Đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cơ điện Trần Phú

heo quan hÖ së h÷u Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy NVL bao gåm : NVL tù cã : nh÷ng NVL do doanh nghiÖp mua s¾m, do nhËn cÊp ph¸t, tÆng th­ëng, nhËn gãp vèn liªn doanh NVL gi÷ hé hay nhËn gia c«ng : Nh÷ng NVL do doanh nghiÖp nhËn gi÷ hé gia c«ng chÕ biÕn cho bªn ngoµi. C¸c c¸ch ph©n lo¹i nªu trªn nãi chung kh«ng thuËn tiÖn cho viÖc tæ chøc tµi kho¶n, h¹ch to¸n vµ theo dâi chi tiÕt NVL, g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c tÝnh gi¸. V× vËy ,c¸ch ph©n lo¹i NVL theo vai trß vµ c«ng dông kinh tÕ lµ ­u viÖt h¬n c¶. Mçi c¸ch ph©n lo¹i trªn ®Òu ®¸p øng mét yªu cÇu qu¶n lý riÒng . Song ®Ó ®¶m b¶o thuËn tiÖn tr¸nh nhÇm lÉn cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu th× cÇn lËp"Sæ danh ®iÓm vËt liÖu". Sæ danh ®iÓm vËt liÖu ®­îc thèng nhÊt trong ph¹m vi toµn doanh nghiÖp nh»m ®¶m b¶o bao c¸c bé phËn ph©n hîp chÆt chÏ víi nhau trong c«ng t¸c qu¶n lý gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ®¬n gi¶n MÉu sæ danh ®iÓm vËt liÖu nh­ sau : sæ danh ®iÓm vËt liÖu STT Danh ®iÓm Tªn hiªn vËt §¬n vÞ §¬n gi¸ Thµnh tiÒn - T¹i C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó NVL ®· ®­îc ph©n lo¹i theo c¸c chØ tiªu sau : * C¨n cø theo môc ®Ých sö dông vËt liÖu trong C«ng ty ®­îc ph©n thµnh c¸c lo¹i sau : + Nguyªn vËt liÖu chÝnh gåm : §ång tÊm Cathode cã ®é s¹ch cao , nh«m thái , h¹t nhùa PVC c¸c mµu + Nguyªn vËt liÖu phô bao gåm : VËt liÖu bao gãi ( b¨ng v¶i , mùc in , nylon), vËt liÖu cña ph©n x­ëng c¬ khÝ . + Nhiªn liÖu gåm : X¨ng , dÇu ( dÇu ho¶ , dÇu Diezen) , mì b«i tr¬n , than ®èt + Phô tïng thay thÕ bao gåm : Khu«n , cèc , d©y curoa, vßng bi , phô tïng lß ®ång vµ c¸c phô tïng kh¸c . + PhÕ liÖu , tµi s¶n thanh lý gåm : §ång tãc , xØ nh«m , nhùa sïi , s¾t vôn C¨n cø vµo ®Þa ®iÓm ph¸t sinh theo ph©n x­ëng vËt liÖu cña C«ng ty ®­îc ph©n lo¹i nh­ sau : *Ph©n x­ëng ®ång ®óc + VËt liÖu chÝnh : §ång tÊm + VËt liÖu phô : Mì b«i tr¬n *Ph©n x­ëng nh«m + VËt liÖu chÝnh : Nh«m thái , lâi thÐp c¸c lo¹i vµ d©y ®ång trÇn + VËt liÖu phô : Mì b«i tr¬n *Ph©n x­ëng ®ång mÒm + VËt liÖu chÝnh : Nhùa h¹t PVC , d©y ®ång trÇn , c¸p nh«m trÇn + VËt liÖu phô : Mì b«i tr¬n , mùc in , dung m«i, nylon , l«gç *Ph©n x­ëng c¬ khÝ + VËt liÖu chÝnh : S¾t , t«n , èng ®ång , vµ thÐp c¸c lo¹i + VËt liÖu phô : §inh èc, vÝt ViÖc ph©n lo¹i NVL cña C«ng ty rÊt cô thÓ vµ chi tiÕt , c«ng t¸c ph©n lo¹i ®· cã sù nghiªn cøu s¾p xÕp kü l­ìng. 2.2.2 §¸nh gi¸ NVL TÝnh gi¸ NVL lµ dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh , ®¶m b¶o yªu cÇu trung thùc , thèng nhÊt . VÒ nguyªn t¾c ,còng nh­ c¸c lo¹i hµng tån kho , NVL hiÖn cã trong c¸c doanh nghiÖp ®­îc ph¶n ¸nh trong sæ kÕ to¸n vÇ b¸o c¸o kÕ to¸n theo gi¸ thùc tÕ .Tuy nhiªn , ®Ó ®¬n gi¶n vµ gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp , tÝnh to¸n hµng ngµy , doanh nghiÖp cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m NVL nh­ng vÉn ph¶i ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt NVL trªn tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp theo gi¸ thùc tÕ . §¸nh gÝa NVL nhËp kho trong kú Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL ë c¸c doanh nghiÖp ,NVL ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ . §©y lµ chi phÝ thùc tÕ mµ doanh nghiÖp bá ra ®Ó cã thÓ cã ®­îc NVL , hay nãi c¸ch kh¸c , lµ lo¹i gi¸ ®­îc h×nh thµnh trªn c¬ së c¸c chøng tõ hîp lÖ chøng minh c¸c kho¶n chi hîp ph¸p cña doanh nghiÖp ®Ó t¹o ra vËt chÊt Gi¸ thùc tÕ cña NVL nhËp kho tuú thuéc theo nguån nhËp cô thÓ : *§èi víi NVL mua ngoµi : c¸c yÕu tè ®Ó h×nh thµnh gÝa thùc tÕ lµ: Gi¸ ho¸ ®¬n kÓ c¶ gi¸ nhËp khÈu (nÕu cã) Chi phÝ thu mua : chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh nh­ chi phÝ vËn chuyÓn ,bèc dì,chi phÝ nh©n viªn thu mua , chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp , chi phÝ thuª kho b·i , tiÒn ph¹t l­u kho , l­u hµng (chi phÝ nµy còng ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT mµ doanh nghiÖp lùa chän). §èi víi NVL gia c«ng xong nhËp kho : gi¸ thùc tÕ bao gåm gi¸ xuÊt vµ chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn , chi phÝ vËn chuyÓn , bèc dì Gi¸ thùc tÕ NVL Gi¸ thùc tÕ NVL Chi phÝ chÕ biÐn sau gia c«ng = xuÊt gia c«ng + §íi víi NVL nhËn vèn gãp liªn doanh hoÆc cæ phÇn th× gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu lµ gi¸ tho¶ thuËn vµ ®­îc hai bªn tham gia gãp vèn thõa nhËn céng víi chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì( nÕu cã ) Gi¸ thùc tÕ NVL nhËn gãp vèn LD = GÝa do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ §èi víi vËt liÖu vay m­în t¹m thêi cña ®¬n vÞ kh¸c th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña NVL ®­îc tÝnh theo gi¸ thÞ tr­êng hiÖn t¹i cña sè nguyªn vËt liÖu ®ã . §èi víi phÕ liÖu thu håi tõ s¶n xuÊt kinh doanh th× gÝa thùc tÕ ®­îc tÝnh theo gÝa thùc tÕ hoÆc gÝa b¸n trªn thÞ tr­êng t¹i thêi ®iÓm nhËp §¸nh gÝa NVL nhËp kho t¹i C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó C«ng Ty C¬ §iªn TrÇn Phó ®¸nh gi¸ NVL theo gÝa thùc tÕ . VËt liÖu sö dông trong C«ng ty chñ yÕu do mua ngoµi , tuú theo nguån nhËp vËt liÖu cña C«ng ty mµ trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu ®­îc x¸c ®Þnh theo c¸c c¸ch kh¸c nhau: + §èi víi vËt liÖu mua ngoµi : - + = Gi¸ NVL GÝa ghi trªn hãa ®¬n Chi phÝ cv C¸c kho¶n gi¶m nhËp kho (kh«ng gåm thuÕ VAT) bèc xÕp (nÕu cã) Cô thÓ : C¨n cø vµo ho¸ ®¬n ,phiÕu nhËp sè 146T ngµy 3 th¸ng 4 n¨m 2002 nhËp d©y nh«m 9.5 (VT) cña c«ng ty liªn doanh c¸p ®iÖn lùc Daesung VN víi sè l­îng 10.929 kg, ®¬n gÝa 23.515®/kg, chi phÝ vËn chuyÓn 500.000® do C«ng ty tr¶ , kh«ng cã kho¶n chiÕt khÊu gi¶m gi¸ . Gia ghi trªn hãa ®¬n = 10.929 x 23.515 = 256.981.227 ® Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho = 256.981.227 + 500.000 = 257.481.227 ® §¬n gÝa vËt liÖu nhËp kho = 257.481.227 : 10.929 = 23.559,45 ®/kg Ghi chó : §èi víi tr­êng hîp C«ng ty mua vËt liÖu mµ chi phÝ vËn chuyÓn , bèc dì , bªn b¸n chÞu vµ chi phÝ nµy ®­îc céng lu«n vµo gi¸ mua vËt liÖu th× gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu ®óng b»ng gi¸ ghi trªn hãa ®¬n. Cô thÓ : C¨n cø vµo ho¸ ®¬n ,phiÕu nhËp kho sè 540 ngµy 6 th¸ng 4 n¨m 2002 nhËp h¹t nhùa cña C«ng ty th­¬ng m¹i Hµ ViÖt víi sè l­îng 4.500kg , ®¬n gÝa 12.000® /kg , thuÕ GTGT 10% : 5.400.000® , tæng tiÒn thanh to¸n lµ : 59.400.000 ® TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho : 54.000.000® §¬n gi¸ vËt liÖu nhËp kho : 12.000® + §èi víi vËt liÖu nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi : Gi¸ thùc tÕ nhËp kho vËt liÖu lµ gi¸ mua tÝnh theo tiÒn ViÖt Nam ( tû gÝa ngo¹i tÖ lµ tû gi¸ liªn ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm nhËp) bao gåm c¶ gÝa nhËp khÈu céng c¸c chi phÝ kh¸c vµ ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau : + + = Gi¸ NVL GÝa CIF Chi phÝ vËn chuyÓn , C¸c kho¶n thuÕ + + nhËp kho nhËp khÈu bèc dì kh«ng hoµn l¹i(nÕu cã) Chi phÝ thanh to¸n Phô phÝ _ (nÕu cã ) (nÕu cã) chiÕt khÊu th­¬ng m¹i , gi¶m gi¸(nÕu cã) Cô thÓ : C¨n cø vµo invoice HCM 3694 phiÕu nhËp kho sè 611 ngay 22 th¸ng 4 n¨m 2002 nhËp 400.000 kg nh«m tÊm tõ h·ng TOYTA TSUSHO gi¸ CIF t¹i c¶ng H¶i Phßng lµ 730.991,58 USD ( tû gi¸ 15.200 VN§/USD) thuÕ nhËp khÈu 0%, ThuÕ VAT 5% , chi phÝ vËn chuyÓn vµ bèc xÕp tõ c¶ng H¶i Phßng vÒ C«ng ty lµ 15.238.000 ® , phÝ thanh to¸n lµ90.000 ® Tacã : Gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña l« ®ång tÊm nµy lµ : (730.991,58 x15.200) +15.238.000 + 90.000 = 11.126.400.000 ® §¬n gi¸ vËt liÖu nhËp kho 27.816 ®/kg + §èi víi vËt liÖu thuª ngoµi chÕ biÕn hay tù gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho c¨n cø trªn c¸ch tËp hîp chi phÝ vÒ thuª ngoµi hay chi phÝ tù gia c«ng chÕ biÕn ®Òu tÝnh b»ng gi¸ h¹ch to¸n + §èi víi phÕ liÖu thu håi ®­îc x¸c ®Þnh lµ gi¸ ­íc tÝnh cã thÓ b¸n ®­îc theo gi¸ thÞ tr­êng t¹i thêi ®iÓm nhËp kho + §èi víi vËt liÖu nhËp tõ b¸n thµnh phÈm vµ thµnh phÈm do C«ng ty s¶n xuÊt : TrÞ gi¸ vËt liÖu nhËp kho cña lo¹i vËt liÖu nµy ®­îc tÝnh b»ng gÝa vèn hµng b¸n §¸nh gi¸ NVL xuÊt dïng trong kú Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo ®¬n gÝa b×nh qu©n :Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh trªn c¬ së sè l­îng vËt liÖu , c«ng cô dông cô xuÊt dïng vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu ( c¶ kú dù tr÷ , hoÆc b×nh qu©n cuèi kú hoÆc b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp ) x = GÝa thùc tÕ vËt liÖu Sè l­îng vËt liÖu Gi¸ ®¬n vÞ b×nh xuÊt dïng xuÊt dïng qu©n vËt liÖu Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷: = GÝa ®¬n vÞ b×nh qu©n Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú c¶ kú dù tr÷ Sè l­îng cña vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú §èi víi NVL xuÊt kho kÕ to¸n C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷ . Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh trªn c¬ së sè l­îng vËt liÖu , c«ng cô dông cô xuÊt dïng vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ Cô thÓ T×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu d©y nh«m 9.5 (VT) Trong th¸ng 4 n¨m 2002 nh­ sau : Sè tån kho ®Çu kú lµ : SL 31.077kg, thµnh tiÒn : 730.279.207® Sè xuÊt kho ngµy 5/4 lµ : SL 1.500kg Sè xuÊt kho ngµy 10/4 lµ : SL 8.400kg Sè xuÊt kho ngµy 18/4 lµ : SL 5.230kg Sè nhËp kho ngµy 4/4 lµ : SL 6.840kg . Tæng sè nhËp trong th¸ng lµ 47.308 kg thµnh tiÒn 1.112.396.119 ® Tæng sè xuÊt trong th¸ng lµ 36.000 kg thµnh tiÒn lµ : 846.283.680 ® Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh ®¬n gi¸ mua theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n 23.507,88® = = §¬n gi¸ 730.279.207 + 1.112.386.119 b×nh qu©n 31.077 + 47.308 VËy trÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt kho : 36.000 x 23.507,88 = 846.283.680 ® Cuèi kú kÕ to¸n vËt t­ dïng gi¸ thùc tÕ ®· tÝnh ®Ó ph¶n ¸nh sè liÖu vµo sæ kÕ to¸n 2.3 Thñ tôc nhËp - xuÊt kho nguyªn vËt liÖu 2.3.1 Thñ tôc nhËp kho C«ng Ty C¬ §iªn TrÇn Phó chuyªn s¶n xuÊt d©y vµ c¸p ®iÖn do ®ã nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ ®ång tÊm vµ nh«m thái ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao th× ®a sè nguyªn vËt liÖu chÝnh cña C«ng ty ®Òu ®­îc nhËp khÈu , cßn vËt liÖu phô vµ nhiªn liÖu th× mua ë trong n­íc . §Çu th¸ng c¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt vµ b¶ng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu do bé phËn KCS ®Ò ra , phßng kü thuËt tÝnh ra l­îng vËt liÖu cÇn dïng trong th¸ng , råi chuyÓn sè liÖu ®· tÝnh cho phßng kinh doanh tæng hîp . Phßng kinh doanh tæng hîp c¨n cø vµo ®Þnh møc ®· ®­îc x©y dùng vµ ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng ®Ó lËp kÕ ho¹ch mua ,sau ®ã tr×nh lªn gi¸m ®èc ký duyÖt cho c¸n bé cung tiªu ®i mua vËt t­ . Khi vËt t­ ®­îc mua vÒ ®Õn kho , c¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n bé phËn KCS tiÕn hµnh kiÓm tra sè l­îng chÊt l­îng vËt liÖu , lËp b¶n kiÓm tra chÊt l­îng. Sau ®ã phßng kinh doanh c¨n cø vµo hîp ®ång , ho¸ ®¬n , b¸o gi¸ vµ phiÕu kiÓm tra chÊt l­îng cña bé phËn KCS ®Ó viÕt phiÕu nhËp kho .PhiÕu nhËp kho ®­îc phßng kinh doanh tæng hîp lËp thµnh 3 liªn : 1 liªn phßng kinh doanh tæng hîp l­u l¹i , 1 liªn giao cho c¸n bé cung tiªu , 1 liªn giao thñ kho Tr­íc khi nhËp kho th× thñ kho ph¶i xem xÐt cô thÓ ®èi chiÕu l¹i , nÕu sè l­îng vËt t­ mua vÒ ®ñ sè l­îng ,chñng lo¹i, quy c¸ch ®· ®­îc ghi trong phiÕu nhËp kho , thñ kho ký nhËn sè l­îng thùc nhËp vµo phiÕu nhËp kho .(NÕu vËt t­ mua vÒ sai quy c¸ch , kh«ng ®ñ sè l­îng , chñng lo¹i th× ban kiÓm nghiÖm lËp biªn b¶n vÒ sè vËt t­ thiÕu hôt ®ã .§ång thêi thñ kho b¸o c¸o phßng kinh doanh vµ cïng c¸n bé cung tiªu lËp biªn b¶n ®Ó xö lý ) T¹i kho , thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp ®Ó ghi thÎ kho . Trªn phiÕu nhËp kho cã 2 chØ tiªu sè l­îng vµ gi¸ trÞ ,nh­ng khi vµo thÎ kho , thñ kho chØ ghi chØ tiªu sè l­îng , sau ®ã ®Þnh kú giao l¹i cho kÕ to¸n vËt liÖu c¶ phiÕu nhËp kho cïng c¸c chøng tõ gèc kÌm theo ®Ó kÕ to¸n vËt liÖu lµm c¨n cø ghi sæ .Phßng kÕ to¸n tµi vô khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ th× tiÕn hµnh xem xÐt ho¸ ®¬n vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ th× tiÕn hµnh xem xÐt hãa ®¬n , nÕu néi dung ghi trªn ho¸ ®¬n phï hîp th× l­u ho¸ ®¬n l¹i : Biªn b¶n kiÓm nghiÖm PhiÕu nhËp kho Qu¸ tr×nh nhËp NVL cã thÓ kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau: Ho¸ ®¬n Nguyªn vËt liÖu Bé phËn KCS Phßng KDTH Kho C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó lµ c«ng ty s¶n xuÊt quy m« lín víi nhiÒu s¶n phÈm hµng ho¸ v× vËy NVL cña C«ng ty còng rÊt ®a d¹ng vµ phong phó nh­ : D©y nh«m 9,5 (VT) , Lâi C víi nhiÒu kÝch cì kh¸c nhau ( 3.2, 3.8 , 4.5 ) , L« gç 1000, L« gç 1500 §Ó thuËn tiÖn vµ dÔ dµng h¬n trong viÖc hiÓu râ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty em chän ra vËt liÖu D©y nh«m 9.5 (VT) lµm vËt liÖu tiªu biÓu ®Ó nghiªn cøu trong suèt b¸o c¸o nµy . Cô thÓ : §èi víi hµng mua trong n­íc , ngµy 3/4 /2002 C«ng ty mua d©y nh«m 9.5 (VT) cña C«ng ty liªn doanh c¸p ®iÖn lùc Daesung Vn víi sè l­îng 10.929 kg ®¬n gi¸ 23.513 ®/kg, GTGT 5%. Víi nghiÖp vô nµy ta cã : Nî Tk 152 : 269.830.288 Cã TK 133 : 12.849.061 Cã Tk 331 : 256.981.227 C¨n cø vµo ph¸t sinh trªn ta lËp ho¸ ®¬n (GTGT) biÓu sè 01 Ngµy 3/4/2002 phßng kinh doanh tæng hîp nhËn ®­îc ho¸ ®¬n vÒ viÖc mua d©y nh«m 9.5 (VT) ,giao cho bé phËn KCS lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm ( MÉu biÓu biªn b¶n kiÓm nghiÖm cña C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó - biÓu sè 02) Khi biªn b¶n kiÓm nghiÖm cã kÕt luËn vËt liÖu d©y nh«m 9.5 (VT) ®ñ ®iÒu kiÖn nhËp kho , phßng kinh doanh tæng hîp tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho ( MÉu biÓu nhËp kho cña C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó -biÓu sè 03) PhiÕu nhËp kho nµy ®­îc lËp thµnh 3 liªn , trong ®ã mét liªn giao cho thñ kho .Thñ kho nhËn hµng vµ ký vµo phiÕu nhËp kho .Sau ®ã c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho thñ kho tiÕn hµnh ghi vµo cét sè l­îng vËt liÖu nhËp kho trªn thÎ kho BiÓu sè 01 ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè :01 GTKT -3LL Liªn 2 :( Giao kh¸ch hµng) CU/ 01-B Ngµy 3 th¸ng 4 n¨m 2002 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty liªn doanh c¸p ®iÖn lùc Daesung VN §Þa chØ: Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i : MS: Hä ,tªn ng­êi mua hµng : C«ng Ty C¬ §iªn TrÇn Phó §¬n vÞ : §Þa chØ : 83 Tr­êng Chinh - Hµ Néi Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n: MS : STT Tªn hµng ho¸ , dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 Mua d©y nh«m 9.5 (vt) Kg 10.929,00 23.515 256.981.227 Céng tiÒn hµng : 256.981.227 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 12.849.061 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 269.830.288 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai tr¨m s¸u chÝn triÖu t¸m ch¨m ba m­¬i ngh×n hai tr¨m t¸m t¸m ®ång ch½n./. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký , ghi râ hä tªn) (Ký , ghi râ hä tªn) (Ký , ghi râ hä tªn) BiÓu sè 02 C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó Ngâ 83 §­êng Tr­êng Chinh -HN Biªn b¶n kiÓm nghiÖm ( VËt t­ - S¶n phÈm - Hµng hãa) ngµy 3 th¸ng 4 n¨m 2002 Ban kiÓm nghiÖm gåm: ¤ng : NguyÔn ViÕt Dòng - Tr­ëng ban ¤ng : Tr­¬ng Quèc Th¸i - uû viªn ¤ng : NguyÔn V¨n Tó - uû viªn §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i: Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ , s¶n phÈm , hµng ho¸ §VT Sè l­îng theo ctõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó Sl ®óng QCPC SL kh«ng ®óng QCPC 1. D©y nh«m 9.5 (VT) Kg 10.929 10.929 0 ý kiÕn cña Ban kiÓm nghiÖm : Sè vËt t­ trªn ®ñ ®iÒu kiÖn lµm thñ tôc nhËp kho. §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr­ëng ban NguyÔn V¨n Tó Tr­¬ng Quèc Th¸i NguyÔn ViÕt Dòng BiÓu sè 03 C«ng Ty C¬ §iªn TrÇn Phó Ngâ 83 §­êng Tr­êng Chinh - HN PhiÕu nhËp kho Sè ctõ :146T ngµy 3 th¸ng 4 n¨m 2002 Liªn 1 Ng­êi dao dÞch :BNCT 016 §¬n vÞ : C«ng ty liªn doanh c¸p ®iÖn lùc Daesung- Vn §Þa chØ : DiÔn gi¶i : NhËp vµo kho : Kho Th¸i D¹ng nhËp : Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 3311 Tªn vËt t­ Tk vt m· vt §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 4 D©ynh«m 9.5 1521 NHOMDAYO1 Kg 10.929,00 23.513 256.981.227 Tæng céng tiÒn hµng : 256.981.227 ThuÕ GTGT : 12.849.061 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 269.830.288 B»ng ch÷ : Hai tr¨m s¸u chÝn triÖu, t¸m tr¨m ba m­¬i ngh×n, hai tr¨m t¸m t¸m ®ång ch½n./. NhËp ngµy 3 th¸ng 4n¨m 2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký , ®ãng dÊu) (Ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn) (Ký , hä tªn) 2.3.2 Thñ tôc xuÊt kho C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó chñ yÕu xuÊt NVL dïng cho s¶n xuÊt c¸c lo¹i d©y dÉn ®iÖn , ph«i d©y ®ång , ph«i d©y nh«m , ngoµi ra cßn s¶n xuÊt thªm mét sè s¶n phÈm phôc vô ngµnh x©y dùng nh­ dµn gi¸o , xe c¶i tiÕn Khi cã nhu cÇu dïng nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt thùc tÕ ,ph©n x­ëng viÕt giÊy yªu cÇu xin cÊp vËt t­ . Trªn phiÕu yªu cÇu xin cÊp vËt t­ nªu râ néi dung ph©n x­ëng dïng NVL vµo môc ®Ých g× , ghi râ danh môc vËt t­ cÇn lÜnh vÒ sè l­îng , quy c¸ch vµ ®­a lªn phßng kinh doanh tæng hîp . Phßng kinh doanh tæng hîp dùa vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu ®Ó ký x¸c nhËn trªn giÊy xin cÊp vËt liÖu ®ång thêi tiÕn hµnh viÕt phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp mét hoÆc nhiÒu thø cïng kho vµ ®­îc lËp thµnh 3 liªn : 1 liªn l­u l¹i phßng kinh doanh tæng hîp , 1liªn giao cho ng­êi nhËn vËt t­ ,1 liªn chuyÓn sang phßng kÕ to¸n . Phßng kÕ to¸n nhËn ®­îc phiÕu th× kiÓm tra l¹i môc ®Ých , néi dung sè l­îng ,nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng vµ kiÓm tra tån kho cña tõng thø nguyªn vËt liÖu trªn sæ kÕ to¸n .NÕu ®óng vµ ®ñ th× kÕ to¸n vËt t­ tr×nh phiÕu xuÊt kho lªn kÕ to¸n tr­ëng x¸c nhËn , sau ®ã chuyÓn xuèng kho .ë kho thñ kho xuÊt nguyªn vËt liÖu cho nh©n viªn ph©n x­ëng vµ ký tªn vµo phiÕu xuÊt kho Thñ kho xuÊt NVL Phßng kÕ to¸n Phßng kinh doanh Tr×nh tù xuÊt kho ®­îc kh¸i qu¸t nh­ sau : Ký duyÖt Ph©n x­ëng PhiÕu xuÊt kho GiÊy xin cÊp vt Cô thÓ : Ngµy 3/4/2002 ph©n x­ëng nh«m cã nhu cÇu vËt liÖu d©y nh«m 9.5 (VT) dïng cho s¶n xuÊt c¸p nh«m bäcA35 . Ph©n x­ëng viÕt phiÕu yªu cÇu (MÉu biÓu PhiÕu yªu cÇu cña C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó - biÓu sè 04) Sau khi nhËn ®­îc phiÕu yªu cÇu xin cÊp vËt t­ , phßng kinh doanh tæng hîp xem xÐt vµ ký nhËn trªn giÊy xin cÊp vËt liÖu ®ång thêi tiÕn hµnh lËp phiÕu xuÊt kho (MÉu biÓu PhiÕu XuÊt kho cña C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó - BiÓu sè 05 ) BiÓu sè 04 PhiÕu nµy ®­îc lËp thµnh 3 liªn , trong ®ã mét liªn göi t¹i kho ,thñ kho c¨n cø vµo ®ã tiÕn hµnh ghi vµo cét sè l­îng vËt liÖu xuÊt kho trªn thÎ kho C«ng Ty C¬ §iªn TrÇn Phó PhiÕu yªu cÇu Sè . Cung cÊp / mua hµng Bé phËn yªu cÇu : Ph©n x­ëng nh«m Ngµy yªu cÇu : 3/4/2002 -Hµng mua trong n­íc :[x] -Hµng mua ngoµi n­íc : [] TT Tªn hµng Quy c¸ch Sè l­îng §Ò nghÞ ngµy nhËn mua lÎ yªu cÇu tån kho cÇn mua Mua Kh«ng 1 D©y nh«m9.5 Kg 36.000 31.077 ý kiÕn cña gi¸m ®èc : dïng s¶n xuÊt c¸p nh«m A35 Ng­êi yªu c©u Thñ kho Gi¸m ®èc §Ò xuÊt n¬i cung cÊp : . TT Tªn nhµ thÇu phô Lo¹i hµng cung cÊp KÕt qu¶ Chän Kh«ng chän Ghi chó : 1.Nhµ thÇu phô ®­îc lÊy tõ danh s¸ch lµ nhµ thÇu ®· ®­îc phª duyÖt 2.PhiÕu ®¸nh gi¸ chi tiÕt nhµ thÇu phô cung cÊp hµng ho¸ .BiÓu mÉu cã m· sè Tp-FI-06-001-04 Ng­êi ®Ô xuÊt Phª duyÖt Hä tªn : Hä tªn : Chøc danh: Chøc danh: ngµy th¸ng n¨m 2002 Ngµy th¸ng n¨m 2002 BiÓu sè 05 C«ng ty c¬ ®iÖn trÇn phó Ngâ 83 §­êng Tr­êng Chinh -HN PhiÕu xuÊt kho Ngµy 3 th¸ng 4 n¨m 2002 sè chøng tõ 22TN Ng­êi giao dÞch : Anh Hao §¬n vÞ : Ph©n x­ëng Nh«m DiÔn gi¶i : Dïng ®Ó s¶n xuÊt c¸p nh«m bäc A35 XuÊt t¹i kho : Kho Th¸i D¹ng xuÊt : STT Tªn vËt t­ TK vt m· vËt t­ §VT Sè l­îng Gi¸ Thµnh tiÒn 1 D©y nh«m 9.5 1521 NHOMDAY01 kg 36.000 23.507,88 846.283.680 Tæng céng 846.283.680 XuÊt ngµy 3 th¸ng 4 n¨m 2002 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Thñ kho 2.4 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu C«ng Ty C¬ §iªn TrÇn Phó sö dông h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song Ph­¬ng ph¸p thÎ song song Thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu ,hµng ngµy ghi vµo "ThÎ kho " . Hµng ngµy sau mçi lÇn nhËp xuÊt hoÆc cuèi mçi ngµy tÝnh ra sè tån kho trªn thÎ kho .KÕ to¸n trªn c¬ së chøng tõ nhËp xuÊt NVL vµo "ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt NVL ". Cuèi kú tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kÕ to¸n chi tiÕt NVL " víi "ThÎ kho " .§ång thêi dùa vµo "ThÎ kÕ to¸n NVL " kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo " B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån NVL " theo tõng danh ®iÓm , tõng lo¹i NVL ®Ó ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp nhËp xuÊt tån NVL . ¦u ®iÓm : §¬n gi¶n , dÔ ghi chÐp , dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu , ph¸t hiÖn sai sãt ,cung cÊp th«ng tin kÞp thêi , chÝnh x¸c. Nh­îc ®iÓm : L·ng phÝ do ghi chÐp trïng l¾p gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n. §iÒu kiÖn ¸p dông : doanh nghiÖp cã sè l­îng danh ®iÓm NVL Ýt Chøng tõ nhËp NVL S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song Sæ kÕ to¸n tæng hîp NVL B¶ng tæng hîp nhËp , xuÊt , tån NVL Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL ThÎ kho Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Chøng tõ xuÊt NVL Tãm l¹i ,Ph­¬ng ph¸p nµy dÔ lµm dÔ hiÓu ,®¬n gi¶n dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu vµ dÔ ph¸t hiÖn sai sãt thuËn lîi cho viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n b¶o ®¶m chÝnh x¸c ,hiÖu qu¶ .KÕ to¸n sö dông chøng tõ phiÕu nhËp kho ,phiÕu xuÊt kho ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt . Cô thÓ ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc thÓ hiÖn ë C«ng Ty C¬ §iªn TrÇn Phó nh­ sau: *ë kho + Thñ kho sö dông thÎ kho ph¶n ¸nh nhËp xuÊt tån tõng lo¹i ,tõng thø NVL theo sè l­îng + ThÎ kho do phßng kÕ to¸n lËp theo danh ®iÓm tõng kho . Sau khi ghi ®ñ yÕu tè trªn thÎ kho : tªn , nh·n hiÖu, ®Þnh møc dù tr÷ kÕ to¸n giao thÎ kho cho thñ kho .ThÎ kho ®­îc thñ kho qu¶n lý vµ ghi chÐp trong suèt qu¸ tr×nh nhËp xuÊt tõng thø NVL + Hµng ngµy khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ kÕ to¸n ( phiÕu nhËp , phiÕu xuÊt ) thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý cña chøng tõ vµ nhËp xuÊt NVL theo ®óng chøng tõ ,ghi sè l­îng thùc nhËp hoÆc thùc xuÊt vµo chøng tõ .Cuèi ngµy c¨n cø vµo chøng tõ ghi vµo c¸c thÎ kho ,mçi chøng tõ ghi 1 dßng vµo thÎ kho .ThÎ kho ®­îc më cho tõng danh ®iÓm vËt t­ (lo¹i nhãm vËt t­) + Cuèi ngµy hoÆc ®Þnh kú ( 3 ®Õn 5 ngµy ) sau khi ghi thÎ kho xong thñ kho s¾p xÕp chøng tõ lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ chuyÓn giao chøng tõ cho phßng kÕ to¸n ,ký x¸c nhËn vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ cïng víi kÕ to¸n + Cuèi th¸ng thñ kho ph¶i tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp xuÊt tÝnh ra sè tån kho vÒ mÆt sè l­îng theo tõng danh ®iÓm vËt t­ *ë phßng kÕ to¸n + KÕ to¸n NVL më sæ hoÆc thÎ chi tiÕt NVL cho tõng NVL øng víi thÎ kho cña tõng kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ + Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp xuÊt cña thñ kho gÝao ,kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p hîp ph¸p hîp lý cña chøng tõ ,hoµn chØnh chøng tõ (ghi ®¬n gi¸ tÝnh thµnh tiÒn vµo chøng tõ ) Ph©n lo¹i chøng tõ vµ tiÕn hµnh ghi vµo sæ chi tiÕt , tÝnh ra sè tån kho cuèi ngµy vµ ghi ngay vµo sæ chi tiÕt + Cuèi th¸ng thñ kho vµ phßng kÕ to¸n ®èi chiÕu thÎ kho vµ sæ chi tiÕt ®ång thêi lËp b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tån kho NVL theo nhãm nguyªn vËt liÖu dùa vµo thÎ kho vµ sæ chi tiÕt .Sè liÖu cña b¶ng nµy ®­îc ®èi chiÕu víi sè liÖu cña phßng kÕ to¸n tæng hîp nhËp ,xuÊt , tån kho NVL Cô thÓ: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho ,phiÕu xuÊt kho cña vËt liÖu d©y nh«m 9.5 (VT)thñ kho vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè l­îng tõ ngµy 1/4/2002 ®Õn ngµy30/4/2002 Sau ®©y lµ mÉu biÓu ThÎ kho cña C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó -BiÓu sè 06 BiÓu sè 06 C«ng Ty C¬ §iªn TrÇn Phó Ngâ 83 §­êng Tr­êng Chinh -HN ThÎ kho Kho : KH002 - Kho Th¸i VËt t­ : NHOMDAY01 D©y nh«m 9.5 (VT) , §VT : kg Tõ ngµy : 01/04/2002 ®Õn ngµy 30/04/2002 Tån ®Çu : 31.077 Chøng tõ kh¸ch hµng DiÔn gi¶i M· NX SL nhËp Sl xuÊt Sl tån kho 1/4 PN-138T Cty liªn doanh c¸p daesungvn 3311 4.249 35.326 3/4 Pn 146T Cty liªn doanh c¸p daesung vn 3311 10.929 57.514 3/4 PX 22TN M· kh¸ch lÎ 621 36.000 21.514 Tæng céng 47.308.000 36.000 42.385.000 Ngµy th¸ng n¨m 2002 Ng­êi lËp (ký hä tªn ) Hµng ngµy , kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho , phiÕu xuÊt kho vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho do thñ kho göi lªn ®Ó lËp sæ chi tiÕt vËt t­ cho vËt t­ d©y nh«m 9.5(VT) ( MÉu biÓu Sæ chi tiÕt vËt t­ cña C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó - BiÓu sè 07) Cuèi th¸ng , c¨n cø vµo sæ chi tiÕt vËt t­ kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu tõ ngµy 1/04/2002 ®Õn ngµy30/04/2002. Sau ®©y lµ mÉu biÓu B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån cña C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó - BiÓu sè 08 07  08 2.5 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó H¹ch to¸n hµng tån kho cña C«ng Ty C¬ §iÖn TrÇn Phó lµ c¸c nghiÖp vô diÔn ra th­êng xuyªn , yªu cÇu c¸c th«ng tin kÕ to¸n ph¶i chÝnh x¸c cËp nhËt víi kh¶ n¨ng kÕ to¸n cao . C«ng ty ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn cho h¹ch to¸n tæng hîp hµng tån kho . Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn hµng tån kho lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi ph¸n ¸nh th­êng xuyªn liªn tôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt t­ hµng ho¸ trªn sæ kÕ to¸n . Ph­¬ng ph¸p nµy cã ®é chÝnh x¸c cao cung cÊp th«ng tin vÒ hµng tån kho 1 c¸ch kÞp thêi cËp nhËp vµ ®­îc sö dông phæ biÕn hiÖn nay ë n­íc ta v× nh÷ng tiÖn Ých cña nã . T¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc l­îng nhËp xuÊt tån kho tõng lo¹i hµng tån kho nãi chung vµ NVL nãi riªng NVL cña C«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ phong phó , nhiÒu chñng lo¹i vµ ®­îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nh­ng chñ yÕu vÉn nhËp tõ bªn ngoµi. Ngoµi ra C«ng ty cã thÓ thuª gia c«ng hoÆc tù chÕ vËt liÖu .Do vËy mµ mçi nguån nhËp l¹i cã ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kh¸c nhau 2.5.1 Tæ chøc tµi kho¶n h¹ch to¸n tæng hîp NVL §Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng NVL cña C«ng ty , kÕ to¸n sö dông a/ Tk 152 " Nguyªn VËt LiÖu" Néi dung : Tk 152 " Nguyªn VËt LiÖu " ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i NVL cña doanh nghiÖp KÕt cÊu : + Bªn nî : - GÝa trÞ thùc tÕ cña NVL nhËp kho trong kú Gi¸ trÞ NVL thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi + Bªn cã : - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho trong kú gi¸ trÞ NVL tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n hoÆc ®· gi¶m gi¸ Gi¸ trÞ NVL thiÕu hôt khi kiÓm kª + D­ nî : Ph¶n ¸nh thùc tÕ NVL tån kho Tk 152 cßn ®­îc më chi tiÕt : Tk 1521 : Nguyªn vËt liÖu chÝnh Tk 1522 : VËt liÖu phô Tk 1525 : VËt t­ nhËn gia c«ng chÕ biÕn cho bªn ngoµi Tk 1528 : VËt liÖu kh¸c b/ Tk 331 " Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Néi dung : Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n nî gi÷a doanh nghiÖp víi ng­êi b¸n KÕt cÊu: + Bªn nî : Sè tiÒn ®· tr¶ hoÆc ®· øng tr­íc cho ng­êi b¸n