Đề tài Thực trạng kế toán tại Công ty Cổ Phần Thương Mại Hải Phòng

/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính. 1.2.3.Hệ thống sổ sách kế toán của công ty. Hệ thống sổ sách mà công ty hiện nay đang sử dụng là theo hình thức chứng từ ghi sổ gồm các loại mẫu sổ, bảng biểu, báo cáo kế toán in sẵn theo quy định của chế độ kế toán hiện hành gồm có: - Sổ tổng hợp kế toán. - Sổ cái. - Sổ đăng ký chứng từ. - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết tài khoản. - Các bảng phân bổ. - Báo cáo tài chính: +Bảng cân đối kế toán. +Báo cáo kết quả kinh doanh. +Thuyết minh báo cáo tài chính. +Tờ khai tự quyết toán thuế GTGT. +Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN. - Báo cáo Quản trị: Báo cáo nguồn vốn. 1.2.4.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho tại công ty theo phương pháp kê khai thường xuyên. 2.1.5.Phương pháp tính thuế GTGT. Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty sử dụng phương pháp khấu trừ thuế. 1.3.Hình thức và cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán. 1.3.1.Hình thức tổ chức. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý để phù hợp bộ phận kế toán được tổ chức theo hình thức tập chung. Toàn bộ công việc kế toán thực hiện tại phòng kế toán của Công ty, các bộ phận thực hiện, đơn vị trực thuộc phòng kế toán không có kế toán riêng mà chỉ có bố trí thống kê làm nhiệm vụ thu thập và làm bảng chi tiết sản phẩm lương. Định kỳ gửi về phòng kế toán tập trung, bộ máy kế toán này được sự chỉ đạo, hướng dẫn thống nhất của Kế toán trưởng, các bộ phận của Công ty nằm chung trên một địa bàn có bộ máy tập trung thích hợp. Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. 1.3.2.Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư TSCĐ Thủ quỹ LĐTL Kế toán công nợ Phòng kế toán của công ty đứng đầu là kế toán trưởng, kế tiếp có kế toán tổng hợp và ba kế toán viên mỗi người phụ trách một phần hành kế toán riêng. Trong đó: a. Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức, kiểm tra công tác kế toán ở công ty, là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho Giám đốc công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc. Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán, có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán phân công cho phù hợp, theo dõi tất cả các phần hành nghiệp vụ kế toán, kiểm tra các báo biểu, cân đối tài chính, quản lý mọi chi phí được hạch toán lên báo cáo tài chính trình giám đốc duyệt. Đồng thời có trách nhiệm lập báo cáo tài chính cấp trên, là người chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhà nước về mặt quản lý tài chính. b. Kế toán tổng hợp:Chịu trách nhiệm tổng hợp và kiểm tra các số liệu kế toán. Hằng ngày căn cứ vào bảng tổng hợp của các kế toán viên chuyển đến để tập hợp, phân bổ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh. c. Kế toán vật tư kiêm kế toán kho,kế toán TSCĐ: Theo dõi và ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vật tư, TSCĐ theo từng loại. Tập hợp và tính toán chính xác, trung thực, kịp thời các số liệu phản ánh giá trị NVL, nhiên liệu, CCDC, tài sản nhập xuất dùng cho sản xuất kinh doanh nhằm làm cơ sở tính giá thành chính xác. Ngoài ra kế toán vật liệu phải tính toán và phản ánh chính xác vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng kém phẩm chất để công ty có biện pháp xử lý kịp thời, tính và trích lập khấu hao theo qui định hiện hành. d. Kế toán công nợ: Có trách nhiệm tuân thủ công tác thanh toán và theo dõi công nợ. Cụ thể: + Trước khi thực hiện việc thanh toán phải kiểm tra các chứng từ thanh toán đảm bảo tính hợp lý, chính xác. + Trong việc theo dõi công nợ, phải mở sổ chi tiết theo dõi cho từng khách hàng, thực hiện việc đối chiếu công nợ hàng tháng, nắm rõ công nợ của khách hàng để có kế hoạch thu hồi nợ cũng như là trả nợ.Định kỳ báo cáo số liệu nên bộ phận cấp trên. e. Kế toán quĩ, tiền lương - bảo hiểm: Theo dõi và ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền, tiền lương. BHXH, BHYT, KPCĐ và phân bổ các khoản chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng giúp bộ phận kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành đầy đủ, chính xác. Ngoài ra kết hợp với phòng tổ chức để tiến hành thanh toán tiền ốm đau, thai ssản, tai nạn cho công nhân viên. Hàng tháng đối chiếu với BHXH cũng như thanh quyết toán chế độ BHXH cho đơn vị. Thực hiện quản lý tiền mặt, các nghiệp vụ thu chi tồn quĩ bằng tiền trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, lập báo cáo quĩ kiêm thống kê tổng hợp. 1.4.Hình thức kế toán. Theo sơ đồ dưới đây: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc Sổ quĩ Bảng tổng hợp CTGS Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký CTGS Bảng CĐPSTK Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào chứng từ ghi sổ và sổ kế toán chi tiết liên quan rồi từ chứng từ ghi sổ vào thẳng sổ cái và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối tháng khoá sổ cộng các số liệu trên sổ cái đối chiếu với sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết liên quan với các số liệu tổng cộng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ xem có khớp nhau không. Đối chiếu các chứng từ có liên quan đến sổ thẻ kế toán chi tiết được ghi trực tiếp vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng cộng các số liệu trên sổ thẻ chi tiết căn cứ vào đó lập bảng tổng hợp chi tiết trên từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái, số liệu tổng cộng ở sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính. CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY. 2.1Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm và kỳ hạn tính giá thành tại công ty. 2.1.1.Đối tượng tập hợp chi phí. Công ty có quy trình sản xuất phức tạp liên tục qua nhiều khâu( cắt, may KCS…) sản phẩm của giai đoạn này là đối tượng chế biến của giai đoạn sau. Thêm vào đó trong giai đoạn này sản phẩm được chia nhỏ thành các bộ phận chi tiết may và mỗi tổ được gia công hoàn chỉnh một loại sản phẩm. Mỗi một giai đoạn là một phần của thành phẩm nên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là tập hợp cho từng tổ và chi tiết cho từng mã sản phẩm. 2.1.2.Đối tượng tính giá thành. Đối tượng tính giá thành là các sản phẩm đã hoàn thành. 2.1.3.Kỳ hạn tính giá thành. Kỳ hạn tính giá thành là theo từng tháng. 2.2. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ và phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty . 2.2.1. Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp hay NVL chính trực tiếp. Theo phương pháp này sản phẩm dở dang cuối kỳ chỉ tính cho phần NVL trực tiếp, còn chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung tính cho SPDD quy đổi về sản phẩm hoàn thành trong kỳ. CPNVL dở dang cuối kỳ = CPSXDD đầu kỳ + CPNVLC thực tế SD trong kỳ x SLSP dở dang SLSP hoàn thành + SLSP dở dang cuối kỳ Hay: Dck = Dđk + Cvl X Qd Qht + Qd Trong đó : Dck và Dđk chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ và đầu kỳ. Cvl là chi phí vật liệu trực tiếp hay chi phí NVL chính trực tiếp. Qht là số lượng sản phẩm hoàn thành. Qd là số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ. Phương pháp này tính toán nhanh dễ dàng đơn giản, khối lượng tính toán ít, giá trị SPDD tính theo phương pháp này luôn nhỏ hơn giá trị thực tế. Phương pháp này được áp dụng cho những doanh nghiệp có chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ ít, không biến đổi so với đầu kỳ. Mặt khác, chi phí NVL trực tiếp phải bỏ ngay vào từ đầu quy trình công nghệ sản xuất. 2.2.2.Phương pháp tính giá thành sản phẩm. Để giúp cho việc tính giá thành được khoa học, hợp lý đảm bảo cung cấp số liệu về giá thành thực tế của sản phẩm một cách chính xác, kịp thời kế toán công ty đã xác định kỳ tính giá thành là hàng tháng. Doanh nghiệp đã áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn. Khi đã có đầy đủ số liệu cần thiết, kế toán tiến hành lập bảng tính giá thành sản phẩm sản xuất được trong tháng cho từng sản phẩm (trích bảng tính giá thành). Mẫu biểu số: 1 Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ truởng BTC Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền –Hải Phòng BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH (SPUUY4531I) Số lượng: 10.000 (chiếc) Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu DĐK CPSXPS trong kỳ DCK Tổng giá thành Giá thành đơn vị 1 Chi phí NVLTT - 72.680.745,4 - 72.680.745,4 7.268,07 2 Chi phí NCTT - 68.640.000 - 68.640.000 6.864 3 Chi phí SXC - 86.869.928,3 - 86.869.928,3 8.687 4 Tổng - - 228.290.673,7 22.829,07 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm . 2.3.1. Hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp. Công ty CPTM Hải Phòng có NVL chính bao gồm các loại vải, bông, nỉ, mex… Công ty chỉ nhận gia công nên toàn bộ NVL do bên đặt hàng cung cấp theo điều kiện CIF tại Hải Phòng ( chi phí vận chuyển từ nước đặt hàng đến cảng ta là do bên đặt hàng chịu). Vật liệu phụ dùng cho sản xuất ở công ty gồm các loại: cúc, chỉ, nhãn, dây luồn… Số NVL công ty nhận và vận chuyển được tính dựa trên cơ sở số lượng sản phẩm khách hàng đặt và định mức NVL cho từng loại sản phẩm. Định mức này do phòng kỹ thuật và phòng kế hoạch của công ty thoả thuận dựa vào điều kiện cụ thể của mỗi bên. Ngoài số NVL chính tính toán theo định mức khách hàng còn có trách nhiệm chuyển cho công ty 2% số nguyên liệu và 1.5% số phụ liệu để bù đắp vào sự hao hụt trong quá trình vận chuyển và sản xuất. Định mức NVL này được lập thành một số bản để lưu phòng kế hoạch, kho, tổ kỹ thuật… Ví dụ: Bảng định mức nguyên vật liệu giao cho tổ cắt và các tổ sản xuất. Mẫu biểu số : 2 BẢNG ĐỊNH MỨC TIÊU HAO NGUYÊN VẬT LIỆU GIAO CHO CÁC TỔ Mã hàng UUY 4532I – Quần lỡ nữ Sản xuất: 31.916 sản phẩm STT Tên nguyên vật liệu Đơn vị Định mức Số lượng Yêu cầu A-Nguyên liệu 1 Vải chính # palm M 1,15 5.352 6.154,8 2 Vải chính # black M 1,15 15.964 18.358,6 3 Vải chính # oliver M 1,15 10.600 12.190 4 Vải phối # M 0,2 15.952 3.190,4 5 Vải lót # M 0,2 15.964 3.192,8 6 Dựng M 0,42 15.952 6.699,4 7 Lưới M 0,42 15.964 6.704,8 B – Phụ liệu M 8 Mác M 1 31.916 31.916 9 Cúc dập M 1 31.916 31.916 10 Dây luồn M 1,4 31.916 31.916 11 Đạn nhựa 1 31.916 31.916 NVL gia công chỉ được quản lý về số lượng nhập, xuất, tồn theo từng đơn đặt hàng gia công chứ không tính giá trị do đó khi xuất kho vật liệu kế toán không tính giá thực tế NVL xuất kho mà chỉ quản lý về mặt số lượng thực xuất cho từng đối tượng sử dụng trên các chứng từ gốc. Đây chính là sự khác biệt giữa 2 loại hình sản xuất kinh doanh và sản xuất gia công. Công ty CPTM Hải Phòng theo dõi chi phí NVL về mặt hiện vật tương đối phức tạp. Để khắc phục công ty đã theo dõi bằng cách phản ánh chính xác số lượng vải tiêu hao thực tế cho mỗi mặt hàng liên quan. Ngoài ra chi phí liên quan khác như: Chi phí vận chuyển bốc dỡ từ cảng về công ty cho từng mã hàng được hạch toán vào TK 641 – Chi phí bán hàng. * Phương pháp hạch toán chi phí nguyên vật liệu gia công. Do đặc điểm chi phí NVL đã nêu trên nên kế toán tập hợp chi phí NVL không sử dụng TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp. Trong tháng căn cứ vào lệnh sản xuất và định mức tiêu hao vật tư cho từng loại sản phẩm của phòng kế hoạch chuyển xuống kế toán phân xưởng viết phiếu xuất kho lập thành 3 liên: + 1 liên lưu phòng kế toán. + 1 liên giao thủ kho. + 1 liên giữ lại phân xưởng. Căn cứ vào PXK thủ kho lập thẻ kho để theo dõi từng tổ, chi tiết từng mã hàng về mặt số lượng tính ra số tồn kho đó để đối chiếu với kế toán NVL. Còn kế toán căn cứ vào PXK lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn về mặt số lượng đối với NVL gia công. Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn là căn cứ để quản lý tình hình cung cấp, dự trữ và sử dụng vật tư sản xuất. Ví dụ: Ngày 02/3/2008 có PXK cho sản xuất sản phẩm mã hàng UUY 4531I như sau: Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) Mẫu biểu số: 3 Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 3 năm 2008 Số : 112 Nợ TK 154: 2.798.000 Có TK 152: 2.798.000 Họ và tên người nhận hàng: Chị Hải - Bộ phận phân xưởng SX Lý do xuất kho:Sản xuất sản phẩm UUY 4531I – Quần lỡ Xuất tại kho: Lê Thị Lan Đơn vị tính: đồng STT Tên, quy cách SP, hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Vải lót M 150 150 12.620 1.893.000 2 Mex M 50 50 11.200 560.000 3 Dựng M 30 30 6.000 180.000 4 Lưới M 30 30 5.500 165.000 Cộng 2.798.000 Tổng số tiền: Hai triệu bảy trăm chín mươi tám nghìn đồng chẵn. Xuất ngày 02/3/2008 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Mẫu biểu số: 4 Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ:Ngô Quyền-Hải Phòng PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 3 năm 2008 Số : 113 Nợ TK 154: 30.490.000 Có TK 152: 30.490.000 Họ và tên người nhận hàng: Chị Hải - Bộ phận phân xưởng SX Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm UUY 4531I – Quần lỡ Xuất tại kho: Lê Thị Lan Đơn vị tính: đồng STT Tên, quy cách SP, hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Vải lót M 2.000 2.000 12.620 25.240.000 2 Mex M 1.200 1.200 11.200 13.440.000 3 Dựng M 1.000 1.000 6.000 6.000.000 Cộng 44.680.000 Tổng số tiền:Bốn mươi bốn triệu, sáu trăm tám mươi nghìn đồng chẵn. Xuất ngày 03/3/2008 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Mẫu biểu số: 5 Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 3 năm 2008 Số : 115 Nợ TK 154: 8.637.745,4 Có TK 152: 8.637.745,4 Họ và tên người nhận hàng: Chị Hải - Bộ phận phân xưởng SX Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm UUY 4531I – Quần lỡ Xuất tại kho: Lê Thị Lan Đơn vị tính: đồng STT Tên, quy cách SP, hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Chỉ Cuộn 1.000 1.000 3.200 3.200.000 2 Dầu máy khâu Lít 30,47 30,47 26.420 805.017,4 3 Thuốc nhuộm Kg 7,52 7,52 17.650 132.728 Nhãn giá Chiếc 3000 3.000 1.500 4.500.000 Cộng 8.637.745,4 Tổng số tiền: Tám triệu sáu trăm ba mươi bảy nghìn bảy trăm bốn mươi năm phẩy bốn đồng. Xuất ngày 05/3/2008 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tại tổ cắt căn cứ vào PXK nhân viên tổ cắt nhận NVL thực xuất và định mức NVL cho từng sản phẩm khi tiến hành sản xuất. Nhân viên thống kê phân xưởng ( kế toán phân xưởng) phải theo dõi việc sử dụng NVL và lập phiếu theo dõi tổ cắt định kỳ. Cuối tháng gửi lên phòng kế toán để biết được tình hình tiết kiệm NVL. Bảng kê này ghi cả số lượng NVL nhận về, định mức tiêu hao, số NVL đã sử dụng, NVL còn thiếu hoặc tiết kiệm được. Bảng này được gửi theo lệnh sản xuất, hoá đơn nhập kho, đâù tấm (nếu có). Đối với VLP khách hàng không cung cấp đủ hoặc trong hợp đồng thoả thuận công ty phải chịu chi phí phụ liệu. Căn cứ vào định mức tiêu hao NVL phụ cho một đơn vị sản phẩm. VLP xuất kho phù hợp với nguyên liệu để sản xuất ra một sản lượng theo kế hoạch. Trừ trường hợp kém phẩm chất hay mất mát trong quá trình sản xuất thông thường số vật liệu phụ mất, kém phẩm chất nói trên không vượt quá hao hụt định mức quy định. Vì vậy, phụ liệu này được kế toán ghi vào bảng “ bảng kê phụ liệu” tính vào giá thành. Trong tháng giá trị phụ liệu mua ngoài hạch toán vào TK 152. Kế toán phản ánh trực tiếp khoản chi này vào Nợ TK 154. Mẫu biểu số:Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC 6 Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng BÁO CÁO XUẤT VẬT TƯ Tháng 3 năm 2008 Đơn vị tính: đồng TT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú 1 Vải lót M 2.150 12.620 27.133.000 2 Mex M 1.250 11.200 14.000.000 3 Dựng M 1.030 6.000 6.180.000 4 Lưới M 30 5.500 165.000 5 Chi Cuộn 1.000 3.200 3.200.000 6 Dầu máy khâu Lít 30,47 26.420 805.017,4 7 Thuốc nhộm Kg 7,52 17.650 132.728 8 Nhãn giá Chiếc 3000 1.500 4.500.000 9 Vải cottong M 1.000 14.000 14.000.000 10 Vải phối M 450 5.700 2.565.000 Cộng 72.680.745,4 Bằng chữ : Bảy mươi hai triệu, sáu trăm tám mươi nghìn ,bảy trăm bốn lăm phẩy bốn. Kế toán trưởng Thủ kho Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào PXK và báo cáo xuất kho, kế toán lập chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ, sổ cái theo mẫu biểu sau: Mẫu biểu số: 7 Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:30 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Xuất nguyên vật liệu cho SX 154 152 72.680.745,4 Cộng x X 72.680.745,4 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu biểu số: 8 Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:31 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Kết chuyển CPNVLTT 154 154 72.680.745,4 Cộng x X 72.680.745,4 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu biểu số: 9 Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:31 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 30 30/3/2008 72.680.745,4 31 30/3/2008 72.680.745,4 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu biểu số: 10 Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng TRÍCH SỔ CÁI SH: TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Sản phẩm: UUY 4531I – Quần lỡ Tháng 3 năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có 31/3/2008 30 31/3/2008 Xuất NVL choSX 152 72.680.745,4 31/3/2008 31 31/3/2008 Kết chuyển CPNVLTT 154 72.680.745,4 Cộng 72.680.745,4 72.680.745,4 D cuối quý x x Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. Nội dung chi phí nhân công ở công ty. Đặc thù của loại hình gia công xuất khẩu hiện nay công ty áp dụng chế độ khoán quỹ lương theo tỷ lệ 52% trên tổng doanh thu. Vì vậy, tổng quỹ lương của công ty được xác định: Tổng quỹ lương Tổng sản lượng hoàn thành nhập kho Đơn giá gia công một đơn vị SP 52% = x x Tiền lương của các tổ sản xuất được xác định trên số lượng sản phẩm hoàn thành và đơn giá tiền lương trên quỹ lương theo từng đơn đặt hàng chi tiết cho từng mã sản phẩm do kế toán lương tính toán và giao cho tổ. Ví dụ: Trong tháng 3 năm 2008 chị: Lê Thị Lan đã hoàn thành nhập kho là 45sản phẩm UUY 4531I – quần lỡ và đơn giá 1 sản phẩm UUY4531I là 120.000đ. Vậy tổng số tiền lương phải trả Chị: lê Thị Lan trực tiếp sản xuất mặt hàng trên được tính như sau: Chị: Lê Thị Lan = 45 x 120.000 x 52% = 2.808.000 đ Vậy trong tháng 3 năm 2008 số lượng sản phẩm UUY4531I - Quần lỡ và tổng số tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất mặt hàng trên được tính theo bảng sau: Mẫu biểu số: 11 Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng BẢNG TÍNH LƯƠNG SẢN PHẨM Tháng 3 năm 2008 Đơn vị tính: đồng STT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Tỷ lệ(%) Thành tiền I Sản phẩm UUY 4531I- Quần lỡ Chiếc 1.100 120.000 52 68.640.000 1 Lê Thị Lan Chiếc 45 120.000 52 2.808.000 Ngô Văn Tùng Chiếc 40 120.000 52 2.496.000 2 Nguyễn Thị Hằng Chiếc 35 120.000 52 2.184.000 ... ... ... ... ... ... ... Cộng Chiếc 120.000 52 68.640.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào bảng tính lương kế toán lập bảng trích và phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. Trong quá trình hạch toán kế toán sử dụng tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp để tập hợp các khoản chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, tài khoản 334 – Phải trả công nhân viên để theo dõi các khoản thanh toán với công nhân viên TK 338 –Phải trả phải nộp khác để theo dõi các khoản trích theo lương của công nhân viên. Căn cứ vào bảng trích và phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán tiến hành định khoản và phản ánh vào chứng từ ghi sổ. 1. Nợ TK 622: PXSX UUY 4531I: 68.640.000 Có TK 334: 68.640.000 2. Nợ TK 622 PXSX UUY 4531I: 13.041.600 Có TK 338: 13.041.600 Căn cứ vào bảng tính lương, bảng trích và phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó kế toán mở sổ cái cho TK 622. Mẫu biểu số: 12 Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:38 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Lương trả cho CNTTSXSP 622 334 68.640.000 Cộng X x 68.640.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc. Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu biểu số: 13 Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:39 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Kết chuyển CPNCTT 154 622 68.640.000 Cộng x x 68.640.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc. Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu biểu số: 14 Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:39 Ngày 31 tháng 3 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 38 31/3/2008 68.640.000 39 31/3/2008 68.640.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu biểu số: 15 Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CPTM Hải Phòng Địa chỉ: Ngô Quyền-Hải Phòng TRÍCH SỔ CÁI Số hiệu: TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Sản phẩm: UUY 4531I – Quần lỡ Tháng 3 năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có 31/3/2008 38 31/3/2008 Lương CNTTSX 334 68.640.000 31/3/2008 39 31/3/2008 Kết chuyển CPNCTT 154 68.640.000 68.640.000 68.640.000 x x Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.3. Kế toán chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung là toàn bộ chi phí liên quan đến việc tổ chức quản lý và phục vụ sản xuất hàng tháng. Các khoản chi chủ yếu bao gồm: - Chi phí nhân viên phân xưởng. - Chi phí NVL, CCDC dùng cho phân xưởng( chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, thay thế…) và dùng chung cho việc quản lý phân xưởng như: Các loại văn phòng phẩm, ổ cắm, dây điện, bóng đèn… - Chi phí khấu hao nhà xưởng. - Chi phí dịch vụ mua ngoài khác. - Chi phí khác bằng tiền. Tại công ty chi phí trên được phản ánh vào TK627 - Chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung ở tổ nào thì tập chung cho tổ đó, cuối tháng số chi phí tại các tổ này được phân bổ hết cho từng mã sản phẩm. Tiêu thức được chọn phân bổ là tiền lương thực tế của công nhân sản xuất tương tự chi phí khấu hao máy móc thiết bị. * Chi phí nhân viên phân xưởng. Ở doanh nghiệp tiền lương nhân viên được tính theo tỷ lệ quy định của doanh nghiệp, các khoản trích theo lương BHXH, BHYT,KPCĐ được tính theo tỷ lệ trên tổng tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng. Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng được tập hợp theo từng phân xưởng và chi tiết cho từng sản phẩm. TK 6271: Sản phẩm UUY 4531I Lương nhân viên phân xưởng Chi phí nhân viên phân xưởng = + Các khoản trích theo lương của nhân viên PX Trong tháng 3 năm 2008 căn cứ vào bảng tính lương công nhân sản xuất để tính số tiền phải trả cho nhân viên phân xưởng. Cụ thể: Căn cứ vào số liệu bảng tính và phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 6271: SP UUY 4531I: 8.392.500 Có TK 334: 8.392.500 Nợ TK