Đề tài Thực trạng hạch toán Tài sản cố định của Công ty cổ phần xe khách Hà Tây

y Cổ phần xe khách Hà Tây Mẫu số 02-TSCĐ Lập ngày 31/12/1996 Thẻ TSCĐ số 24/xe ka (dùng cho thiết bị máy móc) Tên tài sản: Ô tô khác loại: phương tiện vận tải Nhãn ký hiệu: 3311-0357 chứng từ nhập: số 62 Nơi sản xuất: Hàn Quốc. Năm sử dụng: 2002 Công suất thiết kế: 42 ghế. Nguyên giá: 155.959.000 Năm sản xuất 11989. Nguồn bổ sung Địa điểm đặt: Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây. Địa chỉ sử dụng ngày… tháng … năm… Lý do:… Mức và tỷ lệ khấu hao Mức khấu hao đã tính cộng dồn Từ năm Tỷ lệ Mức khấu hao Năm CB CB SCL CB SCL 1996 12 0 0 0 1.1.96 7.755.000 31.12.96 7.795.000 1997 12 18.700.000 31.12.97 26.503.000 1998 12 26.708.000 31.12.98 53.211.000 1999 12 18.708.000 31.12.99 71.919.000 2000 12 18.715.000 31.12.00 90.630.000 2001 12 20.062.000 31.12.01 110.696.500 2002 12 31.12.02 130.759.000 Người lập biểu (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Phần II: Thực trạng hạch toán Tài sản cố định của Công ty cổ phần xe khách Hà Tây. I. Hạch toán tăng giảm tài sản cố định. 1. Tổ chức hạch toán ban đầu của tài sản cố định. Hạch toán ban đầu nhằm thiết lập nên các chứng từ để làm cơ sở cho các khâu hạch toán tiếp. Các chứng từ kế toán thường xuyên vân đông và sự vận động liên tục kế tiếp nhau được gọi là luân chuyển chứng từ. Phương pháp chứng từ kế toán hiện nay được sử dụng trong các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp ô tô khách nói riêng là một yếu tố không thể thiếu trong hệ thống phương pháp hạch toán kế toán. Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây các yếu tố đầu vào rất quan trong đặc biệt là tài sản cố định. Khâu đầu tiên của một quá trình sản xuất kinh doanh bất kể dù là lĩnh vực nào chỉ số cần đến máy móc thiết bị… Tài sản cố định khác. Để phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh chủ yếu là mua bên ngoài tài sản cố định do quy mô tính chất Công ty không thể tự sản xuất ra được. Công ty căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản nghiệm thu tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để làm căn cứ ghi vào chứng từ ghi sổ. Đối với việc sử dụng lớn tài sản cố định khi sử dụng phương thức tự làm nhân viên hạch toán ở phân xưởng phải lập biên bản. Khi xuất vật liệu để sửa chữa gồm hai liên biên bản nghiệm thu vật tư, liên một gửi cho bộ phận kế toán vật tư, liên hai gửi tại phân xưởng. *. Kế toán tài sản cố định trong Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây thực hiện cơ chế khoán theo hình thức khoán doanh thu cho từng đầu phương tiện vận tải (khoán chuyến đối với phương tiện vận tải hành khách). Vì vậy khi nghiệm thu tài sản cố định kế toán phải hoàn tất mọi thủ tục về tài sản cố định song mới trả cho các nhân cần sử dụng. 2. Kế toán tăng tài sản cố định. Năm 2001 – 2002 tài sản cố định của Công ty tăng chủ yếu bằng nguồn tự có. Để phản ánh tình hình giá trị tài sản cố định hiện có và sự biến động của tài sản cố định. Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây sử dụng chủ yếu các tài khoản về kinh tế sau: TK 211: Tài sản cố định hữu hình. TK 214: Hao mòn tài sản cố định. TK 411: Nguồn vốn kinh doanh. Ngoài ra Công ty còn sử dụng các tài khoản khác: TK 111, 112, 414, 441, 431… Chứng từ kế toán. Xác định tài sản cố định là một bộ phận cơ bản nhất của kế toán Công ty luôn chú ý tới nguyên tắc thận trọng trong hạch toán đảm bảo chính xác đối tượng ghi tài sản cố định, loại tài sản cố định. việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc. Dưới đây là cách tổ chức hạch toán trên chứng từ một số tăng giảm tài sản cố định tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây. Trường hợp tăng tài sản cố định. Xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận trong Công ty, căn cứ vào kế toán đầu tư, phát triển áp dụng các tiến độ khoa học kỹ thuật đòi hỏi đổi mới công nghệ tiên tiến vào sản xuất kinh doanh. Công ty đã lên kế hoạch mua sắm tài sản cố định cho mỗi năm. Khi kế hoạch được duyệt Công ty ký hợp động mua sắm tài sản cố định với người cung cấp sau đó căn cứ vào hợp đồng (kèm theo giấy bán của bên bán), kế toán làm thủ tục cho người đi mua. Trong quá trình đi mua, giá mua và mọi chi phí phát sinh đều được theo dõi, khi hợp đồng hoàn thành hai bên thanh lý hợp đồng và quyết toán tiền, đồng thời làm thủ tục kế toán tăng tài sản cố định căn cứ vào chứng từ có liên quan để hạch toán tăng tài sản cố định. Biểu 02: Biên bản giao nhận xe Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Biên bản giao nhận xe Ngày 15 tháng 12 năm 2002 Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế của hội đồng Nông Nghiệp. Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam công bố ngày 28 tháng 9 năm 1989 Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 17 ngày 16 tháng 11 năm 2002 Bên nhận tài sản cố định gồm: Ông Lã Đình Đạt Chức vụ: Giám đốc Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây. Ông Nguyễn Bá Vũ Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh. Bên giao tài sản cố định gồm: Ông Trịnh Xuân Đức Chủ xe làm đại diện hai bên thanh toán ký hợp đồng. Địa điểm giao nhận tài sản cố định: Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây xác nhận việc giao nhận tài sản cố định như sau: Số khung: 3311 – 4619 Số lượng: 1 chiếc Chất lượng (thân vỏ xe, nội thất ghế đệm máy, xe máy, máy lạnh) hoạt động bình thường. Nơi sản xuất: Hàn Quốc Dung tích xi lanh: 11.149 C Trọng tải công suất: 220 ml (45 chỗ ngồi) Nguồn gốc tài sản: Công ty sản xuất dịch vụ xuất nhập khẩu ngân hàng và kinh tế. Nguồn gốc nhập khẩu số: 600005 Năm sản xuất: 1989 Màu sơn: Sơn trắng Giá trị: 260.554.000 đồng Bên giao Bên nhận Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) Bên cạnh đó kế toán cũng căn cứ voà hoá đơn giá trị gia tăng và phiếu chi tiền của ngân hàng Công thương Thanh Xuân Hà Nội trích thực. Biểu 03: Hóa đơn giá trị gia tăng. Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 02 B Ngày 15 tháng 12 năm 2002 Liên 2: (giao cho khách hàng) Đơn vị bán hàng: Trịnh Xuân Đức Địa chỉ: Tập thể xí nghiệp đường bộ số 116 – TXL – Quận Thanh Xuân – Hà Nội Số TK: Mã số thuế: Họ tên người mua: Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Địa chỉ: số 112 phố Trần Phú – Thị xã Hà Đông Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng Mã số thuế: 780.A00009 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đ.vi tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xe ôtô Huyndai 33H.5518 Cái 01 260.554.000 Thuế GTGT 26.055.400 Tổng cộng 286.609.400 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám sáu triệu sáu trăm linh chín nghìn bốn trăm đồng chẵn. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) Nghiệp vụ xẩy ra ngày 15 tháng 12 năm 2002 Công ty mua chiếc xe ôtô Huyndai chuyên chở khách bằng nguồn vốn khoa học cơ bản. Số tiền là 286.609.400 kế toán căn cứ vào các chứng từ nêu trên định khoản như sau: BT1: Nợ TK 211: 260.554.000 Nợ TK 133: 26.055.400 Có TK112: 286.609.400 Đồng thời kế toán phản ánh bút toán đơn: BT2: Có TK 009: 286.609.400 BT3: Kết chuyển nguồn: Nợ TK 414: 260.554.000 Có TK 411: 260.554.000 Trường hợp tăng tài sản cố định do mua sắm phải qua lắp đặt. Công ty mua tài sản cố định về chưa đưa vào sử dụng ngay mà phải thông qua quá trình lắp đặt. Khi hoàn thành bàn giao, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan đến để hoàn thành ghi vào sổ. Trước khi vào sổ kế toán phải tập hợp lại chứng từ cho các khoản chi phí đầu từ. Thuế trước bạ, giấy đăng ký khám xe, dầu mỡ chạy thử … Thông qua biên bản quyết toán xe ôtô, giấy chứng nhận cho Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây được đầu tư xe của Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tây Biểu 04: Biên bản quyết toán Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Đông, ngày 11 tháng 11 năm 2002 Mẫu số: Biên bản quyết toán xe ôtô Huyndai 33H/4709 Căn cứ vào quyết định số 548/CV- UBCN ngày 15 tháng 12 năm 2002 UBND tỉnh Hà Tây Căn cứ vào chứng từ đầu tư quyết toán của ông D. thành phần Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây. Ông Nguyễn Bá Vũ, trưởng phòng kinh doanh Bà Lưu Việt Hà, chức vụ: Kế toán trưởng Ông Nguyễn Văn Hưng, Chức vụ Phó phòng kinh doanh Bà Đinh Thị Kim Tuyến, Chức vụ Phòng tài vụ Thành Phần: Sở giao thông vận tải Hà Tây. Ông Dương Văn Hiền: Chuyên viên phòng quản lý phương tiện sở Giao thông vận tải. Thành phần: Sở tài chính Hà Tây Ông Đỗ Xuân Hiển: Phó phòng nghiệp vụ tài chính doanh nghiệp. Các khoản chi phí đầu tư - Giá mua xe 253.000.000 - Thuế trước bạ 10.120.000 - Đăng ký 150.000 - Khám xe 181.800 - Dầu mỡ chạy thử 561.000 - Lốp 11.047.600 - Dương bi + SC máy 824.000 - Giá hàng treo móc 1.446.600 Tổng 277.311.000 V. Các khoản thu hồi - Lốp cũ 2.075.000 - Lốp mới lái xe chịu 50% 5.524.000 Tổng 7.599.000 Giá nhập Tài sản cố định 277.311.000 – 7.599.000 = 269.732.000 Biên bản lập hồi 16h ngày 11 tháng 11 năm 2002 Các thành viên trong Công ty Giám đốc Công ty (đã ký) (đã ký) Đại diên sở tài chính Hà Tây Sở GTVT Hà Tây Căn cứ vào nghiệp vụ xẩy ra kế toán căn cứ vào chứng từ, giấy chứng nhận cho Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây được chứng từ xe của UBND tỉnh Hà Tây. Biên bản hoạt động kinh tế, Phiếu chi 08 kinh tế định khoản: BT1: Nợ TK 2411: 269.732.000 Nợ TK 133: 26.973.200 Có TK 111: 296.705.200 BT2: Ghi tăng nguyên giá tài sản cố định khi lắp đặt hoàn thành bàn giao Nợ TK 211: 269.732.000 Có TK 241.1. 269.732.000 BT3: Kết chuyển nguồn vốn đầu tư vào tài sản cố định. Nợ TK 414: 269.732.000 Có TK 411: 269.732.000 3. Kế toán giảm tài sản cố định. Trong quá trình sử dụng tài sản cố định sẽ dẫn đến một số tài sản cố định bị hao mòn lạc hậu không phù hợp với sản xuất của Công ty sẽ bị loại bỏ. Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây do tồn tạo lâu nên tài sản cố định cũ kỹ lạc hậu, hết thời gian sử dụng đã đến lúc cần phải thanh lý. Mặt khác nhiều tài sản của Công ty thời gian sử dụng vẫn còn dài nhưng thực sự không có lợi ích cho sản xuất kinh doanh nên sử dụng chỉ gây lãng phí vốn trong khi Công ty lại cần vốn cho việc cải tiến mua sắm máy móc mới nhằm mục đích năng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định. Do vậy Công ty phải thanh lý hoặc nhượng bán tài sản cố định đi để có thể thu hồi vốn nhanh. Giảm tài sản cố định do thanh lý. Khi Công ty muốn thanh lý tài sản cố định đã cũ và hoạt động kém hiệu quả, đặc biệt là vốn cố định do ngân sách cấp Công ty phải lập “tờ trình xin thanh lý tài sản cố định” gửi lên cơ quan và sở tài chính trong đó bao gồm các nội dung sau: Lý do xin thanh lý nhượng bán Các loại tài sản cố định xin thanh lý nhượng bán Sau khi tờ trình được duyệt Công ty thành lập hội đồng thanh lý (gồm đại diện phòng kỹ thuật và đại diện phòng kế toán) hội đồng thanh lý chịu trách nhiệm xem xét đánh giá thực trạng chất lượng giá trị còn lại của tài sản đó xác định giá trị thu hồi xác định chi phí thanh lý bao gồm chi phí vật tư, chi phí cho nhân công để tháo dỡ, thu hồi. Các chứng từ liên quan đến thanh lý tài sản cố định gồm: Tờ trình xin thanh lý Biên bản xác định hiện trạng Quyết định cho phép thanh lý Biên bản thanh lý tài sản cố định Các chứng từ trên là căn cứ để kế toán ghi giảm tài sản cố định trong sổ kế toán. Nghiệp vụ xẩy ra 31/6/2002 theo chứng từ ghi sổ số 27 Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây đã quy định cho thanh lý xe ôtô W 50 – 33H 2568 đã sử dụng lâu năm. Sau đây là tờ trình xin thanh lý phương tiện vận tải của tổ trưởng đội xe số 2 lập. Biểu 05: Tờ trình xinh thanh lý phương tiện vận tải Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Đông, ngày 31 tháng 6 năm 2002 Tờ trình xin thanh lý phương tiện vận tải Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Tên tôi là: Nguyễn Trọng Dũng Chức vụ: Tổ trưởng đội xe số 2 Hiện này tôi có một phương tiện vận tải đã quá cũ nát và hoạt động không có hiệu quả. Tôi viết tờ trình này xin thanh lý phương tiện vận tải như sau: STT Loại xe Biển số Năm sử dụng Người sử dụng 1 W50 33H1438 1989 Nguyễn Minh Châu Kính đề nghị giám đốc Công ty giải quyết cho phép thanh lý phương tiện vận tải trên. Tổ trưởng đội xe số 2 (đã ký) Được sự đồng ý của giám đốc Công ty ngày 03/7/2002 Công ty lập hội đồng thanh lý phương tiện vận tải. Biên bản được lập như sau: Biểu 06: biên bản thanh lý tài sản cố định. Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Biên bản thanh lý tài sản cố định Hà Đông, ngày 03 tháng 07 năm 2002 Căn cứ quyết định số 532 ngày 03 tháng 07 năm 2002 của giám đốc Công ty về việc thanh lý phương tiện vận tải. Ban thanh lý gồm: Ông Đình Đạt – Giám đốc Công ty – Trưởng ban thanh lý Ông Nguyễn Trọng Dũng – Tổ trưởng đội xe số 2 Bà Lưu Việt Hà – Kế toán trưởng Bà Nguyễn Thị Hà – Kế toán tài sản cố định II. Tiến hành thanh lý phương tiện STT Loại xe Biển xe Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá Hao mòn GTCL 1 W50 33H 1438 1989 75.000.000 65.000.000 10.000.000 III. Kết luận của ban thanh lý Ban thanh lý quyết định thanh lý phương tiện vận tải cho ông Nguyễn Đinh Tịnh Địa chỉ: Quảng Ninh Giám đốc Công ty (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Bên cạnh đó kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng và phiếu thu tiền mặt của KH. Biểu 07: Hoá đơn GTGT Hóa đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKL Liên 3 (dùng để thanh toán) Đơn vị bán: Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Địa chỉ: Trần Phú – thị xã Hà Tây Số TK: Họ tên người mua: Nguyễn Đình Tịnh Địa chỉ: Quảng Ninh Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xe ôtô 33H 1438 Chiếc 1 10.000.000 Thuế GTGT 10% 1.000.000 Tổng tiền thanh toán 11.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu chẵn Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng (đã ký) (đã ký) (đã ký) Biểu 08: Phiếu thu Phiếu thu Số 649 Ngày 25 tháng 7 năm 2002 Nợ TK 111 Có TK 721 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Đình Tịnh Địa chỉ: Quảng Ninh Lý do nộp: Mua xe ôtô 33H 1438 Số tiền: 11.000.000 đồng Viết bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn Kèm theo hoá đơn chứng từ gốc Kế toán trưởng (đã ký) Người nộp tiền (đã ký) Thủ quỹ (đã ký) Trên cơ sở căn cứ vào biên bản thanh lý hoá đơn GTGT phiếu thu và toàn bộ các chứng từ có liên quan đến việc thanh lý tài sản cố định. kế toán định khoản BT1: Xoá sổ tài sản cố định Nợ TK 214: 65.000.000 Nợ TK 821: 10.000.000 Có TK 211: 75.000.000 Căn cứ vào phiếu thu số 694 phản ánh số thu về sau thanh lý BT2: Phản ánh các khoản thu từ thanh lý Nợ TK 111: 11.000.000 Có TK 721: 10.000.000 Có TK 33311: 1.000.000 Tài sản cố định giảm do nhượng bán. Những tài sản cố định nhượng bán là toàn bộ những tài sản cố định do đã dùng lâu ngày không còn mang lại hiệu quả khi đưa vào sản xuất kinh doanh do bị hư hỏng nặng nên Công ty quyết định lập hội đồng quyết định giá xe để tiến hành nhượng bán. Nghiệp vụ xẩy ra ngày 20 tháng 6 năm 2002 theo chứng từ số 22 Công ty nhượng bán tài sản xe ôto W50 33H 1187 căn cứ theo biên bản định giá Biểu 09: Biên bản định giá Biên bản định giá Số 69 Ngày 22 tháng 6 năm 2002 Nguyên giá 70.000.000 Giá trị hao mòn 46.649.000 Giá trị còn lại 23.351.000 Chi phí thanh lý bằng tiền mặt 200.000 Uỷ viên (đã ký) Uỷ viên (đã ký) Chủ tịch hội đông (đã ký) Kế toán căn cứ vào chứng từ có liên quan như biên bản họp hội đồng quản trị ngày 20 tháng 6 năm 2002. Căn cứ vào bảng định giá trị còn lại căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ có liên quan khác kế toán định khoản. BT1: Xoá sổ tài sản cố định Nợ TK 214: 46.649.000 Nợ TK 821: 23.351.000 Có TK 211: 70.000.000 BT2: Phản ánh chi phí nhượng bán Nợ TK 821: 200.000 Có TK 111: 200.000 BT3: Phản ánh các khoản thu hồi từ nhượng bán Nợ TK 111: 25.686.100 Có TK 721: 23.351.000 Có TK 33311: 2.335.100 4. Tổ chức hạch toán trên sổ chi tiết và tổng hợp Trường hợp tài sản cố định tăng Căn cứ vào chứng từ giao nhận tài sản cố định kế toán Công ty mở sổ đăng ký tài sản cố định và sổ chi tiết tài sản cố định. Nội dung chính của sổ phản ánh chi tiết các nghiệp vụ tài sản cố định phát sinh. Số liệu trên sổ cung cấp các chỉ tiêu về tình hình tài sản và là căn cứ để lập báo cáo. Từ các nghiệp vụ trên được phản ánh vào sổ đăng ký tài sản cố định như sau: Biểu 10: Sổ đăng ký tài sản cố định. Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Sổ đăng ký tài sản cố định Tháng 12 năm 2002 STT Tên TSCĐ Nước sản xuất Nguyên giá Năm sử dụng Số KH (năm) Kháu hao năm 1 Xe ca 33H.4709 Hàn Quốc 269.732.000 2002 8 33.716.500 2 Xe ca 33H.4618 Hàn Quốc 260.554.000 2002 8 32.569.250 3 Xe ca 33H.4375 Hàn Quốc 248.642.700 2002 8 31.080.338 4 Xe ca 33H.4502 Hàn Quốc 422.797.000 2002 8 36.534.962 … Sổ thứ tự tài sản cố định được ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng khi có nghiệp vụ tài sản cố định phát sinh. Kế toán ghi vào sổ chi tiết tài sản cố định theo mẫu sau: Biểu 11: Sổ chi tiết tài sản cố định Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Sổ chi tiết tài sản cố định Tháng 11 năm 2002 STT Chứng từ Tên TSCĐ Nước sản xuất Nơi sử dụng Nguyên giá Số khấu hao năm SH NT 1 Xe ca 33H.4709 Hàn Quốc CN 269.732.000 33.716.500 2 Xe ca 33H.4618 Hàn Quốc CN 260.554.000 32.569.250 3 Xe ca 33H.4375 Hàn Quốc CN 248.642.700 31.080.338 4 Xe ca 33H.4502 Hàn Quốc CN 212.279.700 265.349.625 Sau đó kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định của Công ty. Bảng tổng hợp này được dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái TK 211. Kế toán chi tiết căn cứ vào hai sổ nêu trên đẻ vào bảng sau: Biểu 12: Bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định Chứng từ Tên TSCĐ Đơn vị tính Số lượng TSCĐ tăng SH NT Nguyên giá Bộ phận sử dụng 118 15/12/02 Xe ca 33H.4709 Chiếc 01 269.732.000 CN Xe ca 33H.4618 Chiếc 01 260.554.000 CN Xe ca 33H.4375 Chiếc 01 248.642.700 CN Xe ca 33H.4502 Chiếc 01 212.279.700 CN Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về tài sản cố định phát sinh kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau: Biểu 13: Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số 118 Tháng 12 năm 2002 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có 1. Nhập tài sản xe ôtô 33H.4709 211 2411 269.732.000 2. Mua tài sản xe ôtô 33H.4618 211 112 260.554.000 3. Mua tài sản xe ôtô 33H4375 211 111 248.642.700 4. Lấy nguồn vốn thế chấp mua xe 33H.4502 211 111 212.279.700 5. Dùng NVKH cơ bản mua một xe ôtô 33H. 4618 009 260.554.000 Sau khi phản ánh vào chứng từ ghi sổ về tăng tài sản cố định sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho tài sản cố định. Biểu 14: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2002 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Số hiệu Ngày tháng 118 1/12/2002 Tăng do nhập xe ôtô 33H.4709 269.732.000 Tăng do nhập xe ôtô 33H.4618 260.554.000 Tăng do nhập xe ôtô 33H.4375 248.642.700 Tăng do nhập xe ôtô 33H.4502 212.279.700 Cộng 991.208.400 Cuối tháng khoá sổ cộng số liệu trên các chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ chứng từ ghi sổ với các sổ chi tiết bảng cân đối sổ bảng tổng hợp tài sản cố định và lấy số liệu tổng cộng của chứng từ ghi sổ vào sổ cái. Tài sản cố định giảm: Biểu 15: Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số 27 Tháng 12 năm 2002 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Giảm tài sản cố định do thanh lý nhượng bán 65.000.000 Thanh lý tài sản ôtô W50 đã sử dụng lâu năm - Khoản thu hồi từ thanh lý 214 821 111 111 211 211 721 3311 10.000.000 7.500.000 10.000.000 1.000.000 Nhượng bán xe ôtô W50 33H.1178 - Chi phí nhượng bán - Các khoản thu hồi từ nhượng bán 214 821 821 111 111 211 211 111 721 3331 46.649.000 23.351.000 200.000 23.351.000 2.335.100 Từ số liệu của chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu 16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2002 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Số hiệu Ngày tháng 27 31/12/02 Thanh lý xe ôtô W50 75.000.000 27 31/12/02 Nhượng bán xe ôtô W50 33H.1178 70.000.000 Cộng 145.000.000 Kế toán trưởng (đã ký) Xác định cơ quan thuế (đã ký) Ngày… tháng… năm 02 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Sổ khi đã hoàn tất vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng lấy số liệu trên chứng từ ghi sổ 118 và 27 để vào sổ cái TK 211 Biểu 17: Sổ cái TK 211 Sổ cái TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Năm 2002 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.938.278.400 118 Nhập xe ôtô 33H.4709 2411 269.732.000 118 Nhập xe ôtô 33H.4618 112 260.554.000 118 Mua xe ôtô 33H.4375 111 248.642.700 118 Mua xe ôtô 33H.4502 111 212.279.700 27 Thanh lý xe ôtô W50 33H.1438 214 821 7.500.000 27 Nhượng bán xe W50 33H.1187 214 821 70.000.000 Cộng số phát sinh 991.208.400 145.000.000 Số dư cuối kỳ 2.784.486.800 II. Hạch toán khấu hao tài sản cố định của Công ty. Trong quá trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn dần về giá trị. Do vậy kế toán phải làm công tác trích khấu hao. Tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây khấu hao tài sản cố định là quá trình chuyển dần giá trị của tài sản cố định một cách có khoa học vào giá thành. Khấu hao tài sản cố định là biện pháp kế toán nhằm bù đăp hay khôi phục lại từng phần toàn bộ giá trị tài sản cố định. Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây đã khấu hao phương tiện vận tải về thực chất là xác nhận về phương diện kế toán một khoản giá trị bị giảm của phương tiện vận tải do tham gia vào quá trình vận tải. Việc tính khấu hao tài sản cố định phải theo các quy định: Về trích khấu hao cơ bản căn cứ vào nguyên giá tài sản cố định và tỷ lệ khấu hao theo quy định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999. Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính. Tất cả các tài sản cố định trích khấu hao trên cơ sở tỷ lệ khấu hao đăng ký theo định kỳ ba năm với cục quản lý vốn và tài sản tại doanh nghiệp. Tất cả tài sản cố định hiện có của Công ty tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh đều phải tính khấu hao và phân bổ giá thành. Việc tính khấu hao phương tiện vận tải của Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây dựa trên hai cơ sở: Nguyên giá của phương tiện, máy móc ôtô, nhà cửa…và thời gian sử dụng. Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây tỷ lệ khấu hao phương tiện vận tải được quy định như sau: Đối với xe vận tải hành khách từ 25 chỗ ngồi trở lên và xe tải hàng hoá 2 tấn thì trích khấu hao 8 năm, đối với sân bãi để xe, đường, khấu hao 8 năm Đối với nhà cửa kiến trúc tính khấu hao 19 năm. Mức khấu hao được tính: Mức KH hàng tháng Mức khấu hao hàng năm 12 tháng = Mức khấu hao hàng năm Nguyên giá Số năm sử dụng = Đầu năm căn cứ vào những tài sản cố định hiện có của Công ty kế toán tính khấu hao cho một năm. Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng. iểu 18: Bảng chi tiết tài sản cố định trích khấu hao năm 2002 STT Tên tài sản trích khấu hao Nguồn vốn Nguyên giá Mức trích KH GTCL I Nhà cửa vật kiến trúc NS 1.434.389.891 300.684.086 133.714.805 II Máy móc thiết bị BX 137.120.300 11.869.000 125.251.300 1 Máy điều hoà National BX 11.030.000 3.862.000 7.168.000 2 Máy điều hoà 12000 TU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 3 Máy điều hoà 12000 TU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 4 Máy điều hoà 20000 TU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 5 Máy Photocopy 29.095.000 485.000 28.610.000 6 Máy điều hoà General 31.665.000 528.000 31.137.000 7 Máy vi tính 14.710.300 245.000 14.465.300 III Phương tiện vận tải NS 5.494.619.400 2.891.009.000 2.603.610.400 1 Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 2 Xe tải Dammatdo 33H. 3132 280.000.000 187.238.000 92.762.000 3 Xe chở hàng hoá 224.000.000 10.880.000 123.120.000 Cuối tháng căn cứ vào phần trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận nào thì tính và khấu hao vào chi phí để tính giá thành. Đối với khấu hao tài sản cố định Công ty sử dụng các tài khoản. TK 214: khấu hao máy móc thiết bị phương tiện vận tải nhà cửa kiến trúc. TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài sản cố định có liên quan khác khi tính khấu hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải. Biểu 19: Sổ chi tiết tài sản cố định khấu hao cơ bản. Sổ chi tiết tài sản cố định khấu hao cơ bản Tháng 12 năm 2002 Bộ phận xe ca STT Tên tài sản Nguồn vốn KH năm Nguyên giá GTCL Tính khấu hao I Xe ca 670.853.400 445.552.400 6.198.000 1 33H.2566 NS 8 201.359.400 120.766.400 2.013.000 2 33H.0701 NS 8 9.904.000 5.926.000 84.000 3 33H.2250 NS 8 19.745.000 81.712.000 1.370.000 4 33H.2269 NS 8 100.000.000 75.008.000 1.042.000 5 33H.4268 NS 8 162.140.000 162.140.000 1.689.000 Nghiệp vụ khấu hao tài sản cố định tháng 12 năm 2002 ở Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây trích khấu hao phương tiện vận tải như sau: Phương tiện phục vụ hành khách đối với chuyến xe ca là 3.198.000 Kế toán căn cứ vào nguyên giá đầu năm và thời gian sử dụng tài sản cố định để ghi: BT1: Nợ TK 627(4): 3.198.000 Có TK 214: 3.198.000 BT2: Nợ TK 009: 3.198.000 Còn đối với phương tiện phục vụ hàng hoá 3.000.000 kế toán ghi sổ BT1: Nợ TK 642(4): 3.000.000 Có TK 214: 3.000.000 BT2: Nợ TK 009: 3.000.000 Cuối tháng kế toán khấu hao phương tiện vận tải bộ phận xe ca vào chi phí để tính giá thành sản phẩm. Nợ TK 154: 6.198.000 Có TK 627 (4): 3.198.000 Có TK 6