Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa tại Công ty cổ phần DTC Việt Nam

loại Hình thức kế toán Nhật ký -Sổ Cái gồm các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ Cái; - Các Sổ,Thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi sổ kế toán hàng hóa theo hình thức Nhật ký sổ cái ( Sơ đồ 1.7) Phiếu nhập, phiếu xuất.... Sổ nhật ký chung Số cái TK 156,133... Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, thẻ kho Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 21 Sở đồ 1.7 : Trình tự ghi sổ kế toán hàng tồn kho theo hình thức kế toán Nhật ký- Sổ Cái Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, Kiểm tra 1.4.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ “. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cung loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đanh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán hình thức kế toán. Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau: Phiếu nhập, phiếu xuất.... Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Nhật ký-Sổ cái BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, thẻ kho Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 22 - Chứng từ ghi sổ - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi sổ kế toán hàng hóa được hàng hóa theo hình thức chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 1.8 ) Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế toán hàng hóa được hàng hóa theo hình thức Chứng từ ghi sổ Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu , kiểm tra Phiếu nhập, phiếu xuất.... Số cái TK 156,133... Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, thủ kho Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 23 1.4.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán máy : Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính : Phần mềm kế toán được theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế toán hàng tồn kho theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú : Nhập số liệu hàng ngày In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đôi chiếu,kiểm tra Phiếu nhập, phiếu xuất..... SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp: sổ NKC,sổ cái TK156 -Sổ chi tiết:sổ chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng hóa.,.. -Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán quản trị Máy vi tính PHẦN MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 24 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DTC VIỆT NAM 2.1 Khái quát chung về Công ty Cổ Phần DTC Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần DTC Việt Nam được thành lập từ thành lập từ tháng 6 năm 2010, với giấy phép kinh doanh số 0201082210. Công ty Cổ Phần DTC Việt Nam chính thức thành lập theo quyết định sô 427/QP ngày 19/03/1985 của Sở KH & ĐT Thành Phố Hải Phòng.  Tên công ty : Công ty Cổ Phần DTC Việt Nam.  Tên giao dịch : DTC VIET NAM.,JSC.  Địa chỉ : Số 3 phố Mới, Xã Thủy Sơn, Huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng .  Giấy phép kinh doanh : 0201082210 - ngày cấp : 01/06/2010  Ngày hoạt động : 01/06/2010  Website :  Email : dtcvietnamco@gmail.com  Điện thoại : 0313973669  Fax : 0138840589  Người đại diện theo pháp luật của công ty :Giám Đốc : PHẠM ĐÌNHĐÔNG Công ty Cổ Phần DTC Việt Nam là một công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực buôn bán vật liệu, kim loại, thiết bị khác trong xây dựng. Trải qua 6 năm hoạt động, bất chấp mọi khó khăn của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu cũng như sự canh tranh khốc liệt trong nganh giao thông vận tải, Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam đang ngày càng lớn mạnh và phát triển bền vững. Có được sự phát triển đó là nhờ vào sự đồng long nhất trí cáo giữa ban lanh đạo công ty với đội ngũ nhân viên có trình độ, năng động, nhiệt huyết, quyết tâm đưa công ty vượt qua được mọi khó khăn. Quá trình xây dựng và phát triển của công ty đã đạt được kế quả nhất định và góp phần không nhỏ vào sự phát triển chung của toàn huyện và thành phố. 2.1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh Buôn bán vật liệu, thiết bị khác trong xây dựng. Chi tiết : Bán buôn đồ ngũ kim, hàng kim khí, tôn mạ màu. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 25 - Xi măng - Buôn bán kim loại và quặng kim loại. - Buôn bán sắt thép - Khai thác đá, cát sỏi - Xây dựng Công trình đường sắt và đường bộ - Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành ( trừ bằng xe buýt ) - Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác - Buôn bán phế liệu, phế thải kim loại, phi kim loại - Chuẩn bị mặt bằng - Xử lý tiêu hủy chất thải nguy hại và không nguy hại. 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của công ty : Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam là một tế bào trong nền kinh tế trị trường, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ và được pháp luật bảo vệ. Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam có tư cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản tại ngân hàng. Tổ chức, sắp xếp, điều hành, quản lý mọi hoạt động của công ty phù họp với ngành nghề kinh doanh. Tổ chức, điều hành, thức hiện các kế hoạch sản xuất, kinh doanh theo nghành nghề ghi trên giấy phép đăng ký kinh doanh của công ty. Nghiêm trỉnh tuân thủ các quy định của pháp luật trong khi hoạt động. Xây dựng kế hoạch, công việc cụ thể theo thời gian về mọi hoạt động của công ty. Tổ chức công tác kế hoạch kế toán theo đúng luật kế toán, chuẩn mực kế toán 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam theo mô hình trực tuyến chức năng và được thực hiện ( Sơ đồ 2.1 ) Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 26 Sơ đồ 2.1 : Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam  Giám đốc :Chịu trách nhiệm chung và chỉ đạo các hoạt động kinh doanh ,theo dõi cá thành viên thông qua phó giám đốc, và các phòng ban liên quan của công ty .  Phó giám đốc : Là người trực tiếp quản lý các phòng ban. Phó giám đốc có thể thay thế để ký cá hợp đồng kinh tế với đối tác và mọi quyết định khác mà giám đốc uỷ quyền khi đi vắng.  Phòng kinh doanh : Giúp giám đốc hoạch định chiến lược kinh doanh của công ty chịu trách nhiệm nắm chắc toàn bộ nội dung hợp đồng kinh tế và kế hoạch cung ứng vật tư, giải quyết thay trực tiếp nhân viên dưới khi vắng mặt.  Phòng kế toán : Tài chính doanh nghiệp là một hệ thống các mối quan hệ trong quá trình phân phối các nguồn tài chính của doanh nghiệp, tài chính trong bất cứ cơ quan. Tổ chức hay công ty doanh nghiệp nào cũng phải có những nguồn tài chính cần thiết để phục vụ cho mọi hoạt động của mình. Là nơi lưu giữ và chi các khoản cần thiết cho công ty  Phòng hành chính :Tham mưu, giúp việc cho giám đốc công ty và tổ chức thực hiện các việc trong lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý và bố trí nhân lực, bảo hộ lao động, chế độ chính sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động, bảo vệ quân sự theo luật và quy chế công ty.Kiểm tra , đôn đốc các bộ phận trong công ty thực hiện nghiêm túc nộ quy, quy chế công ty. Làm đầu mối liên lạc cho mọi thông tin của giám đốc công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng Kinh Doanh Phòng hành chính Phòng Kế Toán Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 27 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán 2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán Công tác kế toán trong công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Doanh nghiệp áp dụng hình thức này là vì : doanh nghiệp chỉ có một phòng kế toán duy nhất, mọi công việc kế toán đều được thực hiện tại đây. Phòng này ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán, đánh giá tài chính giúp cho Giám đốc chỉ đạo có hiệu quả. Đồng thời gửi báo cáo lên Giám đốc doanh nghiệp. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty như sau : Sơ đồ 2.2 : Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam  Kế toán trưởng là người phụ trách công tác kế toán cho công ty, tham mưu cho giám đốc đề xuất các biện pháp tài chính hiệu quả. Bên cạnh đó kế toán trưởng phải theo dõi các nghĩa vụ với nhà nước và chịu trách nhiệm trước cơ quan pháp luật về số liệu kế toán của công ty.  Kế toán thanh toán. Trực tiếp thực hiện nghiệp vu thanh toán tiền mặt, qua ngân hàng cho nhà cung cấp như: đối chiếu công nợ, nhận hoá đơn, xem xét phiếu đề nghị thanh toán, lập phiếu chiLập kế hoạch thanh toán với nhà cung cấp hàng tháng, tuần.Thực hiện các nghiệp vụ chi nội bộ như lương, thanh toán mua hàng ngoàiThực hiện các nghiệp vụ thu tiền: thu hồi công nợ, Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán hàng tồn kho Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 28 thu tiền của thu ngân hàng ngày.Theo dõi công nợ khách hàng, nhân viên và đôn đốc thu hồi nợ. Quản lý các chứng từ liên quan đến thu chi.Theo dõi tiền gửi ngân hàng.Kết hợp với thủ quỹ thực hiện nghiệp vụ thu chi theo quy định.  Kế toán hàng tồn kho Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn, chứng từ trước khi thực hiện Nhập/Xuất kho.Hạch toán nhập xuất kho, vật tư, đảm bảo sự chính xác và phù hợp của các khoản mục chi phí. Xác nhận kết quả kiểm, đếm, giao nhận hóa đơn, chứng từ và ghi chép sổ sách theo quy định.Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn.Kiểm soát nhập xuất tồn kho.Thường xuyên kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho, hàng hóa vật tư trong kho được sắp xếp hợp lý chưa, kiểm tra thủ kho có tuân thủ các qui định của công ty. Đối chiếu số liệu nhập xuất của thủ kho và kế toán. Trực tiếp tham gia kiểm kê đếm số lượng hàng nhập xuất kho cùng thủ kho, bên giao, bên nhận.Chịu trách nhiệm biên bản kiểm kê, biên bản đề xuất xử lý nếu có chênh lệch giữa sổ sách và thực tế.  Kế toán tổng hợp : Bao quát tất cả các số liệu về giá thành, tiền mặt,NVL, doanh thu.... để có thể cung cấp các số liệu cho kế toán trưởng chính xác và kịp thời  Thủy quỹ : Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ thu chi, giấy đề ghị thanh toán, tạm ứng và lập báo cáo quỹ tiền mặt theo quy định. 2.1.5.2 Chế độ áp dụng tại doanh nghiệp - Niên độ kế toán năm : bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : đồng Việt Nam - Chế độ kế toán áp dụng : theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho : kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : theo giá trị gốc - Phương pháp tính giátrị hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập. - Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp: thẻ song song. - Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký Chung - Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung tại Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam như sau : ( Sơ đồ 2.3 ) Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 29 Sơ đồ 2.3 ：Trình tự luân chuyển chứng từ Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký Chung và các sổ kế toán chi tiết liên quan, từ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ Cái các tài khoản phù hợp. Cuối kỳ, kế toán cộng số liệu trên Sổ Cái và kiểm tra đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các số , thẻ kế toán chi tiết ). Sau đó căn cứ vào Sổ Cái, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh. Từ các sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết và Bảng cân đối số phát sinh, kế toán lập Báo cáo tài chính. Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ Cái Bảng cân đối SPS Báo cáo tài chính Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 30 2.2 Thực trạng kế toán hàng hóa tại Công ty Cổ Phần DTC Việt Nam 2.2.1 Đắc điểm về hàng hóa của Công ty Cổ Phân DTC Việt Nam Hàng hóa kinh doanh tại công ty là các loại vật liệu xây dựng. Số lượng hàng hóa chính mỗi lần nhập lớn và nhiều chủng loại khác nhau. Các mặt hàng chủ yếu là :  Đá xây dựng  Cát xây dựng  Đá thạch anh  Thép cuốn : D6,D8  Gạch các loại  Sơn tường 2.2.2 Tổ chức kế toán chi tiết hàng hóa tại Công ty Cổ Phần DTC Việt Nam 2.2.2.1 Thủ tục nhập- xuất hàng hóa Trước hết, căn cứ vào tình hình kinh doánh thực tế, lượng hàng dự trữ trong kho và đơn đặt hàng của các khách hàng, phòng kinh doanh sẽ lập kế hoạch mua hàng, phòng kinh doanh trình đưa kế hoạch mau hàng để giám đốc ký xét duyệt. Sau khi thông qua quyết định mua hàng, Giám đốc sẽ trực tiếp ký kết hợp đồng mua bán. Căn cứ vào hóa đơn GTGT vàcác chứng từ liên quan, phiếu nhập kho hàng hóa được lập thành 3 liên: Liên 1 : Lưu tại cuống Liên 2 : Phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ Liên 3 : Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho. Trường hợp hàng hóa không đúng quy cách phẩm chất thì phải thông báo ngay cho phòng kinh doanh của bộ phận kế toán lập biên bản xử lý ( có xác nhận của người giao hàng). Thông thường bên bán giao ngay tại kho nên sau khi kiểm tra chỉ nhập kho số hàng hóa đúng phẩm cấp đã ký kết lúc mua, số còn lại không đủ tiêu chuẩn thì trả lại cho người bán. Giá thực tế hàng hóa nhập kho được tính như sau : Giá thực tế hàng hóa nhập kho = Gia mua ghi trên hóa đơn của người bán + Chi phí thu mua thực tế - Các khoản giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại Trong đó : Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 31 Giá mua ghi trên hóa đơn là giá chưa VAT Chi phí thu mua là những chi phí phát sinh trong quá trình mua bao gồm : Vận chuyển, xếp dỡ, hao hụt tự nhiên,.... Các khoản thuế không được hoàn lại thường là thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua được hưởng là những khoản được giảm trừ khi mua hàng phát sinh khi đã phát hành hóa đơn. Xuất hàng hóa Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam chủ yếu xuất kho là để phục vụ hoạt động kinh doanh thương mại. Hàng hóa sau khi được kiểm tra theo đúng các quy định sẽ bắt đầu tiến hàng làm thủ tục xuất kho. Khách hàng đến mua hàng hóa, phòng kinh doanh nhận đơn hàng cho kế tóa kho. Kế toán kho kiểm tra xem hàng hóa có đủ không và tiến hành lập phiếu xuất kho cho khách hàng. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: Liên 1: Lưu tại cuống Liên 2 : Phòng kế toán dùng ghi sổ Liên 3 : Thủ kho giữđể ghi thẻ kho Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành xuất kho hàng hóa. Kế toán cắn cứ vào phiếu xuất kho lập hóa đơn GTGT ( Giám đốc ký duyệt ) và biên bản giao nhận hàng hóa. Nhân viên giao nhận hàng hóa nhận hàng chứng từ gồm : Hóa đơn GTGT và biên bản giao nhận hàng hóa giao cho người mua. ( Công ty vận chuyển hoặc khách hàng tự vận chuyển ). Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 32 2.2.2.2 Kế toán chi tiết hàng hóa tại Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Kế toán thực hiện hình thức hạch toán chi tiết hàng tồn kho phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ Phần DTC Việt Nam đó là hình thức kế toán thẻ song song”. Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch toán theo phương pháp thẻ song song tại Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra : Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Kế toán tổng hợp Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 33 Do đó việc hạch toán chi tiết kế toán hàng tồn kho được tiến hành đồng thời tại 2 bộ phận : kế toán và kho. Tại kho : thủ kho theo dõi số lượng nhập xuất trên thẻ kho đồng thời lắm vững ở bất kỳ thời điểm nào trong kho về số lượng, chất lượng, chủng loại, từng thứ, loại hàng hóa sẵn sàng xuất bán khi có yêu cầu. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất phát sinh thủ kho tiến hành phân loại, sắp xếp cho từng thứ, từng loại hàng để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại hàng hóa vào sổ kho chi tiết từng loại theo số lượng. Cuối ngày hoặc sau mỗi lần nhập , xuất kho thủ kho chi tiết từng loại theo số lượng. Cuối ngày hoặc sau mỗi lần nhập, xuất kho phải tính toán và đối chiếu số lượng hàng hóa tồn kho thực tế so với số liệu trên thẻ kho. Tại phòng kế toán : Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết cho từng loại hàng hóa tương ứng với thẻ kho mở ở kho. Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được chứng từ nhập xuất kho hàng hóa do thu kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ. Hàng ngày sau khi ghi chép xong toàn bộ các chứng từ nhập, xuất kho lên sổ hoặc thẻ chi tiết, kế toán tiến hành cộng và tính số tồn kho cho từng loại hàng hóa. Ví dụ 1 :Ngày 05/12/2016, Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam mua 2000m3Cát xây tô của Công Ty TNHH Vật Liệu XD Đức Thịnh Theo HĐ GTGT số 0003518 với giá mua chưa thuế GTGT 10% là 280.000.000 đồng , đơn giá nhập kho là 140.000/m3. Sau khi kiểm kê nhận hàng đủ , kế toán lập Phiếu nhập kho sốPN 00132 Công ty đã chưa thanh toán tiền hàng. Kế toán định khoản : Nợ TK 156: 280.000.000 Nợ TK 133: 28.000.000 Có TK 331 : 308.000.000 Từ HĐ GTGT 3518 phiếu nhập kho số PN 00132 thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho Cát xây tô ( biểu 2.9 ), kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa ( biểu 2.11) Cuối kỳ lập bảng nhập – xuất – tồn và đối chiếu số liệu ở bảng nhập – xuất – tồn với sổ cái TK 156, đối chiếu số liệu ở thẻ kho với số liệu ở sổ chi tiết. Ví dụ 2 : Ngày 08/12/2016, Công ty Cổ Phần DTC Việt Nam xuất bán 1500m3Cát xây tô cho Công Ty Tnhh Công Trình Xây Dựng Vĩnh Long với giá trị xuất kho là 208.200.000 đồng, chưa thanh toán Cách xác định đơn giá xuất Cát xây tô như sau : Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 34 - Trị giá Cát xây tô tồn đầu tháng 12 là 414.000.000 đồng Trong đó, số lượng hàng tồn là 3000m3 , Đơn giá hàng tồn là 138.000đ/m3 - Ngày 05/12/2016Công ty muacát xây tô nhập kho khối lượng là 2000m3 ,đơn giá nhập kho 140.000/m3, tổng giá trị 280.000.000đồng. - Ngày 08/12/2016, Công ty Cổ Phần DTC Việt Nam xuất bán 1500m3 Cát xây tô cho Công Ty Tnhh Công Trình Xây Dựng Vĩnh Long Vậy đơn giá Cát xây tô xuất kho ngày 08/12/2016được tính như sau : Đơn giá xuất Cát xây tô = 3000x138.000+2000x140.000 3000 + 2000 = 138.800 Trị giá xuất kho ngày 08/12 = 138.800/m3 x 1500 m3 =208.200.000 đồng Từ phiếu xuất kho số PX 00231 thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho Cát xây tô ( biểu số 2.9 ), kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa (biểu số 2.11 ) Cuối kỳ đối chiếu số liệu ở bảng nhập – xuất – tồn với sổ cái TK 156, đối chiếu số liệu ở thẻ kho với số liệu ở sổ chi tiết. Ví dụ 3 : Ngày 09/12/2016 Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam mua 4000m3Đá 1x2(đen) của Công Ty TNHH Vật liệu xây dựng Đức Thịnh. Theo HĐ GTGT số 003522 với giá trị chưa thuế GTGT 10% 1.120.000.000 đồng đơn giá mua là 280.000/m3. Sau khi kiểm kê nhận hàng đủ, kế toán lập Phiếu nhập kho sốPN 00139. Công ty chưa thanh toán tiền hàng - Kế toán định khoản Nợ TK 156 : 1.120.000.000 Nợ TK 133 : 112.000.000 Có TK 331 : 1.232.000.000 Từ hóa đơn GTGT 005264 , phiếu xuất kho PX 00239 thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho Đá 1x2(đen) ( biểu sô 2.10 ), kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa (biểu số 2.12 ) Cuối kỳ lập bảng nhập – xuất – tồn và đối chiếu số liệu ở bảng nhập – xuất – tồn với sổ cái TK 156, đối chiếu số liệu ở thẻ kho với số liệu ở sổ chi tiết. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 35 Ví dụ 4 : Ngày 12/12/2016 Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam xuất bán 6000m3Đá 1x2 (đen) cho Công Ty CP cung ứng vật tư Tiến Thành với giá trị xuất kho 1.663.332.000đồngchưa thanh toán Cách xác định đơn giá đá 1x2 xuất kho như sau : - Trị giá Đá 1x2 (đen) tồn đầu tháng 12 là 1.375.000.000đồng . Trong đó , số lượng hàng tồn là 5000m3. Đơn giá hàng tồn là 275.000/m3 - Ngày 09/12/2016, Công ty nhập kho số lượng 4000m3 , đơn giá nhập kho là 280.000/m3, tổng trị giá hàng nhập kho là 1.120.000.000 đồng. - Ngày 12/12/2016 Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam xuất bán 6000m3 Đá 1x2 (đen) cho Công Ty CP cung ứng vật tư Tiến Thành. Vậy đơn giá Đá 1x2 (đen)xuất kho ngày 12/12/2016 được tính như sau : Đơn giá xuất Đá 1x2 (đen) = 5000x275.000+4000x280.000 5000+4000 = 277.222đ/m3 Trị giá xuất kho ngày 12/12 =277.222đ/m3 x 6000m3 = 1.663.332.000 đồng Từ phiếu xuất kho số PX 00239 thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho Đá 1x2(đen) ( biểu 2.10 ), kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hóa ( biểu 2.12 ) Cuối kỳ đối chiếu số liệu ở bảng nhập – xuất – tồn với sổ cái TK 156, đối chiếu số liệu ở thẻ kho với số liệu ở sổ chi tiết . Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 36 Biểu số 2.1. Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001 Liên 2 : Giao cho khách hàng Ký hiệu : AA/16P Ngày 05 tháng 12 năm 2016 Số : 0003518 Đơn vị bán hàng : Công Ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Đức Thịnh Địa chỉ : Xóm 8, xã An Sơn, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố Hải Phòng Mã số thuế : 0201039039 Điện thoại : 0904292758 Số tài khoản : 115623142512 tại Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Họ tên người mua hàng : Nguyễn Hùng Cương Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần DTC Việt Nam Địa chỉ : Số 03 Phố Mới, Xã Thủy Sơn, Huyện Thủy Nguyên, TP. Hải Phòng................. Mã số thuế : 0201082210.................................................................................................... Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Số tài khoản:.118002619744 tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Cát xây tô M3 2000 140.000 280.000.000 Cộng tiền hàng 280.000.000 Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 28.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 308.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm linh tám triệu đồng chẵn Ngươi mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 37 Biểu số 2.2 Phiếu nhập kho Nợ TK 156: 280.000.000 Có TK 331 : 280.000.000 Họ tên người giao hàng : Nguyễn Trọng Hiếu Theo HĐGTGT số 0003518 của Công Ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng Đức Thịnh Nhập kho tại : Kho số 01 STT Tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm,hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C 1 2 3 4 1 Cát xây tô M3 2000 2000 140.000 280.000.000 Cộng 280.000.000 Tổng số tiền ( viết bằng chữ ) : Hai trăm tám mươi triệu đồng. Số chứng từ gốc kèm theo : 02 Ngày 05 tháng 12 năm 2016 Người lập phiếu (Ký, họ tên ) Người giao hàng (ký,họ tên ) Thủ kho (Ký,họ tên ) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên ) Đơn vị : Công Ty CP DTC Việt Nam Đc: Số 03 Phố mới, Thủy Sơn, TN-HP PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 12 năm 2016 Số : PN00132 Mẫu sô 01- VT (Ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sinh viên: Đào Diệu Hoa 38 Biểu số 2.3 Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT3/001 Liên 3 : Nội bộ Ký hiệu : AA/16P Ngày 08 tháng 12 năm 2016 Số : 0005538 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần DTC Việt Nam Địa chỉ : Số 03 Phố Mới, Xã Thủy Sơn, Huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng Mã số thuế : 0201082210 Điện thoại : 0313973669 Số tài khoản : 118002619744 tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Họ tên người mua hàng : Nguyễn Trọng Tiến Tên đơn vị: Công Ty TNHH Công Trình Xây Dựng Vĩnh Long. Địa chỉ : Nhà số 01, khu ĐT-VP , xã Dương Quan , huyện Thủy Nguyên , TP. Hải Phòng . Mã số thuế : 0201766651 Hình thức thanh toán : CK Số tài khoản: 119005214857 tại Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ Thương Việt Nam STT