Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân thương mại Quang Huy

giá Thanh toán Chiết khấu TM Giảm giá hàng bán Thuế GTGT Thuế GTGT Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 16 2.2.Kế toán hạch toán doanh thu bán hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả góp Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp 2.3.Kế toán hạch toán doanh thu bán hàng theo phƣơng thức gửi đại lý Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức gửi đại lý. Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 17 Kế toán hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán. Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 18 2.4.Kế toán hạch toán chi phí quản lí kinh doanh Lƣơng và các khoản trích theo lƣơng Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí kinh doanh TK 111,112,331 TK 142,242,335 TK 334,338 TK 642 TK 111, 112,331 Các khoản giảm trừ chi phí Xuất NVL, CCDC phân bổ cho bộ phận bán hàng và QLDN TK 214 Trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng và QLDN Chi phí điện nƣớc, hoa hồng, quảng cáo và các chi phí khác bằng tiền TK 152,153 Phân bổ các chi phí trả trƣớc, trích trƣớc Chi phí TK 352 Trích trƣớc bảo hành sản phẩm TK 159 Trích lập dự phòng phải thu khó đòi TK 159 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đói TK 911 K/c chi phí quản lí kinh doanh Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 19 Kế toán hạch toán thu nhập khác Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác. TK 111,112,131 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 20 2.5.Kế toán hạch toán doanh thu hoạt động tài chính. Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 2.6.Kế toán hạch toán chi phí khác Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác TK 111, 112, 331 TK 413 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 21 2.7.Kế toán tổng hợp xác định kết quả doanh thu. Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết quả doanh thu TK 642 K/c CP quản lí kinh doanh Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 22 3.Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lƣu trữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp. Có các loại sổ sách sau: - Sổ kế toán tổng hợp: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán và có trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian. - Sổ, thẻ kế toán chi tiết: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tƣợng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu của ngƣời quản lý. - Có 4 hình thức ghi sổ kế toán: + Hình thức Nhật ký chung + Hình thức Nhật ký sổ cái + Hình thức Chứng từ ghi sổ + Hình thức Kế toán máy Để phù hợp với các tình hình sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp và thuận lợi trong công tác ghi chép sổ sách kế toán, quản lý của chủ doanh nghiệp thì việc lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán là hết sức cần thiết và quan trọng. Ví dụ: Sơ đồ kế toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung áp dụng trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 23 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Kiểm tra, đối chiếu Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp Chứng từ kế toán Sổ chi tiết Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 24 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THƢƠNG MẠI QUANG HUY 1. Khái quát chung về Doanh nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy. 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Doanh nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy Với những chính sách phát triển kinh tế, xã hội của Đảng, nhà nƣớc và địa phƣơng thì việc thành lập một doanh nghiệp thƣơng mại kinh doanh những loại mặt hàng mà nhà nƣớc cho phép, đồng thời tạo đƣợc bộ mặt mới cho địa phƣơng thì doanh nghiệp luôn nhận đƣợc sự giúp đỡ, hỗ trợ mọi mặt của Đảng, sự quan tâm của chính quyền địa phƣơng trên con đƣờng phát triển. Một số thông tin của doanh nghiệp . Tên doanh nghiệp : DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THƢƠNG MẠI QUANG HUY.  Ngày hoạt động : 28/01/2005 Địa chỉ: Số 492 Đƣờng Tôn Đức Thắng - Xã An đồng - Huyện An Dƣơng - Hải Phòng  Loại hình : Doanh nghiệp tƣ nhân  Mã số thuế: 0200610725  Giấy phép kinh doanh:  Điện thoại: 0313.700.293  Fax: 031.700.294.  Với số vốn điều lệ là: 4.500.000.000 VNĐ  Ngƣời đại diện theo pháp luật : Lê Văn Huỳnh Doanh nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy đƣợc thành lập ngày 28/01/2005 .Là một công ty hoạt động chuyên sâu trong lĩnh vực cung cấp vật liệu xây dựng và trang trí nội thất, thi công công trình. Doanh nghiệp đã có nhiều nỗ lực không ngừng, hoạt động và phát triển theo tiêu chí “thỏa mãn tốt nhất nhu cầu của khách hàng, đảm bảo chất lƣợng sản phẩm và dịch vụ đã cung cấp”, với đội ngũ nhân viên năng lực và giàu kinh nghiệm, Quang Huy đã trở thành một doanh nghiệp có uy tín trong lĩnh vực cung cấp các loại vật liệu xây dựng cho các công trình từ nhỏ đến lớn Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 25 tại Hải Phòng nói chung và miền Bắc nói riêng. Thành công của Doanh nghiệp đƣợc ghi nhận qua hàng loạt các hợp đồng, các dự án có giá trị với cơ quan Nhà nƣớc , các công ty, doanh nghiệp lớn trong và ngoài nƣớc.v.v.. 1.2. Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp. 1.2.1. Đặc điểm về tình hình kinh doanh của Doanh nghiệp Doanh nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy là doanh nghiệp nhập hàng hóa của các công ty sản xuất, là đại lý của các công ty này rồi giao cho đại lý cấp dƣới, các công trình xây dựng từ dân dụng đến công nghiệp, trƣng bày các sản phẩm để bán . Ngoài ra doanh nghiệp có dịch vụ vận tải hàng hóa đƣờng bộ cho các công trình xây dựng. 1.2.2. Ngành nghề kinh doanh 1. Kinh doanh vật liệu xây dựng  Xây dựng dân dụng và công nghiệp  Dịch vụ vận tải hàng hóa đƣờng bộ 2. Gia công ,sản xuất dụng cụ sơn bả 1.3. Mô hình và đặc điểm bộ máy quản lý của Doanh nghiệp 1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp Bộ máy quản lý của doanh nghiệp đƣợc tổ chức gọn nhẹ và hiệu quả, đáp ứng nhu cầu kinh doanh: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của doanh nghiệp Giám đốc Công ty Phó giám đốc Công ty Phòng quản lý vật tƣ thiết bị Phòng tổ chức hành chính Phòng quản lý thi công Phòng tài chính kế toán Đội vận tải Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 26 1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ từng phòng ban *Giám đốc công ty: Là ngƣời quản lý công ty theo chế độ một thủ trƣởng, có quyền quyết định việc điều hành mọi hoạt động của công ty: Giám đốc phải chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật và toàn thể hoạt động trong công ty về kêt quả sản xuất kinh doanh và tình hình tuân thủ pháp luật của công ty. *Phó giám đốc công ty: Chịu trách nhiệm triển khai, đôn dốc việc thực hiện công tác bán hàng, chỉ đạo xây dƣng các phƣơng án tiêu thụ sản phẩm của công ty,tìm kiếm thị trƣờng mới cho các sản phẩm mới của công ty *Phòng quản lý vật tư thiết bị: chịu trách nhiệm quản lý về tài sản cố định, công cụ dụng cụ và vật tƣ, hàng hóa trong kho. *Phòng quản lý thi công: chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc quản lý đội vận tải. Sắp xếp, đôn đốc đội vận tải thi công thực hiện công việc một cách hiệu quả đảm bảo đúng theo yêu cầu của khách hàng về chất lƣợng, kỹ thuật, và tiến độ công việc. *Phòng tài chính kế toán: chịu trách nhiệm tổ chức ghi chép hạch toán, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật. Đồng thời thực hiện phân tích tham mƣu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu hoạt động kinh doanh của công ty. *Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý nhân sự, thực hiện các công việc liên quan đến hành chính, nhân sự của công ty. 1.4. Khái quát tổ chức kế toán tại doanh nghiệp 1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp Công tác kế toán tại Doanh nghiệp tƣ nhân TM Quang Huy đƣợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty. Bộ máy kế toán của công ty gồm 4 ngƣời đƣợc thể hiện qua sơ đồ tổ chức sau: Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty Kế toán trƣởng Kế toán kho, TSCĐ, kế toán thuế Kế toán tiền lƣơng, vốn bằng tiền, công nợ Thủ quỹ Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 27 1.4.2. Chức năng các bộ phận trong bộ máy kế toán Kế toán trưởng: Phụ trách toàn bộ công tác kế toán của công ty và chịu trách nhiệm hƣớng dẫn chỉ đạo, kiểm tra công việc của các nhân viên kế toán trong phòng. Định kỳ có nhiệm vụ lập báo cáo quyết toán đồng thời chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc và nhà nƣớc về thông tin do mình cung cấp. Kế toán kho, TSCĐ, kế toán thuế: chịu trách nhiệm trƣớc kế toán trƣởng về việc thực hiện các công việc kế toán liên quan đến phần hành kế toán kho, tài sản cố định, và lập các báo cáo thuế hàng tháng, hàng quý. Kế toán thanh toán, công nợ, vốn bằng tiền, lương: : Có nhiệm vụ theo dõi và thực hiện các công việc liên quan đên phần hành kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lƣơng, và công nợ của công ty. Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt,theo dõi tình hình thu chi hàng ngày đề nghị vào sổ quỹ, lập báo cáo quỹ 1.5. Kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp - Doanh thu của doanh nghiệp chủ yếu là doanh thu về bán các loại vật liệu xây dựng dân dụng và công nghiệp, gia công sản xuất dụng cụ sơn bả, - Ngoài ra, còn có doanh thu về dịch vụ vận tải hàng hóa đƣờng bộ. - Tại công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu Để hiểu rõ về sự phát triển và vị trí công ty trên thị trƣờng ta hay nhìn vào bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 2 năm gần đây: STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm2015 Chênh lệch Tiền Tỷ trọng 1 Tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6,658,795,351 7,210,147,987 551,352,636 8% 2 Giá vốn hàng bán 5,648,224,861 5,897,562,341 249,337,480 4% 3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1,010,570,490 1,312,585,646 302,015,156 30% 4 Chi phí QLDN 556,426,488 598,751,234 42,324,746 8% 5 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 454,144,002 713,834,412 259,690,410 57% 6 Thuế TNDN 90,828,800 142,766,882 51,938,082 7 Tổng lợi nhuận sau thuế 363,315,202 571,067,530 207,752,328 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 28 Thông qua số liệu tính toán đƣợc ta thấy: - Tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2015 tăng hơn so với năm 2014 8% tƣơng đƣơng 551,352,636. Đây là biểu hiện tốt của công ty cho thấy công ty ngày càng cố gắng nỗ lực đầu tƣ mở rộng quy mô và nâng cao trình độ của nhân viên để có thể bán ra đƣợc nhiều hàng hóa và cung cấp đƣợc nhiều dịch vụ tốt nhất đáp ứng nhu cầu của khách hàng. - Giá vốn hàng bán năm 2015 tăng so với năm 2014, cụ thể là tăng 249,337,480 đồng tƣơng đƣơng với 4% . Nguyên nhân tăng có thể do giá đầu vào của hàng hóa thay đổi và số lƣợng hàng hóa tiêu thụ của năm 2015 cao hơn - Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2015 cao hơn năm 2014 là 302,015,156 đồng tƣơng ứng với 30% - Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty năm 2015 cao hơn so với năm 2014 42,324,746 đồng tƣơng ứng với 8%. Nguyên nhân làm tăng cao chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty có thể do công ty mở rộng quy mô nên chi phí nhân viên và chi phí điện nƣớc tăng lên. - Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế năm 2015 tăng so với năm 2014 là 259,690,410 tƣơng đƣơng 57%. Đây là thành tích tốt của công ty. Công ty cần cố gắng phát huy trong thời gian tới Tuy nhiên, bên cạnh những thành tích đạt đƣợc công ty cũng vấp phải những khó khăn mà hầu hết công ty nào khi vận hành cũng gặp phải, đó là vấn đề về vốn. Điều này khiến cho việc kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn trong vấn đề sử dụng vốn sao cho hợp lý nhất mà không ảnh hƣởng đến tới hoạt động kinh doanh. 1.6. Chính sách và phƣơng pháp kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 1.6.1. Chính sách Hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống báo cáo tài chính sử dụng ở doanh nghiệp đƣợc ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính. 1.6.2. Phƣơng pháp kế toán: - Hình thức kế toán: Nhật ký chung - Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp tƣ nhân - Niên độ kế toán của công ty: trùng với năm dƣơng lịch ( bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm) - Doanh nghiệp tính và nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 29 - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: nhập trƣớc xuất trƣớc - Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam Đồng (VND) - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu, phiếu chi + Bảng kê mua hàng + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Giấy báo nợ, giấy báo có + Bảng chấm công, bảng thanh toán lƣơng - Hệ thống báo cáo tài chính: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài chính 1.6.3. Nguyên tắc kế toán: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế các nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. - Các loại sổ sách thƣờng dùng: + Sổ Nhật ký chung + Sổ Cái + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Trình tự ghi sổ: + Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. + Cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm cộng số liệu trên Sổ cái,lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính. Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 30 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Kiểm tra, đối chiếu Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy 2.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy Doanh thu của Doanh nghiệp chủ yếu là cung cấp các sản phẩm hàng hóa vật liệu phục vụ cho công việc xây dựng các công trình từ nhỏ đến lớn nhƣ nhà ở, văn phòng, công ty ,xí nghiệp nhƣ sắt, thép,sơn, bả,đất, cát, Hàng hóa đƣợc bán trực tiếp và đƣợc chuyên chở đến tận nơi cho khách hàng. Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt trực tiếp hoặc chuyển khoản. Nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán Sổ chi tiết Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 31 2.2.Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy 2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1.Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng - Hóa đơn GTGT - Giấy báo có - . 2.2.1.2. Quy trình ghi sổ kế toán tại công ty Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng ( định kỳ) Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Báo cáo tài chính Sổ Nhật ký chung HÓA ĐƠN GTGT Bảng cân đối tài khoản Sổ cái TK 511, 131 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 32 2.2.1.3. Một số nghiệp vụ phát sinh: 1. Ngày 7/1/2016: Xuất sơn bán cho ông Phạm Đình Quang công ty TNHH Tân Bình số tiền là 17.627.500 ( đã bao gồm thuế VAT) . khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Bảng biểu 2.1: Hóa đơn GTGT ( Nguồn: Phòng kế toán ) Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: AA/13P Ngày 07 tháng 01 năm 2016 Số HĐ : 0000087 Đơn vị bán hàng: Doanh Nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy Địa chỉ: 492 Đƣờng Tôn Đức Thắng ,Xã An đồng,Huyện An Dƣơng ,Hải Phòng MST: 0200610725 TK số: Họ tên ngƣời mua hàng: Phạm Đình Quang Tên đơn vị: Công ty TNHH Tân Bình Địa chỉ: Số 10 Tôn Đức Thắng - Hải Phòng. STK: Hình thức thanh toán : Tiền mặt MST: 010123789 STT Tên hàng hóa ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Sơn Kg 210 76.000 16.025.000 Cộng tiền hàng 16.025.000 Thuế suất GTGT 10% 1.602.500 Tổng cộng tiền thanh toán 17.627.500 Số tiền viết bằng chữ: Mƣời bảy triệu sáu trăm hai mƣơi bảy nghìn năm trăm đồng ./. Ngƣời mua hàng (ký, ghi rõ họ và tên) Ngƣời bán hàng (ký, ghi rõ họ và tên) Thủ trƣởng đơn vị (ký, ghi rõ họ và tên) Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 33 Bảng biểu 2.2: Phiếu thu (Nguồn: Phòng kế toán) Doanh Nghiệp Tƣ Nhân TM Quang Huy Mẫu số 01 - TT Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU THU Ngày 07 tháng 1 năm 2016 Số: 01 Nợ TK 111 Có TK 511,3331 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Phạm Đình Quang Địa chỉ: Công ty TNHH Tân Bình Lý do thu: Thanh toán tiền mua sơn Số tiền: 17.627.500 đồng Bằng chữ : Mƣời bảy triệu,sáu trăm hai mƣơi bảy nghìn năm trăm đồng. Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 07 tháng 1 năm 2016 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 34 2. Ngày 26/1/2016: Bán đất đỏ cho công ty TNHH Hoàng Lâm số tiền là 718.380.000 ( chƣa bao gồm thuế VAT) . khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. Biểu 2.3. Hóa đơn GTGT ( Nguồn: phòng kế toán) Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: AA/13P Ngày 26 tháng 01 năm 2016 Số HĐ : 0000090 Đơn vị bán hàng: Doanh Nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy Địa chỉ: 492 Đƣờng Tôn Đức Thắng - Xã An đồng - Huyện An Dƣơng - Hải Phòng MST: 0200610725 TK số: Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công Ty TNHH Hoàng Lâm Địa chỉ: xã Lâm Động – huyện Thủy Nguyên – tp Hải Phòng STK: 10000508773 Hình thức thanh toán : CK .............................................MST: 010123789 STT Tên hàng hóa ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Đất đỏ M3 7.982 90.000 718.380.000 Cộng tiền hàng 718.380.000 Thuế suất GTGT 10% 71.838.000 Tổng cộng tiền thanh toán 790.218.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm chín mƣơi triệu, hai trăm mƣời tám nghìn đồng ./. Ngƣời mua hàng (ký, ghi rõ họ và tên) Ngƣời bán hàng (ký, ghi rõ họ và tên) Thủ trƣởng đơn vị (ký, ghi rõ họ và tên) Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 35 Bảng biểu 2.4: Giấy báo có ( Nguồn: phòng kế toán) GIẤY BÁO CÓ Chi Nhánh: ACB-Hải Phòng Ngày: 28/ 1 /2016 Mã GDV: Nguyen Kieu My Mã KH : 15690 Số GD : 379 Kính gửi: Doanh Nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy Mã số thuế: 0200610725 Hôm nay cúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Có: 1342769298 Số tiền bằng số: 790.218.000 Số tiền bằng chữ: Bảy trăm chin mƣơi triệu, hai trăm mƣời tám nghìn đồng. Nội dung: CTY HOANG LAM THANH TOAN GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 36 Bảng biểu 2.5: Nhật ký chung ( Nguồn: Phòng kế toán ) Doanh Nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy 492 Đƣờng Tôn Đức Thắng - Xã An đồng – Huyện An Dƣơng – Hải Phòng Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích Quý 01/2016) Chứng từ Diễn giải ĐG SC TK ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có . PT01 HĐ00087 7/1 Bán sơn cho ông Phạm Đình Quang 111 17.627.500 511 16.025.000 3331 1.602.500 HĐ00088 25/1 Bán đá cho cty Sao Mai 131 150.656.000 511 136.960.000 3331 13.696.000 PT02 HĐ 00089 25/1 Công ty TNHH Cƣờng Nhi mua gạch chỉ 111 11.550.000 511 10.500.000 3331 1.050.000 HĐ 00090 26/1 Bán đất đỏ cho cty Hoàng Lâm 112 790.218.000 511 718.380.000 3331 71.838.000 .. .. . Cộng 18,864,069,942 18,864,069,942 Hải Phòng, ngày 31 tháng 03 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 37 Bảng biểu 2.6: Sổ cái ( Nguồn: phòng kế toán ) Doanh Nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy 492 Đƣờng Tôn Đức Thắng - Xã An đồng – Huyện An Dƣơng – Hải Phòng Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Trích quý 01/2016) Đơn vị tính: đồng Hải Phòng, ngày 31 tháng 03 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số tiền NT SH Nợ Có Số dư đầu tháng - 7/1 HĐ00087 Bán sơn cho ông Phạm Đình Quang 111 16.025.000 25/1 HĐ00088 Bán đá cho cty Sao Mai 131 136.960.000 25/1 PT05 CTy TNHH Cƣờng Nhi thanh toán 111 17.640.000 26/1 H Đ00090 Bán đất đỏ cho cty Hoàng L âm 131 718.380.000 . .. . Cộng SPS trong kì 1,857,546,646 1,857,546,646 Dư cuối tháng - Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 38 2.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có - Phiếu thu - 2.2.2.2. Quy trình ghi sổ kế toán tại công ty Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ doanh thu hoạt động tài chính Giấy báo có, phiếu báo lãi,.. Sổ Nhật ký chung Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 515 Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 39 2.2.2.3. Nghiệp vụ phát sinh 1. Ngày 18/01/2016 công ty nhận đƣợc lãi tiền gửi của Ngân hàng Á Châu GIẤY BÁO CÓ Chi Nhánh: ACB-Hải Phòng Ngày: 18/ 1 /2016 Mã GDV: Nguyen Thu Mã KH : 15690 Số GD : 400 Kính gửi: Doanh Nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy Mã số thuế: 0200610725 Hôm nay cúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Có: 1342769298 Số tiền bằng số: 34.380 Số tiền bằng chữ: Ba mƣơi tƣ nghìn, ba trăm tám mƣơi đồng Nội dung: Nhập lãi tiền gửi GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 40 Bảng biểu 2.7. Nhật ký chung ( Nguồn : phòng kế toán) Doanh Nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy 492 Đƣờng Tôn Đức Thắng - Xã An đồng – Huyện An Dƣơng – Hải Phòng Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích Quý 01/2016) Chứng từ Diễn giải ĐGS C TK ĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có .. . GBN 01 7/1 Lệ phí rút tiền 642 45.760 112 45.760 GBC 01 18/1 Lãi tiền gửi 112 34.380 515 34.380 .. .. .. Cộng 18,864,069,942 18,864,069,942 Hải Phòng, ngày 31 tháng 03 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Bùi Thị Ngọc Yến Lớp: QT1807K 41 Bảng biểu 2.8: Sổ cái ( Nguồn: Phòng kế toán) Doanh Nghiệp Tƣ Nhân Thƣơng Mại Quang Huy 492 Đƣờng Tôn Đức Thắng - Xã An đồng – huyện An D