Khóa luận Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Phát triển Xây dựng và Vận tải Trường Phát

n phối 1.4 Hạch toán doanh thu chi phí và xác đinh kết quả kinh doanh Để ghi chép và hệ thống hóa thông tin kế toán, mỗi doanh nghiệp sử dụng một loại hình thức sổ kế toán nhất định, phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý và trình độ đội ngũ cán bộ kế toán của doanh nghiệp. Tùy vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp có thể lựa chọn 1 trong các hình thức sau đây: 1.4.1. Hình thức Nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản:Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phản ánh trên chứng từ kế toán đều phải được ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian. Dựa vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để vào các Sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Điều kiện áp dụng: Sử dụng cho hầu hết các loại hình DN: SX – TM – DV – XD có quy mô vừa và nhỏ Ưu điểm: - Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện. Thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán - Được dùng phổ biến. Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học và sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 27 - Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu ở mọi thời điểm trên Sổ Nhật ký chung. Cung cấp thông tin kịp thời. Nhược điểm: Lượng ghi chép nhiều. Sơ đồ 1.8.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Ghi cuối tháng,hoặc định kỳ: Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 28 1.4.2.Hình thức kế toán Nhật ký- sổ cái Đặc trưng cơ bản: Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế( theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký- sổ cái. Căn cứ để ghi vào Nhật ký- sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. Hình thức kế toán Nhật ký – sổ cái gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký- sổ cái - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 1.4.3. Hình thức Chứng từ - ghi sổ Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên chứng từ kế toán đều được phân loại, tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ. Dựa vào số liệu ghi trên Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian và ghi vào Sổ Cái theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Điều kiện áp dụng: p dụng cho những DN có quy mô vừa, Quy mô lớn. Sử dụng nhiều lao động kế toán và số lượng lớn các Tài khoản kế toán được sử dụng Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Nhược điểm Số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy ra hiện tượng trùng lặp.Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường được thực hiện vào cuối tháng, vì vậy cung cấp thông tin thường chậm 1.4.4 Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ Đặc trƣng cơ bản: Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ. Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán). Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với việc hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quy định ghi chép. Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính. Hình thức kế toán Nhật ký- chứng từ gồm các loại sổ chủ yếu sau: Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 29 - Sổ Nhật ký – chứng từ - Bảng kê - Sổ cái - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết 1.4.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trƣng cơ bản: Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán trên máy vi tính được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây, Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải được in đầy đủ sổ kế toán và Báo cáo tài chính theo quy định. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái, Nhật ký- sổ cái) và các sổ,thẻ kế toán chi tiết liên quan. Thực hiện các thao tác để in Báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI TRƢỜNG PHÁT 2.1 Tổng quan về công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trƣờng Phát 2.1.1 Giới thiệu chung về công ty  Tên công ty  Tên tiếng anh :Công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trường Phát :TRUONG PHAT TRANSPORT AND CONSTRUCTION DEVELOPMENT COMPANY  Địa chỉ : số 903A Nguyễn Văn Linh- Phường Nghĩa Xá- Q.Lê Chân- Hải Phòng  Mã số thuế  Vốn điều lệ : 0201714170 : 4.800.000.000  Số điện thoại  Fax : 031.3600285 : 0313633939  Người đại diện pháp lý : Nguyễn Trọng Ánh  Loại hình doanh nghiệp : Công ty TNHH một thành viên  Quy mô : Doanh nghiệp vừa và nhỏ - Công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trường Phát bắt đầu hoạt động vào ngày 18 tháng 2 năm 2015. - Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0201714170 do Sở kế hoạch & đầu tư thành phố Hải Phòng cấp. - Năm 2015 Công ty hoạt động kinh doanh chủ yếu là sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét. - Năm 2016 công ty mở rộng kinh doanh và có thêm các ngành kinh doanh khác. -Hiện tại, công ty đang ngày càng phát triển và ngày càng có uy tín trên thị trường. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 31 2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. - Ngành nghề kinh doanh STT Tên ngành Mã ngành 1 Khai thác đá, cát , sỏi , đất sét. 4210 2 Sản xuất đồ uống không cồn, nước khoáng 5022 3 May trang phục ( trừ trang phục từ da lông thú) 5210 4 Cưa, xẻ, bào gỗ và bảo quản gỗ 5221 5 Sản xuất gỗ dán, gỗ lạng, ván ép và ván mỏng khác 5222 6 Sản xuất bao bì bằng gỗ 5224 7 In ấn 5229 8 Dịch vụ liên quan đến in ấn 0810 9 Sản xuất săm, lốp cao su, đắp và tái chế lốp cao su 22110 10 Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét 1104 11 Cắt tạo dáng và hoàn thiện đá 14100 12 Gia công cơ khí. Xử lý và tráng phủ kim loại 1610 13 Sản xuất máy chuyên dụng khác 16210 14 Sửa chữa và bảo dưỡng phương tiện vận tải ( trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác ) 16230 15 Khai thác , xử lý và cung cấp nước 18110 16 Xây dựng nhà các loại 18120 17 Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ 4933 18 Xây dựng công trình công ích 4922 19 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác 23920 20 Phá dỡ 23960 21 Chuẩn bị mặt bằng 25920 22 Hoàn thiện công trình xây dựng 2829 23 Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác 33150 24 Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành ngoại thành (trừ vận tải bằng xe buyt) 36000 25 Vận tải hành khách đường bộ khác 41000 26 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ 42200 27 Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa 42900 Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 32 28 Kho bãi và lưu trữ hàng hóa 43110 29 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ 43120 30 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy 43300 31 Bốc xếp hàng hóa 43900 32 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải 4931 33 Đại lý du lịch 79110 2.1.3 . Mô hình tổ chức bộ máy của công ty Để thực hiện tốt các chức năng và nhiệm vụ của mình thì việc xây dựng bộ máy tổ chức quản lý cũng như phân công nhiệm vụ của các bộ phận luôn được công ty quan tâm xây dựng và đổi mới sao cho phù hợp với đặc điểm quản lý, hạch toán kinh doanh của công ty nhằm khai thác mọi hiệu quả tiềm năng và thế mạnh. *Chức năng của từng phòng ban: Ban giám đốc công ty: - Là người đại diện theo pháp luật của công ty. - Chịu trách nhiệm lãnh đạo, chỉ đạo chung đối với Công ty về các vấn đề như: lập ra các định hướng phát triển của công ty, đồng thời giám sát bộ máy quản lý , các hoạt động kinh doanh , chính sách nhân sự, tài chính. -Thực hiện toàn bộ các nghĩa vụ đối với nhà nước. - Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao nhất trong Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động của Công ty. Ban giám đốc Phòng hành chính- nhân sự Phòng tài chính- kế toán Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 33 Phòng Tài chính – Kế toán: - Thực hiện các nghĩa vụ kế toán ,cân đối tài khoản, tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày. - Cung cấp, quản lý thông tin về hoạt động kinh tê tài chính của công ty. -Phản ánh tất cả các chi phí phát sinh trong kỳ và kết quả thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Tìm ra những biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển, đạt hiệu quả cao. Phòng Hành chính – Nhân sự: -Quản lý nhân sự, lên kế hoạch và thực hiện tuyển dụng nguồn nhân lực cho công ty, trợ giúp lãnh đạo trong việc đánh giá nhân sự , sắp xếp công việc phù hợp với nhân viên. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Bộ máy có ý nghĩa quan trọng trong quá trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho doanh nghiệp. Giúp doanh nghiệp xem xét, kinh doanh các mặt hàng phù hợp. Nhờ đó doanh nghiệp có thể phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án đầu tư sao cho có hiệu quả nhất. Ta có mô hình kế toán của công ty như sau: Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Chức năng , nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán. Kế toán trƣởng: Người đứng đầu phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty, các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về những thông tin kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thuế Thủ quỹ Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 34 cung cấp, phân công trách nhiệm và chỉ đạo nhiệm vụ cho nhân viên kế toán thực hiện các chứng từ, báo cáo. Kế toán thuế: Hạch toán các nghiệp vụ, chứng từ liên quan tới thuế, hàng tháng lập báo cáo thuế, theo dõi tình hình nộp ngân sách. Kế toán tổng hợp: Có chức năng tổng hợp các dữ liệu mà kế toán phần hành và thủ quỹ đưa lên. Theo dõi đầy đủ số tài sản hiện có, tình hình biến động vốn, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tình hình tăng giảm tài sản cố định, các chi phí phát sinh trong doanh nghiệp. Phát hiện, kiếm tra lại nhưng thiếu sót của cấp dưới trước khi báo cáo lên kế toán trưởng Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu chi tiền mặt. Kiểm kê kiểm tra số tồn quỹ, quỹ tiền và phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ số liệu hiện có. 1.6.3. Hình thức kế toán, chế độ chính sách và phƣơng pháp kế toán áp dụng tại công ty. 1.6.3.1 .Hình thức kế toán:  Công ty áp dụng hình thức kế toán: theo hình thức Nhật ký chung - Chế độ kế toán công ty áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định 48/2006/QD – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ. - Phương pháp khấu hao TSCD đang áp dụng : Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng. - Tính giá vốn hàng xuất kho: Phương pháp bình quân liên hoàn - Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. 1.6.3.2 Hình thức sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật kí chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung dựa trên các chứng từ kế toán : hóa đơn , phiếu thu, phiếu Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 35 chi, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hệ thống sổ sách mà Công ty đang sử dụng bao gồm: - Sổ Nhật ký chung. - Sổ cái. - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ hạch toán hế toán theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Kiểm tra, đối chiếu - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký Chứng từ kế toán Sổ chi tiết Nhật ký chung Bảng tổng hợp Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 36 chung , các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các 2.2. Thực tế công tác kế toán doanh thu , chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trƣờng Phát 2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trƣờng Phát - Doanh thu là tổng các giá trị kinh tế mà công ty thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động kinh doanh góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. - Doanh thu bán hàng có thể là thu tiền ngay, cũng có thể chưa thu được (do các thỏa thuận về thanh toán bán hàng) nhưng đã được khách hang chấp nhận thanh toán thì đều được ghi nhận là doanh thu. - Phương thức bán hàng mà công ty áp dụng là phương thức trực tiếp  Tài khoản sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước TK 131- Phải thu của khách hàng TK 111- Tiền mặt TK 112- tiền gửi ngân hàng  Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng. - Hóa đơn GTGT - Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có, ủy nhiệm thu..... - Các chứng từ khác có liên quan Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 37  Quy trình hạch toán Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ghi chú Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Hóa đơn GTGT, phiếu thu Nhật ký chung Sổ cái 511 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 38 Ví dụ 2.1 Ngày 03/12/2016 công ty bán 10.000 viên gạch đặc cho công cổ phần tư vấn phát triển xây dựng Sông Hồng với giá 1.000 đồng/viên ( thuế GTGT 10%) đã thanh toán bằng tiền mặt Định khoản a. Nợ TK 632 : 6.600.000 Có TK 156 : 6.600.000 b. Nợ TK111 : 11.000.000 Có TK 511 : 10.000.000 Có TK 33311 :1.000.000 Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000713(biểu số 2.1), phiếu thu số 130 (biểu số 2.2). Kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.4) từ nhật ký chung vào sổ cái (biểu số 2.5.). Cuối kỳ căn cứ vào các sổ cái tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 39 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000713 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 03 tháng 12 năm 2016 Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số: 0000713 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trường Phát Mã số thuế: 0201714170 Địa chỉ: số 29 Ngô Kim Tài- ph. Kênh Dương- Q.Lê Chân- Hải Phòng Số tài khoản: .......................................................................................................................................... Họ tên người mua hàng: ................................................ Tên đơn vị: Công ty Cp tư vấn phát triển Sông Hồng.. Mã số thuế:.....0102981048....................Điện thoai: ...................... Địa chỉ: số 131, Phố Trường Lâm, tổ 7.p Đức Giang.q Long Biên, Tp Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền Mặt.; Số tài khoản:................................................. STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 Gạch đặc Viên 10.000 1000 10.000.000 Cộng tiền hàng: 10.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 11.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn / ................................................................................ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra , đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) ( Nguồn số liệu: công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trường Phát) Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 40 Biểu số 2.2: Phiếu thu Đơn vi: Công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trường Phát Địa chỉ: số 29 Ngô Kim Tài, P Kênh Dương, Q.Lê Chân, HP Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày03tháng12năm2016. Số: ...PT000130.......... Nợ1111:11.000.000 Có 511: 10.000.000 Có 3331: 1.000.000 Họ và tên người nôp tiền: .. Công ty Cp tư vấn phát triển Sông Hồng......................... Địa chỉ: số 131 phố Trường Lâm, tổ 7,p Đức Giang,q Long Biên ,TP Hà Nội .......................... Lý do nộp: ...trả tiền mua gạch đặc................ Số tiền: ......11.000.000............................... (Viết bằng chữ): ......Mười một triệu đồng chẵn/................ Kèm theo: .......HĐ0000713... Ngày03tháng12năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười một triệu đồng chẵn. ( Nguồn số liệu: công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trường Phát) Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 41 Ví dụ 2.2 ngày 07/12/2016 bán 358 m3 đất núi giá vốn là 130.000 đồng , giá bán 150.000đồng ( chưa thuế 10%) chưa thanh toán Định khoản a. Nợ TK 632: 46.540.000 Có TK 156: 46.540.000 b. Nợ TK 131: 59.070.000 Có TK 511: 53.700.000 Có TK 3331: 5.370.000 Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000721 (biểu số 2.3), kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.4) từ nhật ký chung vào sổ cái (biểu số 2.5). Cuối kỳ căn cứ vào các sổ cái tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 42 Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0000721 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 07 tháng 12 năm 2016 Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số: 0000721 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trường Phát Mã số thuế: 0201714170 Địa chỉ: số 29 Ngô Kim Tài- ph. Kênh Dương- Q.Lê Chân- Hải Phòng Số tài khoản: .......................................................................................................................................... Họ tên người mua hàng: ...........Nguyễn Phú Lâm..................................... Tên đơn vị: .. Mã số thuế:.........................Điện thoai: .0313615089..................... Địa chỉ: số 34, đường Phạm Văn Đồng, TP Hải Phòng Hình thức thanh toán: ck.; Số tài khoản:................................................. STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 01 Đất núi M 3 358 150.000 53.700.000 Cộng tiền hàng: 53.700.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.370.00 Tổng cộng tiền thanh toán 59.070.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm chín triệu không trăm bẩy mươi nghìn đồng chẵn / .................................. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra , đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) ( Nguồn số liệu: công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trường Phát) Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 43 Biểu số 2.4 :Tích sổ Nhật ký chung năm 2016 Đơn vi: Công ty TNHH Phát triển XD Và VT Trường Phát Địa chỉ: số 29 Ngô Kim Tài.p Kênh Dương, q Lê Chân,HP SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT NỢ CÓ ..... . .. . 03/12 PX 69 03/12 Giá vốn bán gạch đặc 632 156 6.600.000 6.600.000 03/12 HĐ713 PT130 03/12 Doanh thu bán gạch đặc 111 511 3331 11.000.000 10.000.000 1.000.000 07/12 PX 75 07/12 Giá vốn bán đất núi 632 156 46.540.000 46.540.000 07/12 HĐ721 07/12 Doanh thu bán đất núi 131 511 3331 59.070.000 53.700.000 5.370.000 .. . . .. . Cộng phát sinh 39.304.554.363 39.304554.363 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Mẫu số S03a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 44 Biểu số 2.5 :Trích Sổ cái 511 năm 2016 Đơn vi: Công ty TNHH phát triển xây dựng và vận tải Trường Phát Địa chỉ: số 29 Ngô Kim Tài,p Kênh Dương,Lê Chân,HP Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm:2016 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu:511 Đơn vị tính: Đồng NT Ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH TK Đ/Ư Số tiền Số hiệu NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong năm . 03/12 PT130 03/12 Bán gạch đặc đã thanh toán 111 10.000.000 . ............... .. . .. 07/12 HĐ 721 07/12 Bán đất núi chưa thanh toán 131 59.070.000 . .. .. . . 31/12 PKT 30 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 6.166.846.010 Cộng số phát sinh 6.166.846.010 6.166.846.010 Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có ..7.. trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .7... - Ngày mở sổ: ..1/1/2016.... Ngày31tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 45 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.2.1.Nội dung giá vốn hàng bán tại công ty Theo phương pháp này sau mỗi lần nhập sẽ phải tính giá lại. Trị giá thực tế của hàng xuát kho sẽ được tính đúng theo đơn giá sau mỗi lần nhập hàng. 2.2.2.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng - Tài khoản 632: giá vốn hàng bán và các TK có liên quan khác. - Sổ Nhật ký chung. - Sổ cái TK 632 2.2.2.3. Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu xuất kho - Biên bản bàn giao. - Các chứng từ liên quan khác 2.2.2.4. Quy trình hạch toán Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 46 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.6: Trình tự kế toán giá vốn hàng bán Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 632 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Phiếu xuất kho Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng SV: Bùi Thị Hiền- QT 1703K Page 47 Ví dụ 2.3. Tiếp vd 2.1. Ngày 03/12 công ty hạch toán giá vốn hàng xuát kho theo hóa đơn 713 Đơn giá xuất kho gạch đặc -Đầu tháng 12 tồn đầu kỳ 8.000 viên với đơn giá 600đ/viên - Ngày 2/12 nhập 12.000 viên với đơn giá 700đ/vên Đơn giá xuất = 8000viên x 600đ/viên +12000viên x 700đ/viên = 660đ/viên 8000viên +12000viên Định khoản Nợ TK 632 : 6.600.000 Có TK 156: 6.600.000 Ví dụ 2.4 Tiếp theo vd 2.2. Ngày 07/12 công ty hạch toán giá vốn hàng xuất kho theo hóa đơn 0000721.Ở thời điểm hiện tại còn tồn 358m3 đất với đơn giá 130.000đ/m3 và chưa nhập thêm lô đất núi nào. Định khoản Nợ TK 632 : 46.540.000 Có TK 156 : 46.540.000 Để phản ánh giá vốn của nghiệp vụ này kế toán lập phiếu xuất kho số 69(biểu số 2.6) , 75 (biểu số 2.7). Cuối kỳ, căn cứ vào phiếu xuất kho 69 (biểu số 2.6), 75 (biểu số 2.7) và kết quả tính toán đơn giá hàng xuất kho kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (biểu số 2.8) và sổ cái TK 632 (biểu số 2.9) Từ