Khóa luận Hoàn thiện kế toán tài sản cố định với việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại công ty in Bưu điện

tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, công tác nhập hàng, xuất kho hàng hoá thành phẩm và hàng hoá tồn kho của công ty. Cập nhật hóa đơn bán hàng và chuyển cho kế toán tổng hợp. Theo dõi tình hình giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. - Kế toán công nợ + Có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ của công ty và báo cáo công nợ cho kế toán trưởng. + Lập bảng phân tích tình hình công nợ. * Liên hệ với tổ chức quản lý chung: Cùng với bộ máy quản lý của toàn công ty, bộ máy kế toán cũng có mô hình tổ chức tập trung có sự quản lý thống nhất từ trên xuống. Vượt qua thử thách đổi mới cơ chế quản lý chuyển từ hành chính tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước XHCN, công ty đã có sự phát triển vượt bậc. Cùng với sự phát triển này phòng kế toán cũng từng bước phát triển hoàn thành tốt chức năng vai trò quan trọng của mình. Sự phát triển của phòng kế toán cũng góp phần không nhỏ trong qúa trình phát triển của cả công ty b) Tổ chức hạch toán kế toán - Quản lý và sử dụng chứng từ Công ty in bưu điện là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động trong ngành Bưu chính viễn thông dưới sự quản lý cuả nhà nước và tuân theo luật doanh nghiệp. Bởi vậy công tác kế toán ở công ty được thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành của bộ tài chính. Hầu hết chứng từ do công ty sử dụng đều tuân thủ theo đúng quy định của nhà nước và được lập theo đúng biểu mẫu in sẵn của Bộ Tài chính. - Tài khoản sử dụng: Hiện nay công ty đang tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Doanh nghiệp thống nhất (gồm tài khoản ngoài bảng và tài khoản thuộc bảng cân đối kế toán). Song để phù hợp với chế độ quản lý của doanh nghiệp và loại hình doanh nghiệp, đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, cũng như để cho việc quản lý, hệ thống tài khoản của công ty có một số tài khoản được chi tiết theo đặc thù của công ty. - Tổ chức sổ kế toán. Công ty in bưu điện là một doanh nghiệp lớn có quy mô hoạt động trên phạm vi rộng lại tham gia sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm. Tuy nhiên sử dụng kế toán máy ở tất cả các phần hành và phần mềm mà công ty áp dụng là MISA nên công ty đã chọn hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ. Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán này là các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại theo các chứng từ cùng nội dung, tính chất, nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước khi vào sổ kế toán tổng hợp. Theo hình thức này việc ghi sổ kế toán tách rời giữa việc ghi theo thứ tự thời gian( ghi nhật ký) và việc ghi theo hệ thống (ghi theo tài khoản) giữa việc ghi sổ kế toán tổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết. Hệ thống sổ kế toán công ty áp dụng : - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Cái tài khoản - Sổ kế toán chi tiết : Sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán. Trình tự ghi sổ: Với hình thức sổ mà công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ trình tự ghi sổ được bắt đầu từ các chứng từ ban đầu, kế toán sẽ vào các phân hệ kế toán liên quan và tiến hành nhập số liệu, số liệu vừa lập sẽ tự kết chuyển sang các phân hệ khác và lên sổ sách kế toán có liên quan . Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu II – Tình hình Thực tế về kế toán TSCĐ tại công ty in bưu điện 1) Đặc trưng về TSCĐ của Công ty : Công ty in Bưu điện là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh với chức năng chính là sản xuất và cung cấp ấn phẩm phục vụ cho mạng lưới khai thác kinh doanh Bưu chính viễn thông của ngành nên TSCĐ của công ty có những đặc trưng riêng biệt. TSCĐ của công ty đa dạng và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, trong đó chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ sản xuất, bao gồm các nhóm : Nhóm máy móc thuộc giai đoạn công nghệ in: Máy in offset 4 mầu kỹ thuật số, dây chuyền sản xuất và in giấy vi tính, máy in nhãn bưu phẩm, máy in nhiệt mã vạch,... Nhóm máy móc thuộc giai đoạn hoàn chỉnh sản phẩm sau in : Máy gia công sản phẩm đa chức năng, máy bắt liên, máy ép sách, máy cắt 3 mặt,... Đặc biệt từ năm 2000 trở lại đây công ty đã đầu tư mở rộng vào dây chuyền công nghệ sản xuất thẻ viễn thông cao cấp với hệ thống máy móc thiết bị hiện đại, đặc thù và có giá trị lớn như dây chuyền sản xuất thẻ CARPHONE của CHLB Đức gồm các thiết bị như máy tạo phoi thẻ, máy mã hoá thẻ, máy soi độ bảo mật, máy gắp chíp, máy nạp dữ liệu cho chíp... Các TSCĐ này có vai trò quan trọng trong sản xuất, trực tiếp quyết định năng lực sản xuất kinh doanh của Công ty. Ngoài ra trong số nhà cửa vật kiến trúc của Công ty cũng tham gia phục vụ gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó là các loại thiết bị, dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý của Công ty. Mặt khác trong toàn bộ TSCĐ hiện nay của Công ty thì các loại máy móc thiết bị sản xuất và phương tiện vận tải, thiết bị phục vụ quản lý SXKD chiếm phần lớn là tài sản đi thuê tài chính. F Theo công tác quản lý hiện nay tại công ty, TSCĐ đã được phân loại như sau: - Theo hình thái biểu hiện kết hợp với tính chất đầu tư, toàn bộ TSCĐ được chia thành (theo số liệu cuối năm 2003) Loại tài sản Nguyên giá (Đ) Tỷ lệ (%) 1. TSCĐ hữu hình 32.191.852.862 38,99 2. TSCĐ thuê tài chính 50.380.555.204 61,01 Tổng cộng TSCĐ 82.572.408.066 100 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện kết hợp với tính chất đầu tư. - Theo công dụng của TSCĐ thì việc phân loại này chỉ thực hiện đối với TSCĐ hữu hình : Nhóm tài sản Nguyên giá (Đ) Tỷ lệ (%) 1. Nhà cửa, vật kiến trúc 6.822.554.377 21,19 2. Máy móc thiết bị 23.525.485.309 73,08 3. Phương tiện vận tải truyền dẫn 1.843.813.176 5,73 Tổng cộng TSCĐHH 32.191.852.862 100 Phân loại TSCĐHH theo công dụng F Khái quát về kế toán TSCĐ : Công tác kế toán TSCĐ tại công ty được tiến hành theo quy định của Bộ Tài chính theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Trong quá trình kế toán hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng bao gồm cả chứng từ mệnh lệnh ( quyết định, giấy đề nghị mua TSCĐ...) và chứng từ thực hiện (hợp đồng mua bán, hoá đơn, biên bản giao nhận...). Hệ thống tài khoản công ty sử dụng được chi tiết theo đặc trưng