh thành và Tổng công ty XDCTGT 5. Vì thế, đây được xem như là nhóm khách hàng mục tiêu. Doanh thu Công ty nhận được từ việc thi công các công trình của nhóm khách hàng này chiếm hơn 70% tổng doanh thu của toàn bộ công trình. Đặc điểm đầu tiên của nhóm khách hàng này là có thể đảm bảo được vốn cho quá trình thi công, việc thanh toán thường được thực hiện ngay sau khi nghiệm thu mức độ hoàn thành công trình, hạng mục công trình. Đồng thời, nhu cầu của nhóm khách hàng này rất phong phú và thường xuyên. 1.3.3 Đặc điềm tổ chức sản xuất kinh doanh: 1.3.3.1 Hoạt động tìm kiếm hợp đồng: Trong điều kiện cơ chế thị trường, Công ty 508 nói riêng và các Doanh nghiệp xây lắp nói chung chỉ có thể ký kết hợp đồng xây lắp với các Chủ đầu tư nếu Công ty thắng thầu trong đấu thầu xây lắp với điều kiện khi Công ty chào hàng (dự thầu) với giá hợp lý và thỏa mãn tốt nhất những điều kiện của Chủ đầu tư (thời gian thi công, năng lực tài chính, năng lực vật tư thiết bị, bảng vẽ kỹ thuật,…). Ngoài ra, Công ty còn có thể được giao nhận thầu trực tiếp từ Tổng công ty (Cienco5), hoặc cũng có thể được Chủ đầu tư chỉ định thầu, trường hợp này thường xảy ra với các Công ty có uy tín và thương hiệu mạnh đồng thời có mối quan hệ tốt với Chủ đầu tư (Nhà nước ta hiện nay đang rất hạn chế việc chỉ định thầu vì nó không có tính chất cạnh tranh nên sẽ đẩy giá thầu lên cao hơn so với việc đấu thầu). Như vậy, để có thể tìm kiếm được nhiều hợp đồng, Công ty chẳng những phải có năng lực cạnh tranh, chiến lược chiến thuật đấu thầu mà còn cần thiết phải có “chữ tín” và có các mối quan hệ thật tột với khách hàng (Chủ đầu tư) hiện tại và khách hàng tiềm năng (Chủ đầu tư có nhu cầu xây lắp trong tương lai). 1.3.3.2 Bàn giao công trình và thanh quyết toán hợp đồng xây dựng: Các công trình sau khi hoàn thành sẽ được nghiệm thu đánh giá (việc này sẽ do Chủ đầu tư thuê 1 Công ty khác làm gọi là Tư vấn giám sát). Sau khi đã có kết quả của Tư vấn giám sát, Chủ đầu tư sẽ cùng với đơn vị thi công thanh quyết toán hợp đồng xây dựng (thanh toán giá trị khối lượng còn lại, xác nhận bảo hành cho công trình, xác nhận đã thi công công trình…). 1.3.3.3 Tổ chức các đội thi công, công trường: Trên cơ sở hợp đồng đã ký kết, Công ty thực hiện việc khoán lại cho các đội thi công theo tỷ lệ phần trăm hoặc khoán gọn trên khối lượng thực tế thi công, nhưng đa số là khoán nhân công (theo quy chế khoán nội bộ của Công ty) tùy theo đặc điểm công trình và khả năng của đội thi công. Căn cứ bản giao nhiệm vụ và hợp đồng giao khoán nội bộ mà Lãnh đạo Công ty đã ký kết với đội trưởng đội thi công, sẽ tiến hành công việc chuẩn bị như: thành lập Ban chỉ huy công trường (quản lý trực tiếp đội thi công, gián tiếp thi công công trình), tìm kho bãi chứa vật liệu, làm đường tạm, tổ chức lao động, bố trí máy móc thiết bị, chuẩn bị lán trại… 1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ: 1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý: Hình 1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CN PHÍA NAM CTY 508 Giám đốc P.GĐ kỹ thuật kiêm TP.VT-TB P.GĐ Tài chính P.GĐ Thường trực P.GĐ Kế hoạch kiêm TP.KH-KD Phòng KT-VT-TB Phòng TC-KT Phòng TC-HC Phòng KH-KD Các Ban chỉ huy công trường Các đội thi công (sx) Ghi chú: Trực tuyến P.GĐ : Phó giám đốc Tham mưu KT-VT-TB : Kỹ thuật - Vật tư - Thiết bị Phối hợp TC-KT : Tài chính - Kế toán TC-HC : Tổ chức - Hành chính KH-KD : Kế hoạch – Kinh doanh 1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận: - Giám đốc: Có quyền lực cao nhất Chi nhánh, điều hành toàn bộ các phòng ban và BCH công trường, giải quyết trực tiếp hoặc ủy quyền cho các phó giám đốc và các Chỉ huy trưởng công trường trực tiếp giải quyết các vấn đề có liên quan. Ngoài ra, giám đốc Chi nhánh còn kiêm giữ chức vụ phó giám đốc Công ty 508 nên còn nhận giải quyết một số công việc do giám đốc Công ty 508 giao phó. - P.GĐ kỹ thuật kiêm TP.KT – VT – TB: Phụ trách mảng kỹ thuật, quản lý vật tư thiết bị của Chi nhánh. Tham mưu cho giám đốc ký các hợp đồng và các đơn đặt hàng mua vật tư. Trực tiếp chỉ đạo phòng của mình thuê xe vận chuyển khi có yêu cầu từ công trường, tổ chức nghiệm thu khối lượng khi thuê bên ngoài thi công như (thi công ván khuôn, đà giáo, gối cầu, dầm, vòm…). Phối hợp với các phòng ban thiết kế hồ sơ dự thầu khi có chỉ đạo từ cấp trên. Thay mặt giám đốc ký các hồ sơ có liên quan đến mảng công việc của mình. - P.GĐ tài chính: Phụ trách mảng tài chính của Chi nhánh, làm việc với các chủ đầu tư về thanh toán – tạm ứng vốn, làm việc với ngân hàng để cấp hạn mức tín dụng, vay vốn, rút vốn. Tham mưu cho giám đốc về mảng kế toán khi ký kết các hợp đồng kinh tế. Phối hợp với các phòng ban thiết kế hồ sơ đấu thầu khi có chỉ đạo của cấp trên. Thay mặt giám đốc ký các hồ sơ liên quan đến mảng công việc của mình. - P.GĐ thường trực: Thường xuyên có mặt ở văn phòng đề trực tiếp hoặc tham mưu cho giám đốc giải quyết các công văn. Được giám đốc ủy quyền ký duyệt tất cả các hồ sơ (theo đúng quy định của pháp luật). - P.GĐ kế hoạch: Chỉ đạo phòng Kế hoạch – Kinh doanh thiết kế hồ sơ đấu thầu, lập kế hoạch thi công, theo dõi thường xuyên tiến độ thi công các công trình; tham mưu cho giám đốc ký các hợp đồng giao khoán cho đội thi công; tìm kiếm các hồ sơ mời thầu. - Phòng KT – VT – TB: Theo sự chỉ đạo của P.GĐ kỹ thuật. - Phòng TC – KT: Đứng đầu là kế toán trưởng. Phối hợp cùng với P.GĐ tài chính làm việc với chủ đầu tư về thanh toán – tạm ứng chi phí thi công, làm các hồ sơ vay vốn; quản lý tiền mặt tại quỹ cũng như tiền gửi ngân hàng theo luật kế toán; lập các báo cáo thuế, báo cáo tài chính…; trực tiếp đối chiếu công nợ và giải quyết các vấn đề liên quan đến mảng kế toán. - Phòng TC – HC: Đứng đầu là trưởng phòng. Trực tiếp tiếp nhận công văn và giải quyết theo chỉ đạo của P.GĐ thường trực; làm bảng lương và Bảo hiểm xã hội; tổ chức các chuyến công tác cho Lãnh đạo và tổ chức các cuộc họp, hội nghị… - Phòng KH – KD: Theo sự chỉ đạo của P.GĐ kế hoạch. - Ban chỉ huy công trường: Đứng đầu là chỉ huy trưởng. Là bộ phận cầu nối giữa các phòng ban và đội thi công; Chịu trách nhiệm về công trình và tiến độ thi công công trình; Làm các hồ sơ nghiệm thu thanh toán khối lượng hoàn thành; làm việc với các phòng ban và giám đốc để đảm bảo thi công công trình theo đúng thiết kế và tiến độ đã đăng ký. - Các đội thi công: Đứng đầu là đội trưởng, là bộ phận trực tiếp tạo nên sản phẩm. 1.5 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN: 1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán: Hình 2: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CN PHÍA NAM CTY 508 Kế toán Công ty Ghi chú: Trực tuyến Phối hợp, đối chiếu Kế toán trưởng CN Kế toán CN khác Kế toán tổng hợp Kế toán VT-CCDC-TSCĐ Kế toán công nợ Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng Kế toán trưởng: Điều hành mọi hoạt động tại phòng TC – KT, chịu trách nhiệm trước giám đốc và kế toán trưởng Công ty. Căn cứ vào các đối chiếu chi tiết từng quý của nhân viên mình với Công ty và các Chi nhánh khác, cuối năm kế toán trưởng các Chi nhánh sẽ về văn phòng Công ty đối chiếu lại và ký xác nhận vào bảng đối chiếu công nợ. Kế toán tổng hợp: Tổ chức hạch toán kế toán tất cả các chứng từ phát sinh trong kỳ, thường xuyên đối chiếu với kế toán chi tiết; Lập các báo cáo kế toán định kỳ theo quy định. Kế toán công nợ: Bao gồm công nợ cá nhân, đội thi công (141), công nợ nhà cung cấp (331), công nợ chủ đầu tư (131), công nợ nội bộ Công ty (336), công nợ khác (338). Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu công nợ và lập các báo cáo khi có yêu cầu. Kế toán VT – CCDC – TSCĐ: Tổ chức ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình thu chi, vận chuyển xuất nhập và tồn kho vật liệu công cụ dụng cụ và hiện trạng TSCĐ. Xác định giá trị vật liệu, giá trị hao mòn TSCĐ (khấu hao theo tỷ lệ quy định) phân bổ chính xác chi phí này cho đối tượng sử dụng. Kế toán thanh toán: Kiểm tra các chứng từ thanh toán để trình Giám đốc và Kế toán trưởng Chi nhánh duyệt chi cho các đối tượng. Theo dõi công nợ hàng ngày, thực hiện việc đối chiếu, kiểm tra, ghi chép chính xác từng đối tượng công nợ. Kế toán ngân hàng: Trực tiếp lập các hồ sơ có liên quan đến ngân hàng (hồ sơ vay, tờ trình,..); làm việc với ngân hàng các vấn đề liên quan đến tài khoản thanh toán của Chi nhánh, quản lý chặc chẽ tiền gửi ngân hàng. 1.5.2 Hình thức sổ kế toán: CN Phía nam áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ. Hình 3: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁNBáo cáo tài chính Chứng từ gốc Sổ tiền gửi ngân hàng Bảng TH chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Sổ, thẻ KT chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số PS Bảng TH chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.6 CHIẾN LƯỢC VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG TƯƠNG LAI CỦA CÔNG TY: Công ty 508 vốn có truyền thống (cũng là thế mạnh) là công ty xây dựng cầu đường nên trong tương lai Công ty cũng sẽ hướng cho các Chi nhánh của mình tiếp tục vận dụng thế mạnh đó. Ngoài ra, thời gian vài năm trở lại đây, thị trường bất động sản của Việt Nam nói chung và của TP.Hồ Chí Minh nói riêng đang rất phát triển, hứa hẹn nhiều điều mới mẻ; vì thế nên Công ty 508 đã bước đầu xâm nhập vào thị trường tiềm năng này. Cụ thể, Công ty đã đầu tư vào một số dự án bất động sản như: khu dân cư P.2 – TX. Bạc Liêu (cùng 577); Khu đô thị mới phía bắc sông Bang – xã Thống Nhất – huyện Hoàng Bồ - tỉnh Quảng Ninh; DA Khu du lịch cộng đồng Cam Bình – xã Tân Phước – TX La Ghi – tỉnh Bình Thuận;…Chưa hết, lãnh đạo Công ty còn hướng và giúp đở các thành viên trong Công ty đầu tư vào các Công ty cổ phần có quy mô vừa và nhỏ. CHƯƠNG III: THỰC TẾ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GTSP XÂY LẮP TẠI CÔNG TY 508 – CHI NHÁNH PHÍA NAM Đối với tất cả các doanh nghiệp sản xuất, việc tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm là khâu rất quan trọng. Cơ sở để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh là các hóa đơn, chứng từ có liên quan. Ø Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại Công ty bao gồm các bước sau: Bước 1: Tập hợp chứng từ: Hàng tháng các Ban chỉ huy công trường, các cá nhân và Đội sản xuất tập hợp toàn bộ chứng từ mua vật tư, thuê máy thi công và các chi phí khác phát sinh tại công trình mang về phòng kế toán công ty. Bước 2: Kiểm tra chứng từ: Theo chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán, tiến hành kiểm tra bổ sung chứng từ, lên bảng kê chi tiết và hạch toán theo từng loại chi phí phát sinh. Bước 3: Ghi vào sổ: Sau khi kiểm tra chứng từ và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết (nhập máy). Bước 4: Lưu trữ chứng từ: Chứng từ kế toán đã sử dụng phải được sắp xếp, phân loại, bảo quản và lưu trữ theo quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán của Nhà Nước. Ø Kết chuyển chi phí: Cuối năm, kế toán tổng hợp và xác định chi phí phát sinh trong kỳ để kết chuyển vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Trình tự hạch toán và tập hợp chi phí sản xuất tại công ty như sau: Chi phí sản xuất của công ty bao gồm nhiều loại với tính chất và nội dung khác nhau khi phát sinh. Trước hết chi phí phát sinh được biểu hiện theo yếu tố chi phí rồi mới được biểu hiện thành các khoản mục giá thành khi tính giá thành sản phẩm. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tại công ty qua 4 bước: Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng sử dụng. Tính toán phân bổ các chi phí sản xuất kinh doanh có liên quan trực tiếp cho từng đối tượng sử dụng trên cơ sở các công trình, hạng mục công trình… hoặc khối lượng lao vụ, giảm giá thành đơn vị lao vụ. Tập hợp phân bổ chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung cho các loại sản phẩm có liên quan. Xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ. 3.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP: 3.1.1 Nội dung chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp: Nguyên, vật liệu trực tiếp cho công trình tại CN phía nam Công ty 508 bao gồm: cát, đá, xi măng, thép các loại (thép tấm, thép tròn, ống thép,…), ván khuôn, đà giáo, cọc ván thép,…. Chi phí nguyên, vật liệu sử dụng trực tiếp cho công trình được tính theo giá thực tế tại thời điểm phát sinh, bao gồm giá nguyên, vật liệu giao đến chân công trình (kể cả chi phí vận chuyển, bốc xếp). CN phía nam Công ty 508 chỉ dùng phương pháp nhập xuất thẳng tất cả các loại vật tư, không qua kho. Chứng từ, trình tự ghi sổ: Tùy theo tiến độ thi công của từng công trình, đội trưởng lập kế hoạch thi công và viết giấy đề nghị tạm ứng tiền hoặc đề nghị cung ứng vật tư, phòng Kế hoạch sẽ dựa vào bảng trích kinh phí khoán để duyệt kế hoạch thi công, phòng Tài chính – Kế toán sẽ cân đối công nợ và trình Giám đốc phê duyệt. - Trường hợp đội ứng tiền để mua vật tư phụ (không có trong bảng tính kinh phí khoán) thì đi kèm với phiếu ứng là giấy đề nghị xin mua. Sau khi đã được sự xét duyệt của Giám đốc và phòng Tài chính – Kế toán, đội trưởng sẽ ký phiếu chi và nhận tiền mặt. Định kỳ đội sẽ tập hợp toàn bộ hóa đơn, chứng từ gửi về phòng Kế hoạch – Kinh doanh để xét duyệt đơn giá và số lượng vật tư hoàn nhập theo hợp đồng giao khoán tương ứng với khối lượng hoàn thành, sau đó chuyển về phòng KT – VT – TB để lập “phiếu nhập xuất nội bộ”, và cũng làm căn cứ làm thủ tục hoàn ứng tại phòng TC – KT. - Trường hợp mua vật tư chính do phòng KT – VT – TB đảm nhận. Sau khi nhận được phiếu yêu cầu vật tư từ đội thi công đã có xét duyệt của Ban chi huy công trường và Giám đốc, phòng KT – VT – TB sẽ tiến hành lập đơn đặt hàng hoặc sẽ ký hợp đồng kinh tế với các nhà cung ứng. Sau khi đã thương thảo xong, nhà cung ứng tiến hành giao nhận hàng hóa với đội trưởng đội thi công, đội trưởng sẽ ký xác nhận trên phiếu giao hàng. Trên cơ sở đó người bán sẽ xuất hóa đơn GTGT gửi về phòng KT – VT – TB để làm thủ tục lập phiếu “nhập xuất thẳng”, tạo thành bộ chứng từ luân chuyển cho phòng TC – KT làm căn cứ ghi sổ. 3.1.3 Phương pháp hạch toán: Để tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 – “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Hàng ngày, căn cứ vào các hóa đơn, phiếu nhập xuất thẳng, kế toán vật tư sẽ nhập dữ liệu vào máy với tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong ngày chi tiết theo từng hóa đơn, từng nhà cung ứng, từng công trình cụ thể. Cuối ngày máy sẽ cập nhật số liệu vào sổ chứng từ gốc. ¬ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (1) Ngày 02/12/07, Trần Minh Hà ứng đợt 1 với số tiền 120.000.000 đồng để mua vật tư thi công hạng mục khoan cọc nhồi F=1.000mm cầu Nguyễn Văn Cừ (có bảng dự trù chi phí chi tiết kèm theo). Kế toán định khoản: Nợ TK 141 (14E16) 120.000.000 Có TK 111 (SG111) 120.000.000 Ghi chú: “14E16”: mã đối tượng pháp nhân của Trần Minh Hà (đội 842) “SG111”: mã đối tượng pháp nhân của quỹ tiền mặt CN phía nam (2) Ngày 22/12/07, trên cơ sở khối lượng hoàn thành, ông Trần Minh Hà tập hợp các hóa đơn, chứng từ lập bảng đề nghị hoàn ứng đợt 1 (hạng mục khoan cọc nhồi F=1.000mm, cầu Nguyễn Văn Cừ). sau khi nhân được bộ chứng từ hoàn nợ từ đội thi công, Phòng KT-VT-TB sẽ tiến hành làm phiếu nhận xuất nội bộ để theo dõi vật tư nhận và cấp cho đội thi công, làm cơ sở quyết toán khối lượng sau này. CÔNG TY 508 CHI NHÁNH PHÍA NAM Số: 14 VT VT/TCKT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc PHIẾU NHẬP XUẤT NỘI BỘ Ngày 21 tháng 11 năm 2007 Họ và tên người nhận : Trần Minh Hà Địa chỉ (bộ phận) : Đội 842 Lý do xuất kho : Phục vụ công tác Nguyễn Văn Cừ Phiếu yêu cầu vật tư số : Biên bản giao nhận : Đơn đặt hàng : Hợp đồng giao khoán : Hạng mục công trình : Khoan cọc nhồi Ø=1000mm dưới nước. Nhập tại kho : Nhập xuất thẳng SỐ TT SỐ HĐ NGÀY THÁNG HĐ TÊN VẬT TƯ ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN THUẾ VAT GHI CHÚ 1 11415 27/01/07 Cáp liên xô m 140,00 28.600,00 4.004.000,00 2 69220 13/06/07 Quấn Motor Cái 1,00 980.000,00 980.000,00 3 96605 26/06/07 Máy bơm đại tu Cái 1,00 3.500.000,00 3.500.000,00 4 94035 04/07/07 Cao su khớp nối Bộ 2,00 2.600.000,00 5.200.000,00 5 42876 10/07/07 Bình tích áp Cái 1,00 1.900.000,00 1.900.000,00 6 28978 25/09/07 Que hàn Kg 1.000,00 11.000,00 11.000.000,00 7 28979 25/09/07 Kẽm buộc Kg 840,00 12.000,00 10.080.000,00 8 73416 04/07/07 Nhớt Lít 20,00 23.000,00 460.000,00 10% 9 140451 13/07/07 Nhớt Lít 60,00 21.200,00 1.272.000,00 10% 10 198381 07/07/07 Nhớt Lít 24,00 21.200,00 508.800,00 10% 11 140609 21/06/07 Nhớt Lít 15,00 23.200,00 348.000,00 10% 12 20556 28/09/07 Dầu Diezel Lít 2.000,00 8.600,00 17.201.200,00 10% 13 20395 25/09/07 Dầu Diezel Lít 7.400,00 8.600,00 63.546.000,00 10% Tổng giá trị phiếu nhập xuất: 120.000.000,00 Bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn. Ghi chú: Tổng số HĐ nhập xuất: 13 Đơn giá trên đã bao gồm thuế VAT Giám đốc P.Kế toán P.Vật tư-thiết bị Ban chỉ huy Người nhận Sau khi các Phòng ban và Giám đốc đã kiểm tra và xét duyệt bộ hồ sơ hoàn ứng của ông Trần Minh Hà, kế toán tiến hành hạch toán theo đúng số liệu đã được duyệt: Nợ TK 621 (30S02) 109.090.909 Nợ TK 133 10.909.091 Có TK 141 (14E16) 120.000.000 Ghi chú: “30S02”: mã đối tượng pháp nhân của cầu Nguyễn Văn Cừ Bộ chứng từ hoàn nợ trên gồm 11 hóa đơn, 1 giấy tổng hợp kinh phí hoàn nợ, bảng xác nhận khối lượng hoàn thành, 1 phiếu nhập xuất nội bộ. Ngày 18/12/07, theo bảng phân tích khối lượng vật tư cho hạng mục khoan cọc nhồi F=1000mm cầu Nguyễn Văn Cừ của phòng KT – VT – TB và phiếu yêu cầu vật tư của đội thi công có xét duyệt của BCH công trường, phòng KT – VT – TB tiến hành lập đơn đặt hàng (ống tạo rỗng 2ly x 4,4m) và gửi cho nhà cung cấp (Công ty TNHH SX – VT – TM Đại Trường Thịnh). Trên cơ sở đơn đặt hàng, nhà cung cấp tiến hành báo giá lô vật tư đó và gửi (fax) lại cho bên đặt hàng. Phòng KT-VT-TB kiểm tra giá và trình giám đốc Công ty phê duyệt. Sau khi nhận hàng từ nhà cung cấp, đội thi công ký xác nhận vào biên bản giao nhận hàng hóa và gửi biên bản này về phòng KT-VT-TB để đối chiếu với khối lượng thực nhận với hóa đơn mà nhà cung cấp sẽ xuất. Căn cứ vào hóa đơn, biên bản giao nhận, đơn đặt hàng, bảng báo giá, phòng KT-VT-TB làm phiếu nhập xuất và gửi bộ chứng từ cho phòng Kế toán. Ghi chú: Chứng từ kèm theo: đơn đặt hàng và hóa đơn GTGT (phụ lục 1, 2). CÔNG TY 508 CHI NHÁNH PHÍA NAM Số: /VT – TB CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc MẪU: VT – TB – 002 ĐƠN ĐẶT HÀNG Kính gửi: Fax: Căn cứ Hợp đồng hai bên đã ký kết. Hôm nay, ngày tháng năm 200 Công ty chúng tôi muốn đặt mua của Quý công ty số hàng hóa được liệt kê dưới đây: Stt Tên hàng hóa Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Cộng VAT % Tổng cộng Số tiền viết bằng chữ: * Địa điểm giao hàng: * Người nhận hàng: Điện