Lời nói đầu
CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ GƯƠM
I. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
1.1. Đặc điểm hoạt động của công ty may Cổ phần may Hồ gươm
1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ phần may Hồ Gươm.
II. CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ GƯƠM.
2.1. Hội đồng quản trị
2.2. Tổng Giám đốc
2.3. Phòng Kế hoạch - xuất nhập khẩu:
2.4. Phòng kế toán tài vụ:
2.5. Phòng kỹ thuật - KCS (Kiểm tra chất lượng sản phẩm)
2.6. Văn phòng công ty:
2.7. Phòng kinh doanh:
III. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ GƯƠM.
IV. NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT CƠ BẢN ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ GƯƠM.
4.1. Phương hướng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần may Hồ Gươm.
4.2. Đặc điểm về sản phẩm
4.3. Đặc điểm về nguyên vật liệu sử dụng:
4.4. Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
4.5. Đặc điểm về thị trường của Công ty Cổ phần may Hồ Gươm.
4.5.1. Thị trường tiêu thụ sản phẩm của Công ty
4.5.2. Thị trường cung ứng nguyên vật liệu của Công ty.
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ GƯƠM.
I. ĐẶC ĐIỂM VẬT LIỆU VÀ PHÂN LOẠI VẬT LIỆU.
1.1. Đặc điểm vật liệu.
1.2. Phân loại vật liệu.
II. ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY.
2.1. Giá thực tế vật liệu nhập kho.
2.1.1. Giá vật liệu nhập kho do bên gia công cung cấp.
2.1.2. Giá thực tế của vật liệu mua ngoài nhập kho.
2.2. Giá thực tế của vật liệu xuất kho.
III. CÔNG TÁC XÂY DỰNG VÀ THỰC HIỆN ĐỊNH MỨC TIÊU DÙNG NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ GƯƠM.
IV. CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU.
V. KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU
5.1. Trình tự luân chuyển chứng từ diễn ra ở công ty như sau:
5.1.1. Đối với nhập kho vật liệu.
5.1.2. Đối với vật liệu xuất kho
5.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
5.2.1.Tại kho
5.2.2.Tại phòng kế toán
VI. KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU
6.1. Kế toán tổng hơp nhập vật liệu
6.1.1. Đối với hàng gia công
6.1.2. Đối với nguyên vật liệu mua ngoài
68 trang |
Chia sẻ: huong.duong | Lượt xem: 1093 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty Cổ phần may Hồ Gươm, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
n cứ vào hóa đơn, giấy báo nhận hàng, thủ kho tiến hành nhập vật liệu vào kho, qua kiểm nghiệm của thủ kho ghi số thực nhập và phiếu nhập kho, ghi đơn giá, quy cách vật tư... và cùng người giao hàng ký nhận vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký, thủ kho giữ lại một liên gốc, một liên gửi lên phòng kế toán làm căn cứ để tính giá vật liệu xuất kho và ghi vào sổ kế toán.
Đối với vật liệu xuất kho
Khi các bộ phận sử dụng có nhu cầu về vật liệu, trên cơ sở chứng từ, căn cứ vào sản lượng định mức và định mức tiêu hao vật liệu phòng kế hoạch ra lệnh xuất kho vật liệu. Căn cứ vào đó mà thủ kho tiến hành xuất kho vật liệu và ghi số thực xuất trên phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được viết thành 3 liên và có chữ ký của:thủ trưởng đơn vị, phụ trách cung tiêu, kế toán trưởng, người nhận. Một liên giữ lại ở kho, một liên giao cho người nhận vật liệu, một liên gửi cho phòng kế toán làm căn cứ để tính giá vật liệu xuất kho và ghi vào sổ kế toán.
Ví dụ: Hoá đơn GTGT mua vật liệu tại công ty dệt 8-3 như sau:
Đơn vị bán hàng: Công ty dệt 8-3
Địa chỉ:
Số điện thoại:
Mã số :
Hoá đơn GTGT
Số 06179
Liên 2: (giao cho khách hàng)
Ngày 3/10/2004
Họ tên người mua hàng: Công ty CP may Hồ Gươm
Địa chỉ: 201 – Trương Định – Hà Nội
Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 11.180.000
Ghi bằng chữ :
Tổng tiền thanh toán : 122.980.000
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ký tên Ký tên Ký tên
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Ngày 4/10/2004
Số 546 ngày 4 tháng 10 năm 2004
Công ty Dệt 8/3
Theo hợp đồng số 10/KHVT ngày 30/9/2004
Ban kiểm nghiệm gồm có: Đại diện cung tiêu : Trưởng ban
Đại diện kỹ thuật : Uỷ viên
Đại diện phòng kế toán : Uỷ viên
Thủ kho : Uỷ viên
Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
Phương thức kiểm nghiệm: Toàn bộ
STT
TÊN, NHãN HIệU, QUY CáCH VậT TƯ
ĐVT
Số LƯợNG
THEO CT
TT KIểM NGHIệM
ĐúNG QUY CáCH PHẩM CHấT
KHÔNG ĐúNG QUY CáCH PHẩM CHấT
1
Vải 8834 LH chì
M
2000
2000
2000
0
2
Vải 8834 xanh
M
1500
1500
1500
0
3
Vải 8834 LH rêu
M
1200
1200
1200
0
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Đạt tiêu chuẩn
Căn cứ vào hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phòng kế toán lập phiếu nhập kho:
- Phiếu nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho:
Đơn vị : Công ty CP may Hồ Gươm
Phiếu nhập kho
Ngày 4/10/2004
Mẫu số: 01- VT
QĐ số: 1141 TC/ CĐKT
Ngày 14/03/1995 của BTC
Họ tên người giao hàng: Công ty dệt 8/3 Số 11
Theo hoá đơn số 06179 Ngày 3/10/2004
Nhập tại kho: Nguyên liệu
- Phiếu nhập kho nguyên vật liệu hàng gia công:
Phiếu nhập kho
Ngày 6/11/2004
Mẫu số: 01- VT
QĐ số: 1141 TC/ CĐKT
Ngày 14/03/1995 của BTC
Họ tên người giao hàng: Công ty SKAVI
Theo HĐGC số 007 ngày 24/10/04
Nhập tại kho: Nguyên liệu
- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu sản xuất hàng FOB và hàng bán nội địa
phiếu xuất kho
Ngày 7/10/2004
Họ tên người nhận hàng: Chị phương tổ cắt
Lý do xuất: SX quần sooc tiệp Số 23
Xuất tại kho: Vật liệu
Thủ trưởng đơn vị
Phụ trách cung tiêu
Kế toán trưởng
Người nhận
Thủ kho
- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu hàng gia công
Phiếu xuất kho
Ngày 11/11/2004
Họ tên người nhận hàng: Anh Hải - Tổ cắt
Xuất tại kho: Nguyên liệu Số 53
STT
Tên
Mã
Đơn vị
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Hàng SKAVI
# Grey
m
1800
# Green
m
2000
# Brown
m
3200
Cộng
7000
Thủ trưởng đơn vị
Phụ trách cung tiêu
Kế toán trưởng
Người nhận
Thủ kho
5.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
5.2.1.Tại kho
Việc hạch toán chi tiết ở kho được tiến hành kiểm tra trên thẻ kho. Thẻ kho do thủ kho lập khi có chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu. Sau khi kiểm tra tính hợp lý, chính xác của chứng từ và đối chiếu với số nguyên vật liệu thực nhập hoặc thực xuất thực tế với với số nguyên vật liệu nhập kho ghi trên chứng từ rồi ghi số thực nhập, thực xuất trên chứng từ vào thẻ kho, tính ra số tồn trên thẻ kho, dựa vào đó để đối chiếu kiểm tra số liệu trên thẻ kho với số nguyên vật liệu hiện có trong kho.
Các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu hàng ngày được thủ kho sắp xếp phân loại riêng theo từng loại và định kỳ gửi lên phòng kế toán để kế toán nguyên vật liệu ghi sổ
Đơn vị: Công ty Cổ phần may Hồ Gươm
Địa chỉ: 201 Trương Định - Hà Nội
Mẫu số 06 - VT
QĐ số: 1141.TC/CĐKT
Ngày 1/11/1995 của BTC
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 1/10/04
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư, hàng hoá: Vải 8834LH
Đơn vị tính: m
5.2.2.Tại phòng kế toán
Kế toán vật liệu ở công ty sử dụng sổ chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập- xuất- tồn kho của từng thứ, từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng đối với xuất kho vật liệu và theo dõi cả hai chỉ tiêu: số lượng và giá trị đối với nhập kho vật liệu
Sổ chi tiết vật liệu là một sổ kế toán chi tiết được mở cho từng thứ, từng loại vật liệu. Sổ chi tiết vật liệu bao gồm các chỉ tiêu: ngày tháng, số hiệu chứng từ nhập- xuất, diễn giải, chỉ tiêu nhập- xuất- tồn.
Định kỳ khoảng 8-10 ngày, kế toán vật liệu xuống kho lấy chứng từ rồi tiến hành sắp xếp, phân loại theo thứ tự của phiếu nhập, phiếu xuất. Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất, kế toán vào sổ chi tiết vật liệu. Do vậy, các phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho là căn cứ để kế toán ghi sổ kế toán chi tiết vật liệu.
* Cách lập sổ chi tiết vật tư của kế toán vật liệu.
Sổ chi tiết vật tư
Quý IV/2004- XN I
Tên Vật tư: Vải quần SKAVI
Đơn vị tính: Chiếc
CT
Diễn giải
Nhập
Xuất
Tồn
Số
Ngày
SL
ST
SL
ST
SL
ST
48
6/11
Nhập
Grey
2500
Green
2580
Brown
3887
53
11/11
Xuất
Grey
1800
Green
2000
Brown
3200
Cộng PS T11
8967
7000
1967
87
9/12
Xuất
Grey
700
Cộng PS Quý IV
Tồn quý IV
bảng cân đối vật t hàng hóa - xnI
Quý IV năm 2004
STT
Tên VT
ĐV
Tồn ĐK
Tổng nhập
Xuất trong kỳ
Tổng xuất
Tồn CK
SL
Tiền
SL
Tiền
TK 621.1
TK152.2/153.2
TK152.3/153.3
TK 627.1
TK 632.1
TK 642.1
SL
Tiền
SL
Tiền
SL
Tiền
SL
Tiền
SL
Tiền
SL
Tiền
SL
Tiền
SL
Tiền
I
Kho nguyên liệu
39.834.386
136.549.609
157.097.992
2.046.786
157.097.992
19.286.003
1
Vải chính+nỉ hàng Fob-HQ
m
744
6.999.147
744
6.999.147
744
6.999.147
0
0
2
Vải 8834LH chì
m
500
8.400.000
4.000
68.000.000
3.800
64.516.400
3.300
64.516.400
700
11.883.600
3
Vải xanh chéo đồng phục
m
168
1.347.855
168
1.347.855
168
1.347.855
0
0
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
….
…
…
…
…
….
….
425.088.071
….
….
II
Kho phụ liệu
160.775.432
465.559.627
166.497.612
105.404.864
112.644.222
11.747.676
30.840.483
427.134.857
306.801
199.200.203
4
Đạn nhựa các loại
Hộp
7.668
696.291
7.668
696.291
7.668
696.291
0
0
5
Chỉ may Dũng Đông
Cuộn
687
7.186.197
653
6.830.548
34
355.649
687
7.186.197
0
0
6
Cúc các loại
Chiếc
23.000
9.609.750
23.000
9.609.750
23.000
9.609.750
0
0
Tổng cộng
200.609.818
602.109.236
323.595.604
105.404.864
112.644.222
9.700.890
2.046.786
30.840.483
584.232.849
218.486.206
- Đối với vật liệu nhập kho:
+ Đối với hàng gia công, phiếu nhập kho chỉ phản ánh khối lượng vật liệu thực nhập, kế toán ghi vào sổ chi tiết chỉ tiêu số lượng
+ Đối với vật liệu mua về để sản xuất, phiếu nhập kho ghi cả chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị của vật liệu nhập và trên sổ chi tiết phản ánh cả hai chỉ tiêu này.
- Đối với vật liệu xuất kho:
+ Đối với hàng gia công, phiếu xuất kho chỉ phản ánh số lượng vật liệu thực nhập, kế toán chi tiết ghi vào sổ chi tiết chỉ tiêu số lượng.
+ Đối với vật liệu mua ngoài để sản xuất, giá vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
ở đây, kế toán vật liệu chi lập bảng cân đối vât tư đối với hàng hoá mua về để sản xuất hàng FOB và hang tiêu thụ nội địa, không mở bảng cân đối vật tư đối với hàng gia công. Chính vì vậy mà công tác quản lý vật liệu gia công không được đảm bảo.
