Đề tài Tổ chức hạch toán tài sản cố định với những vấn đề về quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại Công ty Dụng Cụ Cắt và Đo Lường Cơ Khí

ản khác có liên quan. Sổ kế toán: Sổ cái, sổ thẻ kế toán chi tiết như sổ số dư vật liệu, sổ theo dõi chi tiết bán hàng, sổ theo dõi chi tiết công nợ, phải thu của khách hàng, phải trả người bán. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ: Chứng từ gốc Bảng phân bổ Sổ quỹ (1) (3) (4) (4) (1) (2) Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ Bảng kê (4) (6) (6) (4) (5) Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái (7) (6) (7) (7) Báo Cáo Tài Chính (7) Ghi chú: : Ghi hàng ngày. : Ghi cuối tháng. : Đối chiếu, kiểm tra. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để ghi vào các NKCT liên quan (hoặc các bảng kê, bảng phân bổ sau đó ghi vào NKCT). Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa thể phản ánh trong các NKCT, bảng kê thì được ghi vào sổ kế toán chi tiết. Các chứng từ thu, chi tiền mặt được ghi vào sổ quỹ, sau đó được ghi vào các NKCT và các bảng kê liên quan. Cuối tháng căn cứ vào số liệu bảng phân bổ để ghi vào các NKCT và bảng kê liên quan, rồi từ các NKCT ghi vào sổ cái. Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết. Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán liên quan. Tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán. iii. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tài sản cố định ở công ty dụng cụ cắt và đo lường cơ khí. 1. Tình hình trang bị và sử dụng tài sản cố định tại công ty. 1.1. Tình trạng kỹ thuật và đặc điểm tài sản cố định ở công ty. Từ những năm đầu mới thành lập (1968) công ty còn mang tên nhà máy Dụng Cụ Cắt Gọt cho đến năm 1979 thì toàn bộ TSCĐ của công ty chủ yếu được đầu tư, bổ sung bằng nguồn Ngân sách cấp. Từ năm 1979 đến nay TSCĐ của công ty chủ yếu được đầu tư bằng nguồn vốn tự bổ sung. Đến năm 1995, nhà máy được đổi tên thành công ty Dụng Cụ Cắt và Đo Lường Cơ Khí. Trong thời kỳ này, do mới chuyển đổi từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước thì ngành cơ khí nói chung và công ty nói riêng gặp nhiều khó khăn do phải tự hạch toán. Nhưng công ty đã có nhiều biện pháp đầu tư thêm máy móc thiết bị nhằm duy trì ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh. Tính đến 31/12/2001, tổng nguyên giá TSCĐ của công ty là 14.349.760.000 đồng nhưng trong đó phần lớn là máy móc cũ, lạc hậu của Liên Xô và Trung Quốc từ thời bao cấp. Như chúng ta đã biết ngành cơ khí đang gặp khó khăn về nhiều mặt như: Nhu cầu về sản phẩm cơ khí ít, thị trường tiêu thụ nhỏ bé, bị cạnh tranh gay gắt bởi các sản phẩm ngoại nhập của Trung Quốc, Nhật Bản... Tất cả những khó khăn trên đã tạo thành những cản trở to lớn cho các nhà quản lý trong việc tìm ra biện pháp để giải quyết lượng TSCĐ đã lạc hậu, cũ nát, từ đó làm cho việc tái đầu tư vào TSCĐ gặp nhiều khó khăn. Nhưng với trình độ và kinh nghiệm, các nhà quản lý công ty đã tìm ra được nhiều biện pháp để khắc phục khó khăn trên như tìm ra sản phẩm phù hợp, thanh lý, nhượng bán những tài sản cũ , hư hỏng, không phù hợp... Mặt khác, phần lớn máy