MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU . 1
CHưƠNG I:NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ (THEOQĐ 48). 2
1.1 Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp . 2
1.1.1: Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanhnghiệp . 2
1.1.2: Khái niệm, đặc điểm của nguyên vật liệu. 2
1.1.2.2: Đặc điểm . 3
1.1.3: Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp . 3
1.1.4: Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu . 4
1.1.4.1: Phân loại. 4
1.1.4.2: Đánh giá nguyên vật liệu . 5
1.2. Nội dung công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. 10
1.2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu. 10
1.2.1.1: Phương pháp thẻ song song . 11
1.2.1.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển. 12
1.2.1.3: Phương pháp sổ số dư . 13
1.2.2: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. 15
1.2.2.1: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường
xuyên . 15
1.2.2.2: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ . 19
1.3. Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho . 22
1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán vào công tác kế toán nguyên vật liệu
trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. 24
1.4.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung . 24
1.4.1.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung. 24
1.4.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung. 24
CHưƠNG II:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT
LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THưƠNG MẠI PHÚ THÀNH . 26
2.1: Khái quát chung về công ty cổ phần xây lắp và thương mại Phú Thành . 262.1.1: Quá trình hình thành và phát triển . 26
2.1.2: Những thuận lợi và khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động . 27
2.1.3: Mô hình tổ chức bộ máy của công ty. 27
2.1.4: Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty cổ phần xây lắp và thương mại PhúThành. 28
2.1.4.1: Tổ chức bộ máy kế toán. 28
2.1.4.2: Hình thức kế toán,chế độ, chính sách và phương pháp kế toán áp dụngtại công ty . 29
2.1.4.3: Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản tại công ty. 29
2.1.4.4: Hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán. 29
2.1.4.5. Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính. 31
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây
lắp và thương mại Phú Thành . 31
2.2.1. Đặc điểm , phân loại và tính giá nguyên vật liệu tại công ty. 31
2.2.1.1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu . 31
2.2.1.2. Tính giá nguyên vật liệu tại công ty. 31
2.2.1.3: Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty. 46
2.2.2: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây lắp và thương
mại Phú Thành . 55
2.2.2.1: Chứng từ kế toán sử dụng . 55
2.2.2.2: Tài khoản kế toán sử dụng . 55
2.2.2.3: Quy trình hoạch toán. 55
CHưƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
XÂY LẮP VÀ THưƠNG MẠI PHÖ THÀNH. 61
3.1: Nhận xét chung về kế toán nguyên vật liệu . 61
3.1.1: ưu điểm. 61
3.1.2: Hạn chế. 63
3.2. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu
tại Công ty cổ phần xây lắp và thương mại Phú Thành . 64
3.2.1. Hoàn thiện về việc lập sổ danh điểm vật tư . 65
3.2.2: Hoàn thiện việc hiện đại hóa công tác kế toán. . 68
3.2.3: Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ. 71
3.2.4: Hoàn thiện công tác kiểm kê nguyên vật liệu tại công ty . 71
KẾT LUẬN . 74
82 trang |
Chia sẻ: tranloan8899 | Lượt xem: 1062 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây lắp và thương mại Phú Thành, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
152,
TK 151, 152, Mua nguyên, vật liệu
K/c trị giá hàng mua đang đi
đƣờng, giá trị tồn kho đầu kỳ
TK111,112,331
Giá thực tế NVL mua vào trong kỳ
TK133
Thuế GTGT
K/c trị giá hàng mua đang đi
đƣờng, giá trị tồn kho cuối kỳ
Trả NVL cho ngƣời bán, giảm
TK111,112,331
Giá đƣợc hƣởng
CKTM
TK133
(Nếu có)
TK154,642
Xuất kho NVL cho SXKD
TK333(3333)
Thuế nhập khẩu phải nộp
TK333(3332)
Thuế TTĐB hàng nhập
khẩu phải nộp
(Nếu có)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 22
1.3. Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc quy định trong chuẩn mực
kế toán số 02 về hàng tồn kho nhƣ sau:
Cuối kỳ kế toán năm, khi giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc của hàng tồn
kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Số dự phòng
giảm giá hàng tồn kho không đƣợc lập là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng
tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc. Việc lập dự phòng giảm giá
hàng tồn kho đƣợc thực hiện trên cơ sở từng mặt hàng tồn kho. Đối với dịch vụ
cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc tính theo từng
loại dịch vụ có mức giá riêng biệt.
Việc ƣớc tính giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc của hàng tồn kho phải
dựa trên bằng chứng đáng tin cậy thu thập tại thời điểm ƣớc tính. Việc ƣớc tính
này phải tính đến sự biến động của giá cả hoặc chi phí trực tiếp liên quan đến
các sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc năm tài chính, mà các sự kiện này đƣợc
xác nhận với các điều kiện có thời điểm ƣớc tính. Ngoài ra khi ƣớc tinh giá trị
thuần có thể thực hiện đƣợc phải tính đến mục đích của việc dự trữ hàng tồn
kho.
Nguyên vật liệu dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không
đƣợc đánh giá thấp hơn giá gốc, nếu sản phẩm do chúng góp phần cấu tạo nên sẽ
đƣợc bán bằng hoặc cao hơn giá thành sản xuất của sản phẩm. Khi có sự giảm
giá của nguyên vật liệu mà giá thành sản xuất sản phẩm cao hơn giá trị thuần có
thể thực hiện đƣợc thì nguyên vật liệu tồn kho đƣợc đánh giá giảm xuống bằng
với giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc của chúng.
Cách xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Theo quy định hiện hành của chế độ kế toán tài chính thì dự phòng giảm
giá hàng tồn kho đƣợc lập vào cuối niên độ kế toán trƣớc khi lập báo cáo tài
chính.
Dự phòng giảm giá đƣợc lập cho các loại nguyên vật liệu chính dùng cho
sản xuất, các loại vật tƣ, hàng hóa, thành phẩm tồn kho để bán mà giá trên thị
trƣờng thấp hơn thực tế đang ghi sổ kế toán. Những loại vật tƣ hàng hóa này là
Giá trị thực hiện
thuần túy của hàng
tồn kho
=
Giá gốc của
hàng tồn
kho
-
Dự phòng giảm
giá hàng tồn
kho
Mức dự phòng cần Số lƣợng hàng Mức giảm
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 23
mặt hàng kinh doanh thuộc sở hữu của doanh nghiệp, có chứng cứ hợp lý, chứng
minh giá vốn v+ật tƣ, hàng tồn kho. Công thức xác định mức dự phòng giảm giá
hàng tồn kho:
* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 159 “Các khoản dự phòng”
Bên Nợ:
+ Hoàn nhập số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn kỳ này
phải lập nhỏ hơn số đã lập kỳ trƣớc
+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, xóa các khoản nợ phải thu khó
đòi
+ Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc hoàn nhập ghi giảm giá
vốn hàng bán trong kỳ.
Bên Có:
+ Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn (Số cần trích
lập lần đầu và số chênh lệch giữa số dự phòng kỳ này phải lập lớn hơn số đã lập
cuối kỳ trƣớc).
+ Số dự phòng phải thu khó đòi đƣợc lập tính vào chi phí quản lý doanh
nghiệp.
+ Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập tính vào giá vốn hàng
bán trong kỳ
Số dƣ bên Có:
+ Số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn hiện có đầu hoặc
cuối kỳ.
+ Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi hiện có đầu hoặc cuối kỳ
+ Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có đầu hoặc cuối kỳ.
Tài khoản 159 “ Các khoản dự phòng” có 3 tài khoản cấp 3 sau:
TK 1591 “Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn”
TK 1592 “Dự phòng các khoản phải thu khó đòi”
TK 1593 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”.
* Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý), khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn
kho lần đầu tiên ghi:
Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán
Có TK1593 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 24
- Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) tiếp theo:
+ Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán
năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuôi kỳ kế
toán năm trƣớc chƣa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn ghi:
Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)
Có TK1593: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán
năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế
toán trƣớc chƣa sử dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn, ghi:
Nợ TK1593: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Có TK632: Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho)
1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán vào công tác kế toán nguyên vật
liệu trong doanh nghiệp vừa và nhỏ
1.4.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung
1.4.1.1. Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều đƣợc ghi vào sổ Nhật
ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo
nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ sau đó. Sau đó lấy số liệu
trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
* Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt
* Sổ cái
* Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
1.4.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ
ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán
phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ
Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết
liên quan.
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân
đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 25
Cái và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) đƣợc
dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký
chung
Ghi chú:
Ghi cuối ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Quan hệ dối chiếu, kiểm tra:
Phiếu nhập kho,, Phiếu
xuất kho, HĐ GTGT,
Sổ Nhật ký
đặc biệt
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết
Sổ cái TK Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo tài chính
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 26
CHƢƠNG II:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN
NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY
LẮP VÀ THƢƠNG MẠI PHÚ THÀNH
2.1: Khái quát chung về công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại Phú Thành
2.1.1: Quá trình hình thành và phát triển
Tên công ty: Công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại Phú Thành
Tên bằng tiếng Việt: công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại Phú Thành
Tên viết tắt: XLPT
Ngày thành lập: tháng 3 năm 2011 theo giấy phép của sở kế hoạch và đầu
tƣ thành phố Hải Phòng.
Địa chỉ trụ sở chính tại thôn 3- xã Tân Dƣơng- huyện Thuỷ Nguyên,-
thành phố Hải Phòng.
Mã số thuế 0201158653
Vốn điều lệ 1.800.000.000
Công ty ra đời trong sự phát triển của nền kinh tế, xuất phát từ nhu cầu
của xã hội. Công ty đƣợc thành lập từ năm 2011 đến nay đã không ngừng đổi
mới để phù hợp với sự phát triển của xã hội, đòi hỏi tập thể lãnh đạo và cán bộ
công nhân viên công ty phải luôn cố gắng, nỗ lực hết mình.
Công ty luôn coi sự ổn định chất lƣợng sản phẩm là thƣớc đo cho kết quả
hoạt động của doanh nghiệp. Mỗi sản phẩm của Phú Thành đều đƣợc quản lý hết
sức chặt chẽ về chất lƣợng qua nhiều công đoạn khác nhau, ở mỗi khâu, mỗi bộ
phận đều có bộ phận giám sát, kiểm tra chất lƣợng.
Không chỉ tăng trƣởng mạnh mẽ trong bối cảnh nền kinh tế cạnh tranh.
Trong thời gian đó, công ty Phú Thành đã tích lũy đƣợc một khối lƣợng nguyên
vật liệu phục vụ sản xuất với giá hấp dẫn. Công ty đã tận dụng thời điểm này để
đa dạng hóa sản phẩm, mạnh dạn đƣa ra thị trƣờng những mẫu sản phẩm mới.
Các lĩnh vực kinh doanh của công ty: sản xuất - hoán cải container thành
các công trình nhà ở, văn phòng, kho, các công trình phục vụ kinh doanh nhƣ
nhà nghỉ, homestay, quán ăn, quán cafe, mua bán- cho thuê container, dịch vụ
sửa chữa- bảo trì container.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 27
2.1.2: Những thuận lợi và khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động
Trong quá trình hoạt động công ty có nhiều thuận lợi nhƣng cũng gặp
không ít khó khăn
- Thuận lợi:
+ Đội ngũ nhân viên có năng lực,có ý thức trách nhiệm,năng động,sáng
tạo và luôn nỗ lực hết mình với công việc.
+ Văn phòng đƣợc trang bị đầy đủ các thiết bị để phục vụ cho hoạt động
kinh doanh của của công ty.
+ Môi trƣờng làm việc chuyên nghiệp khi các phòng ban đƣợc phân công
rõ ràng và nhất quán.
- Khó khăn: thị trƣờng tiêu thụ bị cạnh tranh vì càng ngày càng có nhiều
đối thủ không ngừng chiếm lĩnh lấy thị trƣờng này.
2.1.3: Mô hình tổ chức bộ máy của công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại
Phú Thành
Chức năng phòng của từng phòng ban
- Ban giám đốc: Là ngƣời lãnh đạo cao nhất, đại diện hợp pháp của công
ty trƣớc cơ quan nhà nƣớc và pháp luật; lập ra các định hƣớng phát triển cho
công ty,giám sát và điều hành các hoạt động của công ty.
- Phòng kế toán: thực hiện và giám sát các công việc về tài chính trong
công ty.
- Phòng hành chính: Quản lý các thiết bị trang bị cho hoạt động của khối
văn phòng, quản lý các hồ sơ, chứng từ, công văn, các loại hợp đồngliên
quan, hỗ trợ phòng kế toán các công việc liên quan, thực hiện tuyển dụng nhân
sự cho công ty theo yêu cầu, phối hợp với các phòng ban, cơ quan chức năng
Ban giám đốc
Phòng kế
toán
Phòng thi công,
xây dựng
Tổ thiết kế Tổ thi công
Phòng hành
chính
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 28
của nhà nƣớc để tổ chức các khóa huấn luyện , đào tạo theo yêu cầu và hƣớng
dẫn, thực thi, theo dõi các chính sách, chế độ, nội qui, qui chế của công ty đối
ngƣời lao động tại công ty.
- Phòng thi công xây dựng: Nhận kế hoạch sản xuất của Công ty từ Giám
đốc, triển khai thực hiện thi công công trình theo đúng thiết kế và đúng tiến độ
thi công.
+ Tổ thiết kế: tƣ vấn, thiết kế các công trình theo yêu cầu của khách hàng,
đáp ứng đƣợc các tiện ích và đầy đủ các chức năng theo đúng mục đích sử dụng
của khách hàng.
+ Tổ thi công: dựa theo các thiết kế đã có để hoàn thành sản phẩm.
2.1.4: Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại
Phú Thành
2.1.4.1: Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại Phú
Thành
Nhiệm vụ từng bộ phận trong bộ máy kế toán:
* Kế toán trưởng: Ngƣời đứng đầu phòng tài chính kế toán chịu trách
nhiệm trƣớc giám đốc, các cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền về những thông tin
kế toán cung cấp.
Có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán trong công ty, đôn đốc, giám sát,
hƣớng dẫn chỉ đạo kiểm tra các công việc do nhân viên kế toán tiến hành. Trực
tiếp kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ký duyệt chứng từ, báo cáo trƣớc
khi trình lên ban giám đốc. Đồng thời phải ký duyệt quyết toán quý, năm theo
đúng quá trình kinh doanh.
* Kế toán viên: ghi chép,hệ thống hóa,xử lý và cung cấp thông tin về toàn
bộ hoạt động kinh tế,tài chính của đơn vị.
Kế toán trƣởng
Kế toán viên Thủ quỹ
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 29
* Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu chi tiền mặt. Kiểm kê,kiểm
tra sổ tồn quỹ, quỹ tiền và phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số liệu hiện
có,tình hình biến động vốn bằng tiền trong công ty.
2.1.4.2: Hình thức kế toán,chế độ, chính sách và phƣơng pháp kế toán áp
dụng tại công ty
- Hình thức kế toán: Nhật ký chung
- Chế độ kế toán công ty áp dụng: theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc ngày 31/12/N hàng
năm trùng năm dƣơng lịch
- Phƣơng pháp hoạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên
- Phƣơng pháp tính thuế GTGT: phƣơng pháp khấu trừ
- Phƣơng pháp tính khấu hao tài sản cố định: Khấu hao đƣờng thẳng
- Báo cáo tài chính của công ty: đƣợc lập hàng năm
- Đơn vị tính: Việt Nam Đồng (VNĐ)
2.1.4.3: Tổ chức hệ thống chứng từ và tài khoản tại công ty
Hệ thống chứng từ và tài khoản của công ty áp dụng theo chế độ kế toán
theo quyết định 48 ngày 14/09/2006 của Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính.
Về chế độ tài khoản kế toán: căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán theo
những quy định, kết hợp với yêu cầu, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh,
trình độ quản lý, hệ thống tài khoản của công ty Cổ Phần Xây Lắp Và Thƣơng
Mại Phú Thành sử dụng các tài khoản kế toán áp dụng theo quyết định số 48
ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính. Đồng thời tài khoản cấp 1 đƣợc chi tiết
thành các tài khoản cấp 2, cấp 3 cho phù hợp với đặc điểm và yêu cầu.
2.1.4.4: Hệ thống sổ sách kế toán và hình thức kế toán
Công ty áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung, rất
thuận tiện phù hợp với quy mô của công ty, đảm bảo việc thông tin nhanh, chính
xác, kịp thời. Hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán đƣợc lập theo quy định, phù
hợp với đặc điểm của doanh nghiệp gồm có: Nhật ký chung; Sổ cái; Các sổ thẻ
kế toán chi tiết liên quan,.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 30
Sơ đồ 2.3: Quy trình hoạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra dùng đó làm căn cứ ghi
sổ: trƣớc hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung; đồng
thời từ chứng từ gốc kế toán ghi vào các sổ chi tiết tài khoản; sau đó căn cứ vào
số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán
phù hợp.
Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết.
Kế toán đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết với số liệu trên sổ cái để
kiểm tra sự chính xác của số liệu, sau đó dựa vào sổ cái lập bảng cân đối số phát
sinh.
Chứng từ gốc
HĐ, PNK, PXK
Sổ nhật ký chung
Sổ Cái TK 152
Bảng cân đối số phát
sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ (thẻ) kế toán
chi tiết NVL
Bảng tổng hợp
chi tiết NVL
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 31
Sau khi kiểm ra, đối chiếu khớp đúng với số liệu đã ghi, kế toán căn cứ
vào bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính.
2.1.4.5. Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính
Hệ thống Báo cáo tài chính cả công ty áp dụng theo quyết định số
48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng bộ tài chính
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 – DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DN)
- Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 – DN)
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ
phần xây lắp và thƣơng mại Phú Thành
2.2.1. Đặc điểm , phân loại và tính giá nguyên vật liệu tại công ty
2.2.1.1. Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu
Để tiến hành sản xuất – hoán cải nhiều loại container khác nhau đáp ứng
nhu cầu thị trƣờng công ty phải sử dụng một khối lƣợng nguyên vật liệu rất lớn
bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại vật liệu có vai trò, tính năng
lý hóa riêng. Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu thì phải tiến hành
phân loại vật liệu một cách khoa học, hợp lý. Tuy nhiên tại công ty cổ phần xây
lắp và thƣơng mại Phú Thành các loại vật liệu mới chỉ đƣợc mã hóa theo tên gọi
nhƣ: vỏ container, dây điện, thanh sắt, gỗ ốp, Hiện nay công ty vẫn chƣa xây
dựng sổ danh điểm vật tƣ và việc đặt mã số để quản lý vật tƣ chƣa theo một tiêu
thức nào nên công tác hạch toán chi tiết vật tƣ chƣa đƣợc khoa học.
2.2.1.2. Tính giá nguyên vật liệu tại công ty
Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
Việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu nhập kho là vấn đề quan trọng,
giúp công ty đảm bảo đƣợc tình hình cung cấp nguyên vật liệu, đánh giá đƣợc
việc thƣờng xuyên cung cấp nguyên vật liệu, đánh giá đƣợc chi phí đầu vào
của công ty. Do đó các chứng từ hóa đơn phải đƣợc lƣu giữ đầy đủ theo quy
định hiện hành. Chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu
gồm:
- Hóa đơn GTGT.
- Phiếu nhập kho.
- Các chứng từ thanh toán khác
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 32
Khi nguyên vật liệu về đến công ty, cán bộ kỹ thuật sẽ kiểm tra tính hợp
lý, hợp lệ của hóa đơn và tiến hành kiểm tra về mặt số lƣợng, chất lƣợng
nguyên vật liệu nhập kho khi tổ chức bốc xếp vào kho. Phiếu nhập kho đƣợc
lập khi có đủ chữ ký của các bên có liên quan. Phiếu nhập kho đƣợc lập thành
3 liên:
Liên 1: Lƣu tại cuống
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho
Liên 3: Chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ.
Giá nguyên vật liệu nhập kho
Công ty tính giá nguyên vật liệu nhập kho theo giá trị thực tế. Các loại
nguyên vật liệu sử dụng sản xuất tại công ty hầu hết là các nguyên vật liệu mua
ngoài.
Giá thực Giá mua Chi phí CKTM,
tế NVL = ghi trên + thu mua - Giảm giá
nhập kho hóa đơn thực tế hàng mua
Trong đó:
- Giá ghi trên hóa đơn là của ngƣời bán: là giá chƣa có thuế GTGT.
- Chi phí thu mua thực tế gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡđƣợc cộng
vào giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho.
Ví dụ 1: Ngày 06/12/2016, công ty nhập 10 vỏ container 40 feet của công ty
TNHH Bắc Kỳ. Đơn giá chƣa thuế GTGT của vỏ container là 9.500.000
đồng/cái. Chi phí vận chuyển đã tính vào giá mua, thuế GTGT 10%. Doanh
nghiệp chƣa thanh toán.
Khi hàng về, thủ kho nhập kho theo số lƣợng thực tế. Kế toán căn cứ vào hóa
đơn GTGT số 0000372 ngày 06/12/2016 (biểu số 2.2), lập phiếu nhập kho số
21/12 (biểu số 2.3). Giá trị thực tế của NVL đƣợc tính nhƣ sau:
Giá trị thực tế của vỏ container 40 feet nhập kho = 10 x 9.500.000
=95.000.000 (đồng)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 33
Ví dụ 2: Ngày 08/12/2016, công ty nhập 35 thùng sơn nƣớc xanh của công ty
TNHH Vũ Linh. Đơn giá chƣa thuế GTGT của sơn nƣớc xanh là 450.000
đồng/thùng. Chi phí vận chuyển đã tính vào giá mua, thuế GTGT 10%.
Doanh nghiệp chƣa thanh toán.
Khi hàng về, thủ kho nhập kho theo số liệu thực tế. Kế toán căn cứ vào hóa đơn
GTGT số 000426 ngày 08/12/2016 (biểu số 2.4), lập phiếu nhập kho 38/12 (biểu
số 2.5). Giá thực tế NVL nhập kho đƣợc tính nhƣ sau:
Giá trị thực tế của nhập kho sơn nước xanh =35 x 450.000 =15.750.000
(đồng)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 34
Biểu số 2.1: Giấy đề nghị mua vật tƣ
GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƢ
Kính gửi: Bộ phận kỹ thuật
Để phục vụ cho việc sản xuất – hoán cải đơn đặt hàng của công ty Thành Hƣng
ngày 26/11/2016
Kính đề nghị Ban Giám Đốc duyệt cho nguyên vật liệu sau:
STT Tên vật tƣ Đơn vị Số lƣợng
01 Vỏ container 40 feet cái 10
Hải Phòng, ngày 05/12/2016
Giám Đốc Bộ phận kĩ thuật Bộ phận sản xuất
Công ty Cổ Phần Xây Lắp Và
Thƣơng Mại Phú Thành
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 35
Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT mua sơn nƣớc xanh
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: AA/11P
Liên 2: Giao ngƣời mua Số: 0000372
Ngày 06 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bắc Kỳ
Mã số thuế: 0206532114
Địa chỉ: 284, Đ.Hùng Vƣơng, P.Thƣợng Lí, Q.Hồng Bàng, Tp.Hải Phòng
Số tài khoản:..tại Ngân hàng...
Điện thoại: 0936256221
Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Trung Thành
Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại Phú Thành
Địa chỉ: Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng, Việt Nam
Số tài khoản:.tại Ngân hàng..
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0201158653
STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
ĐVT Số
lƣợng
Đơn giá Thành tiền
B C 1 2 3=1x2
1 Vỏ container 40 feet cái 10 9.500.000 95.000.000
Cộng tiền hàng: 95.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 104.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm lẻ bốn triệu năm trăm nghìn đồng
Ngƣời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Ngƣời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 36
Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho sơn nƣớc xanh
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 06 tháng 12 năm 2016 Nợ: 152
Số: 145 Có: 331
-Họ tên ngƣời giao: Công ty TNHH Bắc Kỳ
-Theo HĐGTGT số 0002363 ngày 09 tháng 12 năm 2016
-Nhập tại kho: Vật liệu xây dựng
STT
Tên nguyên
vật liệu
Mã số
Đơn
vị tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực
nhập
1 Vỏ
contaianer 40
feet
cái 10 9.500.000 95.000.000
Cộng 10 95.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín mƣơi năm triệu đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theo: 02
Ngày 06 tháng 12 năm 2016
Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và
thƣơng mại Phú Thành
Địa chỉ: Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy
Nguyên, Hải Phòng
Mẫu số:01-VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 37
Biểu số 2.4: Giấy đề nghị mua vật tƣ
GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƢ
Kính gửi: Bộ phận kỹ thuật
Để phục vụ cho việc sản xuất – hoán cải đơn đặt hàng của công ty Thành Hƣng
ngày 26/11/2016
Kính đề nghị Ban Giám Đốc duyệt cho nguyên vật liệu sau:
STT Tên vật tƣ Đơn vị Số lƣợng
01 Sơn nƣớc xanh thùng 35
Hải Phòng, ngày 08 tháng 12 năm 2016
Giám Đốc Bộ phận kĩ thuật Bộ phận sản xuất
Công ty Cổ Phần Xây Lắp
Và Thƣơng Mại Phú Thành
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 38
Biểu số 2.5: Hóa đơn GTGT mua sơn bả
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao ngƣời mua
Ngày 08 tháng 12 năm 2016
Ký hiệu: 01AA/16P
Số: 0000426
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vũ Linh
Mã số thuế: 0206538594
Địa chỉ: 222 Lê Duẩn, Kiến An, Tp.Hải Phòng
Số tài khoản:..tại Ngân hàng...
Điện thoại: 0989564315
Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Trung Thành
Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và thƣơng mại Phú Thành
Địa chỉ: Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng, Việt Nam
Số tài khoản:.tại Ngân hàng..
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0201158653
STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
ĐVT Số
lƣợng
Đơn giá Thành tiền
B C 1 2 3=1x2
1 Sơn nƣớc xanh thùng 35 450.000 15.750.000
Cộng tiền hàng: 15.750.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.540.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 17.325.000
Số tiền viết bằng chữ: Mƣời bảy triệu ba trăm hai mƣơi năm nghìn đồng
Ngƣời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Ngƣời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 39
Biểu số 2.6: Phiếu nhập kho sơn bả
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 08 tháng 12 năm 2016 Nợ: 152
Số: 38/12 Có: 331
-Họ tên ngƣời giao: Công ty TNHH Vũ Linh
-Theo HĐGTGT số 0000426 ngày 08 tháng 12 năm 2016
-Nhập tại kho: Vật liệu
STT
Tên nguyên
vật liệu
Mã số
Đơn vị
tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực
nhập
1 Sơn nƣớc
xanh
thùng 35 450.000 15.750.000
Cộng 35 15.750.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mƣời năm triệu bảy trăm năm mƣơi nghìn đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo: 03
Ngày 08 tháng 12 năm 2016
Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và
thƣơng mại Phú Thành
Địa chỉ: Thôn 3, Tân Dƣơng, Thủy
Nguyên, Hải Phòng
Mẫu số:01-VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Vũ Thị Chanh-QT1703K 40
Thủ tục xuất kho
Nguyên vật liệu tại công ty đƣợc dùng chủ yếu cho sản xuất –hoán cải
container, ngoài ra khi có yêu cầu có thể xuất bán hoặc xuất khác. Tuy nhiên,
cũng đòi hỏi các chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ xuất cũng phải đƣợc phê
chuẩn đầy đủ và hợp lệ. Từ các phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho để theo
dõi mặt số lƣợng của nguyên vật liệu xuất kho. Mỗi thẻ kho mở cho từng loại
nguyên vật liệu. Kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của phiếu xuất kho
(phải có đủ chữ ký của ngƣời có liên quan), sau đó tính giá thực tế của nguyên
vật liệu xuất kho để điền vào phiếu.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 51_VuThiChanh_QT1703K.pdf