Qua đó ta có thể khái quát lại quá trình ghi chép kế toán chi tiết vật liệu ở công ty như sau:
Thẻ kho
Chứng từ
xuất
Chứng từ
nhập
Sổ kế toán
chi tiết
Bảng kê tổng hợp
Nhập - Xuất - Tồn
(1)
(1)
(2)
(2)
(3)
(4)
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu kiểm tra
VI. Kế toán tổng hợp vật liệu
Kế toán tổng hợp vật liệu là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát các đối tượng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.
Thước đo tiền tệ là thước đo mà kế toán tổng hợp sử dụng. Kế toán tổng hợp có chức năng phản ánh số hiện có, tình hình biến động toàn bộ tài sản của doanh nghiệp theo chỉ tiêu giá trị mà kế toán chi tiết vật liệu chưa đảm bảo được yêu cầu này. Qua đó, ta thấy kế toán tổng hợp là khâu quan trọng trong quá trình hạch toán nguyên vật liệu bởi nó đóng vai trò cung cấp những số liệu cần thiết phục vụ cho công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Như vậy, song song với công tác hạch toán chi tiết vật liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu là công việc không thể thiếu.
Công ty Cổ phần may Hồ Gươm áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, do đó khi áp dụng công tác kế toán tổng hợp vật liệu,công ty sử dụng các tài khoản sau:
- Tài khoản 152: nguyên vật liệu
+ Tài khoản 152.1:nguyên vật liệu xí nghiệp 1
+ Tài khoản 152.2: nguyên vật liệu xí nghiệp 2
+ Tài khoản 152.3: nguyên vật liệu xí nghiệp 3
- Tài khoản 111: Tiền mặt
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Tài khoản 331: Phải trả cho người bán( chi tiết cho từng đối tượng)
Tài khoản 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp( chi tiết cho từng xí nghiệp)
Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Tài khoản 641: chi phí bán hàng
Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
6.1. Kế toán tổng hơp nhập vật liệu
6.1.1. Đối với hàng gia công
Giá trị của loại vật liệu này là toàn bộ chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu từ cảng đến kho của công ty.
Ví dụ: Theo hợp đồng gia công số 007/VNM ngày 24/10/2004công ty nhận gia công quần soóc nam cho hãng Winmark với 15000 m vải. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ kho tàng, bên bãi số vật liệu từ cảng vềkho xí nghiệp I hết 2.000.000đ. Thuế GTGT: 5% :100.000đ. Kế toán căn cứ vào hoá đơn vận chuyển và các chứng từ liên quan ghi:
Nợ TK 621.1: 2.000.000
Nợ TK 133: 100.000
Có TK 111: 2.100.000
6.1.2. Đối với nguyên vật liệu mua ngoài
Do nhu cầu về nguyên vật liệu rất đa dạng cho nên công ty vừa phải mua trong nước vừa phải nhập khẩu từ nước ngoài
Ví dụ: Công ty mua vải của Công ty Dệt 8/3 cho xí nghiệp I theo hoá đơn GTGT số 06179 ngày 3/10/2004với tổng trị giá lô hàng nhập kho là 111.800.000, thuế GTGT 10%. Khi lô hàng về nhập kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn chứng từ liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 152(1521): 111.800.000
Nợ TK 133(1331): 11.180.000
Có TK 331:122.980.000
Công ty nhập lô cúc của Công ty Booil Maerial Hàn Quốc ngày 22/10/2004 cho xí nghiệp II với tổng giá trị lô hàng nhập khẩu quy ra VNĐ là: 11.515.140, thuế nhập khẩu công ty phải nộp với thuế suất là 45%, thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu có thuế suất 10%. Khi thực hiện nhập kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập, hóa đơn chứng từ liên quan đến lô hàng nhập khẩu, kế toán ghi:
Bt1: Nợ TK 152(1522):16.696.953
Có TK 333(3333): 5.181.813
Có tk 112(1122): 11.515.140
Bt2:Nợ TK 133(1331): 518.181,3
Có TK 333(3331): 518.181,3
Hiện tại công ty không sử dụng Tài khoản 151:”hàng đang đi đường”, nghĩa là không có phát sinh nghiệp vụ hoá đơn về vật liệu chưa về hoặc hàng đã về mà hoá đơn chưa về. Vì thực tế cho thấy, khi thị trường hàng hóa phát triển cao thì mọi nguồn cung cấp luôn sẵn có. Căn cứ vào đó mà hình thức thanh toán của công ty là khác nhau: có thể trực tiếp thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, mua chịu.
Với hình thức nhật ký chứng từ, để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công ty sử dụng sổ chi tiết TK331, nhật ký chứng từ số 5, nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chứng từ số 4 để theo dõi giá trị của vật liệu thu mua nhập kho trong kỳ và theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với người bán, tình hình nợ ngắn hạn dài hạn của công ty.
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng (của bên cung cấp) kế toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành viết phiếu chi. Căn cứ vào phiếu chi, kế toán vào sổ quỹ tiền mặt.
Ví dụ: Phiếu chi số 50 ngày 9/10/2004 công ty chi tiền mặt mua phụ liệu cho xí nghiệp III của công ty Dũng Đông trị gía 550.000đ. Thuế GTGT 10%. Kế toán ghi vào sổ quỹ tiền mặt như sau:
Sổ quỹ tiền mặt
Tháng 10 năm 2004
Ngày
Phiếu thu
Phiếu chi
Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Nợ
Có
Dư dầu tháng
371.045.329
PS trong tháng
1/10
11
Sơn tạm ứng
141
400.000
1/10
20
Hạnh nộp tiền bán hàng
511
3331
5.000.000
500.000
6/10
87
Khoa mua khoá
1523
1331
160.000
16.000
9/10
143
Mua phụ liệu Dũng Đông
1523
1331
550.000
55.000
18/10
98
Công ty Thiên Long trả tiền
131
12.900.000
...
...
...
...
Cộng PS
...
...
...
Dư cuối tháng
...
...
...
Cuối tháng kế toán tiến hành hạch toán và tổng cộng các nghiệp vụ ghi nợ TK 152 đối ứng với 111 và ghi vào Nhật ký chứng từ số 1
Nhật ký chứng từ số 1 là sổ kế toán tổng hợp, kế toán dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc thanh toán bằng tiền mặt (ghi có TK 111, ghi nợ TK liên quan). Sổ này tạo điều kiện cho công ty theo dõi được tình hình sử dụng quỹ tiền mặt cho các chu cầu của công ty như mua nguyên vật liệu, dịch vụ...
Ví dụ: Nhật ký chứng từ số 1 Quý IV/2004
Nhật ký chứng từ số 1
Quý IV/2004
Ghi có TK 111, ghi nợ TK khác
Tài khoản
Tháng 10
Tháng11
Tháng 12
Tổng
131
133
141
152.1
152.2
152.3
...
331
...
554.190.000
6.766.584
24.900.000
36.559.528
19.384.495
2.835.000
...
19.812.665
...
5.845.250
84.229.440
14.253.864
21.885.132
10.381.040
...
132.714.315
...
11.739.569
104.940.907
3.232.800
25.818.700
14.656.400
...
107.685.856
...
554.190.000
24.341403
214.070.347
54.046.192
67.088.327
27.872.440
...
260.212.836
...
Tổng
2.839.110.348
1.416.220.495
1.604.872.027
5.860.202.870
b.Nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Thông qua tình hình thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng như: việc mua sắm nguyên vật liệu, trả công nợ, rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt... kế toán căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng để ghi vào sổ “ Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng ”
Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng
Tháng 10/2004
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản đối ứng
Nợ
Có
Số
Ngày
Dư đầu kỳ
...
52
1/10
More trả tiền
131
135.000.000
...
...
...
...
...
...
133
18/10
Trả tiền Dệt 8/3
122.980.000
156
22/10
Mua vật liệu của Booil Material
1522
3333
16.696.953
5.181.515
Cộng PS
Dư cuối kỳ
Cuối tháng kế toán tiến hành hạch toán và tổng cộng các nghiệp vụ ghi nợ TK 152 đối ứng với 111 trong sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng và ghi vào nhật ký chứng từ số 2
Nhật ký chứng từ số 2 là sổ kế toán tổng hợp. Kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc gửi tiền và rút tiền gửi ngân hàng ở các ngân hàng mà công ty có quan hệ giao dịch.
Ví dụ :Nhật ký chứng từ số 2 Quý IV/2004
Nhật ký chứng từ số 2
Quý IV/ 2004
Ghi có TK 112, ghi nợ TK khác
c. Nếu công ty vay ngắn hạn để mua nguyên vật liệu
Kế toán căn cứ vào các hợp đồng tín dụn, giấy báo Có , báo Nợ của ngân hàng và các chứng từ liên quan để ghi vào Nhật ký chứng từ số 4
Ví dụ: Ngày 19/11 công ty vay ngắn hạn ngân hàng để mua nguyên vật liệu của Công ty Dệt Nam Định cho xí nghiệp II, tị giá vật liệulà 250.000.000đ, VAT 10%. Kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ số 4 như sau:
Nhật ký chứng từ số 4
Quý IV/2004
Đơn vị: 1000 vnđ
stt
Chứngtừ
Diễn giải
Ghi có Tk 331, ghi nợ các Tk khác
stt
Chứngtừ
Diễn giải
SH
NT
SH
NT
Cộng có Tk 331
SH
NT
d.Trong trường hợp mua vật liệu chưa trả tiền cho người bán
Khi mua nguyên vật liệu chưa thanh toán cho nơi cung cấp thì để theo dõi tình hình thanh toán nợ, kế toán sử dụng TK 331, sổ chi tiết TK 331 và Nhật ký chứng từ số 5
*Sổ chi tiết TK 331: là sổ kế toán chi tiết được mở để theo dõi chi tiết từng công nợ với tùng đối tượng khách hàng mà công ty có quan hệ mua bán. Việc theo dõi trên sổ chi tiết TK 331 được thực hiện với nguyên tắc: mỗi hoá đơn ghi trên một dòng và được ghi theo thứ tự thời gian phát sinh cho từng đối tượng
- Phương pháp lập, cơ sở số liệu và cách ghi sổ như sau:
+ Số dư đầu kỳ: căn cứ số dư cuối kỳ của nhật ký chứng từ số 5 kỳ trước
+ Số phát sinh trong kỳ: căn cứ vào các hóa đơn , chứng từ của người bán
+ Số dư cuối kỳ:được tính trên cơ sở dư đầu kỳ, tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sính Có
Ví dụ:Công ty mở sổ chi tiết TK 331 theo dõi quan hệ thanh toán giữa công ty với công ty Dệt 8/3
Sổ chi tiết TK 331
Quý IV/ 2004 - Đối tượng: Công ty dệt 8/3
Ngày ghi sổ
CT
DG
Thời hạn CK
TK ĐƯ
SPS
Số d
Ngày tháng
đã TT
Số
Ngày
Nợ
Có
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
80.750.550
5/10
6179
3/10
Mua vải 8834
152.1
111.800.000
133
11.180.000
11/10
6205
7/10
Mua vải đồng phục
152.1
98.000.000
133
9.800.000
....
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
21/10
18/10
Trả tiền
112.1
122.980.000
Cộng
410.980.000
522.974.870
192.745.420
* Nhật ký ký chứng từ số 5: theo dõi mối quan hệ thanh toán giữa công ty với người bán
- Căn cứ và phưong pháp ghi sổ:
+ Số dư đầu kỳ: căn cứ vào số dư cuối kỳ của nhật ký chứng từ số 5 kỳ trước
+ Số phát sinh trong kỳ: căn cứ vào tổng số phát sinh trong sổ chi tiết thanh toán với người bán
Số dư cuối kỳ: Căn cứ vào cột số dư đầu kỳ, số phát sing trong kỳ,để tính ra số dư cuối kỳ của từng người bán
Sổ nhật ký chứng từ số 5 được minh hoạ như sau:
Nhật ký chứng từ số 5
quý IV năm 2003
STT
Tên đơn vị
D ĐK
Ghi có TK 331, ghi nợ TK khác
Cộng có TK 331
Ghi nợ TK 331, ghi có TK khác
Cộng nợ TK 331
Số d CK
Nợ
Có
133
152,1
152,2
152,3
Cộng TK152
…
TK 111
Tk 112
…
Nợ
Có
1
Chỉ Phong Phú
12.787.955
954
317
9.227.513
10.498.427
20.701.556
20.701.556
2.584.826
2
Dũng Đông
147.023.505
10.598.645
22.955.550
62.711.250
4.556.100
100.821.545
178.227.170
178.227.170
69.617.880
3
Cửa hàng KD vải PL may
13.351.980
6.711.816
6.711.816
6.640.164
4
Công ty dệt 8/3
80.750.550
47.543.170
475.431.700
410.980.000
410.980.000
192.745.420
……….
522.974.870
Cộng
616.881.678
260.682.475
321.998.888
15.588.737
598.270.100
…
2.533.029.982
260.212.836
1.794.173.859
5.885.397.213
1.894.874.773
6.1.3. Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi mua nguyên vật liệu và thuế nhập khẩu.
a. Thuế nhập khẩu:
Đối với hàng gia công cho nước ngoài, khi công ty nhận hàng ở cảng thì không phải nộp thuế nhập khẩu,vì đây là hình thức tạm nhập tái xuất.
Khi mua nguyên vật liệu ở bên nước ngoài để tự sản xuất thì công ty phải nộp thuế nhập khẩu. Tại khâu này, công ty phải nộp hai loại thuế là thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu. Thuế nhập khẩu được tính như sau:
Thuế nhập khẩu
=
Giá tính thuế nhập khẩu
X
Thuế suất thuế nhập khẩu
Căn cứ vào đó tính ra số thuế GTGT của hàng nhập khẩu:
Thuế GTGT của hàng nhập khẩu
=
(Giá tính thuế nhập khẩu
+
Thuế
nhập khẩu)
X
Thuế suất thuế GTGT
Trong đó:
Giá tính thuế nhập khẩu
=
Số lượng
hàng nhập khẩu
X
Đơn giá
Căn cứ vào giấy thông báo của cơ quan hải quan, kế toán kiểm tra tính hợp pháp của thông báo đó để ghi sổ một cách hệ thống như sau:
+Khi nhập khẩu vật liệu kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán, thuế nhập khâủ phải nộp, chi phí thu mua vận chuyển, ghi:
Nợ TK 152
Có TK 3333
Có TK 111, 112, 331,…
Thuế GTGT hàng nhập khẩu được hạch toán như sau:
Nợ TK 133
Có TK 3331
Ví dụ: Trích tờ khai hàng hoá nhập khẩu
( Tờ khai hải quan số 1417/ NK/ SX/ xuất kho ngày 22/10/2004
Người nhập khẩu: Công ty Cổ phần may Hồ Gươm
201- Trương Định- Hai Bà Trưng- Hà Nội.
Đơn vị xuất khẩu: Booil Material Ind.Co.,Ltd
3. Nước xuất khẩu: Hàn Quốc
4. Cảng, địa điểm xếp hàng: INCHEON
5. Cảng, địa điểm dỡ hàng: Nội Bài- Hà Nội
6. Điều kiện giao hàng: FOB Hàn Quốc
7. Đồng tiền thanh toán:USD
Tỉ giá tính thuế:15.540
8. Tên hàng: cúc 4 lỗ
9. Lượng:19.000
10. Đơn vị tính: Chiếc
11. Đơn giá nguyên tệ: 0,039
12. Trị giá nguyên tệ: 741
13. Tổng giá thanh toán: 741
14. Thuế suất thuế nhập khẩu: 45%
15. Tiền thuế nhập khẩu: 5.181.813 VNĐ
16. Thuế suất thuế GTGT: 10%
17. Thuế GTGT phải nộp: 518.181,3
18. Tổng số thuế phải nộp: 5.699.994,3 VNĐ
Căn cứ vào tờ khai hàng hoá nhập khẩu, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 : 5.181.813 VNĐ
Có TK 3333 : 5.181.813 VNĐ
Và:
Nợ TK 133 : 518.181,3
Có TK 3331 : 518.181,3
b. Thuế GTGT:
Căn cứ vào nguyên tắc tính thuế GTGT đối với tất cả các doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là phải hạch toán đầy đủ, chính xác tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và tổng số thuế GTGT đầu ra. Phương pháp hạch toán số thuế GTGT phải nộp như sau:
Số thuế GTGT phải nộp
=
Số thuế GTGT đầu ra
-
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Nếu số thuế GTGT phải nộp là số âm, nghĩa là số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp khấu trừ vào số phải nộp của tháng tiếp theo. Đối với doanh nghiệp sản xuất hàng xuất khẩu thì được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào của số nguyên vật liệu dùng để sản xuất hàng xuất khẩu đó. Đây là mặt rất thuận lợi của công ty.
Cách hạch toán ở khâu này diễn ra như sau:
Căn cứ vào hoá đơn GTGT của bên cung cấp và phiếu nhập kho, kế toán vào bảng kê thuế GTGT theo định khoản:
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Căn cứ vào bảng kê hoá đơn trên, kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo tháng
6.2. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu.
Đối với các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất sản phẩm, quản lý, phục vụ cho quá trình sản xuất, thuê ngoài gia công...Mặt khác, trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, giá trị vật liệu xuất dùng được xác định là một trong những yếu tố cấu thành nên chi phí sản xuất và gía thành sản phẩm. Do đó, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh, tính toán kịp thời, phân bổ chính xác giữa giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng.
Căn cứ vào các chứng từ xuất kho vật liệu, kế toán tiến hành phân loại theo từng nhóm, từng thứ vật liệu xuất dùng tập hợp theo từng đối tượng sử dụng và xác định giá thực tế của vật liệu xuất kho ghi vào sổ chi tiết vật tư ở cột xuất:
Trị giá thực tế vật liệu xuất kho
=
Số lượng xuất kho
x
Đơn giá bình quân
Cuối quý căn cứ vào sổ chi tiết vật tư, kế toán lập bảng cân đối vật tư. Bảng cân đối vật tư vừa là bảng tổng hợp nhập, vừa là bảng tổng hợp xuất vừa là bảng phân bổ chi phí cho các đối tượng sử dụng. Bảng này được lập vào cuối quý và đây là căn cứ cho kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm.
Kế toán mở bảng phân bổ vật liệu như sau:
Bảng phân bổ nvl
Quý IV/2004
Ghi Có
Ghi Nợ
Cộng
1521
1522
1523
1531
1532
1533
111
24.850.000
24.850.000
152.1
230.205.960
230.205.960
621.1
323.595.604
323.595.604
627.1
9.875.890
9.700.890
175.000
632.1
2.046.786
2.046.786
642.1
34.381.483
30.840.483
3.541.000
152.2
105.404.864
105.404.864
621.2
1.591.119.588
1.591.119.588
627.2
107.906.810
73.777.210
34.129.600
152.3
254.420.200
112.644.222
141.775.978
621.3
171.772.959
171.772.959
627.3
29.418.272
29.185.772
232.500
642.3
3.529.000
364.000
3.165.000
Cộng
2.888.527.416
584.232.849
2.036.878.736
226.172.731
3.716.000
34.129.600
3.847.500
Từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số 2, kế toán tiến hành ghi bảng kê số 4 và Nhật ký chứng từ số 7
bảng kê số 4
Quý IV/2004
STT
Ghi Có
Ghi Nợ
152
153
...
621
622
627
NKCT1
...
Cộng
1
154
2.086.488.151
...
...
...
...
...
1541
323.595.604
1542
1.591.119.588
1543
171.772.959
2
621
2.086.488.151
6211
323.595.604
6212
1.591.119.588
6213
171.772.959
3
622
4
627
147.200.972
...
...
...
...
...
...
...
...
6271
9.875.890
6272
107.906.810
6273
29.418.272
Cộng
2.233.689.123
2.086.488.151
nhật ký chứng từ số 7
Quý IV/2004
STT
Ghi Có
Ghi Nợ
152
153
...
621
622
627
Các NKCT khác
Cộng
1
154
2.086.488.151
2
621
2.086.488.151
3
622
4
627
147.200.972
5
642
37.910.483
Cộng
2.271.599.606
Cuối cùng kế toán tổng hợp căn cứ vào các nhật ký chứng từ và các bảng kê, bảng phân bổ liên quan lập sổ cái TK 152
Sổ cái tài khoản 152
Năm 2004
Số dư đầu năm: 5.030.773.793
STT
Ghi Có tài khoản
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
1
2
3
4
NKCT số 1
NKCT số 2
NKCT số 4
NKCT số 5
...
...
...
...
...
...
...
...
...
149.006.959
2.344.468.861
5.056.417.464
598.270.100
Cộng phát sinh Nợ
Cộng phát sinh Có
...
...
...
...
...
...
8.148.163.384
2.298.496.392.847.284.298
Dư Nợ cuối năm:
Chương III
Một số ý kiến đề xuất về công tác kế toán vật liệu
ở công ty cổ phần may hồ gươm
I . nhận xét về tổ chức công tác kế toán vật liệu ở công ty cổ phần may hồ gươm
1.1./. Những ưu điểm, của công tác kế toán vật liệu ở công ty Cổ phần may Hồ Gươm
Đặc trưng cơ bản của nền kinh tế thị trường là quy luật cạnh tranh. Trong cạnh tranh nếu doanh nghiệp nào mạnh sẽ đứng vững được trong thương trường kinh doanh, nghĩa là hoạt động phải có hiệu quả. Nê
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- K0822.doc