Khóa luận Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng và thiết bị phòng cháy chữa cháy Hải Phòng

ghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm: +Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ đƣợc ghi giảm chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ; +Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản đƣợc chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tƣ xây dựng tài sản đồng kiểm soát; +Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ; +Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có); +Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết và đầu tƣ khác; +Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính; +Các khoản chi phí khác. - Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh. - Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. - Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ. *Phƣơng pháp hạch toán Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 26 Sơ đồ 1.11:Sơ đồ hạch toán thu nhập, chi phí hoạt động khác 111,112 811 Chi phí khác Các chi phí khác bằng tiền (Chi hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ...) 111,112,338 Khoản phạt do vi phạm hợp đồng 211 Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhƣợng bán Giá trị còn lại 214 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ 3331 911 Thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có) 711- Thu nhập khác 3331 111,112 (nếu có) Thu nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế 111,112 Thu đƣợc khoản phải thu khó đòi đã xoá sổ (Đồng thời ghi có TK 004) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ 152,156,211... Nhận tài trợ, biếu tặng vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ 331,338 Kết chuyển nợ không xác định đƣợc chủ Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cƣợc 352 Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp không sử dụng Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 27 1.8. Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp. *Chứng từ sử dụng: - Phiếu kế toán *Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 911 dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. - Bên Nợ +Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán; +Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; +Kết chuyển lãi. - Bên Có: +Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ; +Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; +Kết chuyển lỗ. - Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ.  Tài khoản 821 dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. - Bên Nợ: +Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm; +Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại. - Bên Có: +Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm; Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 28 +Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại; +Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”. - Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dƣ cuối kỳ.  Tài khoản 421 dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp. - Tài khoản 421 - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối, có 2 tài khoản cấp 2: +Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm trƣớc: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trƣớc. Tài khoản 4211 còn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dƣ đầu năm của TK 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm trƣớc, năm nay mới phát hiện. Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dƣ đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm trƣớc”. +Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm nay: Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ của năm nay. - Bên Nợ: +Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; +Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; +Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu; +Bổ sung vốn đầu tƣ của chủ sở hữu. - Bên Có: +Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; +Số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trên cấp bù; +Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh. - Tài khoản 421 có thể có số dƣ Nợ hoặc số dƣ Có. +Số dƣ bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chƣa xử lý. +Số dƣ bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối hoặc chƣa sử dụng. Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 29 *Phƣơng pháp hạch toán: Sơ đồ 1.12: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp 632 911 Xác định kết quả kinh doanh 511,515,711 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, thu nhập tài chính và thu nhập khác 635 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính 421 642 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển lỗ phát sinh, trong kỳ 811 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác 821 Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN 421 Kết chuyển Lãi phát sinh trong kỳ Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 30 1.9. Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh theo các hình thức kế toán. Theo QĐ48/2006 Doanh nghiệp đƣợc áp dụng 1 trong 4 hình thức kế toán sau: a) Hình thức kế toán Nhật ký chung. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toántheo hình thức Nhật ký chung. Chứng từ kế toán Nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết TK 511,632,642... Sổ cái TK511, 632, 642, 911... Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 31 b) Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ cái. Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán chi tiết TK511, 632,642... 66421 Nhật ký - Sổ cái phần ghi cho TK511, 632, 642... Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 32 c) Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.15: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán chi tiết TK511, 642,632... 66421 Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK511, 911,632,515... Bảng cân đối số phát sinh Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 33 d) Hình thức kế toán máy. Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ1.16: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toántheo hình thức Kế toán máy. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp TK 511,632... - Sổ chi tiết TK511,632 Ơ PHẦN MỀM KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 34 CHƢƠNG 2 : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG VÀ THIẾT BỊ PHÒNG CHÁY CHỮA CHÁY HẢI PHÒNG 2.1. Đặc điểm chung ảnh hƣởng đến công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng. 2.2.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng. Công ty CP tƣ vấn thiết kế XD & TB PCCC Hải Phòng đƣợc thành lập vào ngày 09 tháng 03 năm 2009 với Đăng kí kinh doanh số 0200887607 có số vốn điều lệ là 4.500.000.000 đồng. Hoạt động trong các lĩnh vực sau: + Hệ thống cấp nƣớc chữa cháy, chữa cháy tự động. + Hệ Thống báo cháy tự động. + Hệ thống chống sét tự động (Trực tiếp, lan truyền). + Phƣơng tiện phòng cháy, chữa cháy. + Hệ thống camera báo khách, báo trộm. + Hệ thống tạo áp hút khói cầu thang thoát hiểm. Trong suốt quá trình kinh doanh, Công ty luôn có những tầm nhìn và chiến lƣợc thích ứng với từng thời kỳ, từng giai đoạn kinh doanh. nhìn nhận ra những nhu cầu của thị trƣờng, luôn cập nhật những thông tin mới nhất, những sản phẩm mới nhất, chất lƣợng nhất đảm bảo mọi nhu cầu của các khách hàng và đảm bảo mọi đơn hàng đều giao đúng hẹn - đúng tiến độ thi công và chất lƣợng công trình đạt chất lƣợng cao nhất. Cân nhắc những lợi thế so sánh hiện nay của Công ty CP tƣ vấn thiết kế XD & TB PCCC Hải Phòng với các công ty khác trong ngành công ty quyết tâm trở thành một đối tác thƣơng mại - một nhà cung cấp trang thiết bị phòng cháy, chữa cháy đáng tin cậy và mang phong cách hiện đại, chuyên nghiệp trong tƣơng lai gần. Trong dài hạn, dựa trên những thành công và kết quả vững chắc trong kinh doanh, Công ty sẽ mở rộng thị trƣờng phát triển đa dạng hóa sản phẩm và mong muốn trở thành nhà cung ứng trang thiết bị phòng cháy - chữa cháy hàng đầu của Việt Nam. Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 35 Mặt khác Công ty dành một ngân sách đáng kể để đầu tƣ vào việc nghiên cứu và phát triển. Các kỹ sƣ có tay nghề cao của Công ty dồn mọi kiến thức, kinh nghiệm, để linh động cải tiến việc ứng dụng các các giải pháp bảo vệ an toàn và PCCC, qua đó, Công ty giới thiệu với khách hàng những thiết bị có đặc tính kỹ thuật mới, tiện ích hơn, gía cả phải chăng hơn. Từ hệ thống kết hợp cả khả năng chống đột nhập và báo cháy, tới hệ thống kiểm soát lối vào bằng thẻ từ, hệ thống camera quan sát, Công ty luôn sẵn sàng thỏa mãn mọi yêu cầu của khách hàng, sẵn sàng tƣ vấn giúp khách hàng chọn lựa loại hệ thống thích hợp cho mọi ứng dụng công trình nhà riêng cũng nhƣ các gói thầu xây dựng. - Ngành nghề kinh doanh + Sửa chữa thiết bị Phòng cháy chữa cháy + Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác chƣa phân vào đâu: + Bán buôn máy công nghiệp, máy thuỷ, máy xúc, máy ủi, thiết bị – máy móc điện cơ điện lạnh, điện công nghiệp, cáp điện công nghiệp. + Bán buôn thiết bị Phòng cháy chữa cháy + Bán buôn thiết bị linh kiện, camera quan sát. + Bán buôn máy móc thiết bị, phụ tùng máy phục vụ ngành xăng dầu + Bán buôn hàng kim khí, điện máy vật tƣ ngành điện nƣớc + Bán lẻ đồ điện gia dụng, giƣờng, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tƣơng tự, đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác còn lại chƣa đƣợc phân vào đâu trong các cửa hàng chuyên doanh. + Bán lẻ thiết bị phòng cháy chữa cháy, thiết bị bảo vệ - Một số thông tin minh chứng cho sự phát triển của Công ty trong 2 năm gần đây: CHỈ TIÊU NĂM 2014 NĂM 2015 Tổng doanh thu 6.273.200.000 5.611.647.000 Tổng doanh thu thuần 6.273.200.000 5.611.647.000 Tổng GVHB 5.789.550.000 4.693.604.996 Tổng lợi nhuận gộp 483.650.000 918.042.004 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 32.548.870 136.695.997 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 36 2.1.2. Đặc điểm hàng hóa tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng. Bình bột chữa cháy MFZ4BC Tên sản phẩm: Bình cứu hỏa MFZ4 Mã sản phẩm: Model BC MFZ4 Hãng sản xuất: SJ, SRI, RA... Nhà cung cấp: ĐỨC QUANG Kích thƣớc: Tiêu chuẩn: đã kiểm định an toàn, có chứng từ CO-CQ Xuất xứ: Trung Quốc Bình cứu hỏa mfz4 dùng để dập tắt các đám cháy chất rắn nhƣ gỗ, giấy, bìa cứng và hầu hết các sản phẩm nhựa, chất lỏng, chất khí và các chất ở dạng thể lỏng nhƣ xăng, dầu hỏa, dầu mở, dầu.... - Bình bột BC có thể sử dụng để chữa cháy điện hạ thế ( dƣới 1000V). - Bình chữa cháy BC MFZ4 là một trong những bình cứu hỏa thông dụng nhất trên thị trƣờng hiện nay, bình chữa cháy F4 thƣờng đƣợc sử dụng nhiều trong văn phòng, khách sạn, trong các cửa hàng, showroom.... Hƣớng dẫn sử dụng:  Đặc điểm Vỏ bình làm bằng thép không gỉ, có dạng hình trụ. Bên trong chứa bột khô. Khí đẩy đƣợc nén trực tiếp trong bình. Phía trên miệng bình gắn một cụm van xả cùng với khoá van và đồng hồ đo áp lực. Vòi và loa phun với cụm van xả.  Ký hiệu ghi trên vỏ bình - Các chữ cái ABC MFZL hoặc BC MFZ, trên bình thể hiện khả năng dập cháy của bình chữa cháy đối với các đám cháy khác nhau. Cụ thể: +A : Chữa các đám cháy chất rắn nhƣ gổ, giấy carton, bìa cứng và hầu hết các sản phẩm tự nhựa + B: Chữa các đám cháy chất lỏng nhƣ: xăng dầu, cồn, rƣợu + C: Chữa các đám cháy chất khí nhƣ: gas (khí đốt hoá lỏng), - Số thể hiện trọng lƣợng bột đƣợc nạp trong bình, đơn vị tính bằng kilôgam.  Tính năng tác dụng Bình chữa cháy BC có thể dùng để chữa cháy hầu hết các đám cháy chất lỏng, chất khí dễ cháy... Bột chữa cháy không độc, không dẫn điện, có hiệu quả Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 37 cao; thao tác sử dụng bình đơn giản, dễ kiểm tra, dùng để chữa cháy những đám cháy nhỏ, mới phát sinh. Bình bột chữa cháy BC MFZ8 - Sức chứa (kg): 8±0.16 - Hiệu quả phun (s): ≥ 12 - Phạm vi phun: m ≥ 5 - Nhiệt độ hoạt động: 20~25 - Phân loại : 22B, 4A - Áp suất vận hành(Mpa): 1.2 - Quy cách đóng gói: 2 bình/ thùng - Trọng lƣợng: 8kg - Vỏ bình làm bằng thép có dạng trụ bên trong chứa bột khô. Khí đẩy đƣợc nén trực tiếp trong bình. Phía trên miệng bình đƣợc gắn một cụm van xả cùng với khóa van và đồng hồ áp lực. Vòi và loa phun cùng với cụm van