Lời mở đầu 1
Phần thứ nhất : Cơ sở lý luận về kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá 3
và xác định kết quả trong doanh nghiệp thương mại 3
I. Ý nghĩa, vai trò, nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại 3
1.1. Đặc điểm của hoạt động kinh doanh thương mại 3
1.2. Ý nghĩa, vai trò của kế toán tiêu thụ trong doanh nghiệp 4
1.3. Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ trong doanh nghiệp thương mại 4
II. Nội dung chủ yếu của công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tại doanh nghiệp thương mại 5
1. Kế toán tiêu thụ hàng hoá 5
1.1.Kế toán kho hàng 5
1.1.1.Đánh giá hàng hoá 5
1.1.2. Kế toán chi tiết hàng hoá 8
1.1.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng 8
1.1.2.2. Phương pháp kế toán chi tiết hàng hoá 8
1.1.3. Kế toán tổng hợp hàng hoá 10
1.1.3.1. Kế toán tổng hợp hàng hoá theo phương pháp kê khai thường xuyên 10
1.1.3.2. Kế toán tổng hợp hàng hoá theo phương pháp KKĐK 14
1.2. Kế toán doanh thu bán hàng 15
1.2.1. Khái niệm doanh thu, điều kiện ghi nhận doanh thu và các phương thức bán hàng. 15
1.2.2. Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng 16
1.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 18
2. Kế toán xác định kết quả 20
2.1. Kế toán chi phí bán hàng 20
2.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 21
2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 22
III. Các hình thức tổ chức sổ kế toán sử dụng trong kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả 23
Phần thứ hai: Thực trạng kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tại Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ 25
I. Khái quát chung về Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ 25
1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty 25
2. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý 26
3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty 28
4. Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ 28
4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty: 28
4.2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ 30
4.2.1 Chính sách kế toán 30
4.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng 31
II. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ 31
1. Đặc điểm về hàng hoá và đánh giá hàng hoá tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ 31
2. Kế toán tiêu thụ hang hoá và xác định kết quả tại công ty Cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ 33
2.1.Quy trình nhập kho hàng hoá 33
2.2.Quy trình xuất kho hàng hóa 33
2.3.Kế toán chi tiết hàng hoá 33
2.4 Kế toán tổng hợp hàng hoá tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ 39
2.5. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại công ty Cổ phần thương mại tông hợp Hương Thuỷ 41
a. Kế toán doanh thu bán hàng 41
b. Kế toán giá vốn hàng bán 43
3.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 45
3.3.1.Kế toán doanh thu hàng bán bị trả lại 45
3.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 46
3.4.1. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 46
3.4.1.1. Kế toán chi phí bán hàng 46
3.4.1.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 47
3.4.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 49
Phần thứ ba: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tại công ty cổ phần thương mại tổng hợp hương thuỷ 52
I. Đánh giá chung về công tác kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tại Công ty Cổ phần TM TH Hương Thuỷ 52
1. Đánh giá chung về công tác kế toán 52
2. Về công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả 52
2.1 Ưu điểm 52
2.2 Nhược điểm 53
II. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại công ty Cổ phần thương mại Hương Thuỷ 54
1. Về hạch toán chi tiết hàng hoá xuất kho: 54
2. Sử dụng tài khoản kế toán 151 đối với hàng mua đi đường 54
3. Sử dụng tài khoản kế toán 157 đối với hàng gửi bán 55
4. Đối với việc xây dựng bộ phận kế toán quản trị: 55
Kết luận 57
60 trang |
Chia sẻ: huong.duong | Lượt xem: 1110 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tại Công ty Cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
hương pháp khấu trừ)
TK156
TK157
TK632
TK911
TK511
TK111,112
Xuất hàng chuyển cho người mua
Giá vốn hàng hoá gửi bán
K/c giá vốn
hàng bán
K/c doanh thu thuần
Giá bán chưa thuế
TK531,532,521
TK3331
TK641
K/c CKTM, GGHB
DTHB bị trả lại
Thuế GTGT phải nộp
Hoa hồng
đại lý
trả ngay
Hoa
hồng
đại lý
trả sau
- Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp, ta cũng hạch toán như sau:
+ Doanh thu ghi nhận là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT phải nộp.
+ Hạch toán tương tự như doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhưng không ghi phần thuế phải nộp vào TK 3331 ngay khi doanh thu được ghi nhận.
+ Đến cuối kỳ, khi tính toán xác định được thuế GTGT phải nộp trong kỳ, căn cứ vào kết quả tính toán ghi nhận thuế như một khoản giảm trừ doanh thu.
1.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, các khoản thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng.
Hàng bán bị trả lại là số hàng hoá, sản phẩm mà doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại,...
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trên hoá đơn, vì lý do hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn ghi trong hợp đồng.
Thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu là những khoản thuế gián thu tính trên doanh thu bán hàng. Các khoản thuế này tính cho các đối tượng tiêu dùng hàng hoá dịch vụ phải chịu, các đơn vị sản xuất kinh doanh chỉ là đơn vị chỉ là đơn vị thu nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ đó.
* Tài khoản sử dụng:
TK 521-Chiết khấu thương mại, TK 531- Hàng bán bị trả lại, TK 532- Giảm giá hàng bán, TK 3331- Thuế GTGT đầu ra, TK 3333- Thuế xuất nhập khẩu, TK 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt.
* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Sơ đồ 6 : Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
(Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
TK131,1368
TK111,112
TK532
TK511,512
TK531
TK3331
Trừ vào số tiền người mua còn nợ
Thanh toán bằng tiền cho người mua
Tổng số GGHB, DTHB
bị trả lại, CKTM
(cả thuế GTGT)
Giảm giá hàng bán trong kỳ (không có thuế GTGT)
DTHB bị trả lại
TK521
CKTM
K/c giảm giá hàng bán
K/c DTHB bị trả lại
K/c CKTM
Thuế GTGT tương ứng với số GGHB
DTHB bị trả lại, CKTM
Sơ đồ 7 : Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
(Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)
Tổng số GGHB, DTHB
bị trả lại, CKTM
(cả thuế GTGT)
TK131
TK532
TK511,512
TK111,112
TK531
TK521
Số tiền người mua còn nợ
Giảm giá hàng bán trong kỳ
K/c giảm giá hàng bán
K/c DTHB bị trả lại
DTHB bị trả lại
CKTM
K/c CKTM
Thanh toán bằng tiền cho người mua
2. Kế toán xác định kết quả
2.1. Kế toán chi phí bán hàng
* Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ và kết chuyển chi phí bán hàng vào giá vốn kỳ bán, kế toán sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng, để tập hợp và kết chuyển CPBH thực tế phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Kết cấu cơ bản của TK này như sau:
Bên Nợ: Tập hợp chi phí thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Có: Các khoản ghi giảm CPBH; cuối kỳ phân bổ và kết chuyển CPBH để xác định kết quả kinh doanh hoặc chuyển thành chi phí chờ kết chuyển.
TK này không có số dư.
TK 641 được mở 7 TK cấp hai lần lượt phản ánh từng nội dung được đề cập ở trên: TK 6411, 6412, 6413, 6414, 6415, 6417, 6418.
* Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Sơ đồ 8 : Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng
TK334,338
TK641
TK111,112,138
TK911
TK1422
TK152,153
TK214
TK331,111,112
TK133
CP lương và các khoản trích theo lương của nhiệm vụ bán hàng
CP vật liệu, dụng cụ
CP khấu hao TSCĐ
Các CP liên quan khác
K/c chi phí bán hàng
Giá trị thu hồi ghi giảm chi phí
2.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
* TK sử dụng:
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết cấu cơ bản của TK này như sau:
Bên Nợ: Phản ánh các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ, trích lập và trích lập thêm các khoản dự phòng phải thu khó đòi.
Bên Có: Phản ánh các khoản ghi giảm CP QLDN; cuối niên độ kế toán hoàn nhập số chênh lệch dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập lớn hơn số phải trích lập cho năm tiếp theo; kết chuyển CP QLDN để xác định kết quả kinh doanh hay chờ kết chuyển.
Sau khi kết chuyển, TK 642 không có số dư cuối kỳ.
* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu: (thể hiện ở sơ đồ sau)
Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí QLDN
CP dịch vụ mua ngoài và CP bằng tiền khác
Kết chuyển chi phí QLDN
TK334,338
TK642
TK111,152,1388
CP nhân viên quản lý
Giá trị ghi giảm CP QLDN
TK152,153
CP vật liệu, dụng cụ
TK214
CP khấu hao TSCĐ
TK1421
Phân bổ dần CP trả trước
TK335
Trích trước CP phải trả
theo kế hoạch
TK333
Thuế, phí, lệ phí phải trả
TK139
Trích trước lập dư phòng phải thu khó đòi
TK331.111,112
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
TK1331
TK911
TK1422
Trừ vào kết quả kinh doanh trong kỳ
Chờ k/c Kết chuyển
2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Lãi, lỗ từ hoạt động KD thông thường
=
DTT về bán hàng và CCDV
-
GVHB
+
DT của hoạt động TC
-
CP tài chính
-
CP BH, CP QLDN
Sơ đồ 10 : Hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
TK632
TK911
TK511,512
TK635
TK641,642
TK142
TK515
TK421
Kết chuyển GVHB
K/c CP hoạt động tài chính
K/c CPBH, CP QLDN
K/c CP chờ kết chuyển
K/c lỗ
K/c DT hoạt động TC
K/c DTT về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá
III. Các hình thức tổ chức sổ kế toán sử dụng trong kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả
Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng mà các nghiệp vụ kế toán phát sinh liên quan đến kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá được phản ánh trên các sổ kế toán tổng hợp.
- Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức "Nhật ký chứng từ" thì các nghiệp vụ kế toán liên quan đến hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá được phản ánh trên các Nhật ký chứng từ như: NKCT số 1, NKCT số 2,...; các bảng phân bổ như: Bảng phân bổ tiền lương, vật liệu, khấu hao, ...; Các bảng kê như: Bảng kê số 8, Bảng kê số 9, ... và các sổ chi tiết liên quan.
- Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức "Nhật ký chung" thì các nghiệp vụ kế toán trên được phản ánh vào Nhật ký chung, các sổ cái TK 156, TK 632, TK 511, TK 911, ... và các sổ chi tiết liên quan.
- Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức "Nhật ký-sổ cái" thì các nghiệp vụ kế toán trên được phản ánh trên sổ Nhật ký-Sổ cái, phần sổ cái được thể hiện trên các TK 156, 632, 157, 511, 911, ...và các sổ chi tiết liên quan.
- Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ", căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán sẽ lập các Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ cái các tài khoản và các sổ chi tiết liên quan.
Toàn bộ những vấn đề trình bày trên đây chỉ là lý luận chung theo quy định. Trong thực tế mỗi doanh nghiệp cần phải xem xét điều kiện cụ thể của mình mà lựa chọn các hình thức, phương pháp kế toán thích hợp để đảm bảo cho tài sản, tiền vốn được phản ánh một cách trung thực nhất trên cơ sở đó để kế toán phát huy được vai trò của mình trong sản xuất, kinh doanh.
Phần thứ hai
Thực trạng kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tại Công ty cổ phần thương mại tổng hợp hương thuỷ
I. Khái quát chung về Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ
1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty
Tên đơn vị thực tập: Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ
Trụ sở: khu 6 TT Phú Bài- Hương Thuỷ- Thừa Thiên Huế
Ngành nghề kinh doanh của là buôn bán: Dầu, dầu xe, vật liệu xây dựng, và một số mạt hàng kinh doanh khác.
Là một doanh nghiệp còn non trẻ nhưng từ khi đi vào hoạt động cho đến nay, công ty không ngừng phát triển. Mạng lưới phân phối tới khách hàng ngày càng mở rộng, các mặt hàng của Công ty cũng đa dạng hơn bên cạnh một số mặt hàng chủ lực. Tình hình kinh doanh của Công ty được thể hiện qua các chỉ tiêu sau:
Bảng 1: Quá trình phát triển của Công ty
Đơn vị tính: Đồng
TT
Chỉ tiêu
Năm 2003
Năm 2004
Năm 2005
1
Doanh thu
9 623 864 587
10 456 424 752
13 766 405 886
2
Lợi nhuận trước thuế
1 022 394 562
1 208 925 096
1580 676 205
3
Tiền lương b/q/tháng/người lđ
1 540 000
1 642 000
1 860 000
(Nguồn: Bảng CĐKT, BC KQHĐKD của Công ty CP TM TH Hương Thuỷ)
Tính đến tháng 12/2005, tổng nguồn vốn bằng tổng tài sản của đơn vị đạt được 35 801 989 577 đ.
Trong đó:
- Tài sản:
+ TSLĐ: 34 806 553 218
+ TSCĐ: 995 436 359
Nguồn vốn:
+ Nợ phải trả: 26 289 684 120
+ Nguồn vốn chủ sở hữu: 9 512 305 457
Tổng số lao động trong công ty là 53 người, đều có bằng Đại học, Cao đẳng và đã được qua đào tạo.
2. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý
Mô hình cơ cấu tổ chức hoạt động quản lý kinh doanh của Chi nhánh theo hình thức tập trung. Các phòng ban của Công ty được bố trí gần nhau cho tiện việc trao đổi, quản lý. Đứng đầu bộ máy quản lý là Giám đốc Công ty với nhiệm vụ quản lý vĩ mô, tiếp theo là các phòng ban chức năng.
Sơ đồ 12: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty CP TM TH Hương Thuỷ:
Giám đốc
Phòng kế toán
Phòng kinh doanh
Bộ phận giao hàng
Thủ kho
Đứng đầu là Giám đốc công ty. Các phòng ban, bộ phận trong công ty được chia làm 4 bộ phận: Phòng Kế toán, phòng Kinh doanh, bộ phận giao hàng, Thủ kho. Tất cả các phòng ban, bộ phận trong tổ chức bộ máy của đơn vị đều dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty và có mối quan hệ, hỗ trợ nhau. Phòng kinh doanh lập và triển khai các phương án kinh doanh, lập các đơn đặt hàng. Phòng Kế toán trên cơ sở các đơn đặt hàng để lập hoá đơn GTGT và các chứng từ thanh toán công nợ với khách hàng. Thủ kho trên cơ sở các hoá đơn để xuất hàng. Bộ phận giao hàng tiếp nhận hàng từ Thủ kho và chuyển tới từng khách hàng, đồng thời kết hợp với bộ phận Kế toán trong việc thực hiện thanh toán với khách hàng.
* Giám đốc công ty:
Có nhiệm vụ lãnh đạo chung toàn bộ bộ máy quản lý và hoạt động kinh doanh của toàn công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước về hoạt động của công ty.
* Phòng Kế toán:
Có nhiệm vụ giúp Giám đốc thực hiện tốt các chế độ hạch toán kinh tế, thống kê, tài chính, thông tin kinh tế cho công ty. Lập các báo cáo tài chính, lập và thực hiện tốt các kế hoạch tài chính.
* Phòng kinh doanh:
- Có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc và trực tiếp xây dựng các kế hoạch kinh doanh trong từng tháng, quý và tổ chức thực hiện các kế hoạch đó trên địa bàn được phân công.
- Xây dựng, thuyết trình trước Giám đốc và thực hiện các hoạt động Marketting nhằm mở rộng địa bàn, xây dựng uy tín cho công ty và thương hiệu sản phẩm.
- Tiến hành các hoạt động giao dịch với khách hàng lẻ, các đơn vị giao ban giới thiệu sản phẩm, gặp gỡ các cộng tác viên
- Phối hợp với Phòng Kế toán để thực hiện công tác thanh toán, phối hợp với kho và bộ phận giao hàng để đảm bảo hàng hoá đúng yêu cầu, giao nhận đúng thời gian và hợp lệ.
* Thủ kho: Tổ chức nhập hàng, xuất hàng và bảo quản hàng hoá theo đúng quy định của Nhà nước, nội quy của Công ty.
- Khi nhập hàng thực hiện 3 kiểm tra:
+ Kiểm tra hàng
+ Kiểm tra số lượng
+ Kiểm tra chất lượng, số kiểm soát, hạn dùng.
và 3 đối chiếu khi xuất hàng:
+ Tên hàng trên hoá đơn với hàng xuất.
+ Số lượng trên hóa đơn, trên phiếu với số lượng bán.
- Mở và cập nhật các loại sổ sách chứng từ theo quy định, chịu trách nhiệm về số liệu tồn kho, xuất nhập và các hư hao mất mát do tự gây ra.
- Thường xuyên theo dõi chất lượng hàng trong kho đảm bảo số lượng, chất lượng của hàng hoá trước khi xuất hàng
- Đảm bảo an toàn tuyệt đối về hàng hoá, kho tàng. Thực hiện tốt phòng chống cháy nổ, hoả hoạn.
* Bộ phận giao hàng: Thay mặt Công ty thực hiện các giao dịch trực tiếp Hàng- Tiền với các khách hàng.
- Đảm bảo giao hàng kịp thời, đầy đủ và chính xác, đúng địa điểm.
- Thực hiện tốt 3 tra- 3 đối khi nhận hàng ở kho và khi giao hàng cho khách hàng. Tuyệt đối không tự ý thay đổi chủng loại, số lượng hàng hoá.
- Thực hiện tốt công tác thanh toán. Đối với các khách hàng không phải là khách hàng có dư nợ thường xuyên hoặc không có sự đồng ý của Giám đốc Công ty tuyệt đối không cho khách hàng nợ.
- Tiền thu về phải nộp cho Thủ quỹ Công ty.
- Đảm bảo an toàn về hàng hoá, tiền trong quá trình lưu thông trên đường.
3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty
- Các mặt hàng kinh doanh của Công ty được chia thành 2 nhóm chính
+ Nhóm I: Bao gồm các loại vật liệu: sắt, thép, xi măng.
+ Nhóm II : Bao gồm các loại nhiên liệu: dầu, dầu xe.
- Hoạt động bán hàng của Công ty chủ yếu qua giao dịch của các đại lý
- Hoạt động kinh doanh chủ yếu trên địa bàn Hà Nội. Hiện nay, Công ty đang mở rộng đội ngũ Đại lý trên các địa bàn khác như : Quảng Bình, Quảng Trị, Quảng Nam... Tuy nhiên, ở các địa bàn này hoạt động kinh doanh chỉ dừng lại ở hàng nhóm I.
4. Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ
4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty:
Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý và kinh doanh, công ty tổ chức kế toán theo hình thức tập trung. Phòng Kế toán phụ trách toàn bộ công tác kế toán, được tổ chức gọn nhẹ để phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty nhưng vẫn đảm bảo công tác kế toán. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức như sau:
Sơ đồ 13: Tổ chức bộ máy kế toán của Cty CP TM TH Hương Thuỷ
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán kho hàng
Kế toán công nợ
Trong đó, Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán của công ty. Dưới Kế toán trưởng có 1 kế toán tổng hợp, 1 kế toán kho hàng, 1 kế toán công nợ và 1 thủ quỹ.
* Kế toán trưởng:Tổ chức điều hành chung công việc kế toán tại Công ty, đảm bảo cho bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Nhà nước về mặt quản lý tài chính.
* Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của Công ty , thực hiện công việc thu, chi tiền mặt theo lệnh; tính toán, cân đối tồn quỹ để đảm bảo phục vụ công tác kinh doanh.
* Kế toán kho hàng:
Chịu trách nhiệm số liệu kế toán về hàng hoá nhập- xuất- tồn kho, thực hiện việc đối chiếu số liệu sổ sách với số liệu thực tế của thủ kho. Đồng thời, kế toán kho hàng có trách nhiệm lập bảng kê thuế VAT đầu vào, VAT đầu ra theo định kỳ hàng tháng.
* Kế toán công nợ:
- Thực hiện việc quản lý tình hình công nợ của Công ty, lên kế hoạch thu hồi nợ, đảm bảo thu hồi công nợ đúng thời hạn.
- Theo dõi các khoản phải trả đến hạn và tình hình quỹ tiền mặt hiện có để kịp thời thanh toán tiền cho nhà cung cấp.
* Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả các số liệu do kế toán viên cung cấp, lưu trữ toàn bộ chứng từ kế toán, lập báo cáo phục vụ công tác kế toán tài chính và kế toán quản trị của Công ty.
4.2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ
4.2.1 Chính sách kế toán
Công ty CP TM TH Hương Thuỷ áp dụng hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài chính như sau:
Niên độ kế toán: 01/01 -31/12 năm dương lịch.
Kỳ kế toán: tháng
Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ
Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo trị giá vốn của hàng hoá nhập kho.
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân sau mỗi lần nhập .
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
Phương pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: theo giá thực tế khi mua sắm.
Phương pháp khấu hao theo đường thẳng, tỉ lệ khấu hao cơ bản trích theo QĐ 206/2003/QĐ- BTC (12/12/2003).
4.2.2.Hình thức sổ kế toán áp dụng
Tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ trên thực tế đang áp dụng hình thức Nhật ký chung .
Hệ thống tài khoản áp dụng theo quy định của Bộ Tài chính và đơn vị không mở sổ "Nhật ký đặc biệt" chỉ mở sổ "Nhật ký chung", "Sổ, thẻ kế toán chi tiết", "Sổ cái".
- Sổ cái: Công ty mở sổ cái cho tất cả các tài khoản sử dụng.
- Sổ, thẻ chi tiết: Dùng để theo dõi các đối tượng hạch toán cần chi tiết như: Sổ chi tiết tài khoản TGNH, sổ chi tiết phải thu của khách hàng, v.v...
Trình tự hạch toán như sơ đồ sau:
Sơ đồ 14 : Trình tự hạch toán tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ
Chứng từ gốc
Sổ, thẻ chi tiết
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng CĐKT
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo kế toán
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
4.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng
Hệ thống tài khoản tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ được xây dựng trên cơ sở những quy định về hệ thống tài khoản chung cho các doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành. Hiện nay những tài khoản cấp I được áp dụng ở Chi nhánh bao gồm: TK 111, 112, 131, 133, 138, 142, 156, 211, 214, 311, 331, 333, 334, 335, 338, 411, 421, 511, 515, 531, 632, 635, 641, 642, 711, 721, 811, 911.
Ngoài ra trong từng tài khoản cấp I còn được chi tiết thành các tài khoản cấp II và các tiểu khoản chi tiết khác tuỳ theo đối tượng.
II. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ
1. Đặc điểm về hàng hoá và đánh giá hàng hoá tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ
Hàng hoá của Công ty đa dạng về chủng loại, nhiều mặt hàng khác nhau. Trong đó các loại hàng hoá chủ yếu bao gồm: Xi măng, sắt thép, sơn, dầu, dầu xe máy là các mặt hàng chủ lực của Công ty. Ngoài ra còn có các hàng khác như: các mặt hàng khác như tôn, đồ dùng cá nhân, ... nhưng số lượng tiêu thụ không nhiều. Trong số những mặt hàng Công ty tiêu thụ thì Vật liệu xây dựng chiếm tỉ trọng lớn về doanh thu (khoảng 40%).
Do đặc điểm hàng hoá của Công ty rất đa dạng, để quản lý hàng hoá và thuận tiện trong công tác hạch toán, hàng hoá được phân loại, phân nhóm. Hiện tại ở Công ty, các loại hàng hoá trên lại chia ra thành hai nhóm chính là: Hàng nhóm I và hàng nhóm II. Hàng hoá được quản lý và hạch toán chặt chẽ đầy đủ về số lượng, chất lượng và giá trị để tránh mọi tổn thất. Thủ kho quản lý chặt chẽ việc xuất, nhập, tồn kho hàng. Phòng Kế toán (bộ phận kế toán tiêu thụ) ghi chép và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá; giám đốc kiểm tra tình hình thực hiện công tác, nhiệm vụ kế toán hàng hoá.
Hàng hoá nhập, xuất, tồn kho được xác định theo giá thành thực tế. Công việc này được thực hiện hàng tháng và vào cuối mỗi tháng cho từng mặt hàng.
Giá thực tế hàng hóa nhập kho được xác định bằng giá mua ghi trên hoá đơn.
Ví dụ: Số tồn đầu tháng 03/2006 mặt hàng dầu Esco là17173 hộp, đơn giá 11 250 đ/hộp và tình hình nhập xuất trong tháng 03/2006 như sau:
Ngày 06/03 nhập kho 2 000 hộp, đơn giá 11 350 đ/hộp.
Ngày 07/03xuất kho 620 hộp.
Ngày 14/03 nhập kho 10 000 hộp, đơn giá 11 300 đ/hộp.
Ngày 16/03 xuất kho 1200 hộp.
Đơn giá bq ngày 06/03/2006
=
(17 173 * 11 250)+ (2 000* 11 350)
=
11 260
17 173+ 2 000
Đơn giá bq ngày 14/03/2006
=
(18 553 * 11 260)+ (10 000* 11 300)
=
11 274
18 553+ 10 000
Và trị giá hàng Esco xuất kho sẽ là:
(620* 11 260) + (1200 * 11 274) = 20 510 000 đ
2. Kế toán tiêu thụ hang hoá và xác định kết quả tại công ty Cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ
2.1.Quy trình nhập kho hàng hoá
Khi hàng hoá nhập vào kho Công ty, Thủ kho lập Phiếu nhập kho. Thủ kho của đơn vị có trách nhiệm đối chiếu giữa số liệu ghi trên Phiếu nhập kho và số lượng hàng hoá thực nhập. Sau đó Thủ kho ký nhận vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho ghi theo chỉ tiêu số lượng, lưu lại để làm căn cứ ghi thẻ kho tại kho. Hàng ngày chuyển Phiếu nhập kho cho phòng Kế toán.
2.2.Quy trình xuất kho hàng hóa
Tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ, xuất kho hàng hóa chủ yếu là xuất kho bán trực tiếp nhưng giao dịch chủ yếu qua điện thoại hoặc đặt hàng qua giao dịch viên tại các địa bàn. Giao dịch viên sẽ viết đơn đặt hàng cho từng khách hàng. Trên đơn đặt hàng nêu rõ yêu cầu về loại mặt hàng, số lượng hàng. Trưởng phòng Kinh doanh sẽ ký duyệt từng đơn hàng. Sau đó đơn đặt hàng được chuyển sang cho Kế toán bán hàng để làm căn cứ lập Hoá đơn giá trị gia tăng.
Tại phòng Kế toán, kế toán bán hàng sẽ phân loại các trường hợp xuất hàng mà lập Hoá đơn giá trị gia tăng. Sau đó, liên 2 và 3 của hoá đơn GTGT được chuyển cho Thủ kho để làm căn cứ xuất hàng.
2.3.Kế toán chi tiết hàng hoá
Việc hạch toán chi tiết hàng hoá được thực hiện đồng thời ở kho và phòng Kế toán theo phương pháp thẻ song song.
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, các hoá đơn GTGT thủ kho sẽ ghi số hiệu của chứng từ, cuối ngày căn cứ vào số tồn đầu ngày, tổng hợp nhập-xuất trong ngày, thủ kho tính ra số tồn kho cuối ngày và ghi vào Thẻ kho. Từ thẻ kho, thủ kho vào tiếp chi tiết Sổ vật liệu. Thủ kho chỉ căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghi vào phần xuất trên Thẻ kho và xuất cho khách hàng.
Số tồn cuối tháng được xác định bằng cách lấy tồn đầu tháng cộng tổng nhập trong tháng trừ tổng xuất trong tháng.
VD: Mặt hàng Dầu Esco có số lượng tồn đầu ngày 06/03/2006 là 17073 hộp. Trong ngày 06/03/2006 Công ty có các nghiệp vụ nhập, xuất như sau:
Nhập 2000 hộp dầu Esco từ Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế theo hoá đơn số 26241 ngày 06/03/06.
Xuất 50 hộp bán cho Đại lý Phú Bài theo HĐ 55228.
Xuất 100 hộp bán cho Đại lý Thuỷ Lương theo HĐ 55235.
Xuất 20 hộp bán cho Đại lý Thuỷ Phù theo HĐ 55250.
Như vậy, tồn kho cuối ngày 06/03/06 mặt hàng Dầu Esco là:
17 073+ 2 000- (50+ 100+ 20) = 18 903 (hộp)
Khi nhập kho 2 000 hộp dầu Esco, căn cứ vào hoá đơn đầu vào kế toán sẽ lập phiếu nhập kho trên phần mềm vi tính và in ra. Phiếu nhập kho được lập có dạng như sau:
Biểu 1: Phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho Số 2
TK Nợ: 156
TK Có: 331
Ngày 06/03/2006
Người giao hàng: Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế
Địa chỉ: 16 Trần Khánh Dư- TP Huế
Theo số : 26241 Ngày 06 tháng 03 năm 2006
Nhập vào kho: Công ty CP TM TH Hương Thuỷ
STT
Tên hàng- hàm lượng
Đơn vị
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Dầu Esco 0,8
Hộp
2 000
11 350
22 700 000
Tổng cộng tiền hàng :
22 700 000
Thuế suất 5% Tiền thuế GTGT:
1135 000
Tổng cộng tiền thanh toán :
23 835 000
Người lập phiếu
Người giao hàng
Thủ kho
Sau đó phiếu nhập kho được chuyển xuống cho Thủ kho làm căn cứ để vào Thẻ kho.
Với những nghiệp vụ xuất kho, Thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT để xuất hàng và vào Thẻ kho .
VD: Ngày 07/03/0, Công ty CP TM TH Hương Thuỷ xuất bán cho Đại lý Phú Bài 50 hộp Dầu Esco, đơn giá 15200 đ/hộp. Hoá đơn GTGT được lập tại phòng Kế toán và chuyển cho Thủ kho như sau:
Biểu 2: Hoá đơn GTGT
Hoá đơn
giá trị gia tăng
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày..07..tháng ..03. năm 2006
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
BD/2006B
0055290
Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM TH Hương Thuỷ
Địa chỉ: Khu 6 TT Phú Bài- Hương Thuỷ
Mã số thuế: 03 01018498-001
Họ tên người mua hàng: Chị Mai
Tên đơn vị: Đại lý Phú Bài
Địa chỉ: Phú Bài- Hương Thuỷ- TT Huế Điện thoại:
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế:
STT
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Dầu Esco 0,8
Hộp
50
14 476,2
723 810
Cộng tiền hàng
723 810
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT:
36 190
Tổng cộng tiền thanh toán
760 000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Khi đó, Thủ kho căn cứ vào Phiếu nhập hàng và hoá đơn GTGT để vào Thẻ kho như sau:
Biểu 3: Trích Thẻ kho tháng 03/2006
Công ty CP TM TH Hương Thuỷ
Khu 6 TT Phú Bài Hương Thuỷ Huế
Thẻ kho
Tên hàng: Dầu Esco 0,8 Đơn vị tính: hộp
Tồn đầu tháng: 17 173
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải
Đơn vị
Số lượng
Ghi chú
Nhập
Xuất
Nhập
Xuất
Tồn
55201
Đại lý Phú Bài
Hộp
100
17 073
06/03/06
26241
Công ty Xăng dầu TT Huế
Hộp
2 000
19 073
06/03/06
55228
Đại lý Phú Bài
50
19 023
06/03/06
55235
Đại lý Thuỷ Lương
100
18 923
06/03/06
55250
Đại lý Thuỷ Phù
20
18 903
07/03/06
55290
Đại lý Thuỷ Châu
Hộp
50
18 853
...
...
...
...
...
Cộng tháng
12 000
16 277
12 896
Tồn cuối tháng: 12 896
Trong đó, số lượng tồn cuối tháng được tính như sau:
Số tồn cuối tháng = 17 173+ 12 000- 16 277 = 12 896 (hộp)
Tại phòng Kế toán, khi nhập hoá đơn đầu vào và hoá đơn GTGT, phần mềm sẽ tự động tính giá thực tế của hàng xuất kho và cập nhật số liệu sang các sổ Nhật ký chung và các sổ liên quan.
Ví dụ : Đơn giá bình quân ngày 06/03/2006 của hàng Dầu Esco là 11260 đ/hộp. Hoá đơn 55290 ngày 07/03/2006 xuất kho 50 hộp dầu Esco thì giá trị xuất kho của lô hàng trên là: 11260 x 50 = 563 000đ.
Nghiệp
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- KT1-33.doc