móc thiết bị hiện tại của công ty đều là máy móc chuyên dùng (có một số ít là máy vạn năng), do vậy việc chuyển hướng đầu tư để sản xuất sản phẩm khác rất khó. Từ những đặc điểm trên, để phù hợp với yêu cầu quản lý công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ trong công ty như sau: 1.2. Phân loại tài sản cố định tại công ty. Phân loại TSCĐ là việc dựa trên những tiêu thức khác nhau để sắp xếp chúng thành từng nhóm, từng loại có nhiều đặc điểm chung để thuận lợi cho việc ghi chép, phản ánh sự biến động của tài sản nhằm đạt được hiệu quả cao trong quản lý. Do công ty không có TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính nên việc phân loại TSCĐ thực chất là phân loại TSCĐ hữu hình. 1.2.1. Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật kết hợp với hình thái biểu hiện. Biểu số 4: Đơn vị: Đồng Danh mục TSCĐ hữu hình Nguyên giá Tỷ lệ(%) Nhà cửa, vật kiến trúc 6.589.615.428 45,799 Máy móc, thiết bị 6.999.481.866 48,65 Phương tiện vận tải 533.233.400 3,71 Dụng cụ đo lường, quản lý 256.626.009 1,841 Tổng số 14.387.956.703 100 Qua bảng phân loại trên ta thấy số lượng máy móc thiết bị chiếm 48,65% trong tổng TSCĐ. Nhóm này chiếm tỷ lệ lớn nhất so với các nhóm khác, điều này là phù hợp vì công ty là một doanh nghiệp sản xuất. Việc phân loại theo cách này giúp cho công tác quản lý, tính khấu hao một cách khoa học, hợp lý đối với từng nhóm, từng loại tài sản. Ngoài ra, việc phân loại theo đặc trưng kỹ thuật còn cho ta thấy tỷ trọng của từng nhóm, loại TSCĐ trong tổng số TSCĐ. Đây là một căn cứ quan trọng để xây dựng các quyết định đầu tư hoặc điều chỉnh phương hướng sản xuất kinh doanh cho phù hợp. 1.2.2. Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng. Cách phân loại này giúp các nhà quản lý thấy được tình hình TSCĐ huy động vào sản xuất (đang dùng, không dùng, chờ xử lý). Từ đó có biện pháp quản lý, sử dụng từng loại TSCĐ sao cho có hiệu quả nhất như: có biện pháp giải quyết các TSCĐ nằm trong nhóm chờ xử lý, TSCĐ không dùng, nhằm huy động tối đa số TSCĐ hiện có vào sản xuất hay kịp thời thu hồi vốn đầu tư để tiếp tục tái sản xuất, tránh ứ đọng vốn. 1.2.3. Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành. Biểu số 6: Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành. Nguồn hình thành TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ(100%) Ngân sách cấp 8.282.044.800 57,562 Tự bổ sung 6.105.911.903 42,438 Vốn vay Tổng số 14.387.956.703 100 Qua cách phân loại này ta thấy TSCĐ của công ty hình thành chủ yếu bằng nguồn vốn Ngân sách cấp chiếm tới 57,562% trong tổng nguyên giá TSCĐ (vì đây là một doanh nghiệp Nhà nước). Số TSCĐ còn lại được hình thành bằng nguồn vốn tự bổ sung (chiếm 42,438%), điều này khẳng định được vị thế tài chính của công ty. Phân loại theo cách này giúp cho các nhà quản trị có biện pháp quản lý, sử dụng TSCĐ có hiệu quả, có phương pháp tính khấu hao hợp lý và khoa học đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước. Tóm lại, qua các cách phân loại trên công ty Dụng cụ cắt và đo lường cơ khí đã phân loại TSCĐ theo đúng chế độ kế toán hiện hành giúp cho việc quản lý TSCĐ được đầy đủ, chặt chẽ. 1.3. Đánh giá tài sản cố định ở công ty. Để biết được năng lực sản xuất của TSCĐ và để tính khấu hao từ đó phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ thì cần phải đánh giá TSCĐ. Tại công ty, TSCĐ tăng chủ yếu do mua sắm mới đưa vào sử dụng bằng nguồn vốn tự bổ sung và chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng nguyên giá TSCĐ. Việc đánh giá TSCĐ ở công ty được tuân theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán, đó là đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. + Nguyên giá TSCĐ được xác định căn cứ vào các chứng từ liên quan đến việc hình thành TSCĐ để lập biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐ. - Nguyên giá TSCĐ = Giá mua TSCĐ + Chi phí lắp đặt, chạy thử... Đối với TSCĐ do mua sắm mới: Ví dụ: Ngày 4/12/2001 công ty mua một máy vi tính Pentum CE 800 MHZ, giá mua ghi trên hoá đơn là 7.800.000 đồng ( chưa có thuế GTGT, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử bằng không). Vậy nguyên giá TSCĐ là: 7.800.000 + 0 = 8.370.000 đồng. - Tượng tự như thế đối với TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành, căn cứ vào “Biên bản quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành”, TSCĐ được cấp phát là giá trị ghi trong “Biên bản bàn giao TSCĐ” của công ty cộng với chi phí lắp đặt chạy thử... + Nguyên giá TSCĐ chỉ xác định một lần khi tăng và không thay đổi trong suốt thời gian tồn tại của TSCĐ trừ trường hợp do đánh giá lại, do trang bị thêm hay tháo bớt, cải tạo, nâng cấp làm tăng, giảm thời gian sử dụng của TSCĐ. + Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng dần về mặt giá trị vì vậy khi sử dụng TSCĐ ngoài việc theo dõi, quản lý theo nguyên giá còn phải xác định giá trị còn lại của TSCĐ. Biểu số 5 Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng. Stt Danh mục TSCĐ Số lượng Sổ sách kế toán Phân loại theo tình hình sử dụng Nguyên giá Đang dùng Không dùng Chờ xử lý I Nhà cửa-nhà xưởng 17 6.589.615.428 6.336.678.100 - 252.937.328 Ii Máy móc thiết bị 6.999.481.866 2.572.041.497 183.836.128 4.243.604.241 1 Máy tiện 21 1.608.624.716 413.851.950 40.000.000 1.154.773.766 2 Máy khoan 3 90.510.006 35.807.376 55.042.630 3 Máy mài 21 2.989.473.060 1.430.901.443 121.016.110 1.437.655.507 4 Máy phay 13 1.326.691.270 214.615.521 22.820.018 1.056.255.731 5 Máy búa+dập 3 305.444.420 244.397.184 61.047.236 6 Máy nắn+ép 2 36.330.575 36.330.575 7 Máy sọc 1 42.007.599 15.548.190 26.459.409 8 Máy cưa 2 25.200.000 25.200.000 9 Máy hàn 2 39.000.000 28.838.724 10.161.276 10 Thiết bị động lực 2 88.348.477 0 88.348.477 11 Cần trục 3 22.458.180 22.458.180 12 Mạ-Nhiệt luyện 2 351.933.962 56.091.454 295.842.508 13 Hệ thống đường ống 37.519.600 0 37.529.600 14 Thiết bị khác 1 35.706.621 12.042.499 23.664122 Iii Phương tiện vận tải 3 533.233.400 513.233.400 20.000.000 Iv Dụng cụ đo lường, quản lý 265.408.389 174.876.120 90.532.269 1 Dụng cụ đo lường 4 72.478.761 56.128.286 16.350.475 2 Dụng cụ quản lý 8 193..146..888 118.965.454 74.181.794 Tổng số 14.387.956.703 9.597.046.737 183.836.128 4.607.073.838 Tại công ty tiến hành xác định giá trị còn lại của TSCĐ theo công thức sau: = - Giá trị còn lại Nguyên giá Giá trị hao mòn của TSCĐ của TSCĐ của TSCĐ Ví dụ: Ngày 25/5/2001 công ty mua một máy hút bụi. Nguyên giá được xác định là 15.714.300 đồng, thời gian được xác định là 5 năm. Do vậy giá trị tài sản bị khấu hao một năm là: 15.714.300 ---------------- = 3.142.860 đồng 5 Giá trị tài sản khấu hao một tháng là: 3.142.860 --------------- = 261.905 đồng. 12 Giá trị còn lại của TSCĐ tính đến 31/12/2001 được xác định là: Giá trị còn lại = 15.714.300 – 261.905 * 19 = 10.738.105 đồng. Theo quyết định của Nhà nước ngày 01/01/2000 công ty đã tiến hành tổng kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ như sau: - Phòng Cơ điện (Kỹ thuật) căn cứ vào tình hình sử dụng của TSCĐ để xác định tỷ lệ giá trị còn lại của TSCĐ tại thời điểm đánh giá lại. - Phòng kế hoạch kinh doanh căn cứ vào tình hình thị trường, hiện trạng của TSCĐ để đánh giá theo giá thực tế. - Phòng kế toán căn cứ vào kết quả đánh giá lại (phiếu kiểm kê tài sản) để xác định và ghi sổ kế toán. Bằng cách lấy nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ sau khi đánh giá lại trừ đi nguyên giá và giá trị còn lại theo sổ sách kế toán trước khi đánh giá lại, nếu đánh giá TSCĐ tăng thì ghi tăng nguồn vốn, nếu đánh giá giảm thì ghi giảm nguồn vốn. 2. Thủ tục và chứng từ kế toán tăng giảm tài sản cố định ở công ty. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ của công ty có sự biến động: biến động tăng do mua sắm, xây dựng cơ bản hoàn thành..., biến động giảm do thanh lý, nhượng bán.... Khi có sự tăng giảm TSCĐ, kế toán cần làm các thủ tục giao nhận và căn cứ vào các chứng từ liên quan để ghi sổ kế toán. Tình hình thực tế của công ty năm 2001 chủ yếu là biến động tăng do mua sắm, biến động giảm do thanh lý TSCĐ hữu hình. Do vậy, ở đây em chỉ xin giới thiệu hai trường hợp trên. 2.1. Thủ tục và chứng từ kế toán tăng tài sản cố định ở công ty. Khi tiến hành mua sắm TSCĐ đưa vào sử dụng, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến việc hình thành TSCĐ để ghi sổ kế toán như: Hoá đơn bán hàng, phiếu chi, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản nghiệm thu TSCĐ. Ví dụ: Ngày 4/12/2001 công ty mua một máy vi tính Pentium CE 433 MHZ (Phòng cơ điện mua) của công ty Anh Tuấn. Được thanh toán bằng tiền mặt và giao cho phòng hành chính sử dụng. Do vậy để ghi sổ, kế toán căn cứ vào các chứng từ sau(Trang sau): 2.2. Thủ tục và chứng từ kế toán giảm TSCĐ ở công ty. Ngành cơ khí là ngành đặc thù của nền kinh tế quốc dân do đó các máy móc chuyên dùng không hoặc ít có khả năng nhượng bán trên thị trường. Cho đến nay, hầu hết các máy móc cũ, lạc hậu của công ty từ những năm 1970 đã bị khấu hao hết. Trong những năm gần đây, TSCĐ của công ty giảm chủ yếu là do thanh lý. Quá trình thanh lý diễn ra như sau: - Trên cơ sở báo cáo về tình trạng của máy móc, thiết bị, giám đốc công ty quyết định thành lập “ Hội đồng thanh lý ”. Tiến hành họp và lập “ Biên bản họp hội đồng thanh lý TSCĐ ” để xác định tình trạng của máy móc thiết bị và lập hồ sơ thanh lý trình giám đốc duyệt. (Xem phần phụ lục) - Sau đó làm đơn đề nghị thanh lý gửi lên Tổng công ty và Cục tài chính doanh nghiệp, kèm theo “ Bảng tổng hợp TSCĐ chờ thanh lý ”. Cục tài chính và Tổng công ty cử người xuống kiểm tra lại hiện trạng của TSCĐ, sau đó cục trưởng cục tài chính quyết định cho thanh lý. (Xem phần phụ lục). - Giám đốc công ty ra quyết định thanh lý và thành lập: “ Hội đồng xử lý thiết bị thanh lý ”( Xem phần phụ lục ). - Số TSCĐ trên vẫn được giao cho các đơn vị, bộ phận có tài sản quản lý trong thời gian chờ công ty có quyết định bán thu hồi giá trị thanh lý. - Khi có quyết định thanh lý, kế toán căn cứ vào: Biên bản thanh lý, hoá đơn bán hàng, phiếu thu để tiến hành ghi giảm TSCĐ ở bảng kê và NKCT, nếu có thu nhập thanh lý được ghi vào thu nhập bất thường. 3. Tổ chức công tác kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty. Trong quá trình sử dụng TSCĐ vào sản xuất kinh doanh, giá trị TSCĐ bị hao mòn dần và dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng hoàn toàn và loại bỏ. Mặt khác, TSCĐ được bảo quản, sử dụng ở các bộ phận khác nhau trong doanh nghiệp. Bởi vậy, để phục vụ cho việc quản lý, sử dụng kế toán tiến hành theo dõi chi tiết đối với từng đối tượng ghi TSCĐ tại từng nơi bảo quản, sử dụng. Biểu số 7 Đơn vị: Phiếu chi Quyển số... Mẫu số 02-TT Công ty DCC và ĐLCK Số... (QĐ số: 1141 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 4 tháng 12 năm 2001 Ngày 1/11/1995). của Bộ Tài Chính Nợ TK 211 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền : ........Nguyễn Văn Chung...................................... Địa chỉ : ..............Phòng cơ điện.................................................................. Lý do chi : ..............Mua máy vi tính........................................................... Số tiền : ................8.580.000 đồng .............................................................. Viết bằng chữ : Tám triệu năm trăm tám mươi ngàn đồng chẵn................... Kèm theo ...........1 ..................... chứng từ gốc. Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ). Ngày 4 tháng 12 năm 2001. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Biểu số 8: Hoá đơn bán hàng. Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-2LN. Liên 2 (giao khách hàng) Ký hiệu: AA/98. Ngày 4 tháng 12 năm 2001 Đơn vị bán hàng : Công ty Anh Tuấn.......................................................... Địa chỉ: Đường Nguyễn Thái Học Mã số: ...................................... Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Chung. Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Mã số:..... STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Máy vi tính Pentium CE 433 MHZ đồng 1 7.800.000 7.800.000 Cộng tiền hàng :..............................................................7.800.000 đồng. Thuế siất : 5%. Tiền thuế :................................................780.000 đồng. Tổng số tiêng thanh toán :...............................................8.580.000 đồng. Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu năm trăm tám mươi ngàn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Biểu số 9 : Biên bản giao nhận TSCĐ. Công ty: DDC và ĐLCK Biên bản giao nhận TSCĐ Mẫu số 01- TSCĐ 108 Đường Nguyễn Trãi, Ngày 4 tháng 12 năm 2001 Ban hành theo QĐ số 1141 TCKĐ/CĐKT Thanh Xuân, Hà Nội. Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của BTC Căn cứ QĐ số 125 ngày 28 tháng 11 năm 2001 của giám đốc công ty duyệt đề nghị của phòng hành chính. Ban giao nhận TSCĐ gồm có: - Ông Hoàng Trung Lập Trưởng phòng cơ điện Đại diện bên giao - Ông Phạm Ngọc Toàn Trưởng phòng hành chính Đại diện bên nhận - Ông Nguyễn Văn Hiển Kế toán TSCĐ Đại diện phòng tài vụ Địa điểm giao nhận: Phòng hành chính. Xác nhận việc giao nhận như sau: STT Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất Tính nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ hao mòn Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua (chưa thuế) Cước phí vận chuyển Cước phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Máy vi tính Pentium CE 433 MHF Đông Nam á 2001 ổ cứng 5.1 GB 7.800.000 7.800.000 Thuyết minh Cộng 7.800.000 7.800.000 Để đáp ứng yêu cầu trên, tại công ty DCC và ĐLCK chỉ thực hiện kế toán chi tiết TSCĐ ở phòng kế toán như sau: 3.1. Việc đánh số tài sản cố định tại công ty như sau: Kế toán sử dụng chữ cái in hoa làm loại tài sản, chữ số la mã làm nhóm tài sản, trong nhóm sử dụng chữ số thường và số hiệu máy làm ký hiệu cho từng tài sản. A: Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý. A1: Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải. A1.1: Máy móc thiết bị. i. Máy tiện. 1. Máy tiện 15.365. 2. Máy tiện T6 P16. ................................ ii. Máy khoan. ................................ A1.2: Phương tiện vận tải. ................................ B: Nhà xưởng, nhà cửa. i. Nhà xưởng. ................................ ii. Nhà cửa. ................................ 3.2. Kế toán chi tiết ở phòng kế toán. Công ty không sử dụng thẻ TSCĐ mà chỉ sử dụng sổ đăng ký TSCĐ để theo dõi toàn bộ số TSCĐ hiện có và tình hình khấu hao TSCĐ ở công ty và chi tiết đến từng laọi tài sản. Vì công ty chỉ thực hiện chi tiếtở phòng kế toán nên công ty mở sổ: “ Sổ chi tiết TSCĐ ở đơn vị sử dụng ” để thoa dõi toàn bộ số máy móc thiết bị ở từng phân xưởng theo tình hình sử dụng. Sổ đăng ký TSCĐ: Theo dõi toàn bộ TSCĐ trong công ty và chi tiết đến từng loại tài sản và từng đơn vị sử dụng, theo dõi tình hình khấu hao, giá trị còn lại của TSCĐ theo từng nguồn vốn khác nhau. Kết cấu sổ như sau: Phần i : Tên loại TSCĐ. Phần ii : Số kiểm kê. Phần iii : Năm sử dụng. Phần iv : Đơn vị sử dụng. Biểu số 10 : Phiếu thu Mẫu số: C21-H Đơn vị: Phiếu thu QĐ số: 99-TC/QD/CĐKT Công ty DCC & ĐLCK Ngày 2/11/1996 của BTC Nợ TK 111 Có TK 721 Ngày 15 tháng 12 năm 2001 Họ tên người nộp tiền : Đặng Hồng Thanh ................................................. Địa chỉ : Phòng cơ điện ............................................................................... Lý do nộp : Thu về bán máy Tiện ................................................................ Số tiền : ...............................4.200.000.......................................................... Viết bằng chữ : Bốn triệu hai trăm ngàn đồng chẵn...................................... Kèm theo : .......................2....................chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)................................................................ Ngày 15 tháng 12 năm 2001 Phụ trách kế toán Người lập biểu Thủ quỹ (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 11 : Đơn đề nghị thanh lý. Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Đơn đề nghị thanh lý tscđ Kính gửi : Tổng công ty máy- Thiết bị công nghiệp - Căn cứ thông tư số 34 ngày 31/7/1996 của Bộ Tài Chính hướng đẫn về việc thanh lý và nhượng bán TSCĐ. - Căn cứ vào điều lệ quy định của công ty DCC & ĐLCK. - Căn cứ và tình trạng máy móc thiết bị. - Căn cứ và cuộc họp hội đồng đánh giá TSCĐ của công ty DXX & ĐLCK. Công ty DCC & ĐLCK làm văn bản này kính đề nghị : Cục quản lý tài chính – Tổng công ty máy – Thiết bị công nghiệp cho phép thanh lý một số loại TSCĐ như sau thuộc TSCĐ của công ty. Theo danh mục biên bản đề nghị xin thanh lý kèm theo: - Tổng nguyên giá: 435.073.443 đồng. - Giá trị đã khấu hao: 435.073.443 đồng. - Giá trị còn lại: 0. Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phần v : Nguyên giá. Phần vi : Giá trị còn lại đầu năm. Phần vii : Khấu hao cơ bản trong năm: Quý i, ii, iii ,iv. Phần viii : Giá trị còn lại cuối năm. Phần ix : Nguồn vốn. ( Xem biểu số 13 ) Sổ chi tiết ở đơn vị sử dụng: Kế toán chi tiết mở sổ này theo dõi toàn bộ TSCĐ chi tiết ở từng phân xưởng sản xuất, phòng ban, theo từng loại tài sản, đối tượng ghi cụ thể. Theo dõi nguyên giá và giá trị còn hại của TSCĐ theo từng năm sử dụng. (Xem biểu 14) 4. Tổ chức kế toán tổng hợp tài sản cố định. Trong năm 2001 TSCĐ ở công ty DCC và ĐLCK có sự biến động nhưng không đáng kể, tăng chủ yếu do mua sắm để phục vụ cho quản lý và bổ sung một số thiết bị. Nghiệp vụ giảm chủ yếu do thanh lý. Kế toán tiến hành hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm như sau: 4.1. Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định. Để theo dõi tình hình tăng TSCĐ, kế toán sử dụng tài khoản: TK 211, TK 411 và các TK liên quan... ở đây em xin nêu ví dụ về mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở hữu. VD: Ngày 4/12/2001 công ty mua một máy vi tính Pentium CE 433 MHZ của công ty Anh Tuấn. Giá mua ghi trên hoá đơn là 7.800.000 đồng (chưa có thuế GTGT; thuế suất 10%). Trả bằng tiền mặt. Để ghi nghiệp vụ trên kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếu chi, biên bản giao nhận TSCĐ. Kế toán ghi sổ theo định khoản sau: Nợ TK 211: 7.800.000 Nợ TK 133: 780.000 Có TK 111: 8.580.000 Bút toán này được phản ánh trên NKCT số 1, cuối tháng ghi vào sổ cái TK 211 và các TK liên quan. Đồng thời kế toán căn cứ vào nguồn hình thành để ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 441: 7.800.000 Có TK 411: 7.800.000 Bút toán trên được phản ánh trên NKCT số 10. Biểu số 12 Bảng tổng hợp TSCĐ xin thanh lý. STT Tên TSCĐ Số kiểm kê Năm sử dụng Đơn vị sử dụng Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Tổng số Trong đó Ngân sách cấp Tự bổ sung A B C D E 1 2 3 4 5 I Máy tiện 302.851.530 302.851.530 302.851.530 0 1 1E811 01.76 1978 CK2 39.993.570 39.993.570 39.993.570 0 2 1M63B 01.73 1983 DC2 50.591.346 50.591.346 50.591.346 0 3 DAM25 01.66 1983 CK1 67.461.320 67.461.320 67.461.320 0 4 DAM63 01.65 1983 CK1 93.554.790 93.554.790 93.554.790 0 5 1II12 01.67 1982 CK1 23.033.187 23.033.187 23.033.187 0 6 R6 01.79 1988 CK1 28.217.317 28.217.317 28.217.317 0 Ii Máy mài 97.569.804 97.569.804 97.569.804 1 3K227B 03.111 1985 CK2 48.784.902 48.784.902 48.784.902 0 2 3K227B 03.111 1985 CĐ 48.784.902 48.784.902 48.784.902 0 3 6789 06.57 1986 CK1 25.772.279 25.772.279 25.772.279 0 Iii Máy khác 26.879.830 26.879.830 26.879.830 1 Cầu trục TO200 TO13 1985 NL 8.479.090 8.479.090 8.479.090 0 2 Máy thử độ cứng HP 1989 CKS 8.836.320 8.836.320 8.836.320 0 3 Vidio Shap-77E 9.864.420 9.864.420 9.864.420 0 Tổng số 453.703.443 453.703.443 453.703.443 0 Người lập biểu Trưởng phòng cơ điện Kế toán trưởng Giám đốc Nhật ký chứng từ số 1 Ghi có TK 111 Tháng 12/2001 STT Ngày Ghi có TK 111, ghi nợ các TK khác TK... TK133 TK211 TK... Cộng có TK 111 4 780.000 7.800.000 8.580.000 Cộng Sổ cái TK 211 Số đầu năm Nợ Có 14.338.195.341 Stt Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 ... Tháng 5 ... Tháng 12 Cộng 111 15.714.300 7.800.000 ..... ..... ..... ..... ..... 1 Cộng số phát sinh Nợ 15.714.300 7.800.000 2 Cộng số phát sinh Có 50.591.346 3 Số dư cuối tháng Nợ 14.337.195.341 ... 14.375.664.885 ... 14.387.956.703 14.387.956.703 Có Nhật ký chứng từ số 10 Ghi có TK 411 Tháng 12/2001 Stt Diễn giải Số dư đầu tháng Ghi có TK 441, ghi nợ TK khác Số dư cuối tháng Nợ Có TK 411 TK... Cộng có TK 411 Nợ Có Mua máy vi tính 7.800.000 7.800.000 Cộng ..... 7.800.000 7.800.000 4.2. Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định. Để phản ánh tình hình giảm TSCĐ kế toán sử dụng TK 214, 211 và các TK liên quan. Tại công ty, TSCĐ giảm chủ yếu do thanh lý (bán thanh lý). Ví dụ: Ngày 20/8/2001 một số máy của công ty đã hết khấu hao đang chờ thanh lý là 452.073.443 đồng. Khi công ty có quyết định bán thanh lý hay phá huỷ thu hồi phế liệu thì kế toán mới tiến hành ghi sổ. Ngày 15/12/2001 công ty bán thanh lý máy tiện T6 P16, với nguyên giá là 50.591.346 đồng đã khấu hao hết. Số thu được về bán thanh lý là 4.200.000 đồng, chi phí thanh lý là 270.000 đồng. Căn cứ vào biên bản thanh lý, phiếu thu, hoá đơn bán hàng, kế toán ghi sổ theo định khoản sau: Nợ TK 214: 50.591.346 Có TK 211: 50.591.346 Biểu số 13 sổ đăng ký tscđ năm 2001 Đơn vị tính: đồng Tên loại TSCĐ Số kiểm kê Năm SD Đơn vị SD Nguyên giá Giá trị còn lại Khấu hao cơ bản năm Giá trị còn lại Quý I ... Quý IV Tổng số Tổng số 14.339.195.341 4.580.139.665 80.282.570 ..... 97.670..000 356.322.570 4.626.879.678 A.Máy móc TBị-PT VT Dụng cụ Đlường, Qlý 7.748.362.293 1.665.960.121 ..... ..... 61.878.500 222.156.570 1.477.890.613 A1Máy móc TBị-PT VT 7.795.245.722 1.533.080.138 ..... 46.803.500 172.784.966 1.360.295.172 A11Máy móc thiết bị 6.962.012.322 1.197.114.974 ..... 32.643.966 116.510.864 1.080.604.110 I. Máy tiện 1.553.341.291 233.781.270 ..... ..... 28.292.500 29.140.000 194.641.270 1.15.356 10.22 1971 KP 55.311.425 15.017.318 - ..... - - 15.017.318 2. T6P16 10.86 1994 CKI 24.000.000 13.680.000 - ..... 806