xả. - Bình cứu hỏa BC MFZ8 là bình bột chữa cháy mới đặc trƣng với những lợi thế tốt nhƣ khả năng dập tắt nhanh lƣu trữ lâu dài - Bình cứu hỏa BC MFZ8 đƣợc thiết kế thích hợp chữa cháy các chất ở dạng thể lỏng nhƣ xăng, dầu hỏa, dầu mỡ và các chất cháy ở thể khí, các thiết bị điện, hệ thống dây điện. - Xuất xứ: Trung Quốc 2.1.3. Đối tƣợng và kỳ hạch toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng. * Đối tƣợng hạch toán doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng theo từng lĩnh vực hoạt động * Đối tƣợng hạch toán kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng đƣợc hạch toán chung cho mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị. * Kỳ hạch toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng theo năm. Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 38 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng Sơ đồ 2.1: sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán Công ty 2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng. * Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy tế toán của công ty đƣợc tổ chức theo mô hình tập trung. Bộ máy có ý nghĩa quan trọng trong quá trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp. Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh các mặt hàng phù hợp. Nhờ đó doanh nghiệp có thể phân tích, đánh giá, lựa chọn các phƣơng án đầu tƣ sao cho có hiệu quả nhất. Giám đốc Công ty Phó giám đốc Phòng tổng hợp ( Thiết kế - Kỹ thuật - Kế hoạch - Tài vụ - Tổ chức hành chính - kinh doanh ) ĐỘI THI CÔNG PHẦN ĐIỆN ĐỘI THI CÔNG PHẦN NƢỚC BỘ PHẬN CUNG CẤP VẬT TƢ- THIẾT BỊ GIA CÔNG CƠ KHÍ TỔ KIỂM TRA THI CÔNG- AN TOÀN VỆ SINH LAO ĐỘNG Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 39 Nhân viên kế toán của công ty đều đƣợc đào tạo chính quy chuyên ngành kế toán, có thời gian làm kế toán tƣơng đối lâu năm nên có nhiều kinh nghiệm trong công tác hạch toán kế toán. Sơ đồ 2.2: Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng. Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán Công ty * Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng. - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm dƣơng lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên. - Phƣơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Nhập trƣớc xuất trƣớc. - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Đƣờng thẳng. - Phƣơng pháp tính thuế GTGT: khấu trừ. - Chế độ và chuẩn mực kế toán áp dụng: Quyết định 48/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính - Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký chung. KẾ TOÁN TRƢỞNG Kế toán kho Kế toán thuế Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng Thủ quỹ Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 40 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty Cổ phần tư vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy HP Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán Công ty 2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng. 2.2.1. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị Phòng cháy chữa cháy Hải Phòng. 2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có - Các giấy tờ liên quan khác.  Tài khoản sử dụng: TK 511  Phƣơng pháp hạch toán Ví dụ minh họa: Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái TK511,632,911,... Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Sinh viên: Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 41 Ví dụ 1: Ngày 13/12/2015 Công ty xuất bán 10 bộ đầu báo cháy khói BEAM cho Tổng công ty bảo đảm an toàn hàng hải Miền Bắc. Tổng trị giá lô hàng 117.000.000đ ( chưa có VAT 10%) theo hóa đơn GTGT số 0000997 (biểu số 2.1) . Đã thanh toán ngay bằng chuyển khoản theo giấy báo có số 768 Định khoản: Nợ TK 112 : 128.700.000 Có TK 511: 117.000.000 Có TK 3331: 11.700.000 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT liên 3 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 13 tháng 12 năm 2015 Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P 0000997 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị phòng cháy chữa cháy HP Mã số thuế: 0200887607 Địa chỉ: Số 2/28 Nguyễn Bình – phƣờng Đổng Quốc Bình – quận Ngô Quyền – TP. Hải Phòng Điện thoại: 0313.736.781 Số tài khoản Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Tổng công ty bảo đảm an toàn hàng hải Miền Bắc. Mã số thuế: 0200640769 Địa chỉ: Số 01, lô 11A đƣờng Lê Hồng Phong, Phƣờng Đằng Hải, Quận Hải An, Hải Phòng. Hình thức thanh toán: CK/TM Số tài khoản:. TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 01 Đầu báo cháy khói BEAM Bộ 10 11.700.000 117.000.000 Cộng tiền hàng: 117.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.700.000 Tổng cộng tiền thanh toán 128.700.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mƣơi tám triệu bảy trăm nghìn đồng ./. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán Công ty Trƣờng ĐH Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 42 Biểu số 2.2 : Giấy báo có 768 Ngân hàng BIDV. Chi Nhánh: BIDV- Chi Nhánh Hải Phòng Mã GDV: Mã KH: SO GD: 768 GIẤY BÁO CÓ Ngày 13 tháng 12 năm 2015 Kính gửi : Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị phòng cháy chữa cháy Hải Phòng Mã số thuế: 0200887607 Hôm nay chúng tôi đã ghi có tài khoản của quý khách với nội dung như sau Tổng công ty đảm bảo an toàn hàng hải Miền Bắc đã chuyển tiền vào tài khoản của quý khách: Số tài khoản ghi có: 32310000178618 Số tiền bằng số: 128.700.000 Số tiền bằng chữ: Một trăm hai mƣơi tám triệu bảy trăm nghìn đồng . Nội dung: Trả tiền đầu báo cháy khói BEAM. Ngày 13 tháng 12 năm 2015 Giao dịch viên Kiểm soát Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán Công ty Trƣờng ĐH Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 43 Ví dụ 2: Ngày17-12-2015 Công ty bán đèn báo cháy Nhật cho Trung tâm đào tạo vận động viên thể dục thể thao Hải Phòng , 16 chiếc, đơn giá chưa thuế 450.000đ/chiếc theo HĐ GTGT số 0001007 (biểu số 2.3). Thu bằng tiền mặt theo phiếu thu số 546 (biểu số 2.4) ĐK : Nợ TK 1111 : 7.920.000 Có TK 5111 : 7.200.000 Có TK 3331 : 720.000 Biểu số 2.3: Hoá đơn GTGT số 0001007 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 17 tháng 12 năm 2015 Mẫu số : 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số: 0001007 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị phòng cháy chữa cháy HP Mã số thuế: 0200887607 Địa chỉ: Số 2/28 Nguyễn Bình – phƣờng Đổng Quốc Bình – quận Ngô Quyền – TP. Hải Phòng Điện thoại: 0313.736.781 Số tài khoản: Họ tên ngƣời mua hàng: ........................................................................................ Tên đơn vị: Trung tâm đào tạo vận động viên thể dục thể thao Hải Phòng Mã số thuế:.... 0200804086....................Điện thoai: ............................................. Địa chỉ: Số 17 Đƣờng Lạch Tray, Phƣờng Lạch tray, Quận Ngô Quyền, Hải Phòng Hình thức thanh toán: .....TM/CK.; Số tài khoản:.......................................... STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 Đèn báo cháy Nhật cái 16 450.000 7.200.000 Cộng tiền hàng: 7.200.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 720.000 Tổng cộng tiền thanh toán 7.920.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu chín trăm hai mƣơi nghìn đồng ./. .............................. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán Công ty Trƣờng ĐH Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Trần Bảo Ngọc- QTL901K Page 44 Biểu số 2.4: Phiếu thu 546 Đơn vi:Công ty CP Tƣ vấn thiết kế xây dựng và thiết bị PCCC Hải Phòng Địa chỉ: Số 2/28 Nguyễn Bình – phƣờng Đổng Quốc Bình – quận Ngô Quyền – TP. Hải Phòng Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU Ngày 17 tháng 12 năm 2015. Số: ......546........ Nợ 1111 : 7.920.000 Có 511: 7.200.000 Có 3331: 720.000 Họ và tên ngƣời nôp tiền: Trung tâm đào tạo vận động viên thể dục thể thao Hải Phòng Địa chỉ: Số 17 Đƣờng Lạch Tray,Phƣờng Lạch Tray,Quận Ngô Quyền, Hải Phòng. Lý do nộp: ...trả tiền hàng theo HĐ 0001007 Số tiền: 7.920.000 (Viết bằng chữ): ...... Bảy triệu chín trăm hai mƣơi nghìn đồng ./. Kèm theo: ....01... Chứng từ gốc (HĐ 0001007) Ngày 17 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (