Đề tài Tìm hiểu và đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu trong công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà Nội số 30

thực hiện(%) Năm 2005 2 239 697 141 100 776 521 332 100 Năm 2006 2 502 998 247 100 951 232 275 100 Năm 2007 2 161 676 352 100 666 689 921 100 Năm 2008 4 707 672 553 248 982 084 361 100 Những thành tưu, nhưng danh hiệu công ty đã đạt được: 1 Huân chương lao động hạng2 1 huân chương lao động hạng 3 Băng khen của chính phủ Các băng khen của UBND tỉnh Huu chương vàng chất lương của bộ xây dựng 2.6. Cơ cấu bộ máy công ty: Cơ cấu bộ máy của công ty gồm:văn phòng công ty và 13 xí nghiệp Ban kiểm soát Đại họi đồng cổ đông Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Các đơn vị thành viên Phòng ,ban,đơn vị Xí nghiệp 1 Phòng lao động Xí nghiêp 2 Phòng kế hoạch Xí nghiệp 3 Phòng kế toán Xí nghiêp 4 Phòng hành chính Xí nghiêp 5 Phòng kinh doanh Xí nghiêp 6 Chi nhánh hà nội Xí nghiêp xây lắp Xí nghiêp 7 Trung tâm vật liệu xd Xí nghiêp 8…… Các ban QLDA Xí nghiêp 13 Ghi chú: : Qua hệ cấp trên và cấp dưới : Qua hệ giưa các đơn vi cùng cấp vơi nhau C. Nội dung nghiên cứu Mục đích của phần nội dung này muốn làm sáng tỏ các mục tiêu và từng bước trả lời các câu hỏi đã nêu ra ở phân A.Trước tiên là: 3.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán 3.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà hà nội số 30 là một công ty có tổ chưc và bộ máy riêng cũng như các công ty khác công ty cũng có hình thưc tổ chức kế toán theo hình thức chung và các bảng báo cáo cuối kỳ ,giưa niên độ riêng theo quý công ty, để hoạt động kế toan nhanh nhay hơn công ty cũng có sư dụng phân mêm kế toán máy, phần mêm kê khai thuế…Nhưng nhìn chung bộ máy kế toán của công ty được tổ chức như sau: Kế toán trưởng Sơ đồ tổ chức kế toán: Kế toán lương Kế toán tổng hợp Kế toán thuế Kế toán tài chính Kế toán công nợ Kế toán giá trị công trình Kế toán tại xí nghiêp 1 Kế toán xí nghiep 2 Kế toán xí nghiêp 3 Kế toán tại xí nghiêp 13 Ghi chú:Qua hệ kế toán cấp trên với cấp dưới : Quan hệ giữa các kế toán xí nghiệp : 3.1.2. Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty Công ty là một doanh nghiêp hoat đông lớn, đa ngành và nhiều mặt kinh doanh nên công ty sử dụng,tuân theo quyết định sô 15/2006/QĐ-BTC của bộ trưởng bộ tài chính Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 01/01 tới ngày 31/06 và từ ngày 31/6 tới 31/12,còn kỳ kế toán được thực hiện hành tháng của năm Đơn vị tiền tệ tính là VNĐ, các nghiệp vụ kinh tế xãy ra liên quan tới ngoại tệ cũng có sự quy đổi theo giá thực tế tại ngân hàng Phương pháp hàng tồn kho là:Phương pháp kê khai thương xuyên Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức nhật ký chung Phương pháp tính thuế VAT: tính theo phương pháp khấu trừ Phương pháp khâu hao TSCĐ: sử dụng phương pháp đường thẳng Phương pháp xuất,nhâp kho: nhập theo gia nào xuất theo giá đó Hệ thống báo cáo bao gồm: Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối tài khoản Bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Sổ chi tiết số dư TK331,131,352,351 Bảng kê ghi nợ TK 152 Khấu hao tài sản cố đinh Bảng lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Đăc điểm ghi sổ Công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà nôi số 30 ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ chung,nữa niên độ khóa sổ báo cáo một lần chủ yếu báo cáo ở dạng đầy đủ và cũng có thuê dịch vụ kiểm soát.Trong quá trình ghi chép hình thức nhật ký sổ chung bao gồm các sổ sau: Nhật ký chung: Được mở để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế,các đối tượng kinh tế theo thời gian.Các số liệu ghi vào sổ nhật ký chung có thể lấy hoặc đưa sang sổ nhật ký sổ cái và các sổ khác có liên quan Sổ cái TK 152 Bảng kê vật tư xuất dùng: công ty mở theo từng tháng để theo dõi tình hinh xuất ,nhập nguyên vật liệu trong kho của công ty Công ty sử dụng các sổ kế toán để ghi chép số liệu từ đó để làm cơ sở cho việc kiểm tra,đối chiếu với cấp trên, kiểm toán… Để tới kỳ báo cáo tài chính để lập hồ sơ báo cáo tài chính tạo thêm cho ban quản lý một công cụ nữa để quản lý công ty từ đó có thể đưa ra các chính sách chiến lược cho công ty,bên cạnh đó nó cũng cấp các thông tin cân thiết cho nhưng người quan tâm tơi số liệu của công ty như các thành phần cổ đông,người lao động, khách hành… Chứng từ kế toán Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung là: Sổ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối sổ phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày : Cuối tháng hoặc định kỳ: Qua hệ đối chiếu,kiểm tra: Do công ty là một công ty hoạt động đa ngành với nhưng quy mô lớn, có sự phân phối và cơ cấu giưa các ngành để hoạt động.Mỗi xí nghiêp và công trình sẽ có chức năng và nhiêm vụ riêng.Kết hợp với việc thưc tâp chỉ ít thời gian cùng với sực giúp đỡ của quý công ty bản thân đã đươc cho phép xuống một xí nghiệp cụ thể để thưc hiên việc nghiên cứu và tìm hiểu cho đợt thực tập giáo trình này.Xí nghiệp được quý công ty cho phép về thực tập là xí nghiệp 6,xí nghiêp hoạt động đa ngành nhưng chủ yếu là xây dưng và lắp ghép không có hoạt động kinh doanh dịch vụ như công ty.Do là một đơn vị trực thuôc của công ty nên cũng tuân theo các quy chế của công ty nhưng cũng có môt số đặc điểm mang tính riêng biêt của xí nghiệp.Ở xí nghiệp thì tổ chức kế toán chỉ có một kế toán tổng hợp đảm nhận đầy đủ các chức năng ,nhiêm vụ của các kế toán khác như kế toán thuế, kế toán ngân hàng….Hình thức ghi sổ kế toán của xí nghiệp cũng có sự khác biệt là xí nghiệp không sử dụng hinh thức nhật ký chung thay vào đó là “Bảng kê ghi nợ TK 152” 3.2. Đặc điểm quy trình sản xuất thi công của xí nghiệp Đối với các công ty vừa và nhỏ thì quy trình sản xuât thi công thường trải qua 3 giai đoạn là Khảo sát thiết kế thi công Nhưng do công ty lơn nên quy trình sản xuất thi công của xí nghiệp cũng có khác là quy trình giờ trải qua nhiêu giai đoạn hơn và quy trình giờ được tính từ bước đấu thầu cho tới khi công trinh nghiêm thu, bàn giao và đưa vào sử dụng.Nó bao gồm các bước như sau: Tiếp thị đấu thầu ký kết hợp đồng lập kế hoạch tổ chưc thi công Thu hồi vốn bàn giao nghiêm thu Nhìn chung thì lý thuyêt công ty đưa ra là vậy nhưng nhìn chung các bước trong quy trinh sản xuất thi công của xí nghiêp chỉ áp dụng cho các công trinh > 1 tỷ còn thường các công trình dưới 1 tỷ thì xí nghiêp gộp không thực hiên trình tự các bước một cách cụ thể như vây , lâp kế hoạch sẽ được gộp vào khâu tiếp thị đấu thầu 3.3. Thực hiên công tác kế toán nguyên vật liệu của xí nghiệp 3.3.1 Đặc điểm nguyên vật liêu Do công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà nôi sô 30 nói chung và xí nghiệp 6 nói riêng đều hoạt động kinh doanh chủ yếu là xây dưng cơ bản và lắp ghép nên việc sử dung nguyên vật liệu là thương xuyên và liên tục.Sử dụng nguyên vật liệu không chỉ là một lượng nhỏ mà đòi hỏi một khối lượng rất lơn.Nguyên vật liêu phục vụ cho xí nghiệp nhìn chung phong phú và đa dang,có rất nhiêu loại. Có nhiêu nguyên vật liêu có thể hao mòn và biến thể hình thái theo thơi gian, cũng có nhiều nguyên vật liêu dễ hư và chong hỏng đòi hỏi xi nghiệp phải có xí nghiệp có rất nhiêu biên pháp bảo quản cho nguyên vật liệu Nguyên vật liêu tại xí nghiệp có nhiều nguồn hình thành có thể xí nghiệp mua tại các bạn hành,cũng có nguyên vật liêu có được do nhân góp vôn liên doanh…nên viêc phân loai, phân phối,bảo quản cũng nhiều khó khắn. Có môt điều là do công ty là công ty 51/49 là một công ty cổ phân hóa nhà nươc vì thế xí nghiệp cũng không có việc nhận nguyên vât liêu tư ngân sách mà chỉ có nếu sử dụng không hết lại có sự luân chuyển tư xí nghiêp nền giữa các xí nghiệp có them nghiệp vụ hoạch toán kế toán nguyên vât liệuluân chuyển nội bộ giữa các xí nghiệp Nhưng nhìn chung công ty và xí nghiệp đều có các phương pháp bảo quản ,dư trữ ,vân chuyển, sử dụng nguyên vật liêu một cách linh động, nhanh,đảm bảo tốt cho các công trình nên vẫn chưa xuất hiện những hiên tượng, điêu gì xấu xảy ra đối với nguyên vật liệu và quá trình thi công của công ty 3.3.2. Phân loại nguyên vật liêu Từ những đặc điểm và việc sử dụng nguyên vật liêu như vậy thì viêc phân loại nguyên vật liêu là rất quan trọng nó không những giúp việc sử dụng nguyên vật liêu tốt thì còn giúp công tác bảo quản và dư trữ cũng tốt hơn.Bao gồm: Nguyên vât liêu chính: là nhưng nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể chính của sản phẩm như xi măng, sắt, thép,cát ,gạch Vật liêu phụ: Là nhưng nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất,không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liêu chính làm thay đổi màu sắc,hình dáng…của sản phẩm như : vôi,sơn ,pha,cốt Nhiên liệu: là nhưng thư có tác dụng trong quá trình sản xuất cung cấp nhiệt lương tạo điều kiện cho qua trinh sản xuất thi công diễn ra nhanh hơn như xăng,dầu,nhưa rải đường…. Phụ tùng thay thế: là những vật tư dùng để thay thế,sữa chữa máy móc, thiết bị….. Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là những nguyên vật liệu và thiết bị đươc sử dụng cho công việc xây dưng cơ bản như gỗ, nhưa,thùng…. 3.3.3.Định giá nguyên vật liệu Sau khi phân loại được nguyên vật liệu thì đánh gia nguyên vật liêu quan trong,biết được giá trị nguyên vật liêu thi tư đó biết giá tri thi công.Định gia nguyên vật liệu mà công ty và xí nghiêp áp dung cung giống như đính gia TSCĐ cụ thể như sau: Nguyên vật liêu mua ngoài: giá mua ghi trên hóa đơn,thuế nhâp khẩu,thuế tiêu thu đặc biệt phải nộp và bao gồm cả chi phí vân chuyển và bốc dỡ.Nếu mua băng ngoại tệ thì có sự quy đổi ngoại tệ theo giá bình quân tại ngân hàng Nguyên vật liêu tự chế biến thì giá nguyên vật liệu bao gồm giá nguyên vật liệu chế biến và chi phí chế biến Nguyên vât liệu thuê ngoài gia công:it nhưng đối vơi xí nghiệp vẫn có nên giá bao gồm giá thực tế của gia công thuê ngoài và chi phí vận chuyển vật liêu Nguyên vật liêu nhân góp vôn liên doanh,cổ phần là giá trị được hai bên thỏa thuân,đàm phán được thống nhất đi đến giá cuối cùng Đối với nguyên vật liệu do di chuyển nội bộ thì giá trị thực tế của nguyên vật liêu sẽ là giá của nguyên vât liệu tại nơi xuất kho cộng thêm chi phí vận chuyển( nếu có) Đối với nguyên vật liêu dùng không hết thì giá nguyên vật liêu nhâp kho chính bằng nguyên vật liêu khi xuất kho Việc đinh giá nguyên vật liêu sẽ giúp xác đinh được giá nhâp kho nguyên vật liêu.Do xí nghiệp áp dung phương pháp xuất thẳng nên tư viêc xác đinh được giá xuất thì cũng xác định được giá xuất kho của nguyên vật liệu 3.3.4.Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 3.3.4.1 Hệ thống chứng từ sư dụng Căn cứ vào chế độ hiện hành công ty đang sử dụng và đăc điểm của công ty và xí nghiệp mà có hệ thống chứng từ bao gồm: Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên bản kiểm nghiệm Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Biên bản kiểm kê vật tư Hóa đơn GTGT( bên bán lâp) Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Bảng kê mua hàng Biên bản nghiêm thu phiếu nhập xuất thẳng hoàn thành hạng mục chương trình để đưa vào sử dụng Hợp đồng kinh tế Hồ sơ quyết toán Bảng phục lục khối lượng thi công Giấy đề nghị nhập vật tư Bản xác nhận khối lượng hoàn thành Bản diễn giải khối lượng hoàn thành Phiếu điều chuyển vật tư….. 3.3.4.2 Thủ tục xuât-nhập kho Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu bán hàng của nhà cung cấp rồi đối chiếu với số lượng,giá cả ,chất lượng, chủng loại nguyên vật liêu đã ký kết hợp đồng kình tế với nhà cung cấp, về việc mua nguyên vật liêu về sử dụng cho công trình.Nếu không đúng với những quy định trong hợp đồng mà không năm trong định mức cho phép thì xí nghiệp có thể trả lại cho nhà cung ứng nếu nặng có thể yêu cầu bồi thường theo quy đinh mà hai bên đã thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế đã ký kết.Nhưng khi đã đảm bảo được yêu câu thì làm thủ tục nhập kho khi đó kế tan làm thủ tục nhập kho nguyên vật liêu.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu bao gồm hai liên : _ Liện 1 kế toán giữ lại để làm thủ tục vào sổ _ Liên 2 giao cho người tiếp nhận nguyên vật liêu để nhập kho hay nói cách khác là giao cho thủ kho của xí nghiệp Ví dụ: Ngày 29/9/2008 xí nghiệp 6 công ty đầu tư và phát triển nhà Hà nội số 30 chuyển khoản thanh toán khoản mua nguyên vât liệu của nhà cung ứng chủng loai,số lương,chất lượng theo hóa đơn như sau HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 29 tháng 9 năm 2008 Tài khoản: 102010000387471 Ngân hàng: ngân hàng công thương bến thủy Họ và tên người mua:XN6-công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà nôi số 30 Địa chỉ: số 59 Trần phú- TP vinh-Nghệ an Hình thức thanh toán : Tiền mặt/ck Mã số thuế: 2900324700061 STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Xi măng trung ương Tấn 5000 845 454 42 272 700 Cộng tiền hàng: 42 272 700 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 4227270 Tổng cộng số tiền thành toán: 46 499 970 (bằng chữ: bốn mươi sáu triệu bốn trăm chin mươi chin nghìn chin trăm bảy mươi nghìn) Người mua hàng Người bán hàng ký Ký duyệt (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) ( Nguồn: kế toán tổng hơp xí nghiệp 6) Sau khi đã tiến hành mua hàng và kiểm tra ,đối chiếu nguyên vật liêu được tiến hành nhập kho nguyên vât liêu khi đó ngoài phiêu nhập kho ra thì do xí nghiêp áp dụng phương pháp nhập xuất thẳng.Nhập giá nào sẽ xuất theo giá đó nên xí nghiệp còn dùng them phiêu nhâp xuất thẳng,phiếu này xí nghiệp sử dụng rất nhiều và thông dụng .Xí nghiệp sử dụng trường hợp khi áp dụng vào việc nhập khi mua nguyên vật liêu với số lương và quy mô nhỏ phù hợp với điều kiên khách quan của xí nghiệp Công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Nghệ an 59 Trần phú-TP vinh-nghệ an PHIẾU NHẬP XUẤT THẲNG Người giao hàng:Trần Quang Sơn Đơn vị: G.NB72-Trần Quang Sơn(báo công an-Nghệ an) Số hóa đơn;08326 Seri:AA/2007-T Ngày 29 tháng 09 năm 2008 Nội dụng: A sơn-Nhập VT báo công an nghê an (Gara, sân đương nôi bộ) TK có :3311 phải tra cho người bán ngắn hạn Thủ trưởng đơn vị STT Mã kho Mã VT Tên vât tư TK TK CP ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 G.KXN G.XMTU Xi măng TW 1521 621 Tấn 5000 845454 42272700 2 G.KXN G.XMTU Xi măng TW 1522 621 Tấn 1000 836363 83636630 Tổng cộng tiền hàng 50636330 Chi phí 0 Thuế VAT 5063633 Tổng 55699963 Bằng chư: năm triêu,chin trăm chín mươi chín nghìn chin trăm sáu ba Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng Phụ trách Ngươi giao Thủ kho ( Nguồn: xí nghiệp 6- công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà nôi sô 30) Nếu như nguyên vật liệu chưa có trong kho mà xí nghiệp đang thưc hiên sản xuất một công trình đang thi công rất cần có sự xuất hiên nguyên vật liệu trên hoặc nguyên vật liêu đã mua,đã vân chuyển về kho nhưng vì một số lý do nào đó mà chưa được phép nhập kho thì đòi hỏi xí nghiệp có một giấy đề nghị nhập vật tư đây cũng là một hình thức nhập kho nguyên vât liêu tại xí nghiệp( phiếu đề nghi nhập vật tư cũng là một trong nhưng từ mà xí nghiệp thường hay sử dụng khi nhập kho).Giấy đề nghị nhập vât tư được trình bày như sau: Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Đôc lập_Tư do_Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ Họ và tên người đề nghị: Lê thường Địa chỉ:XN 6- Công ty cổ phân đầu tư và phát triển nhà nghệ an Đề nghị nhập vật tư công trình: “Nhà liên đoàn lao động huyên Con cuông” Số lượng: Đá hộc: 40m2 *95000=3500 000 Đá xx6: 15m3*110 000=1 650 000 Gạch chì: 200v *1400=28 000 000 Cộng 33 450 000 Tôi xin làm thủ tục nhập kho và chiu trách nhiêm về các loai vật tư trên Ngày tháng năm Giám đốc Người đề nghị Thủ tục xuất kho nguyên vật liêu Ở trên là những chứng từ được trình bày cho việc xí nghiêp thương hay sử dụng nhất cho việc nhập kho nguyên vật liêu bên cạnh có sử dụng thêm một số chứng từ khác .Còn đối với xuất kho thì tùy thuộc vào từng loại công trình, từng loại yêu cầu mà có các quyêt định xuất kho khác nhau.Nhưng nhìn chung khi xuất kho thì kế toán cũng xuất hai liên như khi nhâp kho.Một liên giao cho thủ kho nắm giữ để làm bằng chứng đối chiếu ,kiểm tra vơi cấp trên,kế toán.Liên thứ hai giao cho ngươi sử dụng nguyên vật liêu năm giữ.Các chứng từ xí nghiệp thường hay sử dụng là: phiếu xuất kho, phiếu nhập xuất kho thẳng, Hóa đơn bán lẻ ( ít nhưng vẫn có nghiệp vụ kinh tế này phát sinh) và một số chứng từ có liên quan.Mỗi công trình sẽ có mỗi kho nguyên vật liệu riêng chính vì thế mà mỗi công trình cũng sẽ có một phiếu xuât và nhâp kho riêng,mỗi loại nguyên vật liệu cũng có một thủ tục xuất kho riêng cũng có thể nhiều nguyên vật liệu có cùng một thủ tục xuất kho nhưng những nguyên vật liệu phải cùng phục vụ môt công trình.Khi xuât kho thì kế toán phải làm như sau: _ Kế toán viết môt liên cho người sử dụng _ Liên thứ hai cho thủ kho giữ Đối với xí nghiệp thì việc xuất kho có viết phiếu xuất kho chủ yếu xảy ra đối với các công trình thi công có quy mô lớn hoặc viết phiếu khi xuất kho cho việc cung cấp nội bộ từ xí nghiệp này sang xí nghiệp khác của công ty chủ yếu mang tính chất nội bộ.Nội dung của phiếu xuất kho được thể hiện như sau: Xn6-Công ty cổ phân đầu tư và phát triển Nhà Hà nội số 30 PHIẾU XUẤT KHO Số:px 0915 Ngày 16 tháng 10 năm 2008 Họ và tên người nhận hàng: Lê Thương Lý do xuất: Công trình báo công an nghệ an Xuất tại kho: Công trình báo công an nghệ an STT Tên vật tư MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo công ty Thưc N_X 1 Tồn lợp G.TL Kg 14286 14286 21000 30000600 Cộng 30000600 ( băng chữ: ba mươi triệu sáu trăm nghìn) Thủ trưởng kế toán phụ trách người thủ kho Đơn vị trưởng cung tiêu nhận Nhưng thường thì chủ yếu xí nghiệp vẫn hay dùng phiêu nhập xuât thăng cho các công trình.Đối vơi thủ tục xuất kho có phiếu nhập xuất kho thẳng của xí nghiệp cũng giống như đối với như thủ tục nhâp kho nguyên vật liệu đã nêu ở trên. Kế toán nguyên vật liệu của xí nghiệp Xí nghiệp 6 của công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà nội số 30 như đã nêu ở trên là một đơn vì thực hiên công viêc là sản xuất thì công và lắp ghép là chủ yếu nên nguyên vật liệu đối với xí nghiệp là quan trọng nhât là điều đương nhiên chính vì thế mà việc quản lý nguyên vật liêu đối với xí nghiệp là được chú trọng nhât,kế toán nguyên vật liêu đối vơi xí nghiêp cũng được chú trọng.Khi xuât kho nguyên vật liệu thì Ở kho cán bộ quản lý sẽ lập một sổ về tinh hình nguyên vật liệu, trong kho giờ đang có những nguyên vật liệu gì,tình trạng nguyên vật liêu như thế nào,tình hình xuât nhập đối với nguyên vât liệu ra sao,liêu nguyên vật liệu hiên có trong kho có phục vụ đầy đủ cho công trinh hay không thường gọi quyển sổ mà thủ kho sử dụng là thẻ kho.Thủ kho có trách nhiêm khi nhân được chứng từ về việc nhập- xuât nguyên vật liệu thì lập tức kiểm tra tính hợp lệ của chứng tư và có trách nhiêm thực thi chưng tư khi đã thấy chứng tư hơp lê,chịu trách nhiêm của mình đối với nhưng viêc mình làm đối với nguyên vật liêu.Cuối ngay thủ kho có trách nhiêm tìm ra số còn dư và tình trang nguyên vật liêu của kho.Sẵn sàng cunng cấp tình hình nguyên vật liệu khi đươc yêu cầu và chỉ thị của cấp trên.Thẻ kho thể hiên những nôi dung cơ bản là: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà nội số 30 THẺ KHO Ngày lập thẻ:30/11/2008 Loại vật tư: xi măng Hoàng Mai STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận S/H NT Nhập Xuất Tồn Tồn KTNK045 30/11 Nhập xi măng công ty TNHH sơn hoàng 5 5 KTNK150 30/11 Nhập xí măng công ty TNHH Hải Anh 10 15 PX 0915 30/11 Xuất sử dụng 4 11 PX0916 30/11 Xuất sử dụng 8 3 Cộng 15 24 14 Ngày tháng năm Người lập Kèm theo thẻ kho có thể có một số chứng tư đi kèm mà kế toan sử dụng khi quản lý nguyên vật liệu tai kho là: Sơ đồ 1: XN6-công ty cổ phần đầu tư và phát triển Nhà Hà nôi số 30 Tổng hợp phân bổ vật tư quý 4 năm 2008 Tên vât tư Tổng số Báo công an nghệ an Công an đô lương Bảo hiểm nghệ an Lượng Tiền Xi măng( tấn) 552,5 4674263595 170 149919410 Thép(kg) 466,90 583271936 4000 56800000 Gạch chì(viên) 415 282668183 171500 192668183 Hộc 182 21142856 122 13942857 ….. …. …. … … … … Ngày… tháng… năm.. Sơ đồ 2: Người lập XN6-Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Nhà Hà nội sô 30 Bảng kê chứng tư NVL theo công trình Từ ngay 1/10/2008 đến ngaỳ 31/12/2008 STT Chứng từ Mã vật tư Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá TK chi tiết Số Ngày GBAOCA Báo CNNA 1 Px99 16/10 G.TL Tồn lợp kg 1428600 21000000 1522 G.TL CỘNG 2 PX34 31/12 G.BHNA Trụ sở BHNA M3 72100 26666700 1521 G.D1X2 ĐÓI1X2 Ngày31 tháng 12 năm 2008 Người lập Tại phòng kế toán: Sau khi thủ kho thực hiên xong thì gửi lại cho phòng kế toán chứng tư,kế toán có nhiêm vụ đối chiêu và kiểm tra tính hợp lý của chứng từ và thẻ kho nếu hợp lệ thì kế toán làm thủ tục nhập chứng từ và bảo lưu chứng từ một cách hợp lệ.Bên cạnh đó kế toán cũng mở tài khoản và sổ kế toán theo dõi tinh hình nguyên vật liệu của xí nghiệp.Các tài khoản kế toán của xí nghiệp thường sử dụng để theo dõi là Tài khoản 152 Tài khoản 621 Tài khoản 331 Tài khoản 154 Và một số tài khoản khác trong bảng hệ thống tài khỏa theo quyết đinh 15 là 111,112,141,241,627... Do xí nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, là phương pháp phản ánh tình hinh nhập –xuất nguyên vật liêu hàng ngày chính vì thế mà phương pháp hạch toán là: Tăng nguyên vật liêu: do mua ngoài, nhân giữ họ và gia công ,nhân tư cấp trên và luân chuyển giưa các xí nghiệp,xuất dùng không hết được nhập lại kho _ Đối với nguyên vật liệu mua ngoài : thì có thể mình mua hàng nhưng chưa trả tiền cho khách hành, cũng có thể mua nhưng không trả bằng tiền mặt…. thì kế toán phản ánh Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331,111,112…. Ví dụ: ngày 16/10 xí nghiệp nhập kho một lượng tồn lợp phục vụ cho công trình của Báo công an nghệ an với tổng giá nhập là 21000000,VAT :10% vật tư đã nhập kho.Chi phí vân chuyển là 1000 000,thuế tính theo phương pháp khấu trừ 1, Nợ TK 152: 21 000 000 Nợ TK 133:2 100 000 Có TK 331: 23 100 2, Nợ TK 152:1000 000 Có TK 331: 1000 000 Nhưng cũng có trường hợp đối với các nguyên vật liêu với tổng giá trị nhỏ hơn 20 triêu thì theo quy đinh của công ty có thể không phải lập hơp đồng kinh tế thì khi đó kế toán phản ánh Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 338 Ví dụ:ngày 10/8 nhằm phục vụ cho công trình cải tạo bưu điện huyện Con cuông mua một số nguyên vật liệu về nhập kho chưa trả cho khách hàng,VAT la :10%, tổng giá trị nhập kho là 17 150 000 Nợ TK 152:17 150 000 Nợ TK 133:1 715 000 Có TK338:18 865 000 _ Đối với kế toán mua ngoài thì giá của nguyên vật liêu được tinh là giá thực tế của nguyên vật liêu cộng với các chi phí phát sinh như chi phí vận chuyển,chi phí bốc dỡ…. _ Đối với nguyên vât liệu tăng do dùng không hết nhập lại kho thì kế toán hạch toán là xuât giá nào thì nhập theo gia đó,kế toán ghi Nợ TK 152 Có TK 627,621,642… _ Đối với các nguyên vật liệu tăng do luân chuyển giữa các đơn vị nội bộ thi kế toán theo từng loai nguyên vật liệu mà mở chi tiết,được hạch toán là Nợ TK 152 ( chi tiết cho tưng nguyên vật liệu) Có Tk 152( chi tiết cho từng nguyên vật liêu) Ví dụ: ngày 30/6 sau khi khóa sổ nguyên vật liệu công trinh bưu điện huyện con cuông thấy thừa nguyên liêu.Được chỉ thị của cấp trên thì xí nghiệp làm thủ tục chuyển cho xí nghiêp 13 đang thưc hiên công trinh sửa đường ở gân đó.Trị giá nguyên vật liêu là:18 923 000.Xí nghiệp 13 làm thủ tục nhập kho nguyên vật liệu trên _ Đối với kế toán nhận giữ hô, gia công hộ hoặc nguyên vật liệu gia công xong về nhập kho thì thường kế toán thương dựa vào hóa đơn VAT và các chứng từ liên quan kế toán tiến hành ghi,nhân giư hô và gia công hộ thì không phải nguyên vật liêu của xí nghiệp nhưng xí nghiệp vẫn cho phép ghi tăng nguyên vật liêu tạm thời Kế toán thể hiên các nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu vào: Bảng kê ghi nợ TK 152, Sổ kế toán TK 152 Ví dụ: bảng kê ghi nợ TK 152 –quý 3 năm 2008 XN6-Công ty cổ phân đầu tư và phát triển nhà Hà nội số 30 Bảng kê ghi nợ TK152- Quý 3 năm 2008( trích) STT Chứng từ Nội dung Số tiền TK331 TK111 Số ngày 1 PN80 5/7 Lê thương-nhập vật tư nhà lao động Con Cuông 63 170 000 63 170 000 2 PN 81 5/7 Lê thương-nhập vật tư cải tạo bưu điện 18 000 000 18 000 000 3 PN 82 22/7 A trường- nhập VT CT nhà C4 cty song biển 13 590 000 13 590 000 4 PN 83 22/7 A sơn-nhập VT trụ sỡ BH nghên an 3 337 000 3 337 000 5 PN 84 25/7 Lê thương-nhập VT cải tạo bưu điện Con cuông 17 150 000 17 150 000 .. .. … 20 PN99 30/7 Đ/C PN 147-30/8/2009-CT cải tạo huyệ ủy Con cuông sang nhà liên đoàn lao động( quạt trần 28=89 090 961) 89 090 961 89 090 961 ….. … … … Cộng 562 260 381 535 144 938 27 115 443 Ngày ..tháng…năm.. Ngươi lập Kế toán giảm nguyên vật liêu : ở xí nghiệp giảm nguyên vật liệu chủ yếu chỉ xảy ra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khi xuất nguyên vật liêu cho các công trình thi công, cũng có nguyên vật liệu xuất dùng để quản lý xí nghiệp,ít có xuất hóa đơn bán và thuê gia công.Nếu có thuê gia công cho nguyên vật liệu thì kế toán của xí nghiệp phản ánh,định khoản là Nợ TK 154 Có TK 152 Luân chuyển nguyên vật liêu phuc vụ cho nhu cầu luân chuyển nôi bộ nguyên vật liêu thì kế toan xí nghiệp phản ánh bằng bút toán: Nợ TK 152.2 Có TK 152.1 Đó là nhưng nghiệp vụ thường xuyên