Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Sản Xuất Dự Phúc

ài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ.  Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ. 1.2.6.3. Phương pháp hạch toán Phương pháp hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh được khái quát qua sơ đồ 1.7 như sau: Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 23 Sơ đồ 1.7 – Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh TK632 K/c giá vốn bán hàng TK911 TK511 K/c doanh thu thuần K/c chi phí quản lý kinh doanh TK521 doanh thu TK635 K/c chi phí tài chính TK515 K/c doanh thu hoạt động tài chính TK711 TK811 K/c chi phí khác K/c thu nhập khác Nộp thuế TNDN Xác định thuế TNDN phải nộp K/c chi phí thuế TNDN TK111,112 TK334 TK821 K/c lãi K/c lỗ TK421 TK642 K/c các khoản giảm trừ Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 24 1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách vào công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. 1.3.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập hợp từ chứng từ gốc, sau đó kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ chi tiết kế toán liên quan. Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu trên Sổ cái, lập Biểu can đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tar đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và Biểu tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ Đối chiếu Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu - chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký chung Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho,phiếu chi,... Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK511,515,632, Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 25 1.3.2. Hình thức kế toán Nhật ký –Sổ cái Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký –Sổ cái. Căn cứ để ghi vào Nhật ký –Sổ cái là các chứng từ kế toán, Biểu tổng hợp kế toán cùng loại. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Biểu tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được làm căn cứ ghi sổ. Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ Nhật ký –Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu ở cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ cái để ghi vào dòng cộng phát dinh cuối tháng. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ Đối chiếu Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu - chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký Sổ cái Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho,phiếu chi Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn,.. Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký - Sổ cái (TK511, 632,) Báo cáo tài chính Sổ quỹ Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 26 1.3.3.Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. + Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Biểu chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. + Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng ký trước khi ghi sổ kế toán. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Biểu tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi cáo sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào các Sổ cái. Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng, căn cứ vào Sổ cái lập Biểu cân đối số phát sinh. Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu - chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ Đối chiếu Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho,phiếu chi Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 511, 632, ... Bảng cân đối SPS BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 27 1.3.4. Hình thức kế toán trên Máy vi tính Đây là công việc được thực hiện trên một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế toán hoặc kế hợp các hình thức kế toán quy định là: Nhật ký chung, Nhật ký –Sổ cái, Chứng từ ghi sổ. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Biểu tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các Biểu, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Cuối tháng, kế tóa thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Hình thức kế toán trên máy vi tính Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu - chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán máy Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ Đối chiếu SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp: sổ Nhật ký chung,Sổ Cái 511, 632,... - Sổ chi tiết bán hàng,... PHẦN MỀM KẾ TOÁN Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho,phiếu chi BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 28 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC 2.1.Khái quát chung về công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc - Tên tiếng Việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC - Tên tiếng Anh: DU PHUC Co.,LTD trade and manufacing - Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC - Tel: (031)3588767 - Mã số thuế: 0201264669 - Địa chỉ trụ sở chính: Đội 1, An Phú, Đại Bản, An Dương, Hải Phòng, Việt Nam. - Vốn điều lệ:1.000.000.000 VND ( Một tỷ đồng Việt Nam) - Ngành nghề kinh doanh: + Phân phối khí đốt, nước khoáng không ga, bếp ga và các linh kiện máy lọc nước + Đại lí, mua bán, ký gửi hàng hóa. - Đăng ký kinh doanh số: 0201264669 ngày 29 tháng 5 năm 2012 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng cấp. Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập dưới sự kiểm tra giám sát của các cơ quan quản lí Nhà nước thành phố Hải Phòng. Công ty được thành lập theo nguyên tắc dân chủ công khai, thống nhất nhằm mục đích phát triển kinh doanh giải quyết việc làm và đời sống cho người lao động đảm bảo nộp đầy đủ nghĩa vụ cho Ngân sách nhà nước, tạo quỹ cho công ty nhằm mở rộng và phát triển kinh doanh. - Đối tượng và kỳ hạch toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc + Doanh thu và chi phí tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự phúc được hạch toán riêng theo từng hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 29 + Kết quả kinh doanh được tập hợp chung cho 3 hoạt động để xác định thuế TNDNN và lợi nhuận trong kỳ kế toán của công ty. + Kỳ hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh theo năm dương lịch. 2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc. Đây là một trong những nguồn lực quan trọng, quyết định hoạt động của công ty. Do đó cần phải sắp xếp nhân lực và tổ chức bố máy quản lý hợp lý với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp để thấy rõ được năng suất lao động chung và của từng người ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh. Bộ máy quản lý tại công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến tham mưu, với cơ cấu này các phòng ban có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc. Theo mô hình này thì Giám đốc là người đứng đầu, giúp việc cho giám đốc gồm phó giám đốc, kế toán trưởng và kế toán phòng ban. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc được khái quát ở sơ đồ 2.1: Sơ đồ 2.1 – Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty (Nguồn: Bộ phận hành chính tổng hợp của công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc) Cơ cấu tổ chức của công ty là sự kết hợp giữa cơ cấu chức năng và cơ cấu trực tuyến nên đã phát huy được ưu nhược điểm từng cơ cấu GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG BẢO VỆ PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 30 Sự phân công nhiệm vụ rõ ràng từng bộ phận phòng ban chuyên trách đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định nhu cầu, dự tính kinh phí, xác định kết quả hoạt động cho từng bộ phận.  Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:  Giám đốc: - Là người đứng đầu công ty có quyền quyết định mọi hoạt động của công ty và cũng là đại diện pháp luật của công ty - Chịu trách nhiệm lãnh đạo, chỉ đạo chung đối với công ty về các vấn đề như: trực tiếp đề ra các chiến lược, kế hoạch giám sát kiểm tra các phòng ban - Ký kết các hợp đồng tài chính thương mại. - Quyết định tuyển dụng, đào tạo, sa thải cán bộ nhân viên - Quyết định mức lương thưởng, thù lao đối với người lao động trong công ty  Phó Giám đốc: là người chịu trách nhiệm cùng giám đốc quản lý công ty và là người chịu trách nhiệm thu thập thông tin, nghiên cứu thị trường, nắm bắt các nguồn hàng, rồi từ đó tham mưu cho giám đốc xây dựng các phương án kinh doanh, và thay giám đốc tham gia ký kết các hợp đồng mua bán để đảm bảo cho việc kinh doanh của công ty đạt hiệu quả ngày càng cao.  Phòng kinh doanh: - Nghiên cứu thị trường - Kí kết các hợp đồng kinh tế bán hàng - Kí kết các hợp đồng đại lý bán hàng - Quảng cáo các sản phẩm mới và hàng hóa của công ty - Khảo sát hành vi ứng xử của khách hàng tiềm năng - Xây dựng kế hoạch quảng cáo, bán hàng, các chiến lược về chính sách thanh toán, hình thức thanh toán  Phòng kế toán: - Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản, nguồn hình thành tài sản, phát hiện những bất cập trong luân chuyển chứng từ tại công ty và ngăn ngừa những hành vi vi phạm pháp luật về tài chính - kế toán. Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 31 - Giám sát, kiểm tra quá trình lập hóa đơn, chứng từ thanh toán và lưu trữ hóa đơn, chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty theo đúng pháp luật kế toán và các chế độ chính sách của Nhà nước. - Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu và đề xuất những giải pháp phục vụ cho yêu cầu quản trị nội bộ. Cung cấp thông tin kế toán theo quy định của pháp luật - Phân tích thông tin. số liệu kế toán tham mưu để đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế. tài chính của công ty.  Phòng hành chính: - Có nhiệm vụ quản lý đôn đốc các phòng ban thực hiện các thủ tục hành chính như thủ tục vay vốn ngân hàng. ký các hợp đồng các loại. - Quản lý, phân công, sắp xếp cán bộ, công nhân theo yêu cầu của các bộ phận liên quan cũng như bố trí các nhân viên vào các vị trí phù hợp với trình độ. - Xây dựng các chính sách, thực hiện tuyển dụng lao động cho phù hợp với yêu cầu của công ty.  Phòng bảo vệ: - Nhiệm vụ bảo vệ mọi tài sản thuộc phạm vi quản lý của công ty. Kiểm tra hàng hóa vật tư xuất ra, mua vào có đầy đủ giấy tờ hợp lệ theo quy định hay không. 2.1.3. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu bộ máy của công ty TNHH Thương mại và Xây dựng Dự Phúc (Nguồn: Bộ phận hành chính tổng hợp của công ty TNHH TM &SX Dự Phúc) KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 32 * Nhiệm vụ chức năng của các thành viên:  Kế toán trưởng: - Là người đứng đầu phòng kế toán tài chính của công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác tài chính của công ty. Trực tiếp phụ trách công tác chỉ đạo. điều hành tài chính, tổ chức hướng dẫn thực hiện các chính sách, chế độ, quy định của Nhà nước, của ngành về công tác kế toán. Tham gia kí kết và kiểm tra các hợp đồng kinh tế. Tổ chức thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế của công ty. - Kế toán trưởng có quyền độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán, là người lập báo cáo tài chính Có ý kiến bằng văn bản với Giám đốc công ty về việc tuyển dụng. thuyên chuyển. tăng lương. khen thưởng, kỷ luật người làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ  Kế toán tổng hợp: - Tổng hợp quyết toán, tổng hợp nhật kí chung, sổ cái. Biểu tổng kết tài sản của công ty, Đồng thời kế toán tổng hợp chi tiết về giá trị tài sản cố định. - Hạch toán các khoản chi phí, các khoản trích trước, các khoản phân bổ. các nghiệp vụ khác - Trả lương cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho các phòng quản lý, chức năng. lập kế hoach quỹ lương kỳ sau - Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết. - Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo mẫu - Thống kê và tổng hợp số liệu kế toán khi có yêu cầu Cung cấp số liệu cho giám đốc hoặc các đơn vị chức năng khi có yêu cầu  Kế toán tiền lương: - Phụ trách công việc tính lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty, trích các khoản theo quy định đối với từng cán bộ công nhân viên. Theo dõi TSCĐ của công ty, trích khấu hao và xác định giá trị còn lại của từng tài sản.  Kế toán công nợ: - Viết phiếu thu – chi hàng ngày và cuối ngày đối chiếu với thủ quỹ, kiểm kê quỹ và chuyển giao chứng từ cho kế toán chưởng. Thanh toán, theo dõi công nợ, đôn đốc thu hồi nợ, tham gia lập báo cáo quyết toán và các báo cáo kế toán định kỳ. Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 33 2.1.3.2. Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc. - Hình thức kế toán: hình thức nhật ký chung - Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch. - Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam (VND) - Phương pháp kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính giá vật tư HH xuất kho: bình quân liên hoàn - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng 2.1.3.3. Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán Công ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC 2.1.3.4 .Tổ chức hệ thống sổ kế toán. Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”. Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán “Nhật ký chung” là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được ghi chép theo trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản vào sổ Nhật ký chung sau đó từ sổ Nhật ký chung vào Sổ Cái các tài khoản, từ Sổ Cái các tài khoản và Biểu tổng hợp chi tiết lập Báo Cáo tài chính. Hệ thống sổ kế toán gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản, Sổ chi tiết, Biểu tổng hợp chi tiết. Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 34 Ghi chú:Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Kiểm tra, đối chiếu Sơ đồ 2.3. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh theo hình thức nhật ký chung tại công ty TNHHThương mại và Sản xuất Dự Phúc ( Nguồn: Phòng kế toán tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc) 2.2.Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc. 2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty. 2.2.1.1.Đặc điểm doanh thu bán hàng tại Công ty. - Hiện nay, ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty TNHH Thương Mại và Sản Xuất Dự phúc là phân phối nước uống không cồn, nước khoáng và bếp ga cùng linh kiện máy lọc nước. Vì vậy doanh thu bán hàng của công ty là doanh thu bán các loại hàng hóa trên. - Chỉ trong bốn năm hoạt động, với số vốn điều lệ là không nhiều, công ty đã xây dựng lên một nhà máy chuyên sản xuất và phân phối gas và các thiết bị đồ dùng gia đình. Với nhiều trang bị máy móc tân tiến. Công nhân có tay nghề Chứng từ kế toán Sổ nhật kí chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Báo cáo tài chính Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 35 và sản xuất ra nhiều mặt hàng có chất lượng, tạo uy tin với thị trường trong nước.  Phương thức bán hàng : Hiện nay công ty tiến hàng bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp mà chủ yếu là bán buôn và bán lẻ, có thể thu được tiền ngay hoặc được người mua chấp nhận thanh toán. Theo phương thức bán hàng này, công tác bán hàng ở công ty được thực hiện dưới các hình thức sau: - Bán buôn: là hình thức bán chủ yếu của công ty, nó chiếm tỷ trọng lớn trong khối lượng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa. Theo hình thức này công ty xuất hàng tại kho và viết hóa đơn GTGT cho khách hàng. - Bán lẻ: Khách hàng trực tiếp đến cửa hàng của công ty để mua hàng. Kế toán lập hóa đơn GTGT, phiếu thu và đồng thới ghi nhận doanh thu. Hàng hóa bán lẻ chủ yếu phục vụ trực tiếp người tiêu dùng và đáp ứng nhu cầu thị trường.  Các phương thức thanh toán. - Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: áp dụng cho khách hàng mua ít, không thường xuyên hoặc những khách hàng có nhu cầu thanh toán ngay. - Thanh toán chậm: Phương thức này áo dụng cho những khách hàng thường xuyên và có uy tín với doanh nghiệp. - Thanh toán qua ngân hàng: Phương thức này được chuyển từ tài khoản người phải trả sang tài khoản người được hưởng thông qua ngân hàng và phải trả phí cho ngân hàng. 2.2.1.2. Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, + Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán, 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng: + TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK liên quan khác: TK 111, TK 112, 2.2.1.4. Quy trình hạch toán: Sơ đồ quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc được khái quát qua sơ đồ 2.4. Khi nhận được đơn hàng, yêu cầu đặt hàng của khách hàng kế toán thông báo cho nhân viên bán hàng chuẩn bị và đóng hàng cho khách. Kế toán kiểm tra Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 36 lại hàng xem số lượng, chủng loại hàng hóa xem có đúng với yêu cầu hay không. Từ đó kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng hóa. Sơ đồ 2.4. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh theo hình thức nhật ký chung tại công ty TNHHThương mại và Sản xuất Dự Phúc ( Nguồn: Phòng kế toán tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc)  Ví dụ minh họa 1: Ngày 4/12/2016, bán lẻ 5 bếp ga paloma PA-V72SVB cho công ty TNHH Tuấn Tú với đơn giá 1.800.000/ cái,(chưa VAT 10%,) theo HĐ số 0000982 ,chưa thanh toán Định khoản: Nợ TK 131:9.900.000 Có TK 511:9.000.000 Có TK 3331:900.000 Căn cứ vào hóa đơn số 0000982 (Biểu số 2.1), Kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.4). Từ sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 511 (biểu 2.5) CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI 511, 515, 632... BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 37  Ví dụ minh họa 2: Ngày 10/12/2016, bán 2 máy lọc nước Kangaroo KG 110 cho công ty Cổ Phần Thương Mại và Vận Tải An Phú Đông với đơn giá 5.799.000 (chưa VAT) theo số HĐGTGT số 0001002 ngày 10/12/2016, đã thanh toán bằng tiền mặt. Định khoản: Nợ TK 111 : 12.757.800 Có TK 511 : 11.598.000 Có TK 3331: 1.159.800 Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001002 (Biểu số 2.2). Kế toán lập phiếu thu số 33/12 (Biểu số 2.3). Từ HĐ 0001002 và phiếu thu 33/12 kế toán tiến hàng ghi sổ nhật ký chung ( Biểu 2.4). Từ sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 511 (biểu 2.5) Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 38 Biểu số 2.1. Hóa đơn GTGT số HD0000982 ( Nguồn: Phòng kế toán tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc) Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC Mã số thuế: 0201264669 Địa chỉ: Đội 1, thôn An Phú, xã Đại Bản, huyện An Dương, Hải Phòng Điện thoại: 0313.3588767 Số tài khoản: 117000110493 tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Hồng Bàng. Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đình Chiến Tên đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Tú Mã số thuế: Địa chỉ: 921 Đại lộ Tôn Đức Thắng – Phường Sở Dầu –Quận Hồng Bàng –Hải Phòng Hình thức thanh toán: Số tài khoản: 203643209 tại Ngân hàng TMCP Á Châu. STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Bếp ga Paloma PA-V72SVB cái 5 1.800.000 9.000.000 Cộng tiền hàng: 9.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 900.000 Tổng cộng thanh toán: 9.900.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) 0 2 0 0 6 7 2 7 5 3 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 3: Nội bộ) Ngày 04 tháng 12 năm 2016 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P Số:0000982 Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 39 Biểu số 2.2. Hóa đơn GTGT số HD0001002 ( Nguồn: Phòng kế toán tại Công tyTNHH Thương Mại và Sản xuất Dự Phúc) Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC Mã số thuế: 0201264669 Địa chỉ: Đội 1, thôn An Phú, xã Đại Bản, huyện An Dương, Hải Phòng Điện thoại: 0313.3588767 Số tài khoản: 117000110493 tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Hồng Bàng. Họ tên người mua hàng: Trịnh Văn Vĩnh Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI AN PHÚ ĐÔNG Mã số thuế: Địa chỉ: Thôn An Phú- xã Đại Bản- huyện An Dương – tp Hải Phòng Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: 970405146000 tại Ngân hàng Agribank. STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Máy lọc nước Kangaroo KG 110 cái 2 5.799.000 11.598.000 Cộng tiền hàng: 11.598.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.159.800 Tổng cộng thanh toán: 12.757.800 Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu bảy trăm năm bảy nghìn tám trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) 0 2 0 0 4 3 4 8 9 4 7 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 3: Nội bộ) Ngày 10 tháng 12 năm 2016 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số:0001002 Khóa luận tôt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Quyên – QT1701K 40 Biểu số 2.3. Phiếu thu số 33/12 Công tyTNHH Thương Mại và Sản xuất Dự Phúc Địa chỉ: Đội 1, thôn An Phú, xã Đại Bản, huyện An Dương, Hải Phòng Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QD 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Ngày 10 tháng 12 năm 2016 Số: 33/12 Nợ TK111: 12.757.800 Có TK511: 11.598.000 CóTK3331:1.159.800 Họ và tên người nộp tiền: Trịnh Văn Vĩnh Địa chỉ: CÔNG TY TNHH CỔ PHẦN-XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI AN PHÚ ĐÔNG Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng của HĐ GTGT 0001002 Số tiền: 12.757.800 Bằng chữ: Mười hai triệu bảy trăm năm bảy nghìn tám trăm đồng Kèm theo: