Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng – Coninco

hương tiện đi lại làm việc : tự túc Mức lương chính hoặc tiền công: theo quy định của Công ty Phụ cấp gồm; Theo chế độ của công ty Được trả lương vào các ngày : 1& 15 hàng tháng Tiền thưởng : không Chế dộ nâng lương : không Chế dộ nghỉ ngơi : Theo sự sắp xếp của người giao việc BHXHvà BHYT: không Chế dộ đào tạo : không Những thỏa thuận khác: Sau khi kết thúc hợp đồng hai bên sẽ cùng thỏa thuận để tiếp tục kí kết gia hạn hoặc kết thúc hợp đồng Nghĩa vụ Hoàn thành các công việc đã cam kết Chấp hành lệnh điều hành sản xuất kinh oanh theo nội quy an toàn lao động Bồi thuờng vi phạm vật chất Điều 4 : Nghĩa Vụ và quyền hạn của người sử dụng lao động Nghĩa vụ : Bảo đảm việc làm và thực hiện đầy đủ những công việc đã cam kết trong hợp đồng lao động Thanh toán đầy đủ đúng hạn các chế độ và quyền lợi cho ngừời lao động theo hợp đồng lao động. Quyền hạn : - Điều hành ngưòi lao động hoàn thành công việc theo hợp đồng Tạm hoãn chấm dứt hợp đồng lao động, kỷ luật ngưoiừ lao động theo quy định của pháp luật, Thỏa ước lao động taapj thể ( nếu có ) và nội quy lao động của doanh nghiệp. Điều 5 : Điều khoản thi hành: Những vấn đề về lao động không nghi trong hợp đồng này thì áp dụng quy định thỏa ước của tập thể Hợp đồng này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, Mỗi bên giữ một bản vàcó hiệu lực kể từ ngày: 1 tháng 1 năm 2007 - Hợp đồng này làm tại công ty CONINCO ngày 1/1/2007 Người lao động Người sử dụng lao động Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH( Danh sách nguời lao động được hưởng trợ cấp BHXH) : đựợc trình bày như sau CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc DANH SÁCH NGƯỜI LAO ĐỘNG HƯỞNG TRỢ CẤP BHXH Đợt 1 tháng 3 năm 2007 Tên cơ quan: Công ty - CONINCO TT Họ và tên Số sổ BHXH Tiền lương tháng đóng BHXH Đơn vị đề nghị Cơ quan BHXH duyệt Số ngày nghỉ trong kỳ tiền trợ cấp Trong kỳ Lũy kế từ đầu Tiền trợ cấp Cơ quan BHXH duyệt: Số người: Số ngày: Số tiền: Hà nội, ngày tháng năm Cán bộ quản lý CĐCS Cán bộ quản lý thu Giám đốc BHXH Kế toán Đơn Vị Thủ trưởng ĐơnVị Bảng phân bổ tiền lương: Mẫu bảng phân bổ được trình bày tại Bảng số 12 của báo cáo này Sổ sách được sử dụng trong kế toán chi tiết: Sổ chi tiết tiền lương đựơc trình bày tại bảng số 11 trong phần chi tiết 4.4 của báo cáo Sổ chi tiêt thanh toán bảo hiểm xã hội trình bày tại bảng 10 trong phần chi tiết 4.4 của báo cáo 4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Bảng phân bổ tiền lương và xã hội Bảng chấm công của các phòng ban Bảng thanh toán lương và bảo hiểm xã hội các bộ phận Bảng chấm công bộ phân trực tiếp, gián ở các xí nghiệp, trung tâm Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương toàn công ty Bảng thanh toán tiền thưởng Phiếu nghỉ chế độ Sổ chi tiết tiền lương và bảo hiểm xã hội Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công và các chứng từ khác về tiền lương của các bộ phận và các công trường gửi về Kế toán các đơn vị lập bảng thanh toán tiền lương cho các bộ phận văn phòng và bộ phận sản xuất trực tiếp cho đơn vị mình sau đó chuyển lên cho kế toán công ty. Kế toán công ty sau khi tập hợp từ các bảng thanh toán lương các bộ phận gửi lên lập bảng thanh toán lương và bảo hiểm xã hội cho toàn Công ty và từ bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội này kế toán lập bảng phân bổ tiền lương va bảo hiểm xã hội. Sau đó từ Bảng phân bổ tiền lương kết hợp với bảng thanh toán lương kế toán vào sổ chi tiết tiền lương và bảo hiểm xã hội. Sổ sách cụ thể về kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty. * Bảng 1- Bảng chấm công bộ phận trực tiếp, Bảng 2 - Bảng chấm công bộ phận gián tiếp, Bảng 3 bảng chấm công của các phòng ban( phòng kế toán): do người được giao trách nhiệm trong các đơn vị lập như sau: Ví dụ bảng chấm công của Xí nghiệp kháo sát thiết kế đội xây lắp bộ phận gián tiếp và trực tiếp. Căn cứ để ghi vào bảng chấm công là số ngày làm việc thực tế của cán bộ công nhân viên. Bảng chấm công giúp cho kế toán các đơn vị có cơ sở để lập Bảng thanh toán lương của các đơn vị mình: Biểu Số : 1 Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ, Thiết bị và Kiểm định Xây dựng - CONINCO Xí nghiệp Tư vấn Khảo sát thiết kế BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 2 năm 2008 Bộ phận: Đội xây lắp bộ phận Trực tiếp STT Họ và tên Chức danh Ngày trong tháng Tổng số Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Phạm Văn Anh CN x x x x x X x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 2 Hồ Xuân Cường CN x x x x x X x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 3 Bàng Xuân Huấn CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 4 Nguyễn Văn Hà CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 5 Phạm Văn Nam CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 6 Vũ Quốc Long CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28 7 Nguyễn Văn Trường CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 8 Phạm Trung Thắng CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28 9 Nguyễn Mạnh Tuấn CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 10 Vũ Đức Hải CN x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 Cộng Người chấm công Ngày 1 Tháng 3 Năm2008 Đội trưởng Biểu số 2 Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ, Thiết bị và Kiểm định Xây dựng - CONINCO Xí nghiệp Tư vấn Khảo sát Thiết kế BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 2 năm 2008 Bộ phận: Đội xây lắp số 1 bộ phận gián tiếp STT Họ và tên Chức danh Ngày trong tháng Tổng số Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Cao Tuấn Anh KS x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 2 Lê Hoàng KS x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 3 Lê Anh Trà KS x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 Cộng Người chấm công Ngày 1 tháng 3 năm2008 Đội trưởng Biểu số 3 Công ty cổ phần Tư vấn Công nghệ Thiết bị và kiểm định xây dựng CONINCO Phòng tài chính kế toán BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 2 năm 2008 Bộ phận: Phòng tài chính kế toán STT Họ và tên Chức danh Ngày trong tháng Tổng số Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Nguyễn Thị Hiền KTT x x x x x x x x X x x x x x x x x x x x x x x x x x O 26 2 Đặng Tú Anh KTV x x x x x x x x X x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 3 Chu Ngọc Bích KTV x x x x x x x x X x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 4 Nguyễn Thị Hà KTV x x x x x x x x X x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 5 Phạm Hoà Hiệp KTV x x x O x x x x X x x x x x x O x x x x x x x x x x x 25 6 Lê Thị Hiên KTV x x x x x x O x X x x x x x x x x x O x x x x x x x x 25 7 Nguyễn Thu Cúc Thủ quỹ x x x x x x x x X x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 Cộng Người chấm công Ngày 1 tháng 3 năm 2008 Trưởng phòng * Bảng 2- Bảng thanh toán lương : Bảng thanh toán lương là chứng từ thanh toán tiền lương phụ cấp cho người lao động. Bảng thanh toán lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (đội, xí nghiệp.) tương ứng với bảng chấm công. Bảng thanh toán lương chia ra làm 4 phần chính: Phần 1: Ghi số thứ tự họ tên và hệ số lương của người lao động Phần 2: Ghi tiền lương của người lao động trong tháng bao gồm lương sản phẩm, lương thời gian, nghỉ hưởng 100% lương phụ cấp trách nhiệm phu cấp độc hại Phần 3 :Ghi các khoản tạm ứng và các khoản phải khấu trừ khác Phần 4: Ghi số tiền công thực lĩnh trong kỳ Bảng thanh toán lương tại công ty cổ phần tư vấn công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng CONINCO cũng được lập trên cơ sở đó và hệ thống bảng thanh toán lương gồm có các bảng như sau: Bảng thanh toán lương của các đội của các xí nghiệp: Đội sản xuất trực tiếp và đội sản xuất gián tiếp Bảng Thanh toán lương của các Xí nghiệp (3 xí nghiệp và 2 trung tâm) Bảng thanh toán lương của các phòng ban (5 phòng ban) Bảng thanh toán lương của toàn công ty Nhưng tuỳ theo tính chất và tình hình chi trả lương các bảng thanh toán lương đươc trinh bày phù hợp VD: * Bảng thanh toán lương của Đội xây lắp thuộc xí nghiệp thiết kế bộ phận công nhân trực tiếp gồm có : Tên những công nhân của đội VD công nhân Phạm Văn Anh Đơn giá ngày công của công nhân tính theo sản phẩm là 30000/ ngày Ngày công của công nhân có ngày công hưởng lương khoán và ngày công hương lương thời gian cố định VD của công nhân trên là 26 Cột lương cố định được tính bằng: Ngày công thực tế x đơn giá ngày (25000) VD: Phạm Xuân Anh là 26*25000= 650.000 Cột lương công nhật = Ngày công đi làm x đơn giá công nhật VD: Phạm Xuân Anh là 26*30000= 780.000 Cột Tiền ăn là 200 nghìn / người Cột tổng lương = lương cố định + lương công nhật + lương khác( phụ cấp) VD: Phạm Xuân Anh tổng lương = 650.000 + 780.000 + 200.000 = 1.630.000 * Bảng thanh toán lương của đội xây lắp số 1 xí nghiệp thiết kế bộ phận gián tiếp. Bảng thanh toán lương này lập cho bộ phận gián tiếp quản lý các đội gồm có Côt 1: ghi số thứ tự Cột 2 : Ghi họ và tên VD: Cao Tuấn Anh Cột ss3: ghi hệ số lương theo quy định về trình độ và năm công tác của các cán bộ VD của Cao Tuấn Anh trình độ đại học Số năm công tác 1 năm là 2.65 Cột 4 ghi số tiền lương theo hệ số tính bằng = Hệ số lương * Tiền lương tối thiểu VD: của Cao Tuấn Anh = 2.65* 540.000= 1431000 Cột 5 phụ cấp gồm ăn trưa và thưởng. Ăn trưa theo quy định của nhân viên văn phòng là 300.000/ tháng và thưởng theo mức xét thưởng tuỳ theo lợi nhuận hàng tháng của công ty VD Cao Tuấn Anh là 300(ăn trưa) + 600.000( thưởng)= 900.000. Cột 6 ghi tổng số tiền lương nhận được của bộ phận gián tiếp vd của cao tuấn anh là 1431000 + 300.000 + 900.000 = 2.331.000 Cột 7 ghi các khoản trích theo lương bộ phận gián tiếp gồm có BHXH trích 5% và bảo hiểm y tế trích 1% trên lương hệ số VD của cao tuấn anh BHXH = 5%*1.431.000 = 71000.BHYT = 1%* 1431000=14000 Cột 8: Cộng số tiền trích bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế Cột 9: Số tiền thực lĩnh về của cán bộ bằng Tổng số lương - Số bảo hiểm y tế và bảo hiểm xã hội trích nộp. Sau đó từ bảng thanh toán lương của các đội trong các xí nghiệp và các trung tâm kế toán đơn vị tương tự như trên lập bảng thanh toán lương của đơn vị mình. VD: Bảng thanh toán lương của xí nghiệp tư vấn thiết kế, theo trình tự ghi các chỉ tiêu như trên bảng thanh toán lương của đội số 1 nhưng lấy con số tổng hợp từ các bảng thanh toán lương của đội xây lắp số 1, đội xây lắp số 2, Đội xây lắp số 3 theo các bộ phận trực tiếp và bộ phận gián tiếp. Đối với các phòng ban thì cũng tương tự như bộ phận gián tiếp ở các xí nghiệp và trung tâm. Sau khi bảng chấm công được chuyển lên phòng kế toán kế toán lập bảng thanh toán lương cho từng phòng theo trình tự các chỉ tiêu tính như bảng thanh toán lương của bộ phận gián tiếp. Bảng thanh toán lưong tại phòng kế toán.Và từ bảng thanh toán lương của các phòng ban: Phòng kế hoạch kỹ thuật, phòng hành chính, phòng thiết bị và thí nghiệm, phòng nghiên cứu thị trường được lập tương như phòng kế toán Kê toán tổng hợp Cùng với các bảng thanh toán của Xí nghiệp tư vấn khảo sát thiết kế, Xí nghiệp tư vấn máy và xây dựng, Trung tâm dịch vụ xây dựng thương mại và đầu tư , trung tâm kiểm định môi trường kế toán tổng hợp số liệu và lập lên bảng thanh toán lương của công ty. Biểu số 4 Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ, Thiết bị và Kiểm định Xây dựng - CONINCO Xí nghiệp Tư vấn Khảo sát thiết kế BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 2 năm 2008 Bộ phận: Đội xây lắp số 1 bộ phận trực tiếp STT Họ và tên Chức danh Đơn giá Ngày công Lương cố định Lcđ = Ncht*25000 Lương công nhật Lcn=ĐG*Nc Lương khác Tổng lương TL=Lcđ+Lcn+Lk Ghi chú NCHT NC Tiền ăn Phụ cấp 1 Phạm Văn Anh CN 30.000 26 26 650.000 780.000 200.000 1.630.000 2 Hồ Xuân Cường CN 30.000 26 26 650.000 780.000 200.000 1.630.000 3 Bàng Xuân Huấn CN 30.000 26 26 650.000 780.000 200.000 1.630.000 4 Nguyễn Văn Hà CN 30.000 26 26 650.000 780.000 200.000 1.630.000 5 Phạm Văn Nam CN 30.000 24 25 600.000 750.000 200.000 1.550.000 6 Vũ Quốc Long CN 30.000 26 28 650.000 840.000 200.000 1.690.000 7 Nguyễn Văn Trường CN 30.000 30 30 750.000 900.000 200.000 1.850.000 8 Phạm Trung Thắng CN 30.000 28 28 700.000 840.000 200.000 1.740.000 9 Nguyễn Mạnh Tuấn CN 30.000 26 26 650.000 780.000 200.000 1.630.000 10 Vũ Đức Hải CN 30.000 26 26 650.000 780.000 200.000 1.630.000 Cộng 264 6.600.000 8.010.000 2000000 16.610.000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc xí nghiệp (Ký, họ tên) Biểu số 5 Công Ty Cổ phấn Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định xây dựng - CONINCO Đội xây lắp số 1 Xí Nghiệp tư vấn Thiết kế BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG Đơn vị: Đội xây lắp số 1 XN tư vấn thiết kế STT Họ Và Tên Bậc Lương Mức thưởng Ghi chú Xếp loại thưởng Số tiền Ký nhận 1 Cao Tuấn Anh 2 B 800.000 2 Lê Hoàng 1 A 600.000 3 Lê Anh Trà 3 C 500.000 Cộng 1.900.000 Tổng số tiền bằng chữ: Một triệu chín trăm ngàn đồng chẵn Kế toán thanh toán Ngày 1 tháng 3 năm2008 Kế toán trưởng Biểu số 6 Đơn vị: Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định Xây dựng CONINCO Bộ phận: Bộ phận gián tiếp Đội xây lắp số 1 xí nghiệp tư vấn thiết kế. BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 2 năm 2008 Đv : Nghìn đồng STT Họ và tên Hệ số lương Lương thời gian và nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương Phụ cấp thuộc quỹ lương Phụ cấp khác (thưởng ) Tổng số Các khoản phải khấu trừ Thực lĩnh Kí nhận SC TT TN Ăn trưa BHXH 5% BHYT 1% Cộng Số tiền 1 Cao Tuấn Anh 2,65 26 1.431.000 300.000 600.000 2.331.000 71000 14.000 85.000 2.89.7006 2 Trần Việt Cường 3,32 25 1.792.000 300.000 800.000 2.892.000 89000 18000 107000 2.782.760 3 Lê Thanh Trà 2,34 26 1.263.000 300000 500.000 2.063.000 63000 12000 75000 1.838.120 Cộng 77 4.486.000 900.000 1.900.000 7.286.000 224000 44000 268.000 9.148.700 Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày 3 tháng 3 năm 2008 Phụ trách đơn vị Biểu số7 Đơn vị: Công ty cổ phần Tư vấn Công nghệ Thiết bị và Kiểm định Xây dựng CONINCO Bộ phận: Phòng tài chính kế toán BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 2 năm 2008 Đv : Nghìn đồng STT Họ và tên Hệ số lương Lương thời gian và nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương Phụ cấp thuộc quỹ lương Phụ cấp khác ( thưởng ) Tổng số Các khoản phải khấu trừ Thực lĩnh Kí nhận SC TT TN Ăn trưa BHXH 5% BHYT 1% Cộng Số tiền 1 Nguyễn Thị Hiền 3.32 26 1.792.000 100.000 300.000 800.000 2.992.000 89.000 18000 107.000 2.785.000 2 Đặng Tú Anh 3,32 26 1.792.000 300.000 600.000 2.892.000 89.000 18000 107.000 2.785.000 3 Nguyến Thị Hà 2,34 26 1.263.000 300000 500.000 2.063.000 63000 12000 75.000 1.988000 4 Phạm Hoà Hiệp 2.34 25 1.263.000 300.000 500.000 2.063.000 63.000 12000 75.000 1.988.000 5 Lê THị Hiên 2.65 25 1.431.000 300.000 500.000 2.231.000 71.000 14000 85.000 2.146.000 6 Chu Ngọc Bích 2.65 24 1.431.000 300.000 500.000 2.231.000 71.000 14000 85.000 2.146.000 7 Nguyễn Thu Cúc 2.34 25 1.263.000 300.000 500.000 2.063.000 63.000 12000 75.000 1.988.000 Cộng 177 10.235.000 100.000 2.100.000 3.900.000 16.335.000 509.000 100.000 609000 15.726.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày 1 tháng 3 năm 2008 Trưởng phòng Biểu Số 8 Đơn vị : Công ty Cổ phần tư vấn Công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng CONINCO Bộ phận: Xí Nghiệp tư vấn thiết kế BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 2 năm 2008 STT Các Đội Của Xí nghiệp Lương thời gian ( gián tiếp) Lương Sản phẩm ( trực tiếp) Phụ cấp Tổng lương Các Khoản phải khấu trừ theo lương Tổng lĩnh SC TT SC Số tiền BHXH5% BHYT1% Cộng I Đội Xây Lắp 1 23.896.000 23.628.000 - BP gián Tiếp 4.486.000 2.800.000 7.286.000 224.000 44.000 268.000 7.018.000 - BP trưc tiếp 284 14.610.000 2000.000 16.610.000 16.610.000 II Đội Xây lắp 2 20.820.000 20.482.800 - BP gián tiếp 5.620.000 2.800.000 8.420.000 281.000 56200 337.200 8.082.800 - BP trực tiếp 270 10.200.000 2.200.000 12.400.000 12.400.000 III Đội Xây lắp 3 33.437.248 32.840.474 - BP gián tiếp 9.945.748 3000.000 12.945.748 497.287 99.457 596.744 12.348.974 - Bp trực tiếp 300 18.091.500 2.400.000 20.491.500 20.491.500 Cộng 20.051.748 42.901.500. 15.200.000 78.153.248 1.499.837 200.517 1.201.944 76.951.304 Người lập biểu Kế Toán Trưởng Ngày 1 tháng 3 năm 2008 Trưởng phòng Đơn vị : Nghìn đồng Biểu số 9 Đơn vị: Công ty CP tư vấn công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng – CONINCO BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY Tháng 03 năm 2008 STT Họ và tên Lương thời gian Lương sản phẩm Phụ cấp+ thưởng Tổng lương Các khoản phải khấu trừ Tổng lĩnh SC TT SC Thành tiền BHXH 5% BHYT 1% Cộng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 I Các phòng ban 57.116.115 21.700.000 78.816.115 3.353.055 668.621 4.021.676 74.794.439 Ban lãnh đạo 76 11.021.115 3.000.000 14.021.115 551.055 110.021 661.076 11.038.586 Phòng KH – KT 130 15.000.000 4.500.000 19.500.000 750.000 150.000 900.000 13.280.759 Phòng hành chính 270 4.500.000 2.100.000 6.600.000 225.000 45.000 270.000 9.126.310 Phòng tài chính kế toán 177 10.235.000 6.100.000 16.235.000 509.000 100.000 609.000 9.148.700 Phòng thiết bị và thí nghiệm 12.060.000 3.200.000 15.260.000 603000 120600 723.600 14.537000 Phòng nghiên cứu thị trường 14.300.000 2.800.000 17.100.000 715.000 143.000 858000 16.242.000 II Các đơn vị sản xuất 71.738.748 4000 218.652.000 76.600.000 366.990.748 3.586.937 717.387 4.304.324 362.686.424 1 XN tư vấn khảo sát thiết kế 234 20.051.748 792 42.901.000 15.200.000 79.153.248 1.002.587 200.517 1.203.104 76.950.144 - Lương công nhân trực tiếp 42.901.500 6.600.000 49.501.500 49.501.500 - Lương nhân viên quản lý 20. 051.748 8.600.000 28.651.748 1.002.587 200.517 1.203.104 27.448.644 2 XN tư vấn máy và thiết bi xâydựng 17.292.000 51.788.000 17.600.000 86.680.000 864.600 172.920 1.037.520 85.642.480 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 - Lương công nhân trực tiếp 1863 51.788.000 8.300.000 60.088.000 60.088.000 - Lương nhân viên quản lý 721 17.292.000 9.300.000 26.592.000 864.600 172.920 1.037.520 25.554.480 3 Trung tâm thương mại dịch vụ đầu tư xây dựng 10.070.000 47.678.000 17.600.000 75.378.000 503.500 100.070 603.570 74.774.430 - Lương công nhân trực tiếp 1020 47.678.000 8300.000 55.978.000 56.008.000 - Lương công nhân quản lý 210 10.070.000 9.300.000 19.370.000 503.500 100.070 18.766.430 4 Trung tâm Kiểm định xây dựng 9.025.000 45.615.000 13.700.000 68.340.000 451.250 90250 541.500 67.798.500 - Lương công nhân trực tiếp 1256 45.615.000 7.500.000 53.115.000 53.115.000 - Lương công nhân quản lý 140 9.025.000 6.200.000 15.225.000 451.250 90.250 541.500 14.683.500 5 Trung tâm nghiên cứu công nghệ xây dựng và kiểm định môi trường 15.300.000 30.670.000 12.500.000 58.470.000 765.000 153.000 918.000 57.552.000 - Luơng công nhân trực tiếp 30.670.000 6000.000 36.670.000 36.670.000 - Lương nhân viên quản lý 15.300.000 6.500.000 21.800.000 765.000 153000 918.000 20.882.000 Tổng cộng(I+II) 128.854.863 218.652.000 98.300.000 445.806.863 6.939.992 1386008 8.326.000 437.480.863 Người lập biểu Kê toán trưởng Ngày 1 tháng 3 năm 2008 Giám đốc * Bảng 3: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương được lập trên cơ sở bảng thanh toán lương của toàn công ty. Trình tự tính toán trích lập như sau những bộ phận công nhân trực tiếp của các xí nghiệp và các trung tâm tiền lương và các khoản trích lập cho các công nhân được tính là chi phí nhân công trực tiếp.Các khoản trả cho các cán bộ quản lý các đội thuộc các xí nghiệp và các trung tâm được tính là chi phí gián tiếp. Các khoản trả cho cán bộ tại các phòng ban đựợc tính là chi phí quản lý doanh nghiệp. Số liệu tổng hợp Từ bảng thanh toán lưong của công ty VD: Số liệu ghi vào tài khoản chi phí nhân công trực tiếp của xí nghiệp tư vấn khảo sat thiết kế tổng hơp tư bảng thanh toán lương công ty phần lương chi trả cho công nhân trực tiếp. Tương tự các xí nghiệp khác cũng tổng hợp như vậy. Và số tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp của các đơn vị này chính là chi phí nhân công trực tiếp của toàn công ty. Các chi phí khác cũng tập hợp tương tự.Số liệu cụ thể được trình bày tại bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty. Biểu số 10 Đơn vị: Công ty CP Tư vấn CN, thiết bị & Kiểm Định XL - CONINCO BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 02 năm 2008 Ghi có Ghi nợ các TK TK 334 – Phải trả CNV TK 338 – Phải trả phải nộp khác Tổng Cộng Đối tượng sử dụng lao động Lương Các khoản khác Cộng TK 334 KPCĐ 2% BHXH 15% BHYT 2% Cộng TK 338 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I - TK 622 CPNCTT 218.652.000 36.700.000 255.352.500 255.352.500 -Xí nghiệp tư vấn kháo sát thiết kế 42.901.500 6.600.000 49.501.500 49.501.500 -Xí nghiệp tư vấn máy và thiết bị xây dựng 51.788.000 8.300.000 60.088.000 60.088.000 - Trung tâm dịch vụ xây dựng thương mại và đầu tư 47.678.000 8.300.000 55.978.000 55.978.000 -Trung tâm kiểm định xây dựng 45.615.000 7.500.000 53.115.000 53.115.000 - Trung tâm nghiên cứu công nghệ XD và kiểm định môi trường 30.670.000 6.000.000 36.670.000 36.670.000 II - TK 627 CPSXC 71.738.748 39.900.000 111.638.748 1.336.774 10.775.812 1.336.774 13.449.340 125.088.088 -Xí nghiệp TV khảo sát 20.151.748 8.600.000 28.651.748 403.034 3.022.762 403.034 3.828.810 32.480.558 - Xí nghiệp tư vấn máy và thiết bị 17.292.000 9300.000.000 26.5292.000 245840 2.593.800 245840 3.085.480 29.677.480 -Trung tâm dịch vụ xây dựng thương mại và đầu tư 10.070.000 9.300.000 19.370.000 201.400 1.510.500 201.400 1.913.300 21.283.300 - Trung tâm kiểm định xây dựng 9.025.000 6.200.000 15.225.000 180.500 1.353.750 180.500 1.714.750 16.939.750 - Trung tâm nghiên cứu công nghệ xây dựng và kiểm định môi trường 15.300.000 6.500.000 21.800.000 306.000 2.295.000 306.000 2.907.000 24.707.000 III - TK 642 CPQLDN 57.116.115 21.700.000 78.816.115 1.342.322 10.067.417 1.342.322 12.752.061 91.568.176 Ban lãnh đạo 11.021.115 3000.000 14.021.115 220.422 1.653.167 220.422 2.094.011 16.115.126 Phòng kế hoạch kĩ thuật 15.000.000 4500000 19.500.000 300.000 2.250.000 300.000 2.850.000 22.350.000 Phòng hành chính 4 500.000 2.100.000 6600.000 90.000 675.000 90.000 855.000 7.455.000 Phòng tài chính kế toán 10.235.000 6.100.000 16.235.000 204.700 1.535.250 204.700 1944650 1.960.885 Phòng thiết bị và thí nghiệm 12.060.000 3.200.000 15.260.000 241.200 1.809.000 241.200 2.291.400 17.551.400 Phòng nghiên cứu thị trường 14.300.000 2.800.000 17.100.000 286.000 2.145.000 286.000 2.717.000 19.817.000 Tổng cộng (I+II+III) 445.806.863 26.201.401 472.008.764 Ngày 1 tháng 3 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Kế tg * Bảng 4: Sổ chi tiết tiền lương và bảo hiểm xã hội - Sổ chi tiết tiền lương và bảo hiểm xã hội dùng để theo dõi tình hình chi trả lương cho từng bộ phận. Số liệu trên bảng này được tập hợp từ bảng thanh toán tiền lương của công ty và bảng phân bổ tiền lương. Công ty Cổ phần tư vấn Công nghệ, thiết bị và kiểm định xây dựng mở sổ chi tiết tiền lương cho từng xí nghiệp. VD: Sổ chi tiết TK 334.1: sổ chi tiết tiền lương của xí nghiệp thiết kế. Duới đây là hệ thống bảng biểu VD cụ thể về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Tư vấn Công nghệ, Thiết bị và Kiểm định Xây dựng - CONINCO: Biểu Số 11 Đơn vị : Công ty cổ phần tư vấn công nghệ thiết bị và kiểm định xây dựng CONINCO SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 338.3 ( BHXH của công nhân viên ở xí nghiệp thiết kế) Tháng 2 năm 2008 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kì 0 28./2./2008 BTTL/02/2008 25/2/08 Tính ra BHXH phải trả CBCNV ở xí nghiệp thết kế 627.1 10.775.812 28/2/2008 BTTL/02/2008 25/2/08 BHXH KHấu trừ vào lương của CBCNV Xí nghiệp thiết kế 334.1 1.002.587 Cộng số phát sinh 11.777.397 Số dư cuối kì 11.777.397 Người lập biểu Ngày 1 tháng 3 năm 2008 Kế toán t