Đề tài Vấn đề hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương với việc nâng cao hiệu quả sử dụng người lao động tại Công ty CP Truyền Thông Sara

ơ đồ như sau: Chứng từ gốc: - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán BHXH - Bảng thanh toán tiền thưởng - Chứng từ thanh toán Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ * Hình thức nhật ký chứng từ: Đây là hình thức kết hợp phản ánh theo thời gian với hệ thống, vừa kết hợp hạch toán tổng hợp và chi tiết. Do đó đã giảm bớt một phần đáng kể khối lượng công việc, giúp cho việc cung cấp thông tin quản lý được kịp thời và nâng cao năng suất lao động bằng sự chuyên môn hoá. Trong tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương sử dụng các loại sổ như sau: - Bảng phân bổ số 1: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng chịu phí. - Bảng kê số 4: tập hợp chi phí nhân công trực tiếp từng phân xưởng và chi phí nhân viên quản lý phân xưởng. - Bảng kê số 5: tập hợp chi phí nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý phân xưởng. - Nhật ký chứng từ số 10: Theo dõi các tài khoản có quan hệ với TK 334. - Nhật ký chứng từ số 1, 2: phản ánh việc thanh toán tiền lương. - Sổ cái TK 334. Sơ đồ trình tự ghi sổ hạch toán tiền lương theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc: - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán BHXH - Bảng thanh toán tiền thưởng - Chứng từ thanh toán Bảng phân bổ số 1 Nhật ký chứng từ số 7 Nhật ký chứng từ số 10 Sổ cái TK 334 Bảng kê số 4 Bảng kê số 5 Chứng từ thanh toán Nhật ký chứng từ số 1, số 2 Ghi nợ TK 334 (338) Ghi có TK 111(112) CHƯƠNG II: Thực trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP Truyền Thông Sara I. Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật của Công ty ảnh hưởng đến công tác kế toán: 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty: Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty: Cụng ty Cổ phần Truyền Thụng Sara là cụng ty cổ phần được thành lập theo giấy phộp kinh doanh số 0103008360 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội ban hành ngày 24 thỏng 06 năm 2005. Tờn cụng ty: Cụng ty cổ phần Truyền Thụng Sara Tờn giao dịch: Sara Media Joint Stock Company Tờn viết tắt: Sara Media.,JSC. Địa chỉ đăng ký kinh doanh: P206 –A5 - Đại Kim - Định Cụng – Hoàng Mai - HN. Điện thoại: 04.641.0222 Fax: 04.641.0183 Email: media@sara.vn Website: www.media.vn Ngành nghề sản xuất kinh doanh của cụng ty: -         Phỏt hành thẻ Game -         Game trực tuyến -         Dịch vụ gia tăng và giải trớ trờn ĐTDD, SMS -         Thời trang -         Phim -         Đầu tư - Dịch vụ SMS trờn mạng di động     - Phõn phốI thẻ game     - Dịch vụ tư vấn (bao gồm thiết kế và triển khai), giải phỏp cụng nghệ thụng tin.     - Dịch vụ tư vấn xõy dựng mạng lưới đa liờn kết giữa cỏc đài truyền hỡnh và cỏc nhà cung cấp dịch vụ viễn thụng, Internet.    - Dịch vụ cung cấp game online.    - Cung cấp hàng thời trang    - Cung cấp nội dung thụng tin trờn mạng Internet    - Cung cấp gúi thụng tin    - P.R , tổ chức sự kiện    - Quảng cỏo trực tuyến    - Bỏo điện tử Trải qua gần ba năm hoạt động, cụng ty sản xuất kinh doanh ngày càng cú hiệu quả và ngày càng phỏt triển. Doanh thu và lợi nhuận của cụng ty ngày một tăng nhanh. Điều đú là nhờ sự chỉ đạo tài tỡnh và những quyết định đỳng đắn của ban giỏm đốc cụng ty, bờn cạnh đú cũn do sự nỗ lực cố gắng làm việc của toàn thể nhõn viờn của cỏc phũng ban vỡ sự nghiệp chung của cụng ty. Tuy mới được thành lập nhưng Công ty CP Truyền Thông Sara đã có những bước phát triển tương đối và nhanh chóng ổn định. Bảng một số chỉ tiờu kinh tế tài chớnh của cụng ty trong vài năm gần đõy: STT Tờn chỉ tiờu Năm 2005 Năm 2006 06 thỏng đầu năm 2007 1 Doanh thu 12.000.000.000 24.000.000.000 36.000.000.000 2 Lợi nhuận 2.400.000.000 4.800.000.000 7.200.000.000 3 Đúng gúp NSNN 672.000.000 1.344.000.000 2.016.000.000 4 Tổng tài sản - TSCĐ 2.395.000.000 4.790.000.000 5.600.000.000 - TSLĐ 5 Nguồn vốn CSH 40.000.0000.000 80.000.000.0000 160.000.0000.000 6 Tổng lao động (người) 45 90 130 7 Thu nhập BQ 1LĐ 2.500.000 3.000.000 3.500.000 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất * Tổ chức quản lý Mụ hỡnh tổ chức HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Ban kiểm soát TỔNG GIÁM ĐỐC Phũng kinh doanh Phũng kỹ thuật Phũng tài chớnh kế toỏn Phũng tổ chức hành chớnh Chức năng và nhiệm vụ của Hội đồng quản trị là hoạch định cỏc chiến lược cho cụng ty và đưa ra đường lối phỏt triển cụng ty. Chức năng và nhiệm vụ của tổng giỏm đốc: Ra cỏc quyết định và hướng dẫn cỏc phũng ban thực hiện cỏc chiến lược cụng ty. Ban kiểm soỏt: Kiểm tra kiểm soỏt cỏc hoạt động của cụng ty như kiểm tra tỡnh hỡnh tài chớnh - Giám đốc là người có quyền cao nhất trong Công ty có trách nhiệm quản lý điều hành mọi hoạt động của Công ty. - Phó Giám đốc giúp giám đốc điều hành một số hoạt động được giao trong lĩnh vực quản lý. - Các phòng ban chức năng: Chịu sự điều hành trực tiếp của phó giám đốc. + Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ thu thập, khai thác thông tin, tổ chức tiếp cận thị trường trực tiếp thực hiện các hợp đồng tiêu thụ hàng hoá. + Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức bộ máy và đào tạo đội ngũ lao động, tham mưu và trợ giúp giám đốc thực hiện công tác quản lý cũng như đạo tạo và bố trí lao động. Giải quyết công việc hành chính hàng ngày như : xây dựng lịch làm việc, tiếp khách, thực hiện các thủ tục hành chính khác. Làm công tác tổ chức cán bộ (sắp xếp cán bộ công nhân viên theo đúng chức năng). Lập kế hoạch tiền lương và chi phí cho người lao động, tổ chức việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức, nghiệp vụ và nâng bậc lương hàng năm cho người lao động, thực hiện công tác hành chính quản trị . + Phòng tài chính kế toán tổ chức thực hiện công tác kế toán, kiểm tra phản ánh tình hình tài sản và nguồn vốn, xác định và phân phối kết quả kinh doanh, lập số liệu thống kê báo cáo tài chính. Thường xuyên phản ánh và cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho Giám đốc để có quyết định kịp thời cho hoạt động kinh doanh của Công ty. + Phòng kỹ thuật: tổ chức hoạt động cho các nhà máy, kiểm tra kiểm soát hoạt động của nhà máy, sửa chữa những hỏng hóc về kỹ thuật của Công ty. Bổ sung và hoàn thiện các kỹ thuật mới phục vụ cho sản xuất nhằm nâng cao năng suất lao động. + Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ thu thập, khai thác thông tin, tổ chức tiếp cận thị trường trực tiếp thực hiện các hợp đồng tiêu thụ hàng hoá. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Trung tâm SMS: Dịch vụ giá trị gia tăng trên điện thoại là dịch vụ cung cấp các giá trị gia tăng sử dụng cho máy điện thoại di động theo nhu cầu của người sử dụng điện thoại di động. Dịch vụ giá trị gia tăng trên điện thoại được Sara cung cấp: Tin nhắn ngắn SMS (đối với các dịch vụ nội dung) Tin nhắn đa phương tiện MMS (đối với các dịch vụ ứng dụng) Kết nối Internet qua WAP Push (đối với các dịch vụ ứng dụng và thương mại di động). Các chức ứng dịch vụ của TT SMS: Nhóm nội dung: dự đoán và bình chọn thể thao, lịch vạn sự, tra cứu địa chỉ ATM, tra cứu tên bài hát, từ điển, thông tin thị trường, kết bạn, báo giá, báo điểm thi vv Nhóm ứng dụng: Hình nền, tin nhắn hình, logo mạng, nhạc chuông đa âm, nhạc chuông đơn âm, ảnh ứng dụng, game mobile vv Nhóm thương mại di động: mua vé xem phim, đặt chỗ nhà hàng khách sạn, vé máy bay, đặt chỗ du lịch, mua xổ số, xem phim trực tuyến vv Trung tâm thời trang: Là nơi cung cấp hàng đầu về các sản phẩm thời trang Hàn Quốc tại Việt Nam với hệ thống phân phối rộng khắp các tỉnh thành trên cả nước. Là trung tâm phân phối độc quyền và là đối tác chíên lược duy nhất của hãng thời trang Hàn Quốc STCO tại Việt Nam. Trung tâm Onpay: Là mạng thanh toán điện tử sử dụng đồng tiền chung Oncash. Thông qua hệ thống, người sử dụng có thể thực hiện được các giao dịch điện tử như: chơi Game Online, nạp tài khoản trả trước các mạng điện thoại, học trực tuyến, gọi điện thoại quốc tế và nhiều dịch vụ thương mại điện tử khác bằng hình thức thanh toán trực tiếp với nhà cung cấp dịch vụ hoặc thông qua ngân hàng điện tử Onbank. Trung tâm Game Online: Phát hành Game Online lành mạnh, bổ ích mang lại lợi ích cho xã hội, cộng đồng người chơi game, đồng thời tạo ra nét văn hoá Game và giải trí ở Việt Nam. Cung cấp, phát hành Game trực tuyến Quảng cáo trong Game Hợp tác sản xuất Game. Các trung tâm trên được giao nhiệm vụ hàng năm, được cấp phát kinh phí hoạt động đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, có chế độ quản lý, khen thưởng, xử phạt rõ ràng, nghiêm minh. Hoạt động trong lĩnh vực truyên thông, lĩnh vực thời trang, Game đòi hỏi công việc phải được chuyên môn hóa rất sâu, mô hình tổ chức phải thể hiện được tính chất linh hoạt, chuyên sâu, quản lý tổng thể. Nhìn chung cơ cấu tổ chức của Công ty CP Truyền Thông Sara được bố trí chặt chẽ, gọn nhẹ nhằm đáp ứng, thích nghi với môi trường kinh doanh đầy biến động. 3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: 3.1 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn Tổ chức bộ mỏy kế toỏn Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán của các Trung tâm Kế toán thanh toán Kế toán hàng hoá Kế toán Thuế Kế toán tổng hợp Kế toán ngân hàng Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận - Trưởng phòng Tài chính - kế toán có trách nhiệm tổ chức kiểm tra việc thanh toán, sổ sách, báo cáo hàng ngày, tháng, quý và năm. Đồng thời có nhiệm vụ cân đối thu chi, cân đối tài chính và tham mưu cho giám đốc đưa ra các kế hoạch tài chính trong năm. Kiểm tra các báo cáo tài chính theo từng thời kỳ hạch toán, kiểm tra số liệu của các kế toán viên. - Các kế toán viên được giao một phần việc kế toán nhất định: + Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm theo dõi và thanh toán các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp, thanh toán lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. Cuối tháng lập bảng tổng hợp công nợ phải trả cho nhà cung cấp, lên kế hoạch thanh toán cho tháng tiếp theo. Chịu trách nhiệm theo dõi và thu hồi các khoản khách hàng còn nợ công ty. Hàng ngày, kế toán công nợ phải thu thập phiếu xuất từ kế toán vật tư, kiểm tra lại chứng từ xuất tiếp đó nhập lên phần mềm kế toán công nợ phải thu của khách hàng. Cuối tháng lập bảng công nợ phải thu của khách hàng. + Kế toán sản xuất: Chịu trách nhiệm về toàn bộ nghiệp vụ nhập, xuất kho. Hàng ngày kế toán vật tư thu thập phiếu giao hàng kèm phiếu nhập kho làm thủ tục nhập kho, kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ nhập như: Chữ ký người giao, người nhận hàng, chữ ký của thủ kho, tiếp đó kiểm tra số lượng, đơn giá, thành tiền trên từng phiếu giao hàng của nhà cung cấp và lập toàn bộ số liệu này lên phần mềm kế toán. Đồng thời, hàng ngày kế toán vật tư cũng thu nhận và kiểm tra phiếu xuất kho về tính hợp lệ của chứng từ xuất, sau đó nhập số lượng và giá trị vốn xuất kho lên phần mềm kế toán. Cuối tháng, kế toán vật tư chịu trách nhiệm kiểm kê hàng tồn kho, lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn, đối chiếu với thủ kho về mặt số lượng nhập, xuất kho trong tháng. Qua kiểm kê phát hiện chênh lệch hàng tồn kho, kế toán vật tư lập bảng đối chiếu giữa số lượng thực tế và số liệu trên sổ sách kế toán cả về mặt số lượng và giá trị. Từ đó đưa ra kết quả chênh lệch giúp kế toán tổng hợp căn chỉnh số liệu hàng tồn kho. + KT ngân hàng: theo dõi các chứng từ liên quan đến ngân hàng, thu thập các chứng từ sổ phụ, + Kế toán tổng hợp và thuế đồng thời là kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm về phần nghĩa vụ với Nhà nước. Đồng thời tổng hợp các số liệu từ các kế toán viên để lập báo cáo. + Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt của công ty, thu và chi tiền mặt hàng ngày. Cuối tháng lập báo cáo quỹ đầy đủ theo quy định của Nhà nước. II. Thực trạng lao động, phân phối tiền lương tại Công ty: 1. Các loại lao động trong công ty Lao động trong Công ty CP Truyền Thông Sara có tính chuyên môn hóa rất cao. Mỗi loại lao động đảm nhiệm một lĩnh vực dịch vụ riêng biệt, ngoài bộ máy quản lý, các phòng ban chức năng, Công ty CP Truyền Thông Sara có các loại lao động sau: - Các chuyên viên, kỹ sư, kỹ thuật viên phụ trách các vấn đề về kỹ thuật của hệ thống thẻ thanh toán đa năng. - Nhân viên chăm sóc khách hàng: có nhiệm vụ trực tổng đài và thực hiện các dịch vụ phục vụ khách hàng . - Nhân viên tiếp thị. - Nhân viên văn phòng. - Nhân viên kế toán, sơ cấp, thủ qũy. - Nhân viên lao công tạo vụ.. 2. Các hình thức trả lương hiện nay ở công ty: Như đã trình bày ở phần trước, Công ty CP Truyền Thông Sara là đơn vị trực thuộc Tập đoàn Sara Việt Nam. Quỹ tiền lương của Công ty CP Truyền Thông Sara được xác định căn cứ vào các yếu tố: mức độ thực hiện doanh thu trong tháng, đơn giá tiền lương, có xét đến chất lượng phục vụ của các hệ thống thông tin mà công ty quản lý. Đơn giá tiền lương của Công ty CP Truyền Thông Sara được cơ quan quản lý cấp trên là Tập đoàn Sara Việt Nam. Công thức xác định quỹ lương của Công ty CP Truyền Thông Sara như sau: Quỹ lương thực hiện năm = Đơn giá tiền lương x Doanh thu thực hiện Ví dụ: trong năm 2005, đơn giá tiền lương của công ty là 59đồng/1000đ doanh thu. Nghĩa là: với doanh thu thực hiện trong năm 12 tỷ, chất lượng loại I, ta có thể tính toán quỹ lương tối đa của công ty trong năm là: 12 tỷ x 59/1000= 4,248 tỷ đồng. 3. Thực trạng phân phối tiền lương tại Công ty trong ba năm gần đây: Để phân tích tình hình phân phối tiền lương tại công ty ta có thể xem xét các số liệu sau: Biểu 1: Quỹ lương kế hoạch trong các năm : 2005, 2006 , 2007 Năm Doanh thu kế hoạch (tỷ đồng) Quỹ lương kế hoạch (tỷ đồng) Đơn giá tiền lương KH (/1000đ doanh thu) Mức lương TB kế hoạch (đồng) 2005 80 3,480 43,50 2.500.000 2006 120 4,680 39,00 3.000.000 2007 160 6,960 43,50 3.500.000 Biểu 2: Quỹ lương thực hiện trong các năm : 2005, 2006 và 2007 Năm Doanh thu thực hiện (tỷ đồng) Quỹ lương thực hiện (tỷ đồng) Đơn giá tiền lương thực hiện (/1000đ doanh thu) Mức lương TB thực hiện (đồng) 2005 75 3,271 43,61 2.060.000 2006 90 3,144 34,93 2.000.000 2007 140 4,043 28.88 2.307.000 Biểu 3: Tỷ lệ thực hiện so với kế hoạch trong các năm: 2005,2006, 2007 Năm Doanh thu thực hiện so với kế hoạch (%) Quỹ lương thực hiện so với kế hoạch (%) Đơn giá thực hiện so với kế hoạch (%) Mức lương TB thực hiện so với kế hoạch (%) 2005 93,75 94 100,25 82,4 2006 75 67,18 89,56 66,67 2007 87,5 172,15 85,1 65,9 Tại Công ty CP Truyền Thông Sara, quỹ lương thực hiện bao gồm 2 thành phần: phần lương chính sách và phần lương khoán. * Phần lương chính sách gồm: Lương cấp bậc thực tế của CB-CNV Các loại phụ cấp khác. * Phần lương khoán: Là quỹ lương thực hiện sau khi đã trừ phần lương chính sách. Phần lương khoán được trả cho các bộ phận theo các chỉ tiêu khoán. Phần lương khoán dựa vào các chỉ tiêu khoán sau: tổng hệ số chức danh của tổ, đội; mức độ hoàn thành kế hoạch; chất lượng công tác. Việc thanh toán lương hàng tháng cho công nhân viên được tiến hành thành 3 kỳ: 2 kỳ tạm ứng vào các ngày 05 và 15 hàng tháng, kỳ quyết toán vào ngày cuối tháng. Do đặc thù SXKD và hạch toán của Công ty CP Truyền Thông Sara, nhằm đảm bảo mức thu nhập tương đối ổn định cho công nhân viên, hàng tháng, kế toán lương căn cứ vào chất lượng công tác của các đơn vị phân bổ quỹ lương cho các đơn vị từ tổng quỹ lương tháng tạm tính của công ty. Tổng quỹ lương Lương bình Số CBCNV thực hiện tháng = quân đầu người x được trả lương (tạm tính) (tạm tính) trong tháng Mức lương bình quân đầu người của mỗi tháng được tạm tính dựa trên cơ sở mức độ hoàn thành doanh thu của tháng liền trước đó. Ví dụ: doanh thu của tháng 5 sẽ được dùng làm căn cứ để tính lương tháng 6. Cần nhấn mạnh mức lương bình quân đầu người hàng tháng chỉ là tạm tính vì chỉ đến thời điểm cuối năm, sau khi khoá sổ kế toán (Công thức xác định quỹ lương đã trình bày ở phần trên). Từ đó, kế toán lương mới có cơ sở tính toán quyết toán lương năm. Nếu trong năm chưa chia hết quỹ lương thì sẽ chia bổ sung lương khoán cho công nhân viên trong công ty. III. Hạch toán tiền lương chính sách: Vào ngày đầu tiên của tháng, các đơn vị trong Công ty CP Truyền Thông Sara hoàn thành bảng chấm công của tháng trước, tập hợp các chứng từ hưởng lương BHXH và gửi tới bộ phận kế toán tiền lương để kiểm tra, đối chiếu. Trên cơ sở các chứng từ lao động tiền lương, kế toán sẽ tính toán lương chính sách cho các đơn vị theo các quy định và nguyên tắc như sau: - Căn cứ vào hệ số lương cấp bậc đã được duyệt tính Lương cấp bậc = hệ số lương cấp bậc x 390.000/số ngày công danh định * số ngày công được hưởng lương. Đối tượng đang trong thời gian thử việc hoặc tập sự được trả bằng 80% mức lương nghề hoặc công việc được thoả thuận trong hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động. - Tính các loại phụ cấp: + Phụ cấp chức vụ lãnh đạo: tính cho các chức vụ Giám đốc, Phó giám đốc công ty, Trưởng phó phòng ban chức năng, Trưởng phó Đài, Trung tâm. + Phụ cấp lưu động: tính theo mức 3 hệ số 0,2 của mức lương tối thiểu 390.000đ là 78.000đ/tháng. Nếu làm việc trên 4 giờ thì được tính cả ngày. Nếu làm việc từ 2 giờ đến 4 giờ được tính nửa ngày, dưới 2 giờ không được tính phụ cấp. Những ngày nghỉ việc như: nghỉ phép, nghỉ lễ, nghỉ ốm đau, điều trị, điều dưỡng... đều không được hưởng phụ cấp lưu động. + Phụ cấp trách nhiệm: Cách tính trả phụ cấp: Mức phụ cấp 1 tháng = Mức lương tối thiểu x Hệ số phụ cấp theo quy định + Phụ cấp làm đêm: tính theo công thức: Tiền lương cấp bậc hoặc chức vụ (kể cả PC chức vụ) Số giờ Phụ cấp = x làm đêm x 30% (hoặc 40%) Số giờ tiêu chuẩn quy định thực tế trong tháng (208 giờ) Trong đó mức 30% áp dụng chung đối với những công việc không thường xuyên làm việc về ban đêm, mức 40% áp dụng đối với những công việc thường xuyên làm việc về theo ca (chế độ làm 3 ca). + Các chế độ phụ cấp khác như phụ cấp độc hại, phụ cấp thâm niên ngành thực hiện theo mức quy định của ngành bưu điện. Công ty CP Truyền Thông Sara áp dụng chương trình tính lương trên máy vi tính. Kế toán lương cập nhật số liệu, những thay đổi về bậc lương, hệ số phụ cấp, những biến động về nhân sự của các đơn vị (nếu có)... và in ra Bảng tổng hợp thanh toán lương chính sách. Sau đây là cách hạch toán lương chính sách tại một bộ phận cụ thể trong Công ty CP Truyền Thông Sara Nhìn vào Bảng thanh toán lương chính sách ta có thế thấy được cách tính lương chính sách cụ thể cho 1 cá nhân như sau: Ví dụ: Chị Nguyễn Thị Lan Anh: chức danh: Trưởng phòng Hành chính: Lương cập bậc=Hệ số lương cấp bậc x 390.000 / 26 x 25 = =2,02x390.000 /26 x 25 =757.500đồng Phụ cấp chức vụ lãnh đạo =0,2x 390.000= 78.000đồng. Tổng lương chính sách=757.500 + 78.000 =835.500 đồng. Sau đây là mẫu sổ cái TK 3341101(lương cấp bậc) được ghi trong ngày phát sinh nghiệp vụ quyết toán lương tháng 10/2005 cho công nhân viên tại Công ty CP Truyền Thông Sara. Cty CP Truyền thông sara Sổ chi tiết tài khoản 3341101 (trích) Phòng Kế toán Tài Chính ( Lương cấp bậc) Tháng 09/2005 Trang thứ:1 Đơn vị tính: đồng Số chứng từ Ngày Nội dung TK đối ứng Mã số đối ứng Số tiền PS Nợ PS Có Số dư đầu kỳ: 0 127 30.9 Lan Anh KTTT thanh toán lương c/b 1111 21.737.400, 128 30.9 Phương KTNV thanh toán lg c.bậc 1111 46.687.040, ............................................ ................. 30.9 P.bổ lương tháng 10 vào CPQL 642 68.424.440 Phát sinh tháng: 68.424.440 68.424.440 Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) iV. Hạch toán tiền lương khoán: Quỹ lương khoán của Công ty cũng như các đơn vị được tính như sau: S Quỹ lương khoán của Cty = S Quỹ lương tháng - S Quỹ lương chính sách Căn cứ để phân bổ lương khoán cho các đơn vị gồm: nội quy lương khoán, S Hệ số lương khoán theo chức danh của CBCNV trong đơn vị, hệ số chất lượng (chất lượng loại I : hệ số 1,2. Chất lượng loại II: hệ số 1,1. Chất lượng loại III: hệ số 1,0). S Quỹ lương S Quỹ lương khoán của Cty S HSLK khoán của = ---------------------------------------- x phân phối x đơn vị S HSLK theo Hệ số của đơn vị chức danh chất lượng Sau đây là trích dẫn nội qui lương khoán đang được áp dụng tại Công ty CP Truyền Thông Sara. NộI QUY LƯƠNG KHOáN Phần I: Quy định đối với các CBCNV *Nguồn để trả lương bao gồm: - Qũy lương cửa công ty. - Kết quả sản xuẩt kinh doanh khác . *Phân cấp sử dụng qũy tiền lương: - Căn cứ vào qũy lương kế hoạch được công ty đưa ra trên cơ cở các yếu tố sau: + Kế hoạch doanh thu của các trung tâm được Giám đốc giao. + Các hệ số lương (lương cấp bậc và các khoản phụ cấp lương. - Qũy lương dự phòng phải được phân bổ trước khi quyết toán năm tài chính. - Qũy tiền lương kế hoạch các đơn vị được giao tương ứng với tỷ lệ phần trăm hoàn thành kế hoạch là 100% và bảo đảm chất lượng tốt. Nếu không hoàn thành kế hoạch và không đảm bảo chất lượng phải giảm trừ theo quy định của Công ty. - Qũy tiền lương gồm 2 phần: + Phần lương chính sách: được trả căn cứ vào thời gian công tác, hệ số lương cấp bậc, các khoản phụ cấp. + Phần lương khoán: chỉ sử dụng vào trả lương khoán cho CBCNV, không được sử dụng vào bất kỳ mục đích nào. * Cách phân phối qũy lương khoán: - Qũy tiền lương khoán là qũy tiền lương thực hiện sau khi đã trừ phần lương chính sách.Phần lương khoán được trả cho các đơn vị theo chỉ tiêu: + Doanh thu hoặc khối lượng nhiệm vụ được giao. + Tổng hệ số chức danh của đơn vị. + Chỉ tiêu chất lượng công tác. - Giám đốc giao quyền cho Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc xem xét tùy chất của từng đơn vị mà quyết định giao kế hoạch qũy lương cho các đơn vị cấp dưới và xây dựng công khai 1 bản quy định về chấm điểm chất lượng công tác cho tổ. PHầN II: PHÂN PhốI THU NHậP CHO Cá NHÂN NGƯờI LAO ĐộNG: *Các chỉ tiêu khoán cá nhân: - Hệ số chức danh cá nhân. - Chất lượng công tác. *Cách tính lương khoán cá nhân: Lương khoán cá nhân =qũy lương khoán tổ/ tổng hệ số khoán cá nhân x hệ số khoán cá nhân. Hệ số khoán cá nhân = Hệ số chức danh xĐiểm năng suất chất lượng x% Hệ số chất lượng. PHầN 3: Tổ CHứC THựC HIệN *Thành lập Hội đồng phân phối lương khoán: - Công ty CP Truyền Thông Sara có Hội đồng phân phối lương khoán gồm: + Giám đốc là chủ tịch Hội đồng. + Chủ tịch Công đoàn là Phó chủ tịch Hội đồng. * Phân công trách nhiệm và chế độ làm việc: - Phân công trách nhiệm: + Lãnh đạo các đơn vị phải xem xét và xác định hệ số chức danh cho từng cá nhân thuộc đơn vị mình căn cứ vào chức danh, nhiệm vụ công việc của mỗi người. + Các chức năng của từng đơn vị quản lý Bưu điện Hà nội cung cấp đầy đủ số liệu chấm điểm cho Tổ thường trựcc Hội đồng đúng thời gian và lịch quy định theo biểu thống nhất của từng loại nghiệp vụ. + Các đơn vị trực thuộc phati tự gửi bản chấm điểm các chỉ tiêu yêu cầu để thường trực tập hợp, theo dõi, đối soát với bảng chấm điểm của các chức chức năng và lập bảng tổng hợp trình Hội đồng. - Chế độ làm việc của Hội đồng: + Tập trung, dân chủ, Chủ tịch Hội đồng là người quyết định và chịu trách nhiệm. + Hàng tháng, nhóm thường trực tổng hợp số liệu và dự thảo quyết định xếp loại chất lượng cho các đơn vị. + Sau khi có quyết định, nếu có gì chưa rõ, các đơn vị có quyền khiếu nại để Hội đồng xem xét điều chỉnh vào tháng sau(nếu có). * Quy định thời gian làm việc của Hội đồng: - Hàng tháng, từ ngày 26 đến ngày 30, các đơn vị sản xuất và chức năng báo cáo số liệu cho Tổ thường trực Hội đồng lương khoán. - Từ ngày 1 đến ngày 5 của tháng sau, thường trực Hội đồng tổng hợp, xử lý cùng số liệu của các phòng ban chức năng và lập báo cáo. - Từ ngày 6 đến ngày 10 tiếp theo, thường trực Hội đồng báo cáo trình Hội đồng và ra quyết định phân loại chất lượng các đơn vị. - Từ ngày 11 đến ngày 15 tiếp theo, các đơn vị sau khi nhận được quyết định xếp loại chất lượng thì có trách nhiệm phân phối thu nhập (phần lương khoán) cho CBCNV. Nội quy này được áp dụng từ ngày 01/09/2005. Trong quá trình thực hiện có gì vướng mắc, các trung tâm phản ánh về Công ty để tổng hợp trình Giám đốc bổ sung sửa đổi. Căn cứ vào nội quy lương khoán, hệ số phân phối lương khoán theo chức danh, hệ số chất lượng, các đơn vị trực thuộc Công ty sẽ tính ra tiền lương khoán tại đơn vị mình trong tháng. V. Hạch toán BHXH phải trả cho người lao động và các khoản tiền thưởng, trợ cấp cho người lao động: Để thanh toán BHXH phải trả cho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập “Bảng thanh toán tiền lương cho từng tổ đội, phân xưởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người. Trên bảng tính lương cần ghi rõ các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khẩu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh. Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận và ký giám đốc duyệt, “Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội” sẽ được làm căn cứ để thanh toán tiền lương và BHXH cho người lao động. Trường hợp người lao động bị ốm đau khi nghỉ thì được hưởng 70% lương chính sách. Để thanh toán các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập “Bảng thanh toán tiền lương cho từng tổ đội, phân xưởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người. Trên bảng tính lương cần ghi rõ các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khẩu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh. Khoản thanh toán về trợ cấp BHXH cũng được lập tương tự. Sau khi kế toán ttưởng kiểm tra, xác nhận và ký giám đốc duyệt , “Bảng tha