Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại và xây dựng Tín Đức

thuế TNDN chi phí quản lý doanh nghiệp TK 632 TK 642 TK 811 TK3334 TK 511 TK 515,711 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 29  Các loại sổ chủ yếu: - Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt - Sổ cái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết  Trình tự ghi sổ: Hình thức kế toán Nhật ký chung đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.8 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái  Đặc trưng cơ bản: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái.Căn cứ Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho... SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ cái TK 511, 632... Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH SCT bán hàng, SCT thanh toán với ngƣời mua... Bảng tổng hợp chi tiết KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 30 vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.  Các loại sổ chủ yếu: - Nhật ký, sổ cái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.  Trình tự ghi sổ: Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.9 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái 1.3.3. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ  Đặc trưng cơ bản: Căn cứ để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”.  Các loại sổ chủ yếu: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Các sổ kế toán chi tiết Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho... Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại NHẬT KÝ – SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ quỹ SCT bán hàng, SCT thanh toán với ngƣời mua... Bảng tổng hợp chi tiết KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 31  Trình tự ghi sổ: Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.10 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 1.3.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính  Đặc trưng cơ bản: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán trên.  Các loại sổ chủ yếu: Phần mềm kế toán đƣợc thiết lập theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó.  Trình tự ghi sổ: Hình thức kế toán máy đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.11 Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho... Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ quỹ SCT bán hàng, SCT thanh toán với ngƣời mua... Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 511,632... Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 32 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp: Sổ cái TK511, 632... - Sổ chi tiết: SCT phải thu khách hàng... CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 33 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TÍN ĐỨC 2.1. Khái quát chung về công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại và xây dựng Tín Đức 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại và xây dựng Tín Đức thành lập ngày 25 tháng 11 năm 2003 với đăng ký giấy phép kinh doanh 0200575090 theo quyết định số 427/QP ngày 19/03/1985 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tƣ Thành Phố Hải Phòng. - Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TÍN ĐỨC - Đăng ký kinh doanh ngày: 25/06/2003 - Mã số thuế : 0200576591 - Địa chỉ : Số 5/A8 khu tập thể Vạn Mỹ, đƣờng Đà Nẵng, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng. - Điện thoại : 0313.750.411 Công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại và xây dựng Tín Đức là đơn vị hạch toán độc lập, có tƣ cách pháp nhân, đƣợc mở các tài khoản tại ngân hàng trong và ngoài nƣớc, đƣợc sử dụng con dấu riêng theo mẫu quy định của ngân hàng. Đi vào hoạt động đƣợc hơn 10 năm cùng với sự phát triển đi lên của nền kinh tế đất nƣớc, sự hòa nhập trong công cuộc đổi mới, công ty đã không ngừng phát triển đi lên cùng sự phát triển của đất nƣớc và đạt đƣợc những thành quả đáng ghi nhận. Công ty luôn hoàn thành kế hoạch đã đề ra, bảo toàn và phát triển nguồn vốn đồng thời luôn mang lại lợi ích cho ngƣời lao động. Bên cạnh đó công ty không ngừng hoàn thiện và nâng cao chất lƣợng, số lƣợng đội ngũ công nhân viên, trang thiết bị máy móc hiện đại hơn đảm bảo cho quá trình kinh doanh của công ty. Qua đó cho thấy sự phát triển mạnh mẽ, vƣợt bậc của công KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 34 ty trong thời gian qua và giúp công ty khẳng định đƣợc vị thế, đứng vững trên thị trƣờng. Công ty đã quyết định lựa chọn lĩnh vực kinh doanh thƣơng mại chủ yếu là mua bán thiết bị văn phòng, điện tử điện lạnh nhằm đáp ứng nhu cầu thiết yếu của các trụ sở văn phòng của doanh nghiệp, cá nhân tổ chức. Công ty hoạt động trong vòng xoáy cạnh tranh của thị trƣờng, đi kèm với những cơ hội là thách thức của sân chơi lớn mở ra cho các doanh nghiệp. Trải qua hơn 10 năm xây dựng và phát triển, công ty đã đạt đƣợc những thành quả nhất định trong lĩnh vực kinh doanh của mình. Suốt thời gian đó, bên cạnh những thuận lợi công ty cũng gặp không ít những khó khăn.  Thuận lợi - Sự quan tâm chỉ đạo sâu sát của ban giám đốc và các công ty hợp tác. - Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ, năng động, có thời gian công tác lâu năm, có tinh thần đoàn kết năng động sáng tạo và ý thức trách nhiệm trong công việc. - Công ty đã khai thác, tận dụng lợi thế của mình để tăng nguồn vốn của mình. Công ty luôn gƣơng mẫu và ƣu tiên hàng đầu trong việc nộp các khoản thuế, phí, lệ phí cho Ngân sách nhà nƣớc và thu nhập ổn định cho công nhân viên. - Chính vì thế đã tạo ra uy tín và đƣợc khách hàng đánh giá rất cao.  Khó khăn - Ngay từ ngày đầu thành lập công ty đã bị ảnh hƣởng của suy thoái nền kinh tế trong và ngoài nƣớc khiến công ty gặp khó khăn trong việc phát triển khách hàng. - Trên địa bàn có rất nhiều doanh nghiệp cùng kinh doanh trong lĩnh vực này, do đó đối thủ cạnh tranh tƣơng đối lớn đòi hỏi công ty cần làm tốt công tác thị trƣờng và dịch vụ chăm sóc khách hàng để thu hút khách hàng. Trong giai đoạn hiện nay Ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên công ty luôn cố gắng nỗ lực khắc phục khó khăn, nâng cao hiệu quả kinh doanh. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 35 2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý công ty Tổ chức bộ máy quản lý của công ty có vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp tạo nên sự thống nhất nhịp nhàng giữa các bộ phận trong doanh nghiệp. Đảm bảo cho việc tăng cƣờng công tác kiểm tra giám sát chỉ đạo và nâng cao hiệu quả kinh doanh, doanh nghiệp đã thiết lập một bộ máy quản lý gọn nhẹ nhất. Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH Đầu tư thương mại và xây dựng Tín Đức Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban  Giám đốc: Là ngƣời đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, là ngƣời chịu trách nhiệm cao nhất trƣớc Nhà nƣớc về hoạt động kinh doanh của công ty và là ngƣời chỉ huy cao nhất, điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả, việc làm cho cán bộ công nhân viên và sử dụng vốn có hiệu quả và thực hiện nghĩa vụ của công ty đối với ngân sách nhà nƣớc. Giám đốc có quyền quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thƣởng, kỷ luật đối với cán bộ công nhân viên dƣới quyền; ký kết các hợp đồng kinh tế theo luật định; Giám đốc có quyền tuyển dụng; thuê mƣớn và bố trí sử dụng lao động phù hợp với bộ luật lao động.  Phòng kinh doanh: Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tiến hành xây dựng triển khai thực hiện các kế hoạch kinh doanh, tổng hợp và phân tích kết quả kinh doanh của công ty. Bên cạnh đó, phòng kinh doanh còn phụ trách giao dịch, ký kết các hợp đồng Ban Giám đốc Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 36 với khách hàng. Tổ chức hoạt động Marketing để duy trì và mở rộng thị trƣờng, đa dạng các hình thức dịch vụ, tăng hiệu quả kinh doanh.  Phòng tài chính - kế toán: - Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày trên máy tính đúng luật kế toán thống kê theo quy định của Nhà nƣớc. - Quản lý tài chính, cung cấp các thông tin tài chính của doanh nghiệp làm cơ sở lập kế hoạch dự án đầu tƣ tham mƣu cho giám đốc về biện pháp sử dụng vốn có hiệu quả, tiết kiệm. - Lập báo cáo kết quả tài chính của doanh nghiệp là cơ sở lập kế hoạch dự án đầu tƣ tham mƣu cho giám đốc về biện pháp sử dụng vốn có hiệu quả, tiết kiệm. - Lập báo cáo kết quả hoạt động tài chính của Công ty mình ban giám đốc phê duyệt và công khai hóa các số liệu khi đƣợc ban giám đốc ủy quyền.  Bộ phận kỹ thuật triển khai: Bộ phận kỹ thuật triển khai có chức năng nhiệm vụ hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh bán hàng, kinh doanh dự án. Có trách nhiệm trực tiếp thi công các dự án, hỗ trợ vận hành và hƣớng dẫn sử dụng cho khách hàng. 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại và xây dựng Tín Đức 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Bộ máy kế toán của Công ty là tập hợp những cán bộ công nhân viên kế toán cùng những trang thiết bị, phƣơng tiện kỹ thuật tính toán để thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công ty. Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại và xây dựng Tín Đức tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Phòng kế toán công ty có chức năng tham mƣu cho Ban giám đốc tổ chức triển khai toàn bộ công tác tài chính, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty, đồng thời kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của công ty theo đúng pháp luật. Phòng kế toán của công ty bao gồm 4 ngƣời gồm kế toán trƣởng, kế toán hàng hóa, kế toán tổng hợp và thủ quỹ. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 37 Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Đầu tư thương mại và xây dựng Tín Đức  Kế toán trưởng: Tổ chức và phân công nhiệm vụ cho từng nhân viên kế toán trực tiếp kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ký duyệt chứng từ và báo cáo trƣớc khi trình Giám đốc. Cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho việc chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, không ngừng củng cố và hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán trong đơn vị, kiểm tra kiểm soát việc chấp hành quy chế tài chính và luật pháp.  Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt của công ty, thu và chi tiền mặt khi có lệnh. Hàng tháng phải kiểm kê số tiền thu hiện thu và chi đối chiếu với sổ sách các bộ phận có liên quan.  Kế toán hàng hóa: Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn của hàng hóa trong toàn công ty.  Kế toán tổng hợp: Theo dõi tình hình tăng giảm và sử dụng tài sản cố định, theo dõi các khoản mục tạm ứng, công nợ... ghi chép các sổ sách, tập hợp chứng từ, lập báo cáo tổng hợp, giúp kế toán trƣởng thực hiện các công việc tính giá thành sản phẩm, báo cáo lãi lỗ, bảng kê khai và các báo cáo tài chính đầy đủ, đúng hạn theo quy định. 2.1.3.2. Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại công ty.  Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Kế toán trƣởng Kế toán hàng hóa Kế toán tổng hợp Thủ quỹ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 38  Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là: đồng Việt Nam (VNĐ)  Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền liên hoàn.  Phƣơng pháp nộp thuế GTGT: phƣơng pháp khấu trừ.  Phƣơng pháp khấu hao áp dụng: phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng. 2.1.3.3. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại và xây dựng Tín Đức tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính. 2.1.3.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung. Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hệ thống sổ sách mà Công ty đang sử dụng bao gồm: - Sổ Nhật ký chung. - Sổ cái các tài khoản. - Các sổ kế toán chi tiết. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 39 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại và xây dựng Tín Đức Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp và tính chính xác của các nghiệp vụ đó vào sổ Nhật ký chung. Căn cứ số liệu ghi trên Nhật ký chung, kế toán phản ánh các số liệu đó vào sổ cái tài khoản liên quan. - Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi vào sổ chi tiết các tài khoản. - Cuối tháng tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết làm căn cứ lập sổ tổng hợp chi tiết. - Cùng với đó, tại thời điểm cuối tháng, kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 40 - Để đảm bảo tính chính xác của số liệu, kế toán tiến hành đối chiếu, khớp số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết. - Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính. Nguyên tắc ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung là: tổng hợp phát sinh nợ và tổng hợp phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và phát sinh có trên sổ Nhật ký chung. 2.1.3.5. Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính tại Công ty Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại và xây dựng Tín Đức bao gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN) - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN) - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DNN) - Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DNN) - Bảng Cân đối tài khoản (Mẫu số F01- DNN) 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TÍN ĐỨC Công ty TNHH Đầu tƣ thƣơng mại và xây dựng Tín Đức là công ty thƣơng mại cung cấp các sản phẩm dịch vụ nên công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đƣợc các nhà quản lý đặc biệt quan tâm. Không chỉ là mục tiêu lợi nhuận mà quan trọng là chất lƣợng và khả năng cung cấp dịch vụ, đáp ứng nhu cầu kinh tế của doanh nghiệp. Hơn nữa, quá trình này phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là cơ sở để xác định nguồn tài chính cho những chiến lƣợc mang tính tài chính của Công ty. 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại và xây dựng Tín Đức 2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại và xây dựng Tín Đức KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 41 Doanh thu chủ yếu của Công ty TNHH đầu tƣ thƣơng mại và xây dựng Tín Đức là doanh thu bán các loại hàng hóa nhƣ các thiết bị văn phòng máy photo, máy in, máy fax, máy điều hòa các loại... và các đồ dùng thiết bị phục vụ văn phòng... cho doanh nghiệp, cá nhân và chủ yếu là cho cơ quan nhà nƣớc trên địa bàn thành phố Hải Phòng. 2.2.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng  Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu - Giấy báo có của Ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng - TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 131 – Phải thu khách hàng - TK 111 – Tiền mặt - TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc 2.2.1.3 Quy trình hạch toán Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuối tháng: Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 511 Bảng cân đối SPS BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hóa đơn GTGT, phiếu thu... KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 42 Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng của Công ty TNHH Đầu tư thương mại và xây dựng Tín Đức Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT cùng với các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và đồng thời ghi sổ chi tiết các tài khoản và từ số liệu trên sổ Nhật ký chung ghi vào sổ cái tài khoản. Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng số liệu trên Sổ cái các TK 511, 131, 3331 lập Bảng cân đối số phát sinh. Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào Bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài chính. 2.2.1.4 Ví dụ minh họa Ví dụ 2.1: Ngày 30/12/2016 Công ty bán máy Photocopy Toshiba e-studio 350 với đơn giá 14.500.000 VNĐ cho UBND Huyện Gia Lộc. Thuế suất thuế GTGT là 10%, giá vốn của lô hàng là 12.558.333 VNĐ. Khách hàng chƣa thanh toán. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000149 (Biểu số 2.1) và các chứng từ khác liên quan kế toán phản ánh vào sổ sách kế toán theo định khoản sau: Đinh khoản: Nợ TK 632 : 12.558.333 Có TK 156 : 12.558.333 Nợ TK 131: 15.950.000 Có TK 3331: 1.450.000 Có TK 511: 14.500.000 Từ bút toán trên kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào Sổ nhật ký chung (Biểu số 2.2) và từ sổ Nhật ký chung kế toán phản ánh vào Sổ cái TK 511 (Biểu số 2.3), Sổ cái TK 131, Sổ cái TK 333. Cuối kỳ lập Bảng cân đối số phát sinh, sau đó từ Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 43 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số: 0000149 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 30 tháng 12 năm 2016 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG TÍN ĐỨC Địa chỉ: Số 5/A8 khu tập thể Vạn Mỹ, đƣờng Đà Nẵng, quận Ngô Quyền, TP. Hải Phòng Số tài khoản: Điện thoại: 0313.750.411 Fax: Mã số thuế: Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Sinh Hồng Tên đơn vị: UBND HUYỆN GIA LỘC, TỈNH HẢI DƢƠNG Địa chỉ: Số 123 đƣờng Khúc Thừa Dụ, thị trấn Gia Lộc, tỉnh Hải Dƣơng Hình thức thanh toán : TM Số tài khoản: Mã số thuế: Cộng tiền hàng : 14.500.000 Thuế suất GTGT : 10%, Tiền thuế GTGT: 1.450.000 Tổng cộng thanh toán : Số tiền viết bằng chữ : Mƣời lăm triệu chín trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn. 15.950.000 Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1. Máy Photocopy Toshiba e-studio350 Chiếc 1 14.500.000 14.500.000 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 44 Biểu 2.2: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH ĐTTM và XD Tín Đức Địa chỉ: 5/A8 Vạn Mỹ, Đà Nẵng, NQ, HP Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƢ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E F I Số phát sinh .......... ........ .......... ............................... ....... .............. ..... 15/11 PC641 15/11 Chi tiền điện thoại BPQL- T10 6422 133 111 603.310 60.331 663.641 .......... ........ .......... ............................... ....... .............. ..... 30/11 PXK960 HĐ0000719 PT511 30/11 Bán 50 con chuột Mitshumi cho anh Đại thu tiền mặt 632 156 111 511 3331 1.250.000 2.475.000 1.250.000 2.250.000 225.000 .......... ........ .......... ............................... ....... .............. ..... 17/12 PXK971 HĐ0000836 PT561 17/12 Bán máy in Xeroc 3200 cho anh Cƣờng thu tiền mặt 632 156 111 511 3331 4.040.000 5.388.900 4.040.000 4.899.000 489.900 .......... ........ .......... ............................... ....... .............. ..... 30/12 PXK981 HĐ0000149 30/12 Bán máy Photocopy cho UBND huyện Gia Lộc chƣa thu tiền 632 156 131 511 3331 12.558.333 15.950.000 12.558.333 14.500.000 1.450.000 .......... ........ .......... ............................... ....... .............. ..... Cộng phát sinh cả năm 26.603.030.088 26.603.030.088 Số ngày có.... trang, đánh số từ trang 01 đến trang... Ngày mở sổ: 01/01/2016 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 45 Biểu số 2.3: Trích sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty TNHH ĐTTM và XD Tín Đức Địa chỉ: 5/A8 Vạn Mỹ, Đà Nẵng, NQ, HP Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm 2016 Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 511 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E F I -Số phát sinh trong quý IV .... .... .... .... .... .... .... 2/12 HĐ 0000771 2/12 Bán con chuột Mishumi cho chị Hồng thu tiền mặt 111 1.450.000 .... .... .... .... .... .... .... 17/12 HĐ 0000836 17/12 Bán máy in Xeroc 3200 cho anh cƣờng thu tiền mặt 111 4.899.000 .... .... .... .... .... .... .... 30/12 HĐ 0000149 30/12 Bán máy photocopy cho UBND huyện Gia Lộc chƣa thu tiền 131 14.500.000 31/12 PKT41 31/12 Kết chuyển doanh thu quý IV 911 745.972.702 Cộng phát sinh quý IV 745.972.702 745.972.702 Cộng phát sinh lũy kế cả năm 2.975.890.805 2.975.890.805 Số ngày có.... trang, đánh số từ trang 01 đến trang... Ngày mở sổ: 01/01/2016 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 46 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại và xây dựng Tín Đức 2.2.2.1 Nội dung của giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại và xây dựng Tín Đức Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hàng hóa mà công ty bán cho khách hàng nhƣ máy photo, máy in, máy fax, các thiết bị văn phòng phục vụ cho việc bảo dƣỡng sửa chữa... Trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, giá vốn hàng bán là một chi phí đƣợc ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp. Trị giá vốn hàng bán đƣợc tính theo phƣơng pháp bình quân gia quyền liên hoàn: Đơn giá bình quân sau lần nhập thứ i = Trị giá hàng hóa tồn kho sau lần nhập thứ i Số lượng hàng hóa tồn kho sau lần nhập i 2.2.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng  Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu xuất kho - Phiếu kế toán - Các chứng từ kế toán khác có liên quan  Tài khoản sử dụng - TK 632 – Giá vốn hàng bán - TK 156 – Hàng hóa KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG SV: Bùi Đức Thành- Lớp QT1703K 47 2.2.2.3 Quy trình hạch toán Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán của Công ty TNHH Đầu tư thương mại và xây dựng Tín Đức - Hàng ngày, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho cùng với các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung từ số liệu trên Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái các TK 156, 632 - Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng số liệu trên Sổ cái các TK 632, 156 lập bảng cân đối số phát sinh - Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào Bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài chính. 2.2.2.4 Ví dụ minh họa Ví dụ 2.2: (minh họa tiếp ví dụ 2.1) Tính đơn giá xuất kho máy photocopy Toshiba e-studio 350 theo phƣơng pháp bình quân gia quyền liên hoàn. - Số dƣ đầu kỳ (1/12) = 10 cái máy, đơn giá: 12.520.000/cái. Trị giá tồn đầu kỳ = 10 x 12.520.000 = 125.200.000 Ghi chó: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 632 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho..