Khóa luận Hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và Giá vốn hàng bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh – chi nhánh Hải Phòng thực hiện

tế phát sinh bằng ngoại tệ đƣợc chuyển đổi sang VND theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh. Chênh lệch tỷ giá phát sinh đƣợc phản ánh vào doanh thu hoạt động tài chính. Các khoản mục tiền tệ bằng ngoại tệ đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá mua chuyển khoản của Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Hƣng Yên tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại đƣợc phản ánh vào chênh lệch tỷ giá hối đoái và số dƣ đƣợc kết chuyển sang doanh thu hoạt động tài chính. Tỷ giá sử dụng để quy đổi tại thời điểm 31/12/2014 là 21.380 VND/USD, 31/12/2013 là 21.085 VND/USD. Các khoản tiền có gốc ngoại tệ đồng thời đƣợc theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết và tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”. * Hàng tồn kho Hàng tồn kho đƣợc xác định theo giá gốc, trƣờng hợp giá gốc lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc thì hàng tồn kho đƣợc xác định theo giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đƣợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc xác định bằng giá bán ƣớc tính trừ các chi phí ƣớc tính để hoàn thành và chi phí ƣớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. Hàng tồn kho đƣợc xác định theo phƣơng pháp bình quân gia quyềntháng. Hàng tồn kho đƣợc hạch toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 31 Giá thành sản phẩm nhập kho đƣợc tính theo phƣơng pháp giản đơn. * Tài sản cố định hữu hình và khấu hao Tài sản cố định hữu hình đƣợc trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định hữu hình đƣợc xác định theo giá gốc, ngoại trừ một số tài sản cố định đƣợc đánh giá lại khi chuyển đổi sang công ty cổ phần. Nguyên giá tài sản cố định hữu hình hình thành từ mua sắm và xây dựng chuyển giao là toàn bộ các chi phí mà Công ty phải bỏ ra để có tài sản cố định tính đến thời điểm đƣa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Nguyên giá tài sản cố định hữu hình nhận góp vốn từ Tổng công ty May Hƣng Yên - Công ty Cổ phần đƣợc xác định theo biên bản bàn giao vốn góp giá trị đầu tƣ xây dựng và máy móc thiết bị. Tài sản cố định hữu hình đƣợc khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng, dựa trên thời gian hữu dụng ƣớc tính, phù hợp với các quy định tại Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính và Quyết định số 1173/QĐ- BTC ngày 21/5/2013 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính. Thời gian tính khấu hao cụ thể của các loại tài sản nhƣ sau: 2014 Số năm Nhà cửa, vật kiến trúc 05 - 10 Máy móc, thiết bị 03 - 05 Phƣơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn 03 - 07 Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 Công ty chƣa phân loại lại các tài sản có nguyên giá không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là tài sản cố định theo quy định tại Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính do Công ty đánh giá việc này không ảnh hƣởng trọng yếu đến tình hình tài chính cũng nhƣ kết quả hoạt động kinh doanh và lƣu chuyển tiền tệ của Công ty. Ngoài ra, Ban Giám đốc Công ty xác định tất cả các tài sản là máy móc thiết bị đều thuộc dây chuyền may liên tục, các tài sản này nếu để độc lập sẽ không tạo ra sản phẩm may hoàn chỉnh cho dù các tài sản này có nguyên giá chƣa đủ tiêu chuẩn ghi nhận là tài sản cố định theo quy định tại Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính. * Tài sản cố định vô hình và khấu hao Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 32 Tài sản cố định vô hình đƣợc trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế. Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng của 14.875,4m2đất tại Thôn Đình Cao, Xã Đình Cao, Huyện Phù Cừ, Tỉnh Hƣng Yên. Nguyên giá của quyền sử dụng đất bao gồm các chi phí thực tế bỏ ra để có quyền sử dụng diện tích đất này. Năm 2014, Công ty trích khấu hao đối với tài sản cố định vô hình theo thời gian sử dụng trên giấy chứng nhận quyền sử dụng đấtlà 48 năm. * Các khoản đầu tƣ tài chính Đầu tƣ ngắn hạn khác là các khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn với thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 12 tháng. Trong đó, nhiều khoản có thời gian thu hồi hoặc đáo hạn từ 01 đến 03 tháng tại Ngân hàng TMCP Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Hƣng Yên, Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam - Chi nhánh Hƣng Yên. * Chi phí trả trƣớc Chi phí trả trƣớc ngắn hạn là giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng đƣợc phân bổ dần vào kết quả hoạt động kinh doanh theo phƣơng pháp đƣờng thẳng trong vòng từ 12 đến 24 tháng kể từ khi phát sinh. * Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm bao gồm vốn góp của cổ đông trong và ngoài doanh nghiệp, đƣợc ghi nhận theo số vốn thực góp của các cổ đông góp cổ phần, tính theo mệnh giá cổ phiếu đã phát hành. Vốn góp của cổ đông trong doanh nghiệp là số vốn thực góp của các cán bộ công nhân viên làm việc tại Công ty, khi cán bộ công nhân viên chấm dứt hợp đồng lao động với Công ty thì ngƣời lao động sẽ rút vốn và Công ty trả lại số vốn góp này. * Doanh thu Doanh thu đƣợc ghi nhận khi kết quả giao dịch đƣợc xác định một cách đáng tin cậy và Công ty có khả năng thu đƣợc các lợi ích kinh tế từ giao dịch này. Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi các rủi ro, lợi ích và quyền sở hữu hàng hoá đƣợc chuyển sang ngƣời mua, đồng thời, Công ty có thể xác định đƣợc các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm tiền lãi và chênh lệch tỷ giá: + Lãi tiền gửi đƣợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ; + Chênh lệch tỷ giá phản ánh các khoản thu nhập từ chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh trong kỳ của các nghiệp vụ phát sinh có gốc ngoại tệ và lãi Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 33 từ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm. * Thuế Chi phí thuế thu nhập hiện hành phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh trong năm. Thù lao của ủy viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành tại Công ty chƣa đƣợc loại trừ khi xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Thu nhập tính thuế có thể khác với tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế đƣợc trình bày trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh vì thu nhập tính thuế không bao gồm các khoản thu nhập chịu thuế hay chi phí đƣợc khấu trừ trong các năm khác (bao gồm cả lỗ mang sang, nếu có) và ngoài ra không bao gồm các chỉ tiêu không chịu thuế hoặc không đƣợc khấu trừ. Việc xác định thuế thu nhập của Công ty căn cứ vào các quy định hiện hành về thuế. Tuy nhiên, những quy định này thay đổi theo từng thời kỳ và việc xác định nghĩa vụ về thuế thu nhập doanh nghiệp tùy thuộc vào kết quả kiểm tra của cơ quan thuế có thẩm quyền. Theo quy định tại giấy phép đầu tƣ, Công ty đƣợc hƣởng các ƣu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp và thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ. Theo đó, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty là 20% trong thời gian 10 năm, kể từ khi Công ty bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh (từ năm 2007 đến hết năm 2016). Công ty đƣợc miễn thuế trong 02 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế (từ năm 2011 đến hết năm 2012), thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc tính liên tục trong 02 năm kể từ khi phát sinh thu nhập chịu thuế (nếu trong 03 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu mà không có thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn, giảm thuế đƣợc tính từ năm thứ tƣ) và giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong 03 năm tiếp theo. Năm 2014 là năm thứ hai Công ty đƣợc giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Các loại thuế khác đƣợc áp dụng theo các luật thuế hiện hành tại Việt Nam. Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 34 2.2.2.4 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính Bảng biểu 2.1: Phân tích số liệu Bảng cân đối kế toán Công ty Cổ phần Phú Hƣng Chỉ tiêu 31/12/2014 01/01/2014 Biến động Trƣớc Kiểm toán Sau Kiểm toán VND % TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 3,175,718,924 4,965,876,438 (1,790,157,514) -36.0% 1. Tiền 3,175,718,924 4,965,876,438 (1,790,157,514) -36.0% II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 19,000,000,000 10,000,000,000 9,000,000,000 90.0% 1. Đầu tƣ ngắn hạn 19,000,000,000 10,000,000,000 9,000,000,000 90.0% III. Các khoản phải thu ngắn hạn 4,213,487,353 3,424,507,829 1. Phải thu của khách hàng 4,213,487,353 3,413,115,029 800,372,324 23.4% 2. Trả trƣớc cho ngƣời bán - 11,392,800 - - QUICK ASSETS 26,389,206,277 18,390,384,267 7,998,822,010 43.5% IV. Hàng tồn kho 6,673,823,409 3,988,716,313 2,685,107,096 67.3% 1. Hàng tồn kho 6,673,823,409 3,988,716,313 2,685,107,096 67.3% V. Tài sản ngắn hạn khác 134,345,756 279,926,384 - - 1. Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 94,345,756 244,926,384 - - 4. Tài sản ngắn hạn khác 40,000,000 35,000,000 - - CỘNG TS NGẮN HẠN 33,197,375,442 22,659,026,964 10,538,348,478 46.5% B. TÀI SẢN DÀI HẠN 13,616,831,962 14,699,737,128 (1,082,905,166) - II. Tài sản cố định - - 1. Tài sản cố định hữu hình 12,198,608,648 13,235,014,690 (1,036,406,042) - - Nguyên giá 30,001,898,421 27,461,638,212 2,540,260,209 - - Giá trị hao mòn luỹ kế (17,803,289,773) (14,226,623,522) (3,576,666,251) 25.1% 3. Tài sản cố định vô hình 1,418,223,314 1,464,722,438 - - - Nguyên giá 2,231,958,000 2,231,958,000 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (813,734,686) (767,235,562) - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN 46,814,207,404 37,358,764,092 9,455,443,312 25.3% A. NỢ PHẢI TRẢ - - I. Nợ ngắn hạn - - 2. Phải trả ngƣời bán 1,769,613,774 750,598,405 1,019,015,369 135.8% Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 35 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc (48,628,726) 1,124,216,531 (1,172,845,257) - 104.3% 5. Phải trả ngƣời lao động 13,842,415,729 8,540,004,031 5,302,411,698 62.1% 9. Các khoản phải trả, phải nộp khác 609,837,508 1,193,808,320 (583,970,812) -48.9% 11. Quỹ khen thƣởng và phúc lợi 2,451,161,093 839,461,093 1,611,700,000 192.0% CỘNG NỢ NGẮN HẠN 18,624,399,378 12,448,088,380 II. Nợ dài hạn - - - - CỘNG NỢ PHẢI TRẢ 18,624,399,378 12,448,088,380 6,176,310,998 49.6% B. VỐN CHỦ SỞ HỮU - - I. Vốn chủ sở hữu 28,189,808,027 24,910,675,712 3,279,132,315 - 1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 19,435,000,000 19,435,000,000 - - 7. Quỹ đầu tƣ phát triển 890,000,000 - 890,000,000 - 8. Quỹ dự phòng tài chính 1,781,961,093 891,961,093 890,000,000 99.8% 10. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 6,082,846,934 4,583,714,619 1,499,132,315 32.7% II. Nguồn kinh phí và quĩ khác - - - - Cộng vốn chủ 28,189,808,027 24,910,675,712 3,279,132,315 - CỘNG NGUỒN VỐN 46,814,207,405 37,358,764,092 9,455,443,313 25.3% Thông qua phân tích sơ bộ, kiểm toán viên nhận thấy: - Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền giảm 36% là do công ty dùng tiền để đầu tƣ mua sắm TSCĐ, mua sắm nguyên vật liệu, chi trả các khoản nợ. Xảy ra rủi ro về khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp khi các khoản nợ đến hạn trả. - Các khoản phải thu khách hàng: tăng tƣơng ứng 23,4% có thể thấy doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn khá nhiều xảy ra rủi ro về các khoản nợ phải thu khó đòi và cần phải trích lập dự phòng. - Hàng tồn kho tăng 67,3% xảy ra rủi ro về giảm giá hàng tồn kho và cần phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 36 Bảng biểu 2.2: Phân tích sơ bộ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Phú Hƣng Chỉ tiêu Năm nay Tỷ lệ trên Năm trƣớc Tỷ lệ trên Trƣớc KT DT thuần Sau Kiểm oán DT thuần 1. Doanh thu bán hàng 73,936,962,625 58,315,697,581 2. Các khoản giảm trừ - - 3. Doanh thu thuần 73,936,962,625 100.00% 58,315,697,581 100.00% 4. Giá vốn hàng bán 45,733,486,097 61.85% 40,395,080,525 69.27% 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng 28,203,476,528 38.15% 17,920,617,056 30.73% 6. Doanh thu hoạt động tài chính 825,081,087 1.12% 425,823,409 0.73% 7. Chi phí tài chính - 0.00% 3,485,319 0.01% 8. Chi phí bán hàng 12,013,890,101 16.25% 7,859,711,180 13.48% 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 7,062,877,528 9.55% 4,719,793,154 8.09% 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 9,951,789,986 13.46% 5,763,450,812 9.88% 11. Thu nhập khác - 0.00% 183,340,000 0.31% 12. Chi phí khác - 0.00% 62,394,729 0.11% 13. Lợi nhuận khác - 0.00% 120,945,271 0.21% 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 9,951,789,986 13.46% 5,884,396,083 10.09% 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 995,179,099 1.35% 663,275,152 1.14% Chi phí thuế 995,179,099 1.35% 663,275,152 1.14% Lợi nhuân sau thuế 8,956,610,887 12.11% 5,221,120,931 8.95% Thông qua phân tích sơ bộ, kiểm toán viên thấy: doanh thu năm nay tăng l5.621.265.044 tƣơng ứng với 26.7% so với năm trƣớc, giá vốn hàng bán tăng 5.338.405.572 tƣơng ứng với 13,2% so với năm trƣớc cho thấy trong năm 2014 công ty có đƣợc nhiều đơn hàng dẫn đến doanh thu bán hàng tăng mạnh bên cạnh đó do đầu tƣ vào trang thiết bị nâng cao năng suất lao động mà giá vốn hàng bán tăng không đáng kể so với mức tăng của doanh thu. Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 37 2.2.2.5 Đánh giá mức trọng yếu Mục tiêu:Xác định mức độ trọng yếu (kế hoạch - thực tế) đƣợc lập và phê duyệt theo chính sách của Công ty để thông báo với thành viên nhóm kiểm toán về mức trọng yếu kế hoạch trƣớc khi kiểm toán tại khách hàng và có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem các công việc và thủ tục kiểm toán đã đƣợc thực hiện đầy đủ hay chƣa. Bảng biểu 2.3: Hƣớng dẫn ƣớc lƣợng về mức trọng yếu của Công ty Loại hình khách hàng Cơ sở ƣớc lƣợng Tỷ lệ ƣớc lƣợng Công ty đăng ký trên thị trƣờng chứng khoán Thu nhập trƣớc thuế 5% - 10% Công ty không đăng ký trên thị trƣờng chứng khoán Tổng tài sản lƣu động 2% Vốn chủ sở hữu 2% Lợi nhuận sau thuế 10% Tổng doanh thu 0.5% - 3% Chi nhánh của công ty xuyên quốc gia Mức trọng yếu đƣợc xây dựng trên cơ sở doanh thu và ở mức độ cao hơn 2% với công ty không đăng ký trên thị trƣờng chứng khoán ngang bậc. Mức độ trọng yếu ở chi nhánh phải thấp hơn ở công ty mẹ. Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 38 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH - CNHP 710 1/1 Tên khách hàng: Công ty cổ phần Phú Hƣng Tên Ngày Ngƣời thực hiện BTH 09/03/2015 Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Ngƣời soát xét 1 VHN 09/03/2015 Ngƣời soát xét 2 Nội dung:XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH – THỰC HIỆN) A. MỤC TIÊU: Xác định mức độ trọng yếu (kế hoạch - thực tế) đƣợc lập và phê duyệt theo chính sách của Công ty để thông báo với thành viên nhóm kiểm toán về mức trọng yếu kế hoạch trƣớc khi kiểm toán tại khách hàng và có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem các công việc và thủ tục kiểm toán đã đƣợc thực hiện đầy đủ hay chƣa. B. XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2013 Chỉ tiêu đƣợc sử dụng để ƣớc tính mức trọng yếu Lai truoc thue Lai truoc thue Nguồn số liệu xác định mức trọng yếu (BCTC trƣớc kiểm toán; BCTC năm trƣớc; ƣớc tính.... BCTC trƣớc kiểm toán BCTC sau kiểm toán Lý do lựa chọn chỉ tiêu này để xác định mức trọng yếu Lãi trƣớc thuế là chỉ tiêu quan trọng đánh giá sự tăng trƣởng và phát triển của Công ty Giá trị chỉ tiêu đƣợc lựa chọn (a) 9,951,789,986 5,884,396,083 Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính mức trọng yếu Lợi nhuận trƣớc thuế: 5% - 10% (b) 10.00% 10.00% Doanh thu: 0.5% - 3% (b) 0.00% 0.00% Vốn chủ: 1% - 5% (b) 0.00% 0.00% Tổng tài sản: 1% - 2% (b) 0.00% 0.00% Chi dự án 0.5% - 3% (b) 0.00% 0.00% Mức trọng yếu tổng thể (c) (c)=(a)x(b) 995,178,000 588,439,000 Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính mức trọng yếu thực hiện (50% - 70%) (d) 70% 70% Mức trọng yếu thực hiện (e)=(c)x(d) 696,624,000 411,907,000 Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính ngƣỡng sai sót không đáng kể (0% - 4%) (f) 4% 4% Ngƣỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua =(e)x(f) 27,864,000 16,476,000 Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 39 Ghi chú về lý do thay đổi mức trọng yếu trong quá trình kiểm toán. Theo quy định của CMKiT số 320, KTV phải sửa đổi mức trọng yếu trong trƣờng hợp có thêm thông tin trong quá trình kiểm toán mà có thể dẫn đến việc thay đổi mức trọng yếu so với mức đã xác định trƣớc đó. KTV cần ghi lại rõ lý do của việc thay đổi mức trọng yếu.Việc này phải đƣợc thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phê duyệt. Căn cứ vào bảng trên thì KTV chọn ra mức trọng yếu để áp dụng khi thực hiện kiểm toán: Chỉ tiêu lựa chọn Kỳ này Kỳ trƣớc Mức trọng yếu tổng thể 995,178,000 588,439,000 Mức trọng yếu thực hiện 696,624,000 411,907,000 Ngƣỡng chênh lệch có thể bỏ qua 27,864,000 16,476,000 Mức trọng yếu tăng do lãi trƣớc thuế năm nay cao hơn năm trƣớc. 2.2.2.6 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB ở cấp độ DN thƣờng có ảnh hƣởng rộng khắp tới các mặt hoạt động của DN. Do đó, KSNB ở cấp độ DN đặt ra tiêu chuẩn cho các cấu phần khác của KSNB. Hiểu biết tốt về KSNB ở cấp độ DN sẽ cung cấp một cơ sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB đối với các chu trình kinh doanh quan trọng. KTV sử dụng các xét đoán chuyên môn của mình để đánh giá KSNB ở cấp độ DN bằng cách phỏng vấn, quan sát hoặc kiểm tra tài liệu. Trong biểu này, việc đánh giá này chỉ giới hạn trong 03 thành phần của KSNB: (1) Môi trƣờng kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; và (3) Giám sát các kiểm soát. CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB C Không N/A Mô tả/ Ghi chú 1. MÔI TRƢỜNG KIỂM SOÁT 1.1 Truyền đạt thông tin và yêu cầu thực thi tính chính trực và các giá trị đạo đức trong DN - DN có quy định về giá trị đạo đức (ví dụ, trong Quy chế nhân viên, Nội quy lao động, Bộ quy tắc ứng xử) và các giá trị này có đƣợc thông tin đến các bộ phận của DN không (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ)?   Công ty có ban hành Quy chế văn hóa và phổ biến đến toàn bộ nhân viên. Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 40 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB C Không N/A Mô tả/ Ghi chú - DN có quy định nào để giám sát việc tuân thủ các nguyên tắc về tính chính trực và giá trị đạo đức không?   - Có quy định rõ và áp dụng đúng các biện pháp xử lý đối với các sai phạm về tính chính trực và giá trị đạo đức không?   1.2 Cam kết đối với năng lực và trình độ của nhân viên - DN có cụ thể hóa/mô tả các yêu cầu về trình độ, kỹ năng đối với từng vị trí nhân viên không (ví dụ, trong Quy chế nhân viên)?   Có yêu cầu bằng cấp nhƣng không quy định cụ thể bằng văn bản mà tùy thuộc vào nhu cầu tuyển dụng. - DN có chú trọng đến trình độ, năng lực của nhân viên đƣợc tuyển dụng không?  - DN có biện pháp xử lý kịp thời đối với nhân viên không có năng lực không?   Chƣa có trƣờng hợp nào phát sinh 1.3 Sự tham gia của BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN không?   - BQT có bao gồm những ngƣời có kinh nghiệm, vị thế không?  - BQT có thƣờng xuyên tham gia các hoạt động quan trọng của DN không?  HĐQT họp hàng quý - Các vấn đề quan trọng và các sai phạm có đƣợc báo cáo kịp thời với BQT không?  Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 41 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB C Không N/A Mô tả/ Ghi chú - BQT có họp thƣờng xuyên hoặc định kỳ và các biên bản họp có đƣợc lập kịp thời không?   - BQT có giám sát việc thực hiện của BGĐ không?   Ví dụ: Mua sắm tài sản đều phải phê duyệt của Chủ tịch HĐQT - BQT có giám sát cách làm việc của BGĐ với kiểm toán độc lập không?   Kết quả kiểm toán đƣợc gửi cho BQT để xin ý kiến 1.4 Phong cách điều hành và triết lý của BGĐ - Thái độ của BGĐ đối với KSNB (ví dụ, có quan tâm và coi trọng việc thiết kế, thực hiện các KSNB hiệu quả không)?   Các giao dịch chi tiền, mua hàng, bán hàng đều thông qua Tổng Giám đốc. - Phƣơng pháp tiếp cận của BGĐ đối với rủi ro?  BGĐ xác định không có rủi ro liên quan tới BCTC - Thu nhập của BGĐ có dựa vào kết quả hoạt động hay không?   Trả lƣơng theo doanh thu xây dƣng. - Mức độ tham gia của BGĐ vào quá trình lập BCTC (thông qua việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán, xây dựng các ƣớc tính kế toán )   BGĐ chỉ đạo việc trích khấu hao TSCĐ - Quan điểm của BGĐ đối với việc lập và trình bày BCTC?  Thông tin trình bày trên BCTC phải phản ánh trung thực, hợp lý. - Quan điểm của BGĐ đối với việc xử lý thông tin, công việc kế toán và nhân sự?  BGĐ xử lý thông tin theo quy định của pháp luật và phù hợp Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 42 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB C Không N/A Mô tả/ Ghi chú với tình hình của đơn vị 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh và vị trí địa lý kinh doanh của đơn vị không?  - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với các DN có quy mô tƣơng tự của ngành không?  1.6 Phân công quyền hạn và trách nhiệm - DN có các chính sách và thủ tục cho việc uỷ quyền và phê duyệt các nghiệp vụ ở từng mức độ phù hợp không?   Tùy theo từng lần sẽ có giấy ủy quyền. - DN có sự giám sát và kiểm tra phù hợp đối với những hoạt động đƣợc phân quyền cho nhân viên không?   BKS kiểm tra về mặt tài chính. Trƣởng các bộ phận kiểm tra nhân viên trong từng bộ phận mình phụ trách. - Nhân viên của DN có hiểu rõ nhiệm vụ của mình và của những cá nhân có liên quan đến công việc của mình hay không?  - Những ngƣời thực hiện công tác giám sát có đủ thời gian để thực hiện công việc giám sát của mình không?    - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có đƣợc thực hiện phù hợp trong DN không? (ví dụ, tách biệt vị trí kế   Kế toán tiền lƣơng kiêm thủ quỹ. Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 43 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB C Không N/A Mô tả/ Ghi chú toán và công việc mua sắm tài sản) 1.7 Các chính sách và thông lệ về nhân sự - DN có chính sách và tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, và sa thải nhân viên không?   Theo yêu cầu của khách hàng (chế độ chính sách, an toàn lao động). - Các chính sách này có đƣợc xem xét và cập nhật thƣờng xuyên không?   - Các chính sách này có đƣợc truyền đạt đến mọi nhân viên của đơn vị không?   - Những nhân viên mới có nhận thức đƣợc trách nhiệm của họ cũng nhƣ sự kỳ vọng của BGĐ không?  - Kết quả công việc của mỗi nhân viên có đƣợc đánh giá và soát xét định kỳ không?   2. QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - BGĐ/BQT đã xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chƣa (gồm: đánh giá rủi ro, ƣớc tính mức độ ảnh hƣởng, khả năng xảy ra, các hành động)?   - Mô tả các rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC đƣợc BGĐ xác định, ƣớc tính mức độ ảnh hƣởng,  Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Phạm Ngọc Linh - Lớp QT1504K 44 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB C Không N/A Mô tả/ Ghi chú khả năng xảy ra và các hành động tƣơng ứng của BGĐ? 3. GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thƣờng xuyên và định kỳ - DN có chính sách xem xét lại KSNB định kỳ và đánh giá tính hiệu quả của KSNB không? (Mô tả việc đánh giá - nếu có, lƣu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát và cơ sở để BGĐ tin tƣởng là nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát)   Có sự kiểm tra chéo giữa các bộ phận - DN có duy trì bộ phận kiểm toán nội bộ phù hợp không?   Không có bộ phận kiểm toán nội bộ. - Bộ phận kiểm toán nội bộ có đủ kinh nghiệm chuyên môn và đƣợc đào tạo đúng đắn không?   - Bộ phận kiểm toán nội bộ có duy trì hồ sơ đầy đủ về KSNB và kiểm tra KSNB của DN không?   - Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán và phạm vi hoạt động của họ không bị hạn chế?   3.2 Báo cáo các thiếu sót của KSNB - DN có các chính sách, thủ tục để đảm bảo thực hiện kịp thời các biện pháp sửa chữa đối với các thiếu sót của KSNB không?   Kiểm tra hàng tuần. - BGĐ có x