kĩ thuật của TSCĐ: TK 211 : TSCĐ hữu hình. Được chi tiết thành : TK 2112 : Nhà cửa vật kiến trúc TK 2113 : Máy móc thiết bị TK 2114: Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 214: Hao mòn TSCĐ TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình TK 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính Công ty in Bưu điện là công ty hạch toán độc lập nên việc không ngừng nâng cao doanh thu và giảm chi phí là mục tiêu hàng đầu đảm bảo sự tồn tại của công ty. Chính vì thế, đầu tư TSCĐ đúng thời điểm, đúng loại cùng với việc nâng cao hiệu quả sử dụng nó là một nhân tố quan trọng để nâng cao chất lượng sản phẩm và tăng doanh thu. Để đảm bảo yêu cầu trên, kế toán công ty luôn chú ý đến nguyên tắc thận trọng đảm bảo thông tin đưa ra được chính xác . Có thể khái quát tình hình tăng giảm TSCĐ của công ty năm 2003 như sau: Chỉ tiêu Nhóm TS Dư đầu kỳ Tăng trong kỳ Giảm trong kỳ Dư cuối kỳ - TSCĐ thuê tài chính 23.878.868.941 32.152.899.084 5.651.212.821 50.380.555.204 - TSCĐ HH Trong đó: + Nhà cửa, vật kiến trúc. 3.631.035.443 4.325.695.216 134.176.281 6.822.554.377 + Máy móc, thiết bị. 18.338.576.498 5.499.437.916 312.529.105 23.525.485.309 + Phương tiện vtải, truyền dẫn. 1.769.061.818 274.527.358 199.776.000 1.843.813.176 Tổng cộng 46.617.542.700 42.252.559.573 6.297.694.207 82.572.408.066 Dưới đây là quy trình kế toán một số nghiệp vụ về TSCĐ tại công ty đã phát sinh trong năm 2003: 2) Chứng từ và tổ chức kế toán tăng, giảm TSCĐHH trên hệ thống chứng từ kế toán: Hoạt động trong lĩnh vực công nghệ in, với nhiệm vụ chính là phục vụ cho ngành với sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của mạng lưới Bưu chính viễn thông, bên cạnh đó công ty còn mở rộng ra cả thị trường bên ngoài. Chính vì vậy để khẳng định được vai trò vị trí của mình đặc biệt là trong giai đoạn hiện nay thì nhu cầu về đầu tư đổi mới công nghệ áp dụng những tiến bộ khoa học cũng trở thành vấn đề sống còn trong chiến lược phát triển của công ty.Do đó nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ của công ty diễn ra khá thường xuyên và với quy mô lớn. Dưới đây là cách tổ chức hạch toán trên chứng từ một số nghiệp vụ tăng giảm TSCĐHH tại công ty in Bưu điện. 2.1) Trường hợp TSCĐHH tăng TSCĐHH của công ty chủ yếu tăng lên do công ty tự mua sắm ngoài ra còn do xây dựng mới, nhận điều chuyển. Nguồn vốn chủ yếu đầu tư để mua sắm TSCĐ tại công ty là nguồn vốn tự bổ sung. Việc đầu tư, mua sắm mới chủ yếu là máy móc thiết bị như : máy cá thể hoá thẻ viễn thông, máy phủ cào UDA-150-S, máy tạo phoi thẻ... Phòng kỹ thuật – vật tư của Công ty có nhiệm vụ theo dõi và kiểm tra hiện trạng TSCĐ tại Công ty từ đó phát hiện ra nhu cầu và lập kế hoạch mua sắm, trang bị mới TSCĐ trình lên giám đốc. Sau khi được giám đốc phê duyệt (quyết định nguồn vốn đầu tư), phòng kỹ thuật – vật tư phôí hợp cùng với bộ phận đầu tư tiến hành việc mua sắm : lựa chọn nhà cung cấp và ký kết hợp đồng. Mọi trường hợp tăng TSCĐ đều được lập hồ sơ lưư trữ gồm: Quyết định của giám đốc, hợp đồng mua bán, hoá đơn, biên bản bàn giao, biên bản thanh lý hợp đồng mua bán,va các chứng từ kèm theo khác... Căn cứ vào bộ hồ sơ này kế toán tiến hành ghi sổ. Trong năm 2003 vừa qua công ty đã quyết định mua một máy ROTAKEK MINIPRINT cho nhà máy in. Căn cứ theo quyết định của giám đốc một hợp đông kinh tế đã được lập với công ty Hệ thống Điện tử và Tin học - SEI Co. Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hợp đồng kinh tế (Số: 369/ SEL) Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT của Hội đồng Nhà nước CHXHCN Việt Nam, công bố ngày 25/09/1989 Căn cứ vào quyết định số 17/HĐBT ngày 16 tháng 01 năm 1990 của HĐBT Quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh hợp đồng kinh tế. Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên: Hôm nay, ngày 22 tháng 08 năm 2003, hai bên gồm có: Bên mua (gọi tắt bên A): công ty in Bưu điện Địa chỉ : 564 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm - Hà Nội Điện thoại: 04-8772633 Fax: 04-8770975 Do ông: Huỳnh Quang Vinh Chức vụ: Giám đốc làm đại diện Tài khoản: 710A-00050, mở tại ngân hàng công thương Chương Dương Bên bán (gọi tắt bên B): Công ty Hệ thống điện tử và tin học(sel.co) Địa chỉ: 42C2 Lý Thường Kiệt- Hà Nội Điện thoại: 04-8223888 Fax: 04-8220125 Do ông: Phạm Văn Phương, chức vụ: Phó Giám đốc làm đại diện Tài khoản::05381.00.000A mở tại :NHTM cổ phần các doanh nghiệp ngoài Quốc doanh - Hà Nội Hai bên thống nhất đồng ý ký hợp đồng kinh tế theo các điều khoản sau đây: Điều I: Nội dung hợp đồng Bên B cung cấp cho bên A: + 01 máy ROTAKEK MINIPRINT + Kèm mực+Senser, từ chân kê, khay giấy Quy cách chất lượng sản phẩm mới 100% đúng theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất. Điêu II: Trị giá hợp đồng và phương thức thanh toán 2.1 Tổng trị giá hợp đồng là: 239.705.538 ( Bằng chữ: Hai trăm ba mươi chín triệu bảy trăm lẻ năm nghìn năm trăm ba mươi tám nghìn đồng). Tổng trị giá hợp đồng trên đã bao gômg các chi phí : Nhập khẩu, bảo hành, vân chuyển (trong nội thành Hà Nội), lắp đặt, thuế nhập khẩu, thế VAT. 2.2 Hình thức thanh toán : Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản châm nhất là 05 ngày kể từ ngày bên B hoàn thành nghĩa vụ giao hàng. ..... Hợp đồng này được lập thành 04 bản bên A giữ 02 bản, bên B giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau kể từ ngày ký. Đại diện bên A Giám đốc Huỳnh Quang Vinh Đại diện bên B Phó Giám đốc Phạm Văn Phương Căn cứ trên hợp đồng đã ký, kế toán làm thủ tục cho cán bộ đi mua. Trong quá trình mua bán, giá mua và mọi chi phí phát sinh đều được theo dõi và tập hợp đầy đủ kèm theo hoá đơn chứng từ. Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 5 tháng 9 năm 2003 Mẫu số: 01/GTKT – 3LL KP/01-B N0 : 072313 Đơn vị bán hàng: Công ty Hệ thống Điện tử và tin học. Địa chỉ : 42 C2 Lý Thường Kiệt Số tài khoản :…………… Điện thoại : 04-8223888 MS : 0100109000-1 Họ tên người mua hàng : Đơn vị : Công ty in Bưu điện Địa chỉ : 564 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm -Hà Nội Số tài khoản : Hình thức thanh toán : Chuyển khoản MS : 710A-00050 STT Tên hàng hoá - dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 máy ROTAKEK MINIPRINT Chiếc 01 217.914.126 217.914.126 Cộng tiền hàng 217.914.126 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 21.791.412 Tổng cộng tiền thanh toán 239.705.538 Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm ba mươi chín triệu bảy trăm lẻ năm nghìn năm trăm ba mươi tám nghìn đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc biên bản Nghiệm thu và thanh lý hợp đồng Căn cứ vào hợp đồng số 369/ SEL ngày 22/08/2003 giữa công ty in Bưu điện và công ty hệ thống điện tử và tin học. Căn cứ vào biên bản nghiệm thu tài sản giữa 2 bên: Bên A: Công ty in Bưu điện Địa chỉ: 564 Nguyễn Văn Cừ – Gia Lâm - Hà Nội Do ông : Huỳnh Quang Vinh- Giám đốc công ty làm đại diện TK số: 710A-00050 tại Ngân hàng công thương Chương Dương Bên B: Công ty hệ thống điện tử và tin học Địa chỉ: 24C2 Lý Thường Kiệt Do ông: Phạm Văn Phương - Phó Giám đốc làm đại diện TK số: 05381.00.000A tại NHTM cổ phần các DN ngoài quốc doanh Hà Nội Hai bên nhất trí thanh lý hợp đồng số 369/SEL ngày 22/08/2003 với các nội dung sau: Kết quả thực hiện hợp đồng Bên A đã bán cho bên B 1 máy ROTAKEK MINIPRINT Giá trị thanh lý hợp đồng Tổng giá trị: 239.705.538 đồng. Bên A đã thanh toán hết cho bên B. Phương thức thanh toán: Phương thức thanh toán: bằng tiền gửi ngân hàng. Biên bản thanh lý hợp đồng được lập thành 04 bản có giá trị như nhau mỗi bên giữ 01 bản. Đại diện bên A Đại diện bên B Căn cứ vào hồ sơ tài sản cố định (gồm chứng từ nêu trên) kế toán tiến hành lập thẻ tài sản cố định. Mỗi tài sản cố định được lập lập trên một thẻ.Thẻ tài sản cố định của công ty không có mẫu sẵn ở trên máy mà tự lập bằng tay theo mẫu số 02-TSCĐ của công ty, kế toán chỉ cập nhật thông tin vào mẫu này mà không vào sổ chi tiết. Mẫu thẻ được thiết kế như sau: Công ty in bưu điện thẻ tài sản cố định số 09/2003/TB Mẫu số 2/TSCĐ Lập ngày 8/ 9/ 2003 Tên tài sản : Máy ROTAKEK MINIPRINT Nhãn, ký hiệu: SA- 50 Nước sản xuất : Tây Ban Nha Công suất thiết kế: ... Lý do tăng : mua mới Năm sản xuất: ... Địa điểm đặt: Nhà máy in Năm tháng sử dụng : 1/10/2003 Ngày tính khấu hao : 1/10/2003 Nguyên giá :217.914.126 đồng Nguồn vốn:Tự bổ sung Đình chỉ sử dụng: Ngày....tháng... năm... Lý do:..... Tỷ lệ khấu hao : 25% Năm Mức khấu hao Khấu hao luỹ kế Giá trị còn lại 2003 ... ... ... ... Kế toán trưởng Sau khi thanh toán cho bên B bằng chuyển khoản và hoàn tất thủ tục thanh lý hợp đồng, kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp. Công ty in bưu điện 564-nguyễn văn cừ, Gia lâm, hà nội Chứng từ ghi sổ Số : 59/9/TH Ngày:7/9/2003 TK Nợ TK Có Số tiền Diễn giải 2112 112 217.914.126 Hạch toán tăng TSCĐ do mua mới máy ROTAKEK MINIPRINT theo HĐ số 369/SEL 133 112 21.719.412 Hạch toán tiền thuế mua mới TSCĐ theo HĐ369/SEL Kế toán trưởng (Họ tên và chữ ký ) Tất các bút toán trên sau khi được cập nhật vào Chứng từ ghi sổ trong máy, máy sẽ tự động kết chuyển lên sổ Cái các tài khoản có liên quan. 2.2) Trường hợp TSCĐ giảm : Hàng năm công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ vào cuối mỗi niên độ kế toán. Căn cứ vào biên bản kiểm kê TSCĐ công ty tiến hành đánh giá hiện trạng TSCĐ và lên kế hoạch thanh lý nhượng bán. Đối với TSCĐ đã cũ kĩ lạc hậu cần thanh lý, còn đối với TS còn thời gian khấu hao nhưng thực sự không có ích cho sản xuất cần nhượng bán. Nhượng bán thanh lý sẽ hạn chế được tình trạng ứ đọng vốn, giúp công ty thu hồi vốn nhanh để đầu tư mua sắm TSCĐ mới phù hợp với nhu cầu và nâng cao được hiệu quả sử dụng vốn cố định. Tại công ty in Bưu điện việc thanh lý nhượng bán do phòng vật tư kỹ thuật đảm nhiệm, khi muốn thanh lý một TSCĐ phòng này lập một kế hoạch thanh lý trình giám đốc duyệt. Khi được duyệt công ty tiến hành thanh lý TSCĐ để thu hồi. Cuối cùng kế toán huỷ thẻ và vào chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản. Trong năm 2003 tại công ty đã diễn ra nghiệp vụ thanh lý xe HUYNDAI với nguyên giá : 83.546.000 ( đồng) do TSCĐ này đã hết thời gian khấu hao lại quá cũ và quá nhỏ. Kế toán đã tiến hành lập hồ sơ thanh lý TSCĐ này gồm: - Quyết định của Giám đốc : trong quyết định của giám đốc đã định luôn giá thanh lý của tài sản là 30.578.824 đồng, mà không có biên bản thanh lý và văn bản của hội đồng định giá tài sản. - Sau đó khi giao tài sản cho người mua thì tiến hành lập một "Biên bản bàn giao tài sản" và lập một hoá đơn kiêm phiếu xuất kho : công ty in Bưu điện 564- Nguyễn Văn Cù, Gia lâm hà nội Mẫu số 02 BH QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/95 của BTC Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Ngày 10 tháng 11 năm 2003 Số: … Họ tên người mua: Vũ Hoàng Trung Xuất tại đơn vị : Công ty in Bưu điện Hình thức thanh toán: Tiền mặt STT Tên HH Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) 1 Xe ôtô 1.25 tấn (huyndai) Chiếc 01 30578824 30578824 Cộng 30578824 30578824 Tổng số tiền: 30578824 (đồng) Trong đó thuế:3057882(đồng) Người mua Người viết hoá đơn Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng Theo hoá đơn ngày 10/11/2003 ông Trung đã thanh toán cho công ty toàn bộ số tiền mua TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT. Khi đó kế toán thanh toán đã lập phiếu thu rồi chuyển cho thủ quỹ nhập quỹ. Tổng CTY Bưu chính viễn thông Công ty in Bưu điện Mẫu số: 01- TT QĐ số 1411 –TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/01/1995 của BTC phiếu thu Quyển số: 13 Số: 529 Ngày 10 tháng 11 năm 2003 Nợ TK 111 Có TK 721,3331 Họ tên người nộp tiền: Vũ Hoàng Trung Địa chỉ: Thôn Đổng Xuyên - Đặng Xá - Gia Lâm Lý do nộp: mua xe ô tô 1,25 tấn Huyndai Số tiền: 33.636.706 Kèm theo chứng từ gốc Đã nộp đủ số tiền bằng chữ: (Ba mươi ba triệu sáu trăm ba mươi sáu nghìn bảy trăm linh sáu nghìn đồng chẵn) Ngày 10 tháng 11 năm 2003 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ kho Người nộp Căn cứ vào hồ sơ thanh lý TSCĐ kế toán ghi giảm TSCĐ trên thẻ TSCĐ. Khi nhận được các phiếu thanh toán kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp vào chứng từ ghi sổ, sổ Cái các tài khoản liên quan; Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt , kế toán ghi sổ các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình thanh lý: Nợ TK821: 850.000 Nợ TK 1331: 85.000 Có TK 111: 935.000 Từ biên bản thanh lý TSCĐ kế toán ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 821 41.329.628 Nợ TK 2141 42.216.372 Có TK 2114 83.546.000 Căn cứ vào phiếu thu, các chứng từ khác kế toán ghi thu nhập từ hoạt động thanh lý: Nợ TK 111: 33.636.706 Có TK 721: 30.578.824 Có TK 3331: 3.057.882 Trên cơ sở các Chứng từ ghi sổ được lập để ghi các định khoản này, số liệu được kết chuyển lên sổ Cái các TK tương ứng. Công ty in bưư điện 564- Nguyễn văn cừ - Gia Lâm -Hà Nội Sổ cái Tài khoản 211 " Tài sản cố định hữu hình " Từ ngày : 01/01/2003 Đến ngày :31/12/2003 Số CT Ngày CT Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 22.738.673.759 ... ... ... ... ... 59/9/MH 7/9/2003 HT tăng TSCĐ do mua mới máy ROTAKEK MINIPRINT theo HĐ số 369/SEL 112 217.914.126 ... ... ... ... ... … 67/11/ TL 10/11/2003 HT giảm nguyên giá TSCĐ-ô tô tải Huyndai 1,25 tấn theo QĐ số 64/QĐ ngày 19/10/2003 2141 42.216.372 67/11/ TL 10/11/2003 HT chi bất thường số chưa khấu hao hết ô tô tải Huyndai 1,25 tấn 821 41.329.628 ... ... ... ... ... ... Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 10.099.660.489 32.191.852.862 646.481.386 Ngày…tháng…năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trên được diễn giải trên sổ Cái TK 211 như sau: Từ sổ Cái tài khoản 211, cuối năm kế toán sẽ lên “Báo cáo tăng giảm TSCĐ và vốn kinh doanh” để cung cấp những thông tin về tình hình biến động tăng giảm TSCĐ tại công ty. Đây là báo cáo nội bộ được lập ra để giúp giám đốc ra các quyết định liên quan đến TSCĐ. Báo cáo này được thiết kế sẵn theo mẫu sau : (Bảng phụ lục) 3) Trình tự kế toán khấu hao TSCĐ : Công ty in Bưu điện là một doanh nghiệp sản xuất, chi phí khấu hao là yếu tố cấu thành giá thành sản phẩm. Do đó việc tính khấu hao được công ty tiến hành thường xuyên, đều đặn vào hàng tháng. Hiện nay việc trích khấu hao được công ty tiến hành dựa trên QĐ số 166/1999/QĐ- BTC ban hành ngày 30/12/1999 và sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng. Theo quy định này công ty đã chủ động xác định thời gian sử dụng cho từng lọai tài sản cho phù hợp với đặc tính của TSCĐ đó. Khi TSCĐ được đưa vào sử dụng công ty tiến hành xác định thời gian khấu hao choTSCĐ đó để tính ra tỉ lệ khấu hao. Có thể minh hoạ việc tính mức khấu hao năm 2003 cho máy ROTAKEK MINIPRINT được minh hoạ ở phần ghi tăng tài sản ở trên như sau: Theo thẻ TSCĐ tỷ lệ khấu hao được xác định là: Tỉ lệ khấu hao : 25% Mức khấu hao bình quân năm = 217.914.126 x 25% = 54.478.531,5 Mức khấu hao bình quân tháng = 54.478.531,5 / 12 = 4.539.877,625 Việc trích khấu hao được bắt đầu từ tháng 10, vì thế mức khấu hao của năm 2003 sẽ là: 4.539.877,625 x 3 = 13.619.632,875 Công việc này nhân viên kế toán tự tính thủ công căn cứ vào thẻ TSCĐ. Sau đó kế toán tiến hành phân bổ cho các TK liên quan và lập Chứng từ ghi sổ để ghi định khoản (tháng 10): Nợ TK 6274 4.539.877,625 Có TK 2141 và phần mềm sẽ tự động kết chuyển lên sổ Cái các TK liên quan. (Trích dẫn sổ Cái TK 2141 về nghiệp vụ trích khấu hao TSCĐHH) Công ty in bưư điện 564- Nguyễn văn cừ Gia Lâm Hà Nội Sổ cái Tài khoản 2141 " Hao mòn Tài sản cố định hữu hình" Từ ngày : 01/01/2003 Đến ngày :31/12/2003 Số CT Ngày CT Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 15.391.742.256 ... ... ... ... ... 66/10TH 31/10/03 Trích KHTSCĐ máy ROTAKEK MINIPRINT HĐ số 369/Sel 6274 4.539.877,625 59/11TH 10/11/03 Hạch toán giảm TSCĐ- xe ô tô Huyndai1.25T 2114 42.216.372 ... ... ... ... ... … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 585.526.162 8.179.090.772 22.985.306.866 Ngày…tháng…năm… Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Cuối kỳ kế toán in ra bảng trích khấu hao TSCĐHH, thực chất bảng này chỉ có tính chất liệt kê mức khấu hao trích trong năm mà thôi. Tổng công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam Công ty in Bưu điện Bảng tRích khấu hao TSCĐHH năm 2003 STT Tên tài sản Nguyên Giá Khấu hao 2003 Kh luỹ Kế 2003 1 Máy in ROTAKEK MINIPRINT 217.914.126 13.619.632,875 13.619.632,875 2 Nhà 3 tầng khu C 721.417.948 24.565.000 580.159.823 3 .. Tổng cộng 32.191.185.862 8.179.090.772 22.985.306.866 4) Trình tự kế toán sửa chữa TSCĐ : Với một số lượng lớn TSCĐ, trong quá tình sản xuất TSCĐ thường hao mòn và hư hỏng. Do đó tại DN thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ sửa chữa, thay thế để khôi phục năng lực hoạt động của TSCĐ. Công việc sửa chữa lớn tại công ty chủ yếu được thuê ngoài, một số nghiệp vụ sửa chữa nhỏ mang tính bảo dưỡng được thực hiện bởi đội ngũ công nhân kĩ thuật của công ty. Đối với nghiệp vụ sửa chữa nhỏ mang tính bảo dưỡng: công ty không có kế hoạch sửa chữa hàng năm mà khi TSCĐ bị hỏng hóc sễ tiến hành sửa chữa ngay. Toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình sửa chữa này được hạch toán vào chi phí của bộ phận có TSCĐ bị hỏng vào kì xảy ra nghiệp vụ. Trong tháng 10 vừa qua, khi sản xuất một máy sấy bị hỏng, bộ phận kĩ thuật đã tiến hành sửa chữa ngay với chi phí là: 540.000đồng, đã chuyển chứng từ lên cho phòng kế toán ngay sau khi sửa chữa hoàn thành. Chi phí sửa chữa được kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 627: 540.000 Có TK 111: 540.000 Đối với các nghiệp vụ sửa chữa lớn, sửa chữa nâng cấp: Công việc sửa chữa này phải được lên kế hoạch trước và trình giám đốc duyệt. Khi có quyết định của giám đốc, phòng kế hoạch- vật tư tiến hành công việc sửa chữa. Tại công ty, mỗi kỳ kinh doanh công ty không tiến hành việc trích trước chi phí sửa chữa, cuối kì căn cứ vào chi phí thực tế phát sinh đều hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Để hiểu rõ hơn về công việc sửa chữa lớn, sửa chữa nâng cấp tại công ty em đã đi sâu tìm hiểu nghiệp vụ sau: Căn cứ vào nhu cầu hoạt động sản xuất của phân xưởng hoàn chỉnh sản phẩm Giám đốc công ty đã quyết định sửa chữa khu hàng rào khu C nhà sản xuất cho phân xưởng này. Ngày 22/3/2003 công ty đã tiến hành kí HĐKT số 819/HĐXD với công ty XNK đầu tư xây dựng Thăng Long về việc nhận thầu xây lắp công trình cải tạo hàng rào khu C phân xưởng hoàn chỉnh sản phẩm của Công ty In Bưu điện. Hồ sơ về nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCĐ này bao gồm: - Quyết định của Giám đốc, - Hợp đồng kinh tế, - Biên bản bàn giao - Các chứng từ kèm theo khác. Trích dẫn HĐKT (đây là chứng từ ban đầu để kế toán ghi nhận tổng giá thanh toán thuê ngoài về sửa chữa TSCĐ) Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Nội ngày 22 tháng 3 năm 2003 hợp đồng kinh tế về việc: giao nhận thầu xây lắp công trình Hạng mục: Cải tạo sửa chữa hàng rào khu C phân xưởng hoàn chỉnh sản phẩm - Công ty in Bưu điện Căn cứ vào pháp lệnh hợp đòng kinh tế do Hội đồng Nhà nước Công hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam công bố ngày 25/09/1989 Căn cứ nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1999 của HĐBT quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng