Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Lào Cai

Công ty áp dụng Do đặc điểm sản xuất kinh doanh cùng với chuyên môn hoá trong công tác kế toán Công ty cổ phần XNK Lào Cai dùng hình thức hạch toán Nhật ký chung gồm có các loại sổ: Sổ kế toán chi tiết: - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi tiết theo dõi công nợ Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái các tài khoản Trình tự luân chuyển chuyển chứng từ và ghi chép số liệu trên các sổ kế toán đều được tự dộng theo chương trình phần mềm kế toán đã được cài đặt theo sơ đồ 03. Sơ đồ 03: Trình tự tổ chức kế toán của Công ty cổ phần XNK Lào Cai. Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chøng tõ kÕ to¸n PhÇn mÒm kÕ to¸n B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: Hình thức sổ Nhật ký chung mà công ty áp dụng là hình thức có kết cấu sổ đơn giản, ít cột, thuận tiện cho việc dùng phần mềm kế toán, phù hợp với yêu cầu công việc. Sơ đồ 04: Trình tự luân chuyển chứng từ của Công ty cổ phần XNK Lào Cai. Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết NK chung NK đặc biêt Sổ cái BCTC v à BCKT khác B. Cân đối số Phát sinh Sổ tổng hợp chi tiết Ghi ch ú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Theo hình thức này, hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty được thể hiện trên chứng từ gốc đều được nhập vào máy. Máy vi tính đã được cài đặt và mở các sổ tổng hợp, sổ chi tiết,kế toán khi đưa các số liệu vào máy thì chỉ cần gọi tên mã của tài khoản chi tiết thì lập tức số liệu đã có trong nhật kýchung, trong sổ chi tiết và sổ cái tài khoản. Đến cuối thàng căn cứ vào sổ cái các tài khoản, máy tính tự động lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản,bảng tổng hợp cân đối trừ các sổ , thẻ chi tiết. Kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa tổng hợp và chi tiết, nếu không có sai sót mày sẽ lập bảng cân đối kế toán dừa trên số dư cuối cuối kỳ các tài khoản Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ kế toán nhập vào máy theo từng mã riêng, máy sẽ tự động nhập vào sổ Sổ nhật kí chung, sổ Cái và sổ chi tiết nếu cần theo dõi. Đến cuối tháng từ số liệu trên sổ cái máy sẽ lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản; từ số liệu trên sổ chi tiết, máy lập bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh. Từ số liệu trên bảng đối chiếu số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh máy sẽ lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác. Là một doanh nghiệp cổ phần, Công ty có trách nhiệm thực hiện báo cáo tài chính ( BCTC ) phục vụ cho công tác quản trị cũng như công tác thông tin về tình hình tài chính và kết quả hoạt động của công ty. BCTC của công ty được thực hiện hàng quý hàng năm. Theo chế độ kế toán hiện hành hệ thồng báo cáo tài chính của công ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh BCTC - Bảng cân đối tài khoản - Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Quyết toán thuế giá trị gia tăng ( GTGT ) - Bảng tình hình tăng, giảm tài sản cố định ( TSCĐ ) - Bảng tình hình tăng, giảm nguồn vốn 1.4.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Bộ phận kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, tài chính của Công ty, giúp lãnh đạo Công ty thực hiện hạch toán kinh tế và giao chỉ tiêu doanh thu, chi phí cho phòng kinh doanh Để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình phòng kế toán tài chính gồm có 05 thành viên đều được đào tạo đúng chuyên nghành kế toán trong đó 04 người có trình độ đại học, 01 người có trình độ trung cấp, cả 05 người đều có kinh nghiệm làm việc từ 2 năm trở lên. Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng. Đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm vụ tổ chức kiểm tra công tác kế toán ở Công ty là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán tài chính cho giám đốc Công ty, chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ công tác tài chính, theo dõi toàn bộ các phần hành kế toán các chế độ, thể lệ kế toán, các chính sách, chế độ kinh tế tài chính trong Công ty cũng như chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ sách kế toán, chính sách thuế, chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng kiểm tra các báo biểu, cân đối các khoản thu chi quản lý mọi mặt chi phí, xem xét các báo cáo tài chính trình giám đốc công ty duyệt. Kế toán tổng hợp. Tổ chức hạch toán tiền lương, kế toán vật tư, kế toán tài sản cố định Về tiền lương: tổ chức hạch toán, cung cấp thông tin về tình sử dụng lao đ ộng tại công ty, về chi phí tiên lương, Cuối kỳ có nhiệm vụ làm báo cáo lương và các khoản nộp bảo hiểm trích theo lương Về tài sản cố định (TSCĐ ):xác định giá trị tài sản, tham gia kiểm kê tài sản và theo dõi sổ sách tình hình tài sản và lập báo cáo về tình hình tăng, giảm tài sản. Về vật tư hàng hoá: chịu trách nhiệm theo dõi tình hình hiện có và biến động của các loại vật tư háng hoá, và việc chấp hành đầy đủ thủ tục nhập, xuất, bảo quản Cuối kỳ lập bảng kê tổng hợp, nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hoá. Sau khi các bộ phận đã lên báo cáo cuối kỳ, kế toán tổng hợp kiểm tra, xem xét lại tất cả các chỉ tiêu xác định kết quả sản xuất kinh doanh giúp kế toán trưởng lập bảo cáo tài chính và hành quý báo cáo kết quả hoạt động với tổng công ty. Kế toán thanh toán Phụ trách các nghiệm vụ theo dõi thực hiên các khoản thanh toán với khách hàng, với công ty, phụ trách các nghiệp vụ giao dịch với ngân hàng - Phần công nợ. Đối tượng theo dõi kế toán mở sổ theo dõi tất cả các khách hàng đã chuyển trả hay còn nợ đơn vị tài khoản( TK ) sử dụng TK 131 " phải thu khách hàng" đối ứng với tài khoản này là các tài khoản liên quan như TK 111, 112, 331, . Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày tập hợp trình kế toán trưởng duyệt trình giám đốc ký chừng từ gốc, sau đó viết phiếu thu, chi , séc.. đối với từng nghiệp cụ có liên quan, theo dõi trên tài khoản tiền gửi, các khoản phải thu, phải trả. Tài khoản sử dụng phần này là TK 111, 112 đối ứng với các tài khoản liên quan như TK 141, 144, 152, 331, 338, 642, 431 . - Phần tạm ứng. trực tiếp theo dõi các khoản tạm ứng, thanh toán tạm ứng của từng đối tượng, tài khoản sử dụng là TK 141 " Tạm ứng" đối ứng với các TK 111,112,334,338 Thủ quỹ. phụ trách quản lý tiền mặt, ngoại tệ, thực hiện các nhiệm vụ thu, chibằng tiền trên cơ sỏ các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng và giám đốc công ty phê duyệt. Hàng ngày phải kiểm kê số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trong sổ sách. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty được khái quát bằng Sơ đồ 05: Sơ đồ 05: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần XNK Lào Cai. Kế toán Trưởng Kế toán tổng hợp Kế to¸n hµng ho¸ TSC§ TiÒn L­¬ng KÕ To¸n thanh to¸n Thñ quü PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK LÀO CAI. 2.1. Đặc điểm chung của kế toán tiền lương tại công ty Về quản lý lao động tại Công ty: Bước vào thời kỳ đổi mới, trong cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt. đòi hỏi Công ty phải không ngừng nâng cao chất lượng phục vụ. Công ty luôn có kế hoạch tuyển dụng, đào tạo đội ngũ CBCNV năng động, có chuyên môn và trình độ đồng thời tổ chức lại bộ máy tinh gọn, do vậy tình hình sử dụng lao động và công tác quản lý lao động tiền lương ở Công ty có hiệu quả khá rõ rệt. Hiện tổng số lao động tại công ty là 130 người, ngoài ra do đặc điểm kinh doanh mang tính chất thời vụ, căn cứ vào tình hình kinh doanh, từng thời điểm cụ thể mà cán bộ quản lý trực tiếp các bộ phận lên kế hoạch tuyển dụng cộng tác viên, lao động ngắn hạn hoặc thuyên chuyển tạm thời lao động ở các bộ phận khác Bảng 02: Danh sách nhân viên của Công ty cổ phần XNK Lào Cai. Stt Đơn vị Tổng số Trình độ Đhọc, Cđẳng Trung cấp Sơ cấp 01 Ban Lãnh đạo 3 3 02 Phòng Hành chính 4 3 1 03 Phòng Kế toán 5 4 1 04 Phòng kinh doanh XNK 6 4 2 05 Cửa hàng Tổng hợp 9 3 6 06 Cửa hàng miễn thuế 11 2 9 07 Nhà hàng Hoàng Liên 19 3 4 12 08 Khách sạn Bình Minh I 21 4 3 14 09 Khách sạn Bình Minh II 20 3 3 14 10 TTLHQT Bình Minh I 18 13 5 11 TTLHQT Bình Minh II 14 8 6 Qua bảng trên ta có thể thấy lao động làm việc tại Công ty có trình độ khá cao, đều được đào tạo đúng chuyên môn nghiệp vụ, mỗi người đều được phân công nhiệm vụ khác nhau và luôn nỗ lực để hoàn thành tốt công việc được giao. Về nguyên tắc trả lương ở Công ty: Tiền lương được trả cho CBCNV căn cứ vào kết quả kinh doanh của các bộ phận, đơn vị và của toàn Công ty, theo nguyên tắc giữ chức vụ gì, làm công việc gi thì hưởng theo công việc và chức vụ đó. Tiền lương và thu nhập của người lao động được ghi chép vào sổ lương của Công ty theo đúng quy định hiện hành. Về công tác quản lý tiền lương tại Công ty: bao gồm 2 loại lương. Quỹ tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính, gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp thường xuyên ( Phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ ). Quỹ tiền lương phụ: là khoản tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính của họ vẫn được hưởng thao chế độ quy định như: hội họp, nghỉ phép, lễ tết Nguồn hình thành quỹ tiền lương tại Công ty gồm bốn phần: Một là, quỹ tiền lương theo giá lương của Công ty giao Hai là, quỹ tiền lương từ các hoạt động kinh doanh dịch vụ khác ngoài đơn giá tiền lương được giao. Ba là, quỹ tiền lương bổ xung theo quy định của nhà nước Bốn là, quỹ tiền lương dự phòng từ năm trước chuyển sang. Quỹ tiền lương của Công ty, Quỹ trả trực tiếp cho người lao động trong thời gian làm việc thực tế trong công ty theo lương khoán và lương sản phẩm. Quỹ tiền thưởng trích từ quỹ tiền lương để thưởng cho CBCVN theo quy chế thưởng thi đua hàng năm. Quỹ lương dự phòng của công ty .Về trả lương chế độ. Tiền lương phải đảm bảo 3 yêu cầu sau: Đảm bảo tái sản xuất sức lao động Làm cho năng xuất lao động không ngừng nâng cao Đảm bảo tính chính xác, công bằng, dễ hiểu Tiền lương chế độ tả cho CBCNV trên cơ sở hệ số theo NĐ 26/ CP căn cứ vào Quỹ tiền lương thực hiện tại đơn vị Hệ số lương và mức phụ cấp theo quy định của nhà nước được xếp theo hệ thống bạc lương, bảng lương ban hành kèm theo NĐ26/ CP. Ngoài ra, ngày công thực tế của người lao động, ngày nghỉ hàng năm như: nghỉ riêng, nghỉ đi học (Theo quy định của nhà nước ). Các chế độ quy định về - Lương ngoài giờ = Lương ngày x Số công làm việc thực tế x 200% - Lương phép = Lương cơ bản x số công phép. - Lương lễ = Lương ngày x số công lễ. Ví dụ: Trong tháng 11/2007 chị Đỗ Thu Trang làm việc tại TTLHQT Bình Minh II di làm đủ 30 ngày trong đó có 26 công thời gian và 4 công làm thêm giờ, lương tháng của chị Trang là 1.000.000 đồng. Lương thêm giờ sẽ được tính như sau: 1.000.000 x 4 x 200% = 307.692 đồng Lương ngoài giờ = 26 Hàng tháng bảng thanh toán tiền lương sẽ được kế toán lập bảng, chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận và trình lên Giám đốc công ty. 2.2. Kế toán tiền lương tại Công ty. Các chứng từ sử dụng - Bảng chấm công: Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng thanh toán tiền lương: Mẫu 02 - LĐTL - Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội: Mẫu số 03 - LĐTL - Bảng thanh toán BHXH: Mẫu số 04 - LĐTL - Bảng thanh toán tiền thưởng: Mẫu số 05 - LĐTL. Hình thức trả lương tại Công ty: Hiện nay Công ty Cổ phần XNK Lào Cai áp dụng hình thức trả lương chính, đó là trả lương theo thời gian Việc xác định tiền lương phải trả cho CBCNV trong Công ty căn cứ vào hệ số mức lương cấp bậc, chức vụ và phụ trách trách nhiệm. Cách tính lương CBCNV của Công ty áp dụng theo công thức sau: Tiền lương Tiền lương tháng x số ngày làm việc thực tế = 26 phải trả CNV Hình thức trả lương thích hợp cho người lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích của doanh nghiệp và lợi ích của người lao động là đòn bẩy kinh tế khuyến khích người lao động có trách nhiệm với công việc hơn, luôn luôn học hỏi nâng cao kỹ năng công việc. Căn cứ vào biên chế CBCNV của các đơn vị thuộc. Căn cứ vào chế độ tiền lương đã được Hội đồng quản trị của Công ty sửa đổi và phê duyệt, tiền lương của CBCNV Công ty cổ phần XNK Lào Cai được trả theo bảng thang lương như sau: Bảng 03: Bảng thang, bậc lượng tại Công ty cổ phần XNK Lào Cai Đơn vị: Công ty cổ phần XNK Lào Cai Đơn vị tính: 1.000 đồng Nhóm Chức vụ - Trình độ Mức lương Bậc 1 Bậc 2 Bậc 3 Bậc 4 Bậc 5 Bậc 6 Bậc 7 Bậc 8 Bậc 9 Bậc 10 Bậc 11 Bậc 12 1 Giám đốc 2.600 3.000 3.500 2 PGĐ, Kt trưởng 1.935 2.235 2.535 3 Trưởng phòng 1.500 1.600 1.700 1.800 1.900 4 Phó phòng 1.300 1.400 1.500 1.600 1.700 1 HDV 700 750 800 850 900 950 1.000 1.050 2 HDV ch ính 850 950 1.050 1.150 1.250 1.350 1.450 1.550 Cán sự: Tr. Cấp, Cđẳng 750 800 850 900 950 1.000 1.050 1.100 1.150 1.200 1.250 1.300 Chuyên viên - ĐH 850 950 1.050 1.150 1.250 1.350 1.450 1.550 Bán háng, thủ kho, tquỹ 650 700 750 800 850 900 950 1.000 1.050 Bếp trưởng 1.200 1.300 1.400 1.500 1.600 Đầu bếp 900 980 1.060 1.140 1.220 1.300 1.380 Phụ bếp 750 800 850 900 950 1.000 1.050 1.100 1.150 Lễ tân, Bar, Buồng 750 800 850 900 950 1.000 1.050 1.100 1.150 Nhân viên phục vụ 750 800 850 900 950 1.000 1.050 1.100 1.150 Lái xe 850 950 1.050 1.150 1.250 Bảo vệ 800 850 900 950 1.000 Ví dụ cụ thể như sau: Chị Nguyễn Thị Thuý Hồng trường phòng Tổ chức Hành chính, mức lương tháng của chị thuộc nhóm 3, bậc 3, Trong tháng 11/2007 chị đi làm 25 công vậy lương của chị sẽ được tính như sau: 1.700.000 x 25 = 1.634.615 ( Đồng / tháng ). 26 Ngoài chế độ tiền lương hàng tháng CBCNV trong Công ty còn được hưởng chế độ tiền ăn ca với mức 15.000đ/ ngày. Công ty còn tiến hành chế độ tiền thưởng cho cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động kinh doanh nhằm khuyến khích người lao động có nhiều đóng góp hơn cho sự nghiệp phát triển của Công ty. Hàng tháng, kế toán tiền lương của Công ty nhận được bảng chấm công từ các phòng ban đơn vị từ đó làm căn cứ để lập bảng lương, ký, ghi rõ họ tên rồi chuyển cho Giám đốc ký duyệt . sau đó, Công ty sẽ tiền hành trả lương cho CBCNV chia làm 2 kỳ: Kỳ I: Tạm ứng lương ( thường vào ngày mồng 5 đến mồng 7 hàng tháng ) Kỳ II: Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công sẽ tiến hành tính lương phải trả cho người lao động. Bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương trừ đi số tạm ứng đầu tháng và thanh toán số tiền còn lại cho người lao động. Sau khi người lao động ký nhận lương thì bảng thanh toán tiền lương kỳ I và kỳ II hàng tháng sẽ được lưu lại phòng kế toán. Bên cạnh đó, để thuận tiện cho việc theo dõi ngày công làm việc thực tế, nghỉ họp, nghỉ phépđể làm căn cứ thanh toán cho người lao động các khoản phụ cấp như ốm đau, thai sản Mỗi phòng ban, đơn vị trực thuộc công ty đều lập bảng chấm công cho đơn vị mình, người được giao nhiệm vụ chấm công sẽ chấm công hàng ngày cho lao động thuộc đơn vị mình. Kế toán tiền lương sẽ căn cứ vào Bảng chấm công của từng lao động. Ví dụ bảng chấm công của TTLHQT Bình Minh I như sau: Bảng 04: Đơn vị: Công ty cổ phần XNK Lào Cai. Bộ Phận: Trung tâm lữ hành quốc tế Bình MinhI Mẫu số: 01 - LĐTL BẢNG CHẤM CÔNG Ban hành theo QĐ số 1441 - TC/CĐKT Tháng 11 năm 2008 Ngày 01/11/1995. Stt Họ và tên Cấp bậc, cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 4 30 31 Số công hưởng lương theo SP Số công hưởng lương theo thời gian A B C 1 2 3 4 32 33 01 Lê Anh Đại K K K K K 26 02 Nguyễn Ngọc Hương K K K K K K 26 03 Hà Vân Anh K K K K K 26 3 04 Đỗ Thu Trang K K K K K 26 3 05 Nguyễn Thị Linh K t K K K t 26 1 06 Nguyễn Văn Công K K K K K 26 3 Cộng 156 10 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) - Lương sản phẩm : K - Lương thời gian: t - Ốm, điều dưỡng: Ô - Con ốm: C.Ô - Thai sản: TS - Nghỉ bù: NB - Nghỉ phép: NP - Nghỉ không lương: Ro - Ngừng việc: N - Tai nạn: T - LĐ nghĩa vụ: LĐ. Đầu tháng ( thường vào ngày mùng 3 đến mùng 5 ) Kế toán lập bảng tạm ứng tiền lương cho CBCNV theo bảng số 03 Bảng 05: Bảng tạm ứng tiền lương TTLH Quốc Tế Bình Minh I Đơn vị: đồng Stt Họ tên Số tiền tạm ứng Ký nhận Ghi chú 01 Lê Anh Đại 500.000 02 Nguyễn Ngọc Hương 500.000 03 Hà Vân Anh 500.000 04 Đỗ Thu Trang 500.000 05 Nguyễn Thị Linh 500.000 06 Nguyễn Văn Công 500.000 Tổng 3.000.000 Người lập Ngày tháng năm ( Ký, họ tên ) Giám đốc ký duyện ( Ký, họ tên ) Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như phiếu nghỉ hưởng BHYT có xác nhận của cán bộ y tế về phòng Kế toán Tài chính để kế toán tiền lương đối chiếu, kiểm tra và tính phụ cấp tiền ăn trưa và các chế độ nghỉ thai sản, ốm đau Cuối tháng phòng kế toán tài chính có trách nhiệm phải thanh toán đầy đủ tiền lương cho CBCNV Kế toán tiến hành tổng hợp hợp lương của tất cả các bộ phận trực thuộc Công ty theo bảng sau: Bảng 06: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Bộ phận: Trung tâm lữ hành quốc tế Bình Minh I. Tháng 11 năm 2007. TT Họ và tên Lương tháng Lương chính Cộng Phụ cấp Đã T. ứng Các khoản giảm trừ Cộng Thực lĩnh Ký Nhận Công Tiền Công Tiền BHXH BHYT KPCĐ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 01 Lê Anh Đại 1900000 26 1900000 1900000 0 500000 95000 19000 19000 133000 1267000 02 Nguyễn Ngọc Hương 1500000 26 1500000 1500000 0 500000 75000 15000 15000 105000 895000 03 Hà Vân Anh 1000000 26 1000000 1000000 4,5 346,154 500000 50000 10000 10000 70000 605385 04 Đỗ Thu Trang 1000000 26 1000000 1000000 4,0 307692 500000 50000 10000 10000 70000 737692 05 Nguyễn Thị Linh 1000000 26 1000000 1000000 4,0 307692 500000 50000 10000 10000 70000 737692 06 Nguyễn Văn Công 1000000 26 1000000 1000000 4,0 307692 500000 50000 10000 10000 70000 737692 Cộng 6400000 156 6400000 6400000 16,5 3 5.718.153 Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày tháng năm (ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Giám đốc ( Ký, họ tên ) Hàng tháng mỗi bộ phận có bình bầu xếp loại lao động và tiền thưởng theo bảng xếp laọi lao động như sau: Loại A mức thưởng là: 300.000 đ Loại B mức thưởng là: 200.000 đ Loại C mức thưởng là: 100.000 đ Bảng 07: BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG Tháng 11 năm 2007 Đơn vị: Công ty cổ phần XNK Lào Cai Bộ phận: TTLHQT Bình Minh I TT Họ và tên Mức thưởng Ký nhận 1 2 4 1 Lê Anh Đại A 300.000 2 Nguyễn Ngọc Hương B 200.000 3 Hà Vân Anh C 100.000 4 Đỗ Thu Trang A 300.000 5 Nguyễn Thị Linh A 300.000 6 Nguyễn Văn Công A 300.000 7 Tổng 1.500.000 Ngày Tháng Năm Kế toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) CBCNV trong Công ty được hưởng tiền ăn ca với mức15.000 đồng / 1 ngày. Tiền ăn ca s ẽ được thanh toán vào cuối tháng cùng với tiền lương, cuối tháng kế toán căn cứ vào ngày công làm việc của CBCNV trên bảng chấm công để lên bảng thanh toán tiền ăn ca theo mẫu sau: Bảng 08: Bảng thanh toán tiền ăn ca Tháng 11 năm 2007 Bộ phận: Trung tâm lữ hành Quốc Tế Bình Minh I Mức ăn ca: 15.000đ Đơn vị: đồng Số TT Họ và tên Số công Mức ăn ca Thành tiền Ký nhận 01 Lê Anh Đại 26 15.000 390.000 02 Nguyễn Ngọc Hương 26 15.000 390.000 03 Hà Vân Anh 26 15.000 390.000 04 Đỗ Thu Trang 26 15.000 390.000 05 Nguyễn Thị Linh 26 15.000 390.000 06 Nguyễn Văn Công 25 15.000 375.000 Tổng 155 15.000 2.325.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, sau khi kế toán tiền lương nhận được các bảng biểu ( Bảng chấm công ), căn cứ vào đó kế toán tính ra tổng quỹ lương tháng và lập bảng phân bổ các khoản trích theo lương rồi định khoản và đưa vào nhật ký chung, sổ cái TK 334 bên có, đối ứng bên nợ sẽ vào sổ cái TK 6271, TK 6421. Hàng tháng trên cơ sở các chứng từ về lao động như bảng chấm công Kế toán phân loại lao động, phân biệt tiền lương và các khoản phụ cấp để ghi vào các cột thuộc phần ghi có TK 334 " Phải trả người lao động " Căn cứ cào tiền lương thực tế phải trả, tiền lương, cấp bậc quy định về các khoản BHXH, BHYT, KPCĐđể ghi vào các cột thuộc phần ghi có TK 338 " Phải trả, phải nộp khác " Bảng 09: BẢNG TỔNG HỢP PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Tháng 11 năm 2007 Đơn vị: Công ty cổ phần XNK Lào Cai Đơn vị tính: đồng TT Đối tượng Phòng, bphận Ghi Có TK334 Nợ các TK Ghi có TK 334 622 641 627 642 01 Ban Lãnh Đạo 9.300.000 9.300.000 02 Phòng TCHC 7.650.000 7.650.000 03 Phòng KTTC 8.450.000 8.673.785 04 Phòng KD XNK 10.450.000 10.450.000 05 Cửa hàng kinh doanh TH 11.620.000 11.620.000 06 Nhà hàng Hoàng Liên I 15.250.000 15.250.000 07 TTLHQT Bình Minh I 16.400.000 16.400.000 08 TTLHQT Bình Minh II 16.900.000 16.900.000 09 Ksạn Bình Minh I 16.450.000 16.450.000 10 Ksạn Bình Minh II 8.718.153 8.718.153 11 CH kinh doanh miễn thuế 20.500.000 20.500.000 Cộng 32.120.000 25.400.000 84.168.153 141.688.153 Người lập bảng Ngày tháng năm ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) Bảng 10: Công ty cổ phần XNK Lào Cai Số 54 - Đ, Hoàng Liên - TP. Lao Cai NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/11/2007 Đến ngày 30/11/2007 Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Tài khoản Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 3/11/07 83 Tạm ứng lương T 11 TTLHQT Bình Minh I 334 65.000.000 30/11/07 96 Trả lương T 11 cho CBCNV 334 76.688.153 Cộng . Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng 11: Công ty cổ phần XNK Lào Cai Số 54 - Đ, Hoàng Liên - TP. Lao Cai SỔ CÁI Năm: 2007 Tên tài khoản: 334 - phải trả CNV Số hiệu: Từ ngày 01/11/2007 Đến ngày 30/11/2008 Dư đầu kỳ: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Trang số Số TT dòng Nợ Có 30/11/07 11 30/11/07 Tính ăn ca vào CP T11/07 154 50.700.000 30/11/07 09 30/11/07 Tính lương T11/07 641,642,627 141.688.153 Cộng phát sinh 7.080.044 59.225.038 Dư cuối . Ngày 30 tháng 11 năm 07 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khi có giấy nghỉ ốm, tại nạn,Người lao động trong Công ty sẽ được thanh toán khoản tiền trong thời gian nghỉ chế độ. Phòng tổ chức sẽ căn cứ vào giấy chứng nhận để thanh toán. 2.3. Kế toán các khoản trích theo lương. Nguồn hình thành và sử dụng quỹ BHXH, BHYT,KPCĐ. Quỹ BHXH: 20%; Trong đó : 15% tính vào chi phí 5% do người lao động tự đóng Quỹ BHYT: 3%; Trong đó : 2% tính vào chi phí 1% do người lao động tự đóng KPCĐ: 2%; tiền lương tháng của người lao động. Hạch toán: Nợ TK 641,642,627 (19%) Nợ TK 334( trừ vào lương 6%) Có TK 338 ( 25%) 3382 ( 2%) 3383 ( 20%) 3384 (3%). Sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ. Quỹ BHXH, BHYT hàng tháng trính nộp cho cơ quan bảo hiểm cấp trên. KPCĐ 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% để lại để thực hiện các hoạt động ở công ty như thăm hỏi, ốm đau Chế độ thanh toán tìên BHXH trả thay lương tại Công ty cổ phần XNK Lào Cai. Công ty thực hiện theo đúng chế độ hiện hành của Nhà nước trong trường hợp nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tại nạn có xác nhận của cơ quan y tế. Thời gian nghỉ BHXH sẽ được căn cứ như sau: Nếu làm việc trong thời gian bình thường mà có thời gian đóng BHXH. - Dưới 15 năm sẽ được nghỉ 30 ngày/ năm - Từ 15 đến 30 năm được nghỉ 40 ngày/ năm - Trên 30 năm được nghỉ 50 ngày/ năm Nếu làm việc trong môi trường độc hại, noi có phụ cấp 0.7 thì được nghỉ thêm 10 ngày so với điều kiện làm việc bình thường. Công thức tính lương BHXH trả thay lương như sau: Mức lương Số ngày Tỷ lệ BHXH trả = Mức lương cơ bản x nghỉ hưởng x hưởng thay lương 26 ngày BHXH BHXH VD; Trong tháng 11/2007, anh Lê Anh Đại thuộc Trung tâm lữ hành quốc tế Bình Minh I bị ốm có xác nhận của bác sỹ. Căn cứ vào bảng chấm công, số ngày làm việc thực tế của anh là 16 ngày, anh nghỉ ốm 10 ngày. Mức lương tháng của anh là 1.900.000đ. Theo chế độ hiện hành thì anh được hưởng mức lương BHXH trả thay lương được tính như sau: Số tiền lương BHXH 1.900.000 = x 10 x 75% = 548.076đ Trả thay lương 26 ngày Vậy anh Lê Anh Đại sẽ được hưởng mức lương BHXH trả thay lương tháng 11/2007 là 548.076 đồng. Phiếu nghỉ hưởng BHXH ( Giấy chứng nhận nghỉ ốm ) được sử dụng theo mẫu sau: Bảng 12: ( Mặt trước ) Tên cơ quan y tế . Ban hành theo mẫu CV Số 90TC/CĐKT ngày 20/07/1999 của BTC Giấy chứng nhận nghỉ ốm Quyển số: 130 Số: 28 Họ và tên: Lê Anh Đại Tuổi: 43 Đơn vị công tác: Công ty cổ phần XNK Lào Cai. Lý do cho nghỉ: Đau dạ dày Số ngày cho nghỉ: 10 ngày (từ 10/11/2007 đến hết ngày 19/11/2007 ) Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Xác nhận của đơn vị phụ trách Y bác sĩ KCB Số ngày nghỉ: 10 ngày ( Đã ký, đóng dấu ) ( K ý, họ tên ) (Mặt sau) Phần BHXH Số sổ BHXH: ...... 1 - Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH: 10 ngày 2- Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ: ngày 3