Khóa luận Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH vận tải Thành Trung

Öp - C¸c chøng tõ kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp. Tµi kho¶n sö dông: - TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh. Gồm 2 tài khoản cấp hai TK 6421: Chi phí bán hàng TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu tài khoản Tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh - Bên Nợ: + Tập hợp chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ. Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 25 - Bên Có: + Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý (nếu có). + Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang bên Nợ TK911 – Xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n TK 111,112,152… TK 133 TK 642 TK111, 112 Chi phí vật liệu, dụng cụ Các khoản thu giảm chi TK 334, 338 Chi phí tiền lương và các khoản trích trên lương TK 911 TK 214 K/C chi phí bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142,242,335 TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả TK 111,112,141,331… TK 133 Sơ đồ 1.2.6: Hạch toán TK 642 Chi phÝ ph©n bæ dÇn, chi phÝ trÝch tr•íc Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ThuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®•îc khÊu trõ Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 26 1.2.2.KÕ to¸n doanh thu, chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh trong doanh nghiÖp 1.2.2.1. KÕ to¸n doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Doanh thu hoạt động tài chính là số tiền thu được từ các hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại như lãi tiền gửi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Tµi kho¶n sö dông: TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. Bao gồm: - Tiền lãi : Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân Hàng, lãi bán hàng trả chậm, … - Cổ tức, lợi nhuận được chia; - Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; liên doanh, đầu tư, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vốn khác; - Lãi tỷ giá hối đoái, Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn; - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. KÕt cÊu tµi kho¶n: - Bên Nợ: + Số thuế TGTG phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. - Bên Có: + Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 27 TK3331 TK 515 TK 111,112,331 TK 413 S¬ ®å 1.2.7: H¹ch to¸n TK 515 1.2.2.2. KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Chi phí hoạt động tài chính là toàn bộ khoản chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán liên quan đến các hoạt động về vốn, hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính trong doanh nghiệp. Tµi kho¶n sö dông: TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. Bao gồm: - Các khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính - Chi phí cho vay hoặc đi vay vốn - Chi phí góp vốn liên doanh, liên kết,… L·i chøng kho¸n, l·i do b¸n ngo¹i tÖ, chiÕt khÊu thanh to¸n ®­îc h­ëng… TK 3387 Ph©n bæ dÇn l·i do b¸n hµng tr¶ chËm, l·i nh©n tr•íc TK 121,221… Dïng vèn gãp lîi nhuËn ®•îc chia bæ sung vèn gãp, mua chøng kho¸n KÕt chuyÓn chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong kú vµ ®¸nh gi¸ l¹i cuèi kú (sau khi ®· bï trõ) KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú X¸c ®Þnh thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp TK 911 Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 28 - Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính - Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái… KÕt cÊu tµi kho¶n: - Bên Nợ: + Các khoản chi phí hoạt động tài chính; + Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn; + Các khoản lỗ chênh lệch về tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ: + Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ: + Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. - Bên Có: + Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán: + Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản 635 – Không có số dư cuối kỳ. Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 29 TK111,112,242… TK 635 TK 1591, 229 Trả tiền lãi vay, phân bổ lãi Hoàn nhập số chênh lệch mua hàng trả chậm, trả góp dự phòng giảm giá đầu tư TK 1591, 229 Lập dự phòng giảm giá đầu tư TK 121, 221 TK 911 TK 111,131… TK 413 S¬ ®å 1.2.8: H¹ch to¸n TK 635 1.2.3. KÕ to¸n thu nhËp, chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c trong doanh nghiÖp 1.2.3.1.KÕ to¸n thu nhËp kh¸c Thu nhập khác là khoản tiền thu được góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ những hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu như: thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng,… Tµi kho¶n sö dông: TK 711: Thu nhËp kh¸c KÕt cÊu tµi kho¶n: - Bên Nợ: Số lỗ về đầu tư thu hồi( số tiền thực thu nhỏ hơn số vốn đầu tư thu hồi) Chiết khấu thanh toán cho khách hàng K/C lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ K/C chi phí hoạt động tài chính cuối kỳ Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 30 + Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. + Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. - Bên Có: + Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 – Thu nhập khác không có số dư cuối kỳ Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n TK 711 TK 111,112 S¬ ®å 1.2.9: H¹ch to¸n TK 711 TK 152,156,211 TK3331 ( NÕu cã ) Sè thuÕ GTGT ph¶i nép theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp cña sè thu nhËp kh¸c Thu nhËp thanh lý, nh•îng b¸n TSC§ Cuèi kú, K/c c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong kú C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®•îc chñ nî, quyÕt ®Þnh xãa ghi vµo thu nhËp kh¸c. TK 111,112 Thu ®•îc c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý xãa sæ Thu tiÒn ph¹t kh¸ch hµng do vi ph¹m hîp ®ång Thu tiÒn b¶o hiÓm c«ng ty b¶o hiÓm båi th•êng §•îc tµi trî, biÕu, tÆng vËt t•, hµng hãa, TSC§ TK 3331 TK 911 TK 331, 338 Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 31 1.2.3.2.KÕ to¸n chi phÝ kh¸c Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí ngoài các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như: Chi phí về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, các khoản tiền bị khách hàng phạt do vi phạm hợp đồng. Tµi kho¶n sö dông: TK 811: Chi phí khác KÕt cÊu tµi kho¶n: - Bên Nợ: + Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ - Bên Có: + Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 811 - Chi phí khác không có số dư cuối kỳ. Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 32 TK 214 TK 811 TK 911 Giá trị Cuối kỳ, K/C chi phí TK 211 hao mòn khác PS trong kỳ Nguyên Giảm TSCĐ dùng cho Giá trị giá hoạt động SXKD khi còn lại thanh lý, nhượng bán TK 111,112,… Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 133 Thuế GTGT (nếu có) TK 333 Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế TK 111, 112,… Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp luật TK111,112,… Các khoản chi phí khác PS như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong KD (bão lụt, hoả hoạn, cháy nổ…), CP thu hồi nợ S¬ ®å 1.2.10: H¹ch to¸n TK 811 1.2.4. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong doanh nghiÖp Kết quả kinh doanh là số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp. Tµi kho¶n sö dông: Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 33 TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: - Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành. - Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ. KÕt cÊu tµi kho¶n: - Bên Nợ: + Trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ và toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ. + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính + Chi phí khác + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Lãi sau thuế các hoạt động trong kỳ - Bên Có: + Doanh thu thuần về sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác + Lỗ về các hoạt động trong kỳ Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 34 TK 632 TK 911 TK 511 K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu thuần hoạt động SXKD TK 642 TK 515 K/C chi phí quản lý kinh doanh K/C doanh thu hoạt động tài chính TK 635 TK 711 K/C Chi phí HĐTC K/C thu nhập khác TK 811 TK 421 K/C chi phí khác K/C lỗ TK 821 K/C chi phí thuế TNDN TK 421 K/C LN sau thuế TNDN Sơ đồ 1.2.11: Hạch toán TK 911 Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 35 1.3. C¸c h×nh thøc kÕ to¸n Các doanh nghiệp thực hiện theo quyết định số 48/2006/ QĐ- BTC được áp dụng các hình thức kế toán sau: H×nh thøc nhËt ký chung: Hình thức này phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian vào Sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào Sổ NKC lấy số liệu để ghi vào Sổ Cái. Mỗi bút toán phản ánh trong sổ NKC được chuyển vào sổ cái ít nhất cho hai TK có liên quan. Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu H×nh thøc chøng tõ ghi sæ: Hình thức này thích hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính. Tuy nhiên ghi chép bị trùng lặp nhiều nên việc báo cáo dễ bị chậm trễ nhất là trong điều kiện thủ công. Sổ sách hình thức này gồm: Sổ cái, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Bảng cân đối tài khoản, các thẻ và sổ hạch toán chi tiết. Chứng từ kế toán Nhật ký bán hàng Nhật ký chung Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHÍNH Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 36 Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu H×nh thøc nhËt ký – sæ c¸i: Hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào sổ Nhật ký - Sổ cái. Sổ này hạch toán tổng hợp duy nhất, kết hợp phản ánh theo thời gian và theo hệ thống. Tất cả các tài khoản doanh nghiệp sử dụng được phản ánh cả hai bên Nợ - Có trên cùng một vài trang sổ. Căn cứ ghi sổ là chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, mỗi chứng từ ghi một dòng vào Nhật ký – Sổ cái. Sæ thÎ chi tiÕt Bảng tổng hợp chứng từ Bảng tổng hợp CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Sổ quỹ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 37 Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu H×nh thøc kÕ to¸n m¸y: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mền trên máy vi tính. Phần mền kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và BCTC theo quy định Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Bảng tổng hợp NHẬT KÝ SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế toán Sổ quỹ PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán SỔ KẾ TOÁN - Sæ chi tiÕt: C¸c tµi kho¶n - Sæ tæng hîp: C¸c tµi kho¶n - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 38 Ch•¬ng II Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung 2.1. Tæng quan vÒ c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh c«ng ty C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung thµnh lËp ngµy 23/04/2007 §Þa chØ: Sè 81 B¹ch §»ng- ThÞ trÊn Nói §Ìo- Thñy Nguyªn- H¶i Phßng M· sè thuÕ: 0200739013 §iÖn tho¹i: 0313.874248 Fax: 0313.874248 Sè tµi kho¶n: 28000-259-5679 – Ng©n hµng th•¬ng m¹i cæ phÇn nhµ Hµ Néi chi nh¸nh Lª Ch©n- H¶i Phßng 2.1.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty C«ng ty kinh doanh c¸c ngµnh nghÒ chñ yÕu: - VËn t¶i hµng ho¸ ven biÓn - VËn t¶i hµng ho¸ viÔn d•¬ng - VËn t¶i hµng ho¸ ®•êng thuû néi ®Þa - DÞch vô ®¹i lý vËn t¶i ®•êng biÓn - VËn t¶i hµnh kh¸ch ®•êng bé - B¸n s¾t, thÐp - B¸n tre, nøa, gç c©y vµ gç chÕ biÕn - B¸n xi m¨ng -B¸n than ®¸ vµ nhiªn liÖu r¾n kh¸c - B¸n g¹ch x©y, ngãi, ®¸, c¸t, sái./. 2.1.3. §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty 2.1.3.1 M« h×nh tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 39 Chøc n¨ng nhiÖm vô ph©n cÊp néi bé c«ng ty: Gi¸m ®èc c«ng ty: Lµ ng•êi trùc tiÕp l·nh ®¹o, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty qua bé m¸y l·nh ®¹o cña c«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng•êi chÞu tr¸ch nhiÖm toµn diÖn tr•íc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty tr•íc c«ng ty trong quan hÖ ®èi néi vµ ®èi ngo¹i,ho¹t ®éng cña c«ng ty. * Phã gi¸m ®èc tham m•u cho l·nh ®¹o gi¸m ®èc vÒ ®iÒu hµnh néi bé. * Phßng kinh doanh : Tham m•u cho gi¸m ®èc c«ng ty vÒ kÕ ho¹ch kinh doanh vµ tæ chøc thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®¶m b¶o hiÖu qu¶,phèi hîp víi phßng kÕ to¸n ®Ó x¸c ®Þnh t×nh h×nh c«ng nî theo c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®¶m b¶o hiÖu qu¶. * Phßng hµnh chÝnh: X©y dùng vµ ¸p dông c¸c chÕ ®é quy ®Þnh néi bé vÒ qu¶n lý sö dông lao ®éng.ChÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc gi¸m ®èc c«ng ty trong viÖc thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch ®èi víi ng•êi lao ®éng. * Phßng kÕ to¸n: Tham m•u cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh, ®Ò xuÊt lªn gi¸m ®èc c¸c ph•¬ng ¸n tæ chøc kÕ to¸n ,®ång thêi th«ng tin cho ban l·nh ®¹o nh÷ng ho¹t ®éng tµi chÝnh, nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt ®Ó kÞp thêi ®iÒu chØnh qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh trong c«ng ty. 2.1.3.2 M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng kinh doanh Phßng kÕ to¸n Phßng hµnh chÝnh Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 40 C«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n lµ h×nh thøc NhËt ký chung, x¸c ®Þnh hµng tån kho theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn, nép thuÕ GTGT theo ph•¬ng ph¸p khÊu trõ. S¬ ®å: M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n * KÕ to¸n tr•ëng: Cã nhiÖm vô tæ chøc chØ ®¹o,kiÓm tra thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp,qu¸n xuyÕn ,tæng hîp ®«n ®èc c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. B¸o c¸o víi c¬ quan chøc n¨ng vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña ®¬n vÞ thÈm quyÒn ®•îc giao. N¾m b¾t vµ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty vÒ vèn vµ nguån vèn chÝnh x¸c, kÞp thêi tham m•u cho l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc quyÕt ®Þnh qu¶n lý chÝnh x¸c kÞp thêi. KÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî: Theo dâi t×nh h×nh doanh thu,c«ng nî víi kh¸ch hµng. Theo dâi t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô nép ng©n s¸ch Nhµ n•íc . KÕ to¸n tiÒn l•¬ng vµ vèn b»ng tiÒn: -- TÝnh ra l•¬ng ph¶i tr¶ vµ b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho c¸n bé nh©n viªn trong toµn c«ng ty. Theo dâi xö lý c¸c sè liÖu vÒ tiÒn mÆt vµ tiÒn göi nh©n hµng LËp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c chøng tõ thanh to¸n cho kh¸ch hµng. KÕ to¸n hµng tån kho vµ TSC§: -Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh nhËp,xuÊt,tån kho hµng ho¸. KÕ to¸n tr•ëng KÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî Thñ quü KÕ to¸n tiÒn l•¬ng vµ vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n hµng tån kho vµ TSC§ Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 41 - Theo dâi TSC§ Thñ quü: --Thùc hiÖn trùc tiÕp qu¶n lý, kiÓm ®óng c¸c thu chi, tiÒn mÆt dùa trªn c¸c phiÕu thu, chi hµng ngµy ghi chÐp kÞp thêi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c thu, chi vµ qu¶n lý tiÒn mÆt hiÖn cã. Th•êng xuyªn b¸o c¸o t×nh h×nh tiÒn mÆt tån quü cña c«ng ty. 2.1.3.3. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty ChÕ ®é kÕ to¸n: C«ng ty thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 48/2006/Q§- BTC ngµy 14/09/2006 cña Bé tr•ëng bé tµi chÝnh vµ c¸c th«ng tin h•íng dÉn, söa ®æi, bæ xung chÕ ®é kÕ to¸n cña Bé tµi chÝnh. Kú kÕ to¸n: C«ng ty thùc hiÖn kú kÕ to¸n theo n¨m d•¬ng lÞch, b¾t ®Çu tõ 01/01 vµ kÕt thóc ngµy 31/12 hµng n¨m. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: C«ng ty thùc hiÖn ghi sæ vµ lËp b¸o c¸o b»ng ®ång ViÖt Nam Ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n hang tån kho: C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn. Ph•¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ xuÊt kho hµng hãa, vËt liÖu: C«ng ty tÝnh gi¸ xuÊt kho theo ph•¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Ph•¬ng ph¸p khÊu hao TSC§: C«ng ty tÝnh khÊu hao theo ph•¬ng ph¸p ®•êng th¼ng. Ph•¬ng ph¸p kª khai vµ nép thuÕ GTGT: C«ng ty thùc hiÖn kª khai vµ nép thuÕ theo ph•¬ng ph¸p khÊu trõ. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc “ NhËt ký chung ”. Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 42 S¬ ®å: S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung. Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú: Quan hÖ ®èi chiÕu: 2.1.3.4. HÖ thèng chøng tõ sö dông VÒ hÖ thèng chøng tõ sö dông trong c«ng ty hiÖn nay, c«ng ty ®· ®¨ng ký sö dông hÇu hÕt c¸c chøng tõ do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh. Chøng tõ c¸c phÇn hµnh chñ yÕu: -TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng: PhiÕu chi, PhiÕu thu, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, gi¸y thanh to¸n tiÒn t¹m øng, giÊy b¸o Nî, giÊy b¸o Cã. -TiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng: b¶ng ph©n bæ tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng, b¶ng thanh to¸n l•¬ng. -Tµi s¶n cè ®Þnh: hãa ®¬n mua b¸n, biªn b¶n giao nhËn TSC§, b¶ng tÝnh vµ trich khÊu hao TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§. -VËt t•, CCDC, hµng hãa: hãa ®¬n mua hµng, PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho. -Tiªu thô hµng hãa: hãa ®¬n GTGT, PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho. Chøng tõ gèc NhËt ký chung Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 43 2.1.3.5. Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, công ty đã tiến hành nghiên cứu, vận dụng và chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán, nhưng vẫn phù hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của các tài khoản tổng hợp tương ứng. 2.1.3.6. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 48/2006/Q§- BTC cña Bé tr•ëng bé tµi chÝnh. C¸c b¸o c¸o c«ng ty lËp bao gåm: -B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: mÉu B01- DNN -B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh: mÉu B02- DNN -B¸o c¸o l•u chuyÓn tiÒn tÖ: mÉu B03- DNN -B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh: mÉu B09- DNN 2.1.4. Mét sè kÕt qu¶ kinh doanh ®¹t ®•îc vµ ®Þnh h•íng ph¸t triÓn c«ng ty 2.1.4.1.KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty trong 2 n¨m gÇn ®©y Lµ doanh nghiÖp ®•îc thµnh lËp gÇn 4 n¨m, bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®•îc cßn kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n, tuy nhiªn c«ng ty lu«n cè g¾ng ho¹t ®éng kinh doanh tèt, ®•îc ®¸nh gi¸ lµ cã uy tÝn. KÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty qua 2 n¨m gÇn ®©y nh• sau: Qua b¶ng sè liÖu ta thÊy doanh thu thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ®· t¨ng 11.200.311.741 gÊp ®«i so víi n¨m tr•íc. Doanh thu t¨ng cao lµ do sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ sau mét n¨m 2009 víi nhiÒu biÕn ®éng. Bªn c¹nh ®ã lµ nhê cã sù nghiªn cøu vµ n¾m b¾t tèt t×nh h×nh còng nh• nhu cÇu thÞ tr•êng cña ban l·nh ®¹o trong c«ng ty. Cïng víi sù t¨ng lªn cña doanh thu th× gi¸ vèn hµng b¸n còng t¨ng 9.118.759.263, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¨ng 315.908.118.Ta cã thÓ thÊy tû lÖ t¨ng cña chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kh«ng b»ng doanh thu nh• vËy c«ng ty ®· cã chÝnh s¸ch tèt ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ vµ cÇn ph¸t huy trong nh÷ng n¨m tiÕp theo. Tuy nhiªn gi¸ vèn hµng b¸n l¹i t¨ng cao h¬n n¨m tr•íc, nh• vËy chóng ta Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 44 cÇn t×m hiÓu râ nguyªn nh©n ®Ó cã sù ®iÒu chØnh hîp lý nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao trong kinh doanh. B¸o c¸o KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh n¨m 2010 §VT : VN§ ChØ tiªu M· sè Kú nµy N¨m tríc 1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 01 21,236,365,350 10,036,053,609 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 02 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10 = 01 + 02 ) 10 21,236,365,350 10,036,053,609 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 15,136,942,360 6,018,183,097 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20 = 10-11) 20 6,099,422,990 4,017,870,512 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 7,568,698 7,523,340 7. Chi phÝ tµi chÝnh 22 1,798,967,664 1,682,063,606 * Trong ®ã : Chi phÝ l·i vay 23 1,798,967,664 1,182,063,606 8. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 24 681,687,328 505,779,210 9. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh ( 30 = 20+21-22-24 ) 30 3,626,336,696 1,837,551,036 10. Thu nhËp kh¸c 31 11. Chi phÝ kh¸c 32 12. Lîi nhuËn kh¸c (40 = 31 - 32 ) 40 - 13. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tríc thuÕ ( 50 = 30+40 ) 50 3,626,336,696 1,837,551,036 14. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 51 906,584,174 459,387,759 15. Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ( 60 = 50 - 51) 60 2,719,752,522 1,378,163,277 Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 45 2.1.4.2.§Þnh h•íng ph¸t triÓn c«ng ty - §Ó t¨ng kh¶ n¨ng vËn chuyÓn, më réng thÞ tr•êng c«ng ty sÏ ®Çu t• ®ãng thªm tµu cã träng t¶i lín . - Bªn c¹nh viÖc t¨ng n¨ng lùc chuyªn chë, më réng thÞ tr•êng c«ng ty còng ®Èy m¹nh viÖc n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. TuyÓn dông nh÷ng ng•êi cã kh¶i n¨ng giao tiÕp, ngo¹i giao tèt ®¶m b¶o ®em l¹i cho c«ng ty nh÷ng hîp ®ång vËn t¶i lín. - Trong nh÷ng n¨m tíi c«ng ty còng sÏ ®Èy m¹nh viÖc më r«ng thÞ tr•êng ra bªn ngoµi. - Bªn c¹nh viÖc ph¸t triÓn dÞch vô vËn t¶i, trong nh÷ng n¨m tíi c«ng ty còng ®Çy m¹nh viÖc ph¸t triÓn lÜnh vùc th•¬ng m¹i. 2.2. Thùc tr¹ng kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung 2.2.1. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH vËn t¶i Thµnh Trung. 2.2.1.1. §Æc ®iÓm kinh doanh vµ tiªu thô hµng hãa t¹i c«ng ty C«ng ty tham gia vµo hai lÜnh vùc kinh doanh lµ: vËn t¶i ®•êng thñy néi ®Þa vµ kinh doanh th•¬ng m¹i. VËn t¶i ®•êng thñy néi ®Þa: §©y lµ lÜnh vùc ho¹t ®éng chÝnh vµ ®em l¹i doanh thu lín cho c«ng ty. Kinh doanh vËn t¶i ®•êng thñy phô thuéc vµo träng t¶i vµ chÊt l•îng tµu. HiÖn nay c«ng ty cã ba tµu trong ®ã hai tµu träng t¶i 1000 tÊn, mét tµu träng t¶i 3000 tÊn. C«ng ty ®ang tiÕp tôc ®ãng míi mét tµu träng t¶i 3000 tÊn ®Ó ®•a vµo phôc vô trong n¨m tíi. Kinh doanh th•¬ng m¹i: Kinh doanh th•¬ng m¹i lµ lÜnh vùc c«ng ty míi tham gia trong n¨m 2010 gåm mua b¸n gç, xi m¨ng c¸c lo¹i. B•íc ®Çu míi tham gia lªn hiÖu qu¶ vµ doanh thu ch•a cao. 2.2.1.2. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô t¹i c«ng ty Tr•êng: §HDL H¶i Phßng Kho¸ luËn tèt nghiÖp SV: NguyÔn ThÞ Th¶o – Líp QT1105K 46 Chøng tõ sö dông: - Hợp đồng vận chuyển, hợp đồng mua bán (nếu có). - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu. - Giấy báo có của Ngân hàng. - Các chứng từ có liên quan Tµi kho¶n sö dông: - TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có các tài khoản cấp 2: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5113: Doanh thu dịch vụ. - TK 111,112,131: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu khách hàng. - TK 33311: Thuế GTGT đầu ra. Sổ kế toán sử dụng Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng kế toán công ty sẽ tiến hành vào các sổ: - Nhật ký chung - Sổ cái