Đề tài Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần cơ khí đúc gang Thanh Sơn

i tượng kờ́ toán tọ̃p hợp chi phí sản xuṍt Đụ́i tượng tọ̃p hợp chi phí là các chi phí thực tờ́ phát sinhliờn quan đờ́n quá trình tạo ra sản phõ̉m đó là các chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u ,chi phí nhõn cụng và chi phí sản xuṍt chung . 2.1.1.2 Phương pháp tọ̃p hợp chi phí sản xuṍt - Chi phí sản xuṍt tại Cụng ty bao gụ̀m Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p , Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p , chi phí sản xuṍt chung . Kờ́ toán tọ̃p hợp các khoản chi phí này cuụ́i kỳ kờ́t chuyờ̉n sang tài khoản 154 sau đó đánh giá sản phõ̉m dở dang đờ̉ tính tụ̉ng giá thành của kỳ sản xuṍt . - Các chứng từ được sử dụng: + Phiờ́u nhọ̃p kho nguyờn liợ̀u vọ̃t liợ̀u, cụng cụ dụng cụ,TSCĐ + Phiờ́u xuṍt kho nguyờn liợ̀u vọ̃t liợ̀u, cụng cụ dụng cụ,TSCĐ + Bảng kờ xuṍt NVL + Bảng phõn bụ̉ NL,VL, CCDC + Bảng phõn bụ̉ tiờ̀n lương + Bảng phõn bụ̉ khṍu hao tháng 2.1.1.3 Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p Bao gụ̀m các chi phí vờ̀ nguyờn vọ̃t liợ̀u chính, vọ̃t liợ̀u phụ, cụng cụ, dụng cụ sử dụng trực tiờ́p vào sản xuṍt sản phõ̉m, chi phí này thường chiờ́m khoảng 70% tụ̉ng chi phí sản xuṍt của cụng ty. Cụ thờ̉: + Chi phí vọ̃t liợ̀u chính sử dụng vào sản xuṍt: gang, than, củi + Nguyờn vọ̃t liợ̀u phụ: Vọ̃t liợ̀u phụ ở cụng ty thường là đṍt sét, đá xanh, cát đúc và phṍn chì ... + Cụng cụ dụng cụ: thiờ́t bị hàn đụ́t, cõy cua roa, ra to, quõ̀n áo, găng tay bảo hụ̣ lao đụ̣ng. Căn cứ vào hoá đơn GTGT khi mua hàng của người bán, các thành viờn trong ban kiờ̉m nghiợ̀m lọ̃p biờn bản kiờ̉m nghiợ̀m, sau đó ký tờn và chuyờ̉n cho phòng kinh doanh viờ́t phiờ́u nhọ̃p kho. Hàng ngày thủ kho căn cứ vào tình hình sản xuṍt thực tờ́ của doanh nghiợ̀p, thủ kho viờ́t phiờ́u xuṍt kho. Từ phiờ́u xuṍt kho kờ́ toán vào sụ̉ chi tiờ́t vọ̃t liợ̀u, sản phõ̉m hàng hoá, cụng cụ dụng cụ. Cuụ́i tháng kờ́ toán tụ̉ng hợp sụ́ liợ̀u của từng sụ̉ chi tiờ́t và vào sụ̉ tụ̉ng hợp chi tiờ́t vọ̃t liợ̀u, sản phõ̉m hàng hoá. Từ sụ̉ tụ̉ng hợp chi tiờ́t vọ̃t liợ̀u, sản phõ̉m,hàng hoá và sụ̉ chi tiờ́t cụng cụ dụng cụ, kờ́ toán tiờ́n hành phõn bụ̉ nguyờn liợ̀u vọ̃t liợ̀u, cụng cụ dụng cụ sản xuṍt cho bán hàng cho quản lý. Nguyờn vọ̃t liợ̀u chính xuṍt kho cho sản xuṍt được tính theo phương pháp bính quõn cả kỳ dự trữ. Đờ̉ theo dõi chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p kờ́ toán sử dụng tài khoản 621: Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p của Cụng ty bao gụ̀m: gang, than, củi, đṍt sét, đá xanh, cát đúc và phṍn chì được sản xuṍt trực tiờ́p cho sản xuṍt sản phõ̉m. Viợ̀c xuṍt nguyờn vọ̃t liợ̀u vào sản xuṍt sản phõ̉m được quản lý và tuõn thủ theo nguyờn tắc " các nhu cõ̀u sử dụng phải xuṍt phát từ nhiợ̀m vụ sản xuṍt " cụ thờ̉ là kờ́ hoạch sản xuṍt sản phõ̉m. Theo quy định hàng ngày thủ kho căn cứ vào tình hình sản xuṍt thực tờ́ của Cụng ty thủ kho viờ́t phiờ́u xuṍt kho. Từ phiờ́u xuṍt kho kờ́ toán vào sụ̉ chi tiờ́t nguyờn vọ̃t liợ̀u, sản phõ̉m hàng hoá, cụng cụ dụng cụ cuụ́i tháng kờ́ toán tụ̉ng hợp sụ́ liợ̀u của từng sụ̉ chi tiờ́t và vào bảng kờ xuṍt nguyờn vọ̃t liợ̀u, sản phõ̉m hàng hoá. Từ bảng kờ chi tiờ́t xuṍt nguyờn vọ̃t liợ̀u, sản phõ̉m hàng hoá và sụ̉ chi tiờ́t cụng cụ dụng cụ kờ́ toán tíờn hành phõn bụ̉ nguyờn vọ̃t liợ̀u,cụng cụ dụng cụ sản xuṍt cho từng loại sản phõ̉m. Nguyờn vọ̃t liợ̀u chính xuṍt dùng cho sản xuṍt dùng cho sản xuṍt được tính theo phương pháp giá bình quõn cả kỳ dự trữ. Trị giávụ́n thực tờ́ VL xuṍt kho = SL vọ̃t tư xuṍt kho x Đơn giá bình quõn Đơn giá bình quõn giá thực tờ́ của VL tụ̀n đk + giá thực tờ́ VL nhọ̃p tk cả kỳ dự trữ SL vọ̃t liợ̀u tụ̀n đõ̀u kỳ + sụ́ lượng VL tụ̀n c.kỳ 5.230 đ/kg Đơn giá bình quõn 413.253.680 + 855.628.000 1 kg gang đúc xuṍt kho 79.016 + 163.600 1.350 đ/kg Đơn giá bình quõn 1 kg 76.526.100 + 133.690.500 than đá xuṍt kho 56.686 + 99.030 650 đ/kg Đơn giá bình quõn 1 kg 55.502.000 + 36.450.320 củi đúc xuṍt kho 90.035 + 51.430 Tại Cụng ty Cụ̉ phõ̀n cơ khí đúc gang Thanh Sơn trích mụ̣t sụ́ nghiợ̀p vụ phát sinh sau: Cụng ty Cụ̉ phõ̀n cơ khí đúc gang Thanh Sơn Phiờ́u xuṍt kho Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Sụ́ : 08 Nợ TK: 621 Có TK: 152 Họ tờn người nhọ̃n hàng: Nguyờ̃n Văn Bình Địa chỉ: Phõn xưởng Đúc Lý do: xuṍt kho vọ̃t liợ̀u đờ̉ sản xuṍt bõ̀u quạt STT Tờn nhãn hiợ̀u MS ĐVT Sản lượng Đơn giá Thành tiờ̀n Yờu cõ̀u Thực xuṍt 1 Gang đúc Kg 60.000 60.000 5.230 313.800.000 Cụ̣ng 313.800.000 (Viờ́t bằng chữ: Ba trăm mười ba triợ̀u tám trăm nghìn đụ̀ng chẵn) Xuṍt ngày 31 tháng 01 năm 2006 Phụ trách cung tiờu Kờ́ toán trưởng Người nhọ̃n hàng Thủ kho Thủ trưởng đvị Cụng ty cụ̉ phõ̀n Cơ khí đúc gang Thanh Sơn Phiờ́u xuṍt kho Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Sụ́ : 09 Nợ TK: 621 Có TK: 152 Họ tờn người nhọ̃n hàng: Nguyờ̃n Văn Bình Địa chỉ: Phõn xưởng Đúc Lý do: xuṍt kho vọ̃t liợ̀u đờ̉ sản xuṍt bõ̀u quạt STT Tờn nhãn hiợ̀u MS ĐVT Sản lượng Đơn giá Thành tiờ̀n Yờu cõ̀u Thực xuṍt 1 Than đá Kg 50.000 50.000 1.350 67.500.000 Cụ̣ng 67.500.000 (Viờ́t bằng chữ: sáu mươi bảy triợ̀u lăm trăm nghìn đụ̀ng chẵn) Xuṍt ngày 31 tháng 01 năm 2006 Phụ trách cung tiờu Kờ́ toán trưởng Người nhọ̃n hàng Thủ kho Thủ trưởng đv Bảng 3: Sụ̉ chi tiờ́t vọ̃t liợ̀u sản phõ̉m hàng hoá Tháng 01 Năm 2006 Quy cách sản phõ̉m: gang đúc NT ghi sụ̉ Chứng t ừ Diờ̃n giải TK Đ.Ư Đơn giá Nhọ̃p Xuṍt Tụ̀n Ghi chú Sụ́ hiợ̀u Ngày Tháng Sụ́ lượng Thành tiờ̀n Sụ́ lượng Thành tiờ̀n Sụ́ lượng Thành tiờ̀n 31-1 Dư đõ̀u kỳ 5.230 79.016 413.253.680 31-1 PN01 7-1 Nhọ̃p gang 111 5.230 25.000 130.750.000 104.016 544.003.680 31-1 PX01 10-1 Xuṍt gang sản xuṍt 621 5.230 60.000 313.800.000 44.016 230.203.680 31-1 PN04 20-1 Nhọ̃p gang 111 5.200 20.000 104.000.000 64.016 334.203.680 31-1 PN06 27-1 Nhọ̃p gang 111 5.260 15.000 78.900.000 79.016 413.103.680 Tụ̉ng cụ̣ng 60.000 313.650.000 60.000 313.800.000 79.016 413.103.680 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người ghi sụ̉ Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Bảng 4: Sụ̉ chi tiờ́t vọ̃t liợ̀u sản phõ̉m hàng hoá Tháng 01 Năm 2006 Quy cách sản phõ̉m: than đá NT ghi sụ̉ Chứng t ừ Diờ̃n giải TK Đ.Ư Đơn giá Nhọ̃p Xuṍt Tụ̀n Ghi chú Sụ́ hiợ̀u Ngày tháng Sụ́ lượng Thành tiờ̀n Sụ́ lượng Thành tiờ̀n Sụ́ lượng Thành tiờ̀n 31-1 Sụ́ dư đõ̀u năm 1.350 56.686 76.526.100 PN02 10-1 Nhọ̃p than 111 1.350 20.000 27.000.000 76.686 103.526.100 PX07 31-1 Xuṍt than sx 621 1.350 50.000 67.500.000 26.686 36.026.100 PN05 31-1 Nhọ̃p than 1.350 20.000 27.000.000 46.686 63.026.100 Tụ̉ng cụ̣ng 40.000 54.000.000 50.000 67.500.000 46.686 63.026.100 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người ghi sụ̉ Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Bảng 5: Bảng kờ xuṍt nguyờn vọ̃t liợ̀u Tháng 01 năm 2006 Nợ TK 621,TK627 Có TK 152 ĐVT: VNĐ Phiờ́u xuṍt kho Nụ̣i dung Gang đúc Than Củi Sụ́ Ngày tháng 08 31-1 Xuṍt sản xuṍt tại phõn xưởng đúc 313.800.000 09 31-1 Xuṍt sản xuṍt tại phõn xưởng đúc 67.500.000 10 31-1 Xuṍt sản xuṍt tại phõn xưởng đúc 52.000.000 Tụ̉ng cụ̣ng 313.800.000 67.500.000 52.000.000 Cụng ty Cụ̉ phõ̀n cơ khí đúc gang Thanh Sơn Bảng 6: Trích bảng phõn bụ̉ nguyờn vọ̃t liợ̀u, cụng cụ dụng cụ Tháng 01 năm 2006 ĐVT: VNĐ STT Ghi có TK Ghi Nợ TK TK 152 Tk 153 01 TK 621:Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p 433.300.000 - Gang đúc 313.800.000 - Than 67.500.000 - Củi 52.000.000 02 TK 627 : chi phí sản xuṍt chung 1.500.000 - Củi 700.000 -Than 800.000 -Thiờ́t bị hàn 2.000.000 - Quõ̀n áo bảo hụ̣ 1.500.000 - Dõy cua roa 1.200.000 Cụ̣ng 434.800.000 4.700.000 Dựa và bảng phõn bụ̉ Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p, cụng cụ dụng cụ kờ́ toán định khoản Nợ TK 621 433.300.000 Có TK 152 433.300.000 Kờ́t chuyờ̉n Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p: Nợ TK 154 433.300.000 Có TK 621 433.300.000 Từ đó kờ́ toán lọ̃p các chứng từ ghi sụ̉ Trích chứng từ ghi sụ̉ sụ́ 10 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Chứng từ Trích yờ́u Sụ́ hiợ̀u TK Sụ́ tiờ̀n Ghi chú Sụ́ Ngày Nợ Có 152 434.800.000 Sản xuṍt bõ̀u quạt 621 433.300.000 Phục vụ bụ̣ phọ̃n sản xuṍt tại PX Đúc 627 1.500.000 Kèm theo … chứng từ gụ́c Người lọ̃p Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Cụng ty Cụ̉ phõ̀n cơ khí đúc gang Thanh Sơn Cuụ́i tháng kờ́ toán kờ́t chuyờ̉n Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p sang TK 154 đờ̉ tính gía thành sản phõ̉m. Trích chứng từ ghi sụ̉ sụ́ 15 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Chứng từ Trích yờ́u Sụ́ hiợ̀u TK Sụ́ tiờ̀n Ghi chú Sụ́ Ngày Nợ Có Kờ́t chuyờ̉n chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p sang chi phí sản xuṍt kinh doanh dở dang 154 621 433.300.000 Kèm theoẶẶẶẶẶ chứng từ gụ́c Người lọ̃p Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Căn cứ vào các chứng từ ghi sụ̉ kờ́ toán ghi vào sụ̉ cái TK 621 Sụ̉ Cái Tháng 01 năm 2006 Tài khoản: Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u Sụ́ Hiợ̀u TK621 Ngày tháng ghi sụ̉ Chứng từ ghi sụ̉ Diờ̃n Giải TK Đ. Ư Sụ́ tiờ̀n Sụ́ Ngày tháng Nợ Có 31-1 10 31-1 Xuṍt nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p sản xuṍt sản phõ̉m 152 433.300.000 31-1 15 31-1 Kờ́t chuyờ̉n chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p sang chi phí sản xuṍt kinh doanh dở dang 154 433.300.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người ghi sụ̉ Kờ́ toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn, đóng dṍu) 2.1.1.4 - Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p: Bao gụ̀m tiờ̀n lương và các khoản trích theo lương của cụng nhõn trực tiờ́p tham gia sản xuṍt. Các khoản trích theo lương gụ̀m BHXH, BHYT, KPCĐ. + BHXH: trích 15% lương thực tờ́ của cụng nhõn được tính vào giá thành của sản phõ̉m. + BHYT: trích 2% lương thực tờ́ của cụng nhõn được tính vào giá thành sản phõ̉m. + Còn 6% cụng nhõn phải chịu trờn sụ́ tiờ̀n lương của mình. Đờ̉ theo dõi cụng tác kờ́ toán tiờ̀n lương và các khoản trích theo lương kờ́ toán sử dụng TK 334:"Chi phí phải trả cụng nhõn viờn", TK 338" Các khoản trích theo lương". Đờ̉ theo dõi chi phí nhõn cụng trực tiờ́p sản xuṍt kờ́ toán sử dụng tài khoản 622 "Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p" Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p là khoản thù lao lao đụ̣ng phải trả cho cụng nhõn trực tiờ́p sản xuṍt sản phõ̉m, trực tiờ́p thực hiợ̀n các lao vụ dịch vụ như tiờ̀n lương chính, lương phụ và các khoản phụ cṍp có tính chṍt lương. Ngoài ra Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p còn bao gụ̀m các khoản đóng góp cho các quỹ bảo hiờ̉m xã hụ̣i, bảo hiờ̉m y tờ́, kinh phí cụng đoàn, do doanh nghiợ̀p chịu và được tính vào chi phí kinh doanh theo tỷ lợ̀ - BHXH: trích 15% lương thực tờ́ được tính vào giá thành sản phõ̉m còn 5% cụng nhõn phải nụ̣p kờ́ toán khṍu trừ vào lương cụng nhõn. -BHYT: trích 3% lương thực tờ́ trong đó 2% hạch toán vào giá thành sản phõ̉m còn lại được trừ vào lương của cụng nhõn. -KPCĐ: trích 2% lương thực tờ́ hạch toán toàn bụ̣ vào giá thanhg Hiợ̀n tại doanh nghiợ̀p đang áp dụng hai hình thức trả lương là lương theo sản phõme và lương theo thời gian. - Trả lương theo sản phõ̉m : Với hình thức này viợ̀c trả lương được tình theo sụ́ chi tiờ́t sản phõ̉m mà cụng nhõn sản xuṍt ra. Căn cứ vào sụ́ sản phõ̉m mà cụng nhõn sản xuṍt ra và định mức đơn giá tiờ̀n lương tương ứng kờ́ toán phõn xưởng tính ra tiờ̀n lương thực tờ́ cho từng loại sản phõ̉m tương ứng. Viợ̀c quản lý đơn giá ở doanh nghiợ̀p rṍt chặt chẽ, mụ̃i sảm phõ̉m đờ̀u được đánh giá phõn loại, nghiợ̀m thu vờ̀ chṍt lượng, mõ̃u mã, quy cách, đảm bảo đúgn tiờu chuõ̉n mới nhọ̃p kho. Sụ́ tiờ̀n lương phải trả đụ́i Sụ́ lượng SP Đơn giá tiờ̀n lương với 1 loại sản phõ̉m hoàn thành hoàn thành /mụ̣t SP - Với hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người lao đụ̣ng căn cứ vào thời gian làm viợ̀c thực tờ́ , chủ yờ́u là trả lương vào các dịp ngày nghỉ, ngày lờ̃, tờt , ụ́m đau. Do vọ̃y doanh nghịờp chủ yờ́u trả lương cho cụng nhõn là chủ yờ́u . Đờ̉ thuọ̃n tiợ̀n cho viợ̀c tính lương sản phõ̉m và lương thời gian của cụng nhõn sản xuṍt tại các phõn xưởng được chính xác hàng ngày từng phõn xưởng cõ̀n phải theo dõi chặt chẽ sụ́ lượng sản phõ̉m sản xuṍt ra. Bảng chṍm cụng đờ̉ theo dõi ngày cụng thực tờ́ làm viợ̀c, nghỉ viợ̀c, ngừng viợ̀c, nghỉ bảo hiờ̉m đờ̉ có căn cứ tính trả lương cho từng người lao đụ̣ng trong đơn vị. Mụ̃i bụ̣ phọ̃n, phòng ban phải lọ̃p bảng chṍm cụng, bảng tính phụ cṍp, trợ cṍp, phiờ́u xác nhọ̃n sản phõ̉m hoàn thành làm cơ sở đờ̉ kờ́ toán lọ̃p bảng thanh toán lương. Căn cứ vào đó kờ́ toán tiờ̀n lương tính ra tiờ̀n lương thực tờ́ của cụng nhõn sản xuát rụ̀i ghi vào bảng phõn bụ̉ tiờ̀n lương và các khoản trích theo lương. Cụng ty Cụ̉ phõ̀n cơ khí đúc gang Thanh Sơn Bảng 7: Trích sụ̉ chi tiờ́t tiờ̀n lương Tháng 01 năm 2006 ĐVT: VNĐ phõn xưởng Đúc Lương Lương thờm giờ Đụ́i tượng sử dụng TK 622 TK 627 Tụ̉ 1 30.125.000 5.765.000 25.123.000 10.767.000 Tụ̉ 2 12.050.000 2.112.000 9.913.400 4.248.600 Tụ̉ 3 21.135.000 4.115.000 17.675.000 7.575.000 Tụ̉ng 63.310.000 11.992.000 52.711.400 22.590.600 Cụng ty Cụ̉ phõ̀n cơ khí đúc gang Tahnh Sơn Bảng 8: Trích Bảng phõn bụ̉ tiờ̀n lương và bảo hiờ̉m xã hụ̣i Tháng 01 năm 2006 STT Ghi có TK Ghi Nợ TK TK 334- Phải trả cụng nhõn viờn TK 338- Phải trả phải nụ̣p khác .... Tụ̉ng cụ̣ng Lương Lương trích BHXH ... Tụ̉ng có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT Cụ̣ng có TK 338 01 TK 622 52.711.400 31.753.800 52.711.400 635.076 4.763.070 635.076 6.033.222 58.744.622 02 TK 627 22.590.600 14.862.300 22.590.600 297.246 2.229.345 297.246 2.823.837 25.414.437 03 TK 641 10.135.000 6.289.600 10.315.000 125.792 943.440 125.792 1.195.024 11.510.024 04 TK 642 17.670.000 12.144.300 17.670.000 242.886 1.821.645 242.886 2.307.417 19.977.417 Tụ̉ng cụ̣ng 80.696.418 65.050.000 80.696.418 1.301.000 9.757.500 1.301.000 12.359.500 93.055.918 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lọ̃p bảng Kờ́ toán trưởng ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) Cách tính các khoản trích theo lương: - KPCĐ: 2% x 31.753.800 = 635.076 - BHYT: 2%x 31.753.800 = 635.076 Đõy là khoản chi phí do doanh nghiợ̀p chịu được hạch toán vào giá thành. Còn 1% x 31.753.800 = 317.538 Đõy là khoản được trừ vào lương cụng nhõn sản xuṍt. - BHXH: 15 % x 31.753.800 = 4.763.070 Đõy là khoản chi phí do doanh nghiợ̀p chịu được hạch toán vào giá thành. Còn 5% x 31.753.800 = 1.587.690 Là khoản được trừ vào lương cụng nhõn sản xuṍt. Căn cứ vào bảng phõn bụ̉ kờ́ toán ghi theo định khoản: + Nợ TK 622 52.711.400 Có TK 334 52.711.400 + Nợ TK 622 6.033.222 Có Tk 338 6.033.222 Cuụ́i kỳ kờ́ toán kờ́t chuyờ̉n Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p sang chi phí sản xuṍt kinh doanh dở dang đờ̉ tọ̃p hợp chi phí và tính giá thành sản phõ̉m. Nợ TK 154 58.744.622 Có TK 622 58.744.622 Trích chứng từ ghi sụ̉ sụ́ 17 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Chứng từ Trích yờ́u Sụ́ hiợ̀u TK Sụ́ tiờ̀n Ghi chú Sụ́ Ngày Nợ Có 31-1 334 103.287.000 31-1 Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p 622 52.711.400 31-1 Chi phí sản xuṍt chung 627 22.590.600 31-1 Chi phí bán hàng 641 10.315.000 31-1 Chi phí QLDN 642 17.670.000 Kèm theo … chứng từ gụ́c Người lọ̃p Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Trích chứng từ ghi sụ̉ sụ́ 18 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Chứng từ Trích yờ́u Sụ́ hiợ̀u TK Sụ́ tiờ̀n Ghi chú Sụ́ Ngày Nợ Có 338 12.359.500 31-1 Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p 622 6.033.222 31-1 chi phí sản xuṍt chung 627 2.823.837 31-1 Chi phí bán hàng 641 1.195.024 31-1 Chi phí QLDN 642 2.307.417 Kèm theo … chứng từ gụ́c Người lọ̃p Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Trích chứng từ ghi sụ̉ sụ́ 21 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Chứng từ Trích yờ́u Sụ́ hiợ̀u TK Sụ́ tiờ̀n Ghi chú Sụ́ Ngày Nợ Có 31-1 Kờ́t chuyờ̉n Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p sang chi phí sản xuṍt kinh doanh dở dang 154 622 58.744.622 Kèm theo … chứng từ gụ́c Người lọ̃p Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Sụ̉ Cái Tháng 01 năm 2006 Tài khoản: Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p Sụ́ Hiợ̀u TK622 Ngày tháng ghi sụ̉ Chứng từ ghi sụ̉ Diờ̃n Giải TK Đ. Ư Sụ́ tiờ̀n Sụ́ Ngày tháng Nợ Có 31-1 17 31-1 Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p sản xuṍt sản phõ̉m 334 52.711.400 31-1 18 31-1 Các khoản trích theo lương 338 6.033.222 31-1 21 31-1 Kờ́t chuyờ̉n chi phí nhõn cụng trực tiờ́p sang chi phí sản xuṍt kinh doanh dở dang 154 58.744.622 Cụ̣ng phát sinh 58.744.622 58.744.622 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người ghi sụ̉ Kờ́ toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn, đóng dṍu) 2.1.1.5 Chi phí sản xuṍt chung: Là chi phí dùng vào viợ̀c quản lý và phục vụ sản xuṍt chung tại bụ̣ phọ̃n sản xuṍt bao gụ̀m: + Chi phí nhõn viờn phõn xưởng: Gụ̀m chi phí vờ̀ tiờ̀n lương và các khoản trích theo lương của nhõn viờn thụ́ng kờ, nhõn viờn tiờ́p liợ̀u, nhõn viờn bảo vợ̀ tại phõn xưởng + Chi phí vọ̃t liợ̀u, dụng cụ sản xuṍt: Gụ̀m vọ̃t tư sử dụng cho nhu cõ̀u sản xuṍt chung tại phõn xưởng. + Chi phí khṍu hao tài sản cụ́ định: Là sụ́ tiờ̀n khṍu hao máy móc, thiờ́t bị sản xuṍt, nhà xưởng. + Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gụ̀m các khoản chi vờ̀ dịch vụ mua ngoài đờ̉ sử dụng cho nhu cõ̀u sản xuṍt chung của phõn xưởng: điợ̀n dùng vào sản xuṍt, điợ̀n thắp sáng, điợ̀n thoại, nước. Đờ̉ theo dõi các khoản chi phí sản xuṍt chung , kờ́ toán sử dụng tài khoản 627 "chi phí sản xuṍt chung"mở chi tiờ́t theo từng phõn xưởng, bụ̣ phọ̃n sản xuṍt, dịch vụ. - Chi phí sản xuṍt chung của Cụng ty bao gụ̀m những chi phí cõ̀n thiờ́t còn lại đờ̉ sản xuṍt sản phõ̉m sau Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p và Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p. Đõy là nhứng chi phí phát sinh trong phạm vi các phõn xưởng, bụ̣ phọ̃n sản xuṍt của doanh nghiợ̀p bao gụ̀m: chi phí nhõn viờn phõn xưởng, Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u, cụng cụ dụng cụ, chi phí khṍu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiờ̀n khác. * Phản ánh chi phí nhõn viờn phõn xưởng sản xuṍt. Từ bảng phõn bụ̉ tiờ̀n lương và bảo hiờ̉m xã hụ̣i, kờ́ toán tính ra tiờ̀n lương phải trả cho nhõn viờn phõn xưởng đúc. Nợ TK 627 22.590.600 Có TK 334 22.590.600 Trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lợ̀ Nợ TK 627 2.823.837 Có TK 338 2.823.837 Kờ́ toán vào chứng từ ghi sụ̉ sau Trích chứng từ ghi sụ̉ sụ́ 24 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Chứng từ Trích yờ́u Sụ́ hiợ̀u TK Sụ́ tiờ̀n Ghi chú Sụ́ Ngày Nợ Có 627 25.414.437 31-1 Phải trả nhõn viờn phõn xưởng 334 22.590.600 31-1 Trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lợ̀ 338 2.823.837 Kèm theo … chứng từ gụ́c Người lọ̃p Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) * Hạch toán Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u, cụng cụ dụng cụ xuṍt kho dùng trong phõn xưởng sản xuṍt. Trong Cụng ty Cụ̉ phõ̀n cơ khí đúc gang Thanh Sơn Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u phụ là đá xanh, cát đúc, đṍt sét, phụ gia và mụ̣t phõ̀n gang đúc, than dùng cho khõu hoàn thiợ̀n sản phõ̉m và sửa chữa sản phõ̉m. Căn cứ vào bảng phõn bụ̉ nguyờn vọ̃t liợ̀u, kờ́ toán phản ánh chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u xuṍt kho dung cho phõn xưởng sản xuṍt. Nợ TK 627 1.500.000 Có TK 152 1.500.000 - Tại doanh nghiợ̀p cụng cụ dụng cụ được dùng chung cho phõn xưởng sản xuṍt là các thiờ́t bị hàn, quõ̀n áo bảo hụ̣, rato, dõy cua roaẶẶ. Căn cứ vào bảng phõn bụ̉ cụng cụ dụng cụ sản xuṍt tại phõn xưởng kờ́ toán phản ánh Nợ TK 627 4.700.000 Có Tk 153 4.700.000 Từ đó kờ́ toán vào chứng từ ghi sụ̉: Trích chứng từ ghi sụ̉ sụ́ 23 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Chứng từ Trích yờ́u Sụ́ hiợ̀u TK Sụ́ tiờ̀n Ghi chú Sụ́ Ngày Nợ Có 627 6.200.000 31-1 Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u xuṍt kho cho phõn xưởng sản xuṍt 152 1.500.000 31-1 Chi phícụng cụ dụng cụ xuṍt kho dùng cho phõn xưởng sản xuṍt 153 4.700.000 Kèm theo … chứng từ gụ́c Người lọ̃p Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) * Hạch toán chi phí khṍu hao TSCĐ Tại Cụng ty Cụ̉ phõ̀n cơ khí đúc gang Thanh Sơn trong quá trình đõ̀u tư và sủ dụng dưới tác đụ̣ng của mụi trường tự nhiờn và điờ̀u kiợ̀n làm viợ̀c cũng như tiờ́n bụ̣ của khoa hhọc kỹ thuọ̃t. TSCĐ bị hao mòn, hao mòn nay được thờ̉ hiợ̀n dưới hai dạng: Hao mòn hữu hình ( hao mòn trong quá trình sử dụng, do bị cọ sát ăn mòn, hư hỏngẶ ) và hao mòn vụ hình ( do sự giảm giá của TSCĐ và sự tiờ́n bụ̣ của khoa học kỹ thuọ̃t Ặ). Đờ̉ thu hụ̀i lại giá trị hao mòn của TSCĐ đó Cụng ty tiờ́n hành trích khṍu hao bằng cách chuyờ̉n phõ̀m giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phõ̉m làm ra. Viợ̀c tính kháu hao TSCĐ của Cụng ty căn cứ vào quy định của nhà nước vờ̀ chờ́ đụ̣ quản lý tài chính đụ́i với doanh nghiợ̀p và yờu cõ̀u quản lý của Cụng ty . Cụng ty Cụ̉ phõ̀n cơ khí đúc gang Thanh Sơn đã và đang áp dụng phương pháp tính khṍu hao theo đường thẳng ( khṍu hao đờ̀u theo thời gian) và hàng năm lại phải đăng ký lại với cơ quan thuờ́. Cách tính khṍu hao của doanh nghiợ̀p như sau: Mức khṍu hao của TSCĐ Mức khṍu hao TSCĐ phải trích bq trong năm phải trích bq trong tháng 12 Mức khṍu hao TSCĐ Nguyờn gía TSCĐ phải trích bq trong năm sụ́ năm sử dụng Đờ̉ theo dõi tình hình hiợ̀n có và biờ́n đụ̣ng tăng giảm khṍu hao, kờ́ toán sử dụng tài khoản 214 "hao mòn TSCĐ" Và TK 009 đờ̉ theo dõi tình hình hình thành và sử dụng sụ́ vụ́n khṍu hao cơ bản TSCĐ định kỳ ( hàng tháng) kờ́ toán TSCĐ tính toán và phõn bụ̉ khṍu hao TSCĐ cho các phõn xưởng , toàn doanh nghiợ̀p đờ̉ phản ánh vào bảng tính và phõn bụ̉ khṍu hao TSCĐ. Cụng ty Cụ̉ phõ̀n cơ khí đúc gang Thanh Sơn Bảng 9: Trích bảng tính và phõn bụ̉ khṍu hao TSCĐ Tháng 01 năm 2006 Chỉ tiờu Sụ́ năm sử dụng Nơi sử dụng Toàn Cụng ty TK 627 TK 642 NG TSCĐ Mức khṍu hao trong tháng phõn xưởng đúc phõn xưởng tiợ̀n IV. Sụ́ khṍu hao phải trích tháng này 1.305.270.000 10.744.100 4.036.795 3.155.798 3.551.507 1. Nhà xưởng 17 579.360.000 2.840.000 1.577.700 450.793 811.507 2. Dõy truyờ̀n sản xuṍt 8 495.750.000 5.164.100 2.459.095 2.705.005 - 3. Thiờ́t bị văn phòng 7 230.160.000 2.740.000 - - 2.740.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lọ̃p Kờ́ toán trưởng ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn) Căn cứ vào bảng phõn bụ̉ khṍu hao TSCĐ kờ́ toán chi phí khṍu hao vào chi phí sản xuṍt theo định khoản. Nợ TK 627 4.036.795 Có TK241 4.036.795 Kờ́ toán lọ̃p các chứng từ ghi sụ̉: Trích chứng từ ghi sụ̉ sụ́ 26 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Chứng từ Trích yờ́u Sụ́ hiợ̀u TK Sụ́ tiờ̀n Ghi chú Sụ́ Ngày Nợ Có Phõn bụ̉ khṍu hao tháng 1 214 10.744.100 31-1 chi phí sản xuṍt chung phõn xưởng đúc 627 4.036.795 31-1 chi phí sản xuṍt chung phõn xưởng tiợ̀n 627 3.155.798 31-1 Chi phí quản lý DN 642 3.511.507 Kèm theo … chứng từ gụ́c Người lọ̃p Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Trích chứng từ ghi sụ̉ sụ́ 27 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Chứng từ Trích yờ́u Sụ́ hiợ̀u TK Sụ́ tiờ̀n Ghi chú Sụ́ Ngày Nợ Có 31-1 chi phí sản xuṍt chung tại phõn xưởng đúc 627 4.036.795 31-1 Phõn bụ̉ khṍu hao tháng 1 tại px đúc 214 4.036.795 Kèm theo … chứng từ gụ́c Người lọ̃p Kờ́ toán trưởng (ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Trong tháng 1 Cụng ty phát sinh mụ̣t khoản chi phí sửa chữa nhỏ đờ̉ duy tu , bảo dưỡng máy móc trang thiờ́t bị tại phõn xưởng đúc mụ̣t khoản chi phí là 780.000 đ kờ́ toán lọ̃p chứng từ ghi sụ̉ sau: Trích chứng từ ghi sụ̉ sụ́ 29 Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Chứng từ Trích yờ́u Sụ́ hiợ̀u TK Sụ́ tiờ̀n Ghi chú Sụ́ Ngày Nợ Có chi phí sản xuṍt chung 627 780.000 31-1 Chi phí sữa chữa máy móc 111 780.000 Kèm theo … chứng từ gụ́c