Đề tài Tình hình quản lý công tác tài chính và công tác kế toán của Công ty Vận tải đường biển Hà Nội

đường bộ trở nên nhiều tiềm năng phát triển. Bên cạnh đó do yêu cầu về vận tải ngày càng mang tính cạnh tranh khốc liệt, giao thông vận tải lại chiếm ưu thế lớn trong lĩnh vực vận tải. Từ năm 1997 công ty quyết định mở rộng đầu tư sang giao thông đường bộ, thành lập Trung tâm taxi Thăng Long và Trung tâm dịch vụ với nhiều tuyến xe chất lượng cao liên tỉnh. Để đáp ứng được nhiệm vụ trên, Công ty đã không ngừng tích luỹ để mở rộng sản xuất kinh doanh bằng cách đầu tư cả chiều rộng lẫn chiều sâu nhằm phát triển đồng bộ, hiện đại hoá các hình thức dịch vụ của Công ty. Cho đến nay, Công ty đã có được một đội tàu, ô tô hoạt động có uy tín với các đơn vị trong và ngoài nước, có một đội ngũ cán bộ quản lý, nhân viên và lực lượng thuyền viên đủ dày dạn kinh nghiệm về chuyên môn, ngoại ngữ đáp ứng được yêu cầu phức tạp của ngành hàng hải cũng như giao thông đường bộ. III. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty: 1. Tình hình lao động và tiền lương: Công ty Vận tải đường biển HN có số lượng lao động vào khoảng 445 người, trong đó: - Cán bộ có trình độ Đại học cao đẳng chiếm 47 %. - Cán bộ có trình độ Trung cấp chiếm 35%. - Cán bộ có trình độ sơ cấp và CNKT chiếm 18%. Bậc lương của người lao động được trả theo chức danh do Nhà nước qui định. Công ty đã áp dụng cách trả lương: mức lương của từng người lao động dược phân phối trên cơ sở tổng quĩ tiền lương chia cho tổng hệ số tiền lương của toàn bộ công nhân viên. Hàng tháng, quí trích lương theo phương pháp ứng tiền lương theo ngày làm việc. Cuối năm kết toán tiền lương trên cơ sở kết quả kinh doanh để xác định tổng quĩ tiền lương. Mức lương trung bình: Năm 2000 là 700.000đ/người/tháng. Năm 2001 là 750.000đ/người/tháng. 2.Bộ máy tổ chức của Công ty: - Đứng đầu công ty là Giám đốc: là người có toàn quyền quyết định việc điều hành hoạt động sản xuất của Công ty. - Phó giám đốc kinh doanh: là người trợ giúp Giám đốc trong các công việc điều hành và thành lập các dự án kinh doanh của Công ty. Tham gia cùng Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế, thay mặt Giám đốc điều hành các công việc khi Giám đốc đi vắng. - Phó giám đốc kỹ thuật: là người giúp Giám đốc phụ trách về các vấn đề kỹ thuật của Công ty và phụ trách Trung tâm thương mại vận tải ô tô. - Dưới ban Giám đốc là các phòng ban nghiệp vụ như: Phòng tổ chức hành chính, phòng tài vụ kế toán , phòng khai thác, phòng Kỹ thuật vật tư. Các phòng ban trực tiếp tham mưu Ban Giám đốc, giúp ban Giám đốc điều hành và hướng dẫn kiểm tra nghiệp vụ các xí nghiệp thành viên, đồng thời giúp các xí nghiệp này hoạt động theo kế hoạch thống nhất trong toàn Công ty. + Phòng tổ chức hành chính: tham mưu giúp Giám đốc về công tác tổ chức CB CNV, giải quyết các chế độ chính sách. Tổ chức tiếp nhân công văn, tài liệu lưu trữ, in ấn, đánh máy..., quản lý và sử dụng con dấu. + Phòng tài vụ kế toán: có trách nhiệm theo dõi, phản ánh tất cả các số liệu và tình hình sử dụng nguồn vốn, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và dịch vụ, kiểm tra kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp ngân sách, tổ chức công tác kế toán. + Phòng kỹ thuật vật tư: theo dõi và chịu trách nhiệm về những thông số kỹ thuật của tàu biển, chịu tránh nhiện về những qui định đi biển (như là đăng kiểm, bảo hiểm...) theo dõi và cấp phát vật tư sửa chữa tàu, theo dõi các chi phí về sửa chữa, chi phí về cầu cảng, bến bãi. + Phòng khai thác: nghiên cứu thị trường, quan hệ giao dịch và khai thác nguồn hàng, tham mưu cho Giám đốc xây dựng kế hoạch và phương án sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt động kinh tế để giúp cho Giám đốc đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và dịch vụ có hiệu quả. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty Giám đốc Phó GĐ Kỹ thuật Phó GĐ Kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng tài vụ kế toán Phòng khai thác Phòng tổ chức Sơ đồ tổ chức sản xuất của Công ty Giám đốc TT taxi Thăng Long XN dịch vụ tổng hợp XN vật tư vận tải ô tô Đội tàu Ba Đình Phó GĐ phụ trách KD dịch vụ Đội tàu Đông Đô Đội tàu Hoàn Kiếm Phó GĐ phụ trách KD vận tải biển 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán: Công ty Vận tải đường biển HN là một đơn vị hạch toán độc lập, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, phòng kế toán của Công ty có nhiệm vụ sau: - Tham mưu cho Giám đốc để khai thác mọi nguồn lực phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty. - Tổ chức việc quản lý và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn đã khai thác được. - Lập kế hoạch tài chính (ngắn hạn và dài hạn) của Công ty, hình thành hệ thống kế toán thống nhất, định kỳ. - Chỉ đạo quản lý hoạt động tài chính của Công ty theo đúng chế độ Nhà nước ban hành. Sự phân công công việc ở phòng tài vụ kế toán như sau: - Kế toán trưởng: Phụ trách chung toàn bộ hoạt động của phòng Kế toán tài vụ, đồng thời Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước toàn Công ty về các lĩnh vực TCKT. - Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thanh toán của các đơn vị về các khoản phải thu, phải trả và việc thanh toán quyết toán với Bảo hiểm XH. - Kế toán khối dịch vụ: Phụ trách các đơn vị dịch vụ của các dịch vụ của Công ty. - Kế toán xí nghiệp: Làm công tác kế toán tại các xí nghiệp thành viên và hàng tháng lập báo cáo gửi lên Công ty. - Thủ quĩ: Chịu trách nhiệm quản lý, thu chi tiền mặt tại Công ty. Sơ đồ bộ máy phòng Kế toán Kế toán trưởng Kế toán khối DV Kế toán xí nghiệp Kế toán quĩ Kế toán thanh toán Trong 2 năm 2000-2001, nhìn chung việc hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty gặp nhiều khó khăn do sự cạnh tranh mạnh mẽ của các chủ tàu độc quyền về luồng. Tuyến của Công ty lại ít khiến nguồn hàng ngày càng khan hiếm. Bên cạnh đó do 2 con tàu Ba Đình và Đông Đô phải sửa chữa định kỳ và sửa chữa lớn nên chưa khai thác hết hiệu quả sử dụng. Tuy nhiên ở các đơn vị trực thuộc Công ty làm ăn tương đối hiệu quả, như XN DV tổng hợp, XN vật tư vận tải ô tô.. . 4. Chế độ tài chính kế toán được sử dụng tại Công ty: Niên độ kế toán: tính theo năm dương lịch, từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: nhập trước xuất trước Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Căn cứ các qui định trong chế độ về quản lý và sử dụng TSCĐ doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng TSCĐ. Từ đó xác định mức khấu hao hàng tháng cho TSCĐ theo công thức sau: = Nguyên giá của TSCĐ Mức trích KH trung bình hàng tháng Thời gian sử dụng x 12 Công ty tiến hành nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối tài sản và các báo cáo biểu kế toán Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp các chứng từ gốc Chứng từ gốc Ghi chú: + ghi hằng ngày + ghi cuối tháng + quan hệ đối chiếu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ qũi-thẻ kho Sổ kế toán chi tiết  Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gố, Bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ , sau đó được dùng để ghi vào sổ Cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của các tài khoản trên sổ Cái. Căn cứ vào sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và dư có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. 5. Phân tích một số chỉ tiêu: Một trong những vấn đề quyết định sự tồn tại và phát triển của Công ty trong điều kiện cơ chế thị trường là phải giành được thế chủ động trong SXKD trên thị trường để có thể ký được nhiều hợp đồng vận chuyển có khă năng mang lại lợi nhuận cao. Muốn đạt được điều đó đòi hỏi Công ty phải kinh doanh đạt hiệu quả, phải thực hiện nghiêm ngặt các chính sách, chế độ kinh tế để đảm bảo lấy thu nhập bù chi phí và có lãi, không ngừng nâng cao đời sống của CB CNV, tăng thu nhập cho ngân sách nhà nước. Kết quả kinh doanh Đơn vị: nghìn đồng Các chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 So sánh Số tiền % Tổng doanh thu thuần 22.065.794 22.659.347 593.553 2.7 Giá vốn hàng bán 19.628.420 20.050.128 422.308 2.1 Lợi nhuận gộp 2.437.374 2.609.219 171.872 7.1 Chi phí bán hàng 572.120 618.109 45.989 8.0 Chi phí QLDN 1.295.229 1.391.006 95.777 7.4 Lợi nhuận từ hoạt động KD 570.025 600.104 30.079 5.3 Thuế thu nhập 484.136 510.026 25.890 5.3 Lợi nhuận sau thuế 85.889 90.078 4.189 4.8 Do đặc điểm của Công ty là chuyên kinh doanh về dịch vụ vận tải nên vốn đầu tư của Công ty là rất lớn từ vài nghìn USD cho đến vài triệu USD cho mỗi con tàu, mỗi ô tô. Với chức năng và nhiệm vụ chính của Công ty là vận tải hàng hoá bằng đường biển nên doanh thu chủ yếu của Công ty là số tiền cước phí vận chuyển của đội tàu biển mang lại, sau đó phần còn lại phải kể đến là doanh thu của khối sản xuất kinh doanh dịch vụ góp phần làm cải thiện đời sống, tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. Khác với các công ty, doanh nghiệp khác, tổng trị giá hàng mua vào để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Vận tải đường biển HN là tất cả các chi phí về sửa chữa, chi phí về cầu cảng, bến bãi. Ngoài ra, hàng năm, Công ty phải bỏ ra một chi phí tương đối lớn để mua bảo hiểm nhằm đảm bảo sự an toàn cho người và hàng hoá trên tàu. Qua bảng kết quả kinh doanh ở trên ta thấy Công ty ngày càng phát triển, lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trước. Chỉ tiêu tổng doanh thu thuần năm 2001 tăng 539,5tr về số tuyệt đối và tăng 2.7% về số tương đối so với năm 2000, cụ thể là năm 2000 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đạt 570tr Còn năm 2001 đạt 600tr tăng 5.3% so với năm 2000. Thuế nộp ngân sách Nhà nước cũng được thực hiện tốt hơn. Năm 2000 đạt 484tr và năm 2001 là 510tr tăng 5.3% so với năm 2000. Trong 2 năm 2000 và 2001 tuy doanh thu có tăng nhưng mức tăng chưa rõ rệt do trong 2 năm này Công ty đã gặp không ít khó khăn trước sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trường. Qua đây ta thấy tỷ lệ chi phí bán hàng tăng rất cao, cao hơn nhiều tỷ lệ tăng doanh thu, như vậy là rất bất hợp lý. Công ty cần tìm hiểu nguyên nhân để khắc phục, không để thất thoát chi phí. Hay nói cách khác, tổng chi phí bán hàng cần phải tăng với tỷ lệ nhỏ hơn tỷ lệ tăng doanh thu. Có như vậy tình hình tăng doanh thu mới đạt hiệu quả cao. Tình hình quản lý và sử dụng chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty cũng chưa tốt. Vậy để có thể tiết kiệm, giảm chi phí QL đòi hỏi Công ty cần phải xác định các định mức và quản lý theo định mức của từng khoản mục chi phí. Qua đánh giá một số chỉ tiêu, ta thấy chi phí bỏ ra còn rất cao, do đó Công ty cần có thêm những biện pháp mới nhằm hạ thấp chi phí hơn nữa, thông qua đó làm tăng doanh thu, cuối cùng nâng cao lợi nhuận của Công ty. Phần thứ II: tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính và kế toán của Công ty Vận tải đường biển Hà Nội. 1. Phân cấp tổ chức quản lý của Công ty: Công ty Hamatco là đơn vị kế toán cơ sở, hạch toán kinh tế độc lập. Xí nghiệp thành viên là đơn vị kế toán phụ thuộc được Giám đốc Công ty uỷ quyền cho mở các tài khoản cần thiết ở Ngân hàng và hạch toán kinh tế nội bộ theo phân cấp của Công ty. Công ty được ngân sách cấp vốn lưu động ban đầu một lần theo qui định của Nhà nước, có quyền chủ động tạo vốn và không ngừng tăng vốn tự bổ sung bằng việc mở rộng sản xuất kinh doanh và liên kết kinh tế. Đồng thời Công ty cùng xí nghiệp thành viên chấp hành nghiêm chỉnh chế độ tài chính, tín dụng do Nhà nước qui định. 2. Công tác kế hoạch tài chính của Công ty: Trong cơ chế thị trường, yêu cầu doanh nghiệp phải thích ứg với cơ chế kinh doanh nhằm mở rộng thị trường để đạt được các mục tiêu chiến lược và kinh doanh, đảm bảo có hiệu quả cao, Công ty phải xây dựng kế hoạch tài chính cụ thể trên từng chỉ tiêu ứng với kế hoạch kinh doanh trong từng thời kỳ. Kế hoạch phát triển kinh doanh và mục tiêu hoạt động của Công ty Vận tải đường biên HN hàng năm được xây dựng chi tiết cụ thể với những nội dung: - Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh năm trước: + Nhận xét chung về tình hình kinh tế , chính trị, xã hội, môi trường cạnh tranh có ảnh hưởng chung đến các hoạt động kinh doanh của Công ty. + Các chính sách, qui định của Nhà nước đã có ảnh hưởng đến các hoạt động kinh doanh của Công ty. + Đánh giá môi trường hoạt động kinh doanh chung của Công ty, và cụ thể của từng bộ phận bao gồm những thành tích đã đạt được trong năm và những yếu kém vẫn còn tồn tại. + Phân tích đánh giá tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước. - Xây dựng kế hoạch kinh doanh và mục tiêu hoạt động của năm tới: + Tiếp tục củng cố và nâng cao chất lượng trong hệ thống quản lý điều hành của Công ty. + Nâng cao năng lực cạnh tranh trên thương trường. + Săn tìm tận dụng và tạo cơ hội có thể mở rộng thị phần của Công ty trên thương trương. Mở rộng hoạt động của Công ty trên phạm vi ngành nghề và địa bàn hoạt động đã có. + Cải thiện môi trường và điều kiện làm việc cho cán bộ công nhân viên. + Xây dựng các chỉ tiêu kinh tế tài chính cụ thể mà Công ty cần phải phấn đấu trong năm tới dựa trên cơ sở tình hình kêt quả hoạt động kinh doanh của năm trước và các mục tiêu phát triển hoạt động kinh doanh và chỉ tiêu kinh tế đã đề ra. - Để xây dựng được các kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính như trên, Công ty đã phải dựa trên các cơ sở sau: + Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, phân tích tình hình tài chính và công tác đánh giá tình hình hoạt động của năm trước. + Dựa trên mục tiêu hoạt động và phát triển kinh doanh năm tới. + Tình hình xã hội, môi trường kinh tế, chính trị, môi trường cạnh tranh trong lĩnh vực mà Công ty đang hoạt động. + Các qui định, chính sách mới của Nhà nước liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty. Để thực hiện mục tiêu phương hướng và kết hợp phát triển kinh doanh, Công ty đã phổ biến và giám sát, triển khai hành động đến từng nhân viên. 3. Đặc điểm tình hình tài chính của Công ty: HAMATCO là Công ty chuyên kinh doanh về dịch vụ vận tải nên TSCĐ là yếu tố sống còn đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Công ty HAMATCO là một công ty lớn, phạm vi hoạt động rộng, hình thức đáp ứng nhu cầu vận tải hàng hoá đặc biệt, chính vì vậy TSCĐ chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản của Công ty. Trong đó phương tiện vận tải chiếm 68,4% tổng gía trị TSCĐ. TSCĐ lớn của Công ty chủ yếu là hai phương tiện vận tải: tàu biển và ô tô. Ngoài các phương tiện vận tải Công ty còn đầu tư các thiết bị máy móc phục vụ cho việc kinh doanh như nhà cửa vật kiến trúc, công cụ, dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý.. Xuất phát từ nhu cầu kinh doanh vận tải phục vụ khách hàng cũng như đầu tư thêm cho tuyến xe chất lượng cao. Căn cứ vào kết quả kinh doanh năm 2000, Công ty đã lập kế hoạch đầu tư mua sắm thêm TSCĐ trong năm 2001. TSCĐ của Công ty được đầu tư bằng nhiều nguồn vốn khác nhau, với nhiều loại có đặc thù kỹ thuật và công dụng khác nhau.Vì vậy để tạo thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán kế toán, kế toán Công ty đã phân chia TSCĐ theo các loại đặc thù và dựa vào một số tiêu thức sau: Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: - TSCĐ được đầu tư bằng ngân sách nhà nước cấp. - TSCĐ được đầu tư bằng vốn góp liên doanh. - TSCĐ được đầu tư bằng vốn tự bổi sung. Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật: - Nhà cửa vật kiến trúc chiếm 10.5% tổng giá trị TSCĐ - Phương tiện vận tải chiếm 68.4% tổng giá trị TSCĐ - Thiết bị máy móc chiếm 8.7% tổng giá trị TSCĐ - Thiết bị dụng cụ quản lý chiếm 12.4% tổng giá trị TSCĐ Đặc biệt, Công ty không dùng chỉ tiêu phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện vì Công ty chỉ tiến hành kế toán TSCĐ hữu hình. Toàn bộ TSCĐ của Công ty tính đến ngày 31/12/2001 được kiểm kê và phân loại theo bảng Báo cáo kiểm kê TSCĐ (31/12/2001) Số TT Loại TSCĐ Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại Số tiền % Số tiền % I Nhà cửa vật kiến trúc 736.717.665 235.155.941 31.9 501.561.724 68.1 1 Nhà 56B Bà Triệu 1992 628.248.193 189.729.048 30.2 438.456.415 69.8 2 Văn phòng đại diện SG 1992 108.469.472 45.363.393 41.8 63.105.579 58.2 II Thiết bị dụng cụ quản lý 153.728.500 111.968.816 72.8 41.759.648 27.2 1 Máy photocopy 1996 8.500.000 6.373.832 75.0 2.126.168 25.0 2 Tivi 1998 10.080.000 1.800.000 17.9 8.280.000 82.1 3 Máy vi tính (6 cái) 1995 135.148.500 103.794.984 76.8 31.353.516 23.2 III Phương tiện vận tải 55.861.919.310 31.639.216.639 56.6 24.226.324.334 43.4 1 Tàu Đông Đô 1986 25.148.486.229 16.570.519.879 65.9 8.577.966.350 34.1 2 Tàu Ba Đình 1986 16.889.638.696 10.784.745.319 63.9 6.104.893.377 36.1 3 Tàu Hoàn Kiếm 1986 873.260.000 738.739.625 84.6 134.520.375 15.4 4 Xe ô tô minibus IVECO 2 1997 298.631.520 99.544.000 33.3 199.078.520 66.7 5 Xe ô tô minibus IVECO 1995 273.256.000 237.904.500 63.9 134.351.500 36.1 6 3 xe ô tô minibus IVECO 1998 910.740.000 151.790.000 16.7 758.950.000 83.3 7 2 xe ô tô minibus IVECO T6 1999 608.374.000 50.697.500 8.3 557.676.500 91.7 8 2 xe ô tô minibus IVECO T9 1999 608.374.000 25.348.000 4.2 583.026.000 95.8 9 2 xe ô tô minibus IVECO T12 1999 608.376.000 0 0 608.376.000 100 10 20 Taxi Thăng long MAXDA 323 1997 5.366.441.220 2.031.500.816 37.9 3.334.940.404 62.1 11 15 Taxi Thăng Long FIAT 1998 3.847.341.645 948.472.000 24.7 2.898.869.645 75.3 12 Xe ô tô minibus IVECO 2000 343.200.000 4.766.667 1.4 338.433.333 98.6 4. Chứng từ và tài khoản sử dụng: Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có của ngân hàng Tài khoản kế toán sử dụng: - Tài khoản 211: TSCĐ hữu hình Các tài khoản cấp 2 được sử dụng: + 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc: phản ánh giá trị các công trình xây dựng cư bản của công ty: trụ sử chính của công ty, văn phòng đại diện, xí nghiệp.. + 211.4: Phương tiện vận tải: phản ánh giá trị các loại phương tiện vận tải gồm tàu biển, ô tô. Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty vận tải đường biển HN, TSCĐ chủ yếu là các phương tiện vận tải đường bộ và đường biển. Các phương tiện này chiếm tỷ trọng lớn (68% trên tổng TSCĐHH của công ty). Vì vậy, việc mua sắm TSCĐ thường là mua theo từng món lớn với các khoản chi phí cao cho nên sử dụng tài khoản 211.4 là phù hợp nhất. + 211.5: Thiết bị, dụng cụ quản lý: phản ánh các loại giá trị thiết bị, dụng cụ sử dụng quản lý, kinh doanh, quản lý hành chính như máy photocopy, máy vi tính.. - Tài khoản 214: Hao mòn TSCĐ Tài khoản cấp 2 được sử dụng tại công ty: + 214.1: Hao mòn TSCĐHH: Tài khoản này phản ánh giá trị hao mòn TSCĐHH trong quá trình sử dụng do trích khấu hao hoặc tính hao mòn TSCĐ vào những khoản tăng, giảm hao mòn của TSCĐ. - Tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang. Tài khoản cấp 2 được sử dụng tại công ty: + 241.3: Sửa chữa lớn TSCĐ: phản ánh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và tình hình quyết toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Trường hợp sửa chữa thường xuyên TSCĐ không hạch toán vào tài khoản này mà tính thẳng vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ. Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản có liên quan đến quá trình mua sắm, thanh lý, sửa chữa TSCĐ...như: 111: tiền mặt; 112: tiền gửi ngân hàng; 133: thuế GTGT được khấu trừ; 331: phải trả cho người bán; 333: thuế và các khoản phải nộp nhà nước; 335: chi phí phải trả... 5. Kế toán tổng hợp TSCĐ. Kế toán tăng TSCĐHH: TSCĐ của công ty tăng chủ yếu là do mua sắm mới bằng nguồn vốn tự bổ xung. TSCĐ tăng theo nguồn nào đều được lập hồ sơ lưu trữ. Hồ sơ bao gồm: Biên bản bàn giao TSCĐ, hợp đồng kinh tế, hoá đơn.. - Khi nhận TSCĐ được ngân sách hoặc cấp trên cấp, kế toán ghi Nợ TK 211 Có TK 411 - Khi mua TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD, kế toán ghi Nợ TK 211 Có TK 133.2 -Trường hợp phát sinh chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử, kế toán ghi Nợ TK 241 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Đồng thời kết chuyển nguồn vốn tương ứng: Nợ TK 414,431.2,441 Có TK 411 -Khi TSCĐ được mua bằng nguồn vốn đi vay, kế toán ghi Nợ TK 211 Nợ TK 133.2 Có TK 331,341 Qua thống kê năm 2001 thì tài sản của Công ty vận tải đường biển HN tăng do mua sắm là chủ yếu. Đối với những TSCĐ nhỏ, mua với số lượng ít thì Công ty thanh toán không cần theo hợp đồng mà chỉ cần thanh toán theo hoá đơn của Bộ tài chính, và TSCĐ của Công ty đều được giao thẳng cho bộ phận sử dụng. Còn TSCĐ có giá trị lớn phải thanh toán theo hợp đồng kinh tế và trước khi đưa vào sử dụng thì Công ty phải làm thủ tục kế toán tăng TSCĐ. Kế toán giảm TSCĐ. Khi TSCĐ của Công ty nhượng bán hoặc thanh lý thì các hồ sơ thanh lý nhượng bán như biên bản và quyết định thanh lý...đều được lưu giữ ở phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào: Biên bản đề nghị thanh lý TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan để hạch toán. - Khi nhượng bán TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD, ghi Nợ TK 111,112,131 Có TK 721 Có TK 333.1 Đồng thời xoá sổ TSCĐ nhượng bán Nợ TK 214.1 Nợ TK 821 Có TK 211 -Các chi phí nhượng bán phát sinh Nợ TK 821 Nợ TK 133 Có TK 111,112 Có TK 331 - Số thu hồi về thanh lý Nợ TK 111,112 Có TK 721 - Căn cứ vào phiếu chi về chi phí thanh lý TSCĐ, kế toán ghi Nợ TK 821 Có TK 111,112 - Căn cứ vào phiếu thu về số tiền thu được do nhượng bán, thanh lý Nợ TK 111,112 Có TK 721 Có TK 333 - Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ, ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 (2141) Có TK 211 (2114) Căn cứ vào chứng từ phản ánh các nghiệp vụ giảm TSCĐ kế toán phản ánh vào sổ TSCĐ giá trị thanh lý và lập bảng kê giảm TSCĐ năm 2001 như sau: Bảng TSCĐ hết khấu hao-chờ thanh lý Đến 1/1/2001 TT Tên TSCĐ Năm bắt đầu sử dụng Nguyên giá TSCĐ 31/12/2001 Hao mòn luỹ kế 31/12/2001 Giá trị còn lại 31/12/2001 Ghi chú Số tiền % I Nhà cửa vật kiến trúc 1 Nhà cân 10 tấn 1982 9778322 2962832 6815490 69.7 II Máy móc thiết bị 1 Máy fax 1992 19750000 19750000 0 2 Máy khoan 1985 2040000 2040000 0 3 Máy Furuno 1992 27336000 27336000 0 4 Máy vi tính VLXD 1997 21200000 21200000 0 5 Điều hoà VLXD 1997 16341600 16341600 0 6 Máy fax VLXD 1997 5500000 5500000 0 7 Máy fax DVTH 1997 7120000 7120000 0 8 Máy vi tính VDTH 1998 12704000 12704000 0 111991600 111991600 0 III Phương tiện vận tải 1 Tàu Hoàn Kiếm 06 1987 800850000 800850000 0 2 Xe ô tô Nissan 1993 205725000 205705000 0 3 Xe ô tô VLXD 1999 35595000 9148000 26411000 74.2 1042170000 1015759000 26411000 2.53 IV Tài sản CĐ khác 1 Một phần trạm biến thế 1985 1390966 1390966 0 2 Một téc 1985 1726400 1726400 0 3 Điều hoà nhiệt độ 1992 70365960 70365960 0 4 Mooc Nissan 1992 6882736 5506188 1376548 20 5 Video tăng âm 11106124 11106124 0 6 Tủ lạnh 1992 2228700 2228700 0 7 Tủ quầy 1982 19831002 11937636 7893366 39.8 8 Đường dây Yên Viên 1990 5254478 5254476 2 118786366 109516450 9269916 7.8 V TSCĐ chưa dùng 1 Kho Yên Viên 1983 788696034 168142630 620553404 78.7 Tổng cộng 2071422322 1408372512 663049810 32 c. Kế toán khấu hao TSCĐ Công ty áp dụng phương pháp khấu hao bình quân (hay còn gọi là phương pháp khấu hao theo đường thẳng). Khi tiến hành trích khấu hao cơ bản của TSCĐ để tính toán phân bổ chính xác lượng chi phí khấu haoTCĐ vào chi phí SXKD, kế toán Công ty thực hiện nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ theo tháng. TSCĐ tăng hoặc giảm theo tháng được tính, trích hoặc thôi tính trích khấu hao TSCĐ từ ngày đầu tháng kế tiếp. Đồng thời để theo dõi giá trị còn lại của từng TSCĐ Công ty tính trích khấu hao cho từng TSCĐ, trên cơ sở đó tính tổng khấu hao đơn vị phải trích cho toàn bộ TSCĐ đang sử dụng tại Công ty. Hàng tháng trích khấu hao, kế toán ghi: Nợ TK 627,641,642 Có TK 214 Đồng thời ghi đơn Nợ TK 009 d. Kế toán sửa chữa TSCĐ tại Công ty: + Đối với sửa chữa thường xuyên: chi phí sửa chữa thường xuyên nhỏ do đó chi phí này phản ánh trực tiếp vào chi phí SXKD của đơn vị có TSCĐ sửa chữa. Tại Công ty thường tổ chức sửa chữa thường xuyên cho các TSCĐ lớn như may móc, phương tiện vận tải. Nợ TK 627,641,642 Có TK 111,112 + Đối với sửa chữa lớn tại Công ty: Khi đưa TSCĐ vào sửa chữa lớn thì các đơn vị sử dụng phải trình lên cho Công ty trước để Công ty duyệt và lên kế hoạch sửa chữa. Chi phí sửa chữa này được tính vào chi phí của các đơn vị có TSCĐ sửa chữa. - Chi phí sửa chữa lớn được trích đều vào các tháng trong năm, kế toán ghi: Nợ TK 627,641,642 Có T