Khóa luận Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH quản lý tàu biển TTC

nhƣợng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ đƣợc ghi giảm chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ; +Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản đƣợc chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tƣ xây dựng tài sản đồng kiểm soát; +Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ; +Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có); +Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết và đầu tƣ khác; +Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính; +Các khoản chi phí khác. - Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh. - Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. - Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ. Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 29 *Phƣơng pháp hạch toán Sơ đồ 1.12:Sơ đồ hạch toán thu nhập hoạt động khác. Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 30 Sơ đồ 1.13:Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động khác. Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 31 1.8. Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp *Chứng từ sử dụng: - Phiếu kế toán *Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 911 dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. - Bên Nợ +Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán; +Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; +Kết chuyển lãi. - Bên Có: +Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ; +Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; +Kết chuyển lỗ. - Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ.  Tài khoản 821 dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. - Bên Nợ: +Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm; +Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại. - Bên Có: Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 32 +Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm; +Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại; +Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”. - Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dƣ cuối kỳ.  Tài khoản 421 dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp. - Tài khoản 421 - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối, có 2 tài khoản cấp 2: +Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm trƣớc: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc các năm trƣớc. Tài khoản 4211 còn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dƣ đầu năm của TK 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm trƣớc, năm nay mới phát hiện. Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dƣ đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm trƣớc”. +Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm nay: Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ của năm nay. - Bên Nợ: +Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; +Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; +Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu; +Bổ sung vốn đầu tƣ của chủ sở hữu. - Bên Có: +Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; +Số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trên cấp bù; +Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh. Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 33 - Tài khoản 421 có thể có số dƣ Nợ hoặc số dƣ Có. +Số dƣ bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chƣa xử lý. +Số dƣ bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối hoặc chƣa sử dụng. *Phƣơng pháp hạch toán: Sơ đồ 1.14: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí và xác đinh kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp. Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 34 1.9. Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo các hình thức kế toán Theo QĐ48/2006, doanh nghiệp đƣợc áp dụng 1 trong 4 hình thức kế toán sau: a) Hình thức kế toán Nhật ký chung. - Đặc trƣng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. - Các loại sổ chủ yếu: +Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt; +Sổ cái; +Các số kế toán chi tiết Sơ đồ 1.15: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung. Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 35 b) Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái. - Đặc trƣng cơ bản: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Sổ nhật ký – Sổ cái. Căn cứ để ghi vào Sổ nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. - Các khoản sổ chủ yếu: +Nhật ký – Sổ cái; +Các số kế toán chi tiết. Sơ đồ 1.16: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ cái. c) Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Đặc trƣng cơ bản: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. - Các loại sổ chủ yếu +Chứng từ ghi sổ; +Số đăng ký chứng từ ghi sổ; Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 36 +Sổ cái; +Các sổ kế toán chi tiết Sơ đồ 1.17: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. d) Hình thức kế toán máy. - Đặc trƣng cơ bản: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. - Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhƣng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 37 Sơ đồ 1.18: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy. Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 38 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC 2.1. Đặc điểm chung ảnh hƣởng đến công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. Tên doanh nghiệp Tên giao dịch : Công ty TNHH Quản lý Tàu biển TTC : TTC SHIP MANAGEMENT COMPANY LIMITED Địa chỉ : Phòng 101 tòa nhà TTC, số 630 Lê Thánh Tông, Phƣờng Đông Hải 1, Quận Hải An, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam. Mã số thuế : 0201184244 Số điện thoại : 0313.765840 Fax : 0313.765844 Ngƣời đại diện pháp lý : Đỗ Ngọc Bình Loại hình doanh nghiệp : Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên Quy mô : Doanh nghiệp vừa và nhỏ Hình thức sở hữu vốn : Công ty TNHH Lĩnh vực kinh doanh : Giao thông vận tải Ngành nghề kinh doanh : Vận tải hang hoá ven biển và viễn dƣơng Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC thành lập ngày 10 tháng 04 năm 2011. Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0201184244 do Sở kế hoạch & đầu tƣ thành phố Hải Phòng cấp. Mặc dù là một doanh nghiệp vừa và nhỏ mới đƣợc thành lập vào năm 2011, nhƣng Công ty TNHH Quản lý Tàu biển TTC đã tạo đƣợc cho mình một vị thế có uy tín và vững chắc trong lĩnh vực vận tải tàu biển. Những năm qua, do nhận thấy tầm quan trọng cũng nhƣ tiềm năng của lĩnh vực vận tải tàu biển công ty đã không ngừng mở rộng và phát triển, nhờ đó nắm giữ đƣợc thị phần lớn trên Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 39 thị trƣờng, tích lũy thêm đƣợc nhiều kinh nghiệm, phục vụ tốt nhất cho lợi ích khách hàng. Cùng với đó là đội ngũ cán bộ công nhân viên am hiểu về ngành, có nhiệt huyết, đoàn kết cùng nhau góp sức cho sự phát triển của công ty. Với việc thực hiện các chính sách thích hợp thì kết quả kinh doanh của công ty đã không ngừng đƣợc cải thiện trong các năm qua. Điểu này đƣợc thể hiện thông qua bảng số liệu dƣới đây của công ty trong 2 năm 2014 và 2015. Biểu số 2.1: Số liệu chứng minh cho sự phát triển của 2 năm gần đây về các chỉ tiêu tài chính. STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 1 Vốn kinh doanh bình quân 4.519.045.769 4.626.889.378 2 Tổng doanh thu 7.520.891.143 8.861.250.489 3 Tổng doanh thu thuần 7.520.891.143 8.861.250.489 4 Tổng GVHB 4.512.588.686 5.316.750.293 5 Tổng lợi nhuận gộp 3.008.392.457 3.544.500.196 6 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 1.548.082.308 1.701.948.973 7 Thu nhập bình quân 1 lao động/tháng. 8.147.730 9.599.688 2.1.2. Đối tượng và kỳ hạch toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. - Đối tƣợng hạch toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC theo lĩnh vực hoạt động. - Đối tƣợng hạch toán kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC đƣợc hạch toán chung cho mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị. - Kỳ hạch toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC theo năm. Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 40 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công Ty TNHH Quản lý Tàu biển TTC + Giám đốc: là ngƣời có quyền lực cao nhất trong Công ty. Giám đốc là ngƣời phụ trách chung tình hình kinh doanh của Công ty, trực tiếp chỉ đạo hoạt động của Công ty, trong đó đặc biệt là hoạt động của phòng kinh doanh và phòng kế toán tài vụ và là ngƣời chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh, hoạt động kế toán tài chính của Công ty trƣớc cơ quan quản lý của Nhà nƣớc. + Phòng kinh doanh: Bộ phận này làm nhiệm vụ tiếp cận khách hàng và nhà cung cấp, chuẩn bị các hợp đồng kinh tế. Dựa trên các hợp đồng kinh tế đã ký kết, phòng kinh doanh lập kế hoạch rồi trực tiếp tiến hành cung cấp dịch vụ cho khách hàng dƣới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và kết hợp chặt chẽ với các phòng ban khác có liên quan. + Phòng kế toán: Thu thập, xử lý, cung cấp thông tin cho hoạt động kinh doanh, cho công tác quản lý, tham mƣu cho ban giám đốc, lập và thực hiện tốt các kế hoạch tài chính và các báo cáo các quy định. + Phòng hành chính tổng hợp: Bộ phận này có nhiệm vụ tham mƣu cho giám đốc về các mặt công tác tổ chức cán bộ nhân sự, công tác lao động tiền lƣơng, tổ chức các phong trào thi đua, các hoạt động khen thƣởng, kỷ luật. GIÁM ĐỐC PHÒNG HÀNH CHÍNH TỔNG HỢP PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 41 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. Bộ máy kế toán của công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC đƣợc tổ chức theo hình thức tập trung gọn nhẹ, toàn bộ công tác kế toán từ việc xử lý chứng từ đến ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo tài chính đều đƣợc tập trung thực hiện ở phòng kế toán. Trong điều kiện nền kinh tế thị trƣờng, với mô hình kế toán tập trung đã giúp bộ máy kế toán của công ty đƣợc gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, phù hợp vơi tình hình của công ty. Giúp cung cấp thông tin kịp thời cho các nhà quản lý trong việc ra quyết định. Sơ đồ2.3: Bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006. - Kỳ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm Dƣơng lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ áp dụng : Phƣơng pháp đƣờng thẳng - Phƣơng pháp tính thuế GTGT : Theo phƣơng pháp khấu trừ - Phƣơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Bình quân gia quyền cả kỳ - Hình thức kế toán áp dụng : Nhật ký chung KẾ TOÁN TRƢỞNG kiêm (KẾ TOÁN TỔNG HỢP) KẾ TOÁN DOANH THU KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG THỦ QUỸ Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 42 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ 2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. 2.2.1. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. 2.2.1.1. Nội dung kế toán doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. a) Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu tiền Chứng từ kế toán Nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK511,515,632,642,911, Báo cáo tài chính Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 43 - Giấy báo có b) Tài khoản sử dụng -TK511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ c) Phƣơng pháp hạch toán Ví dụ 1: Ngày 15/12/2015, phản ánh doanh thu vận chuyển gỗ bằng tàu An Bình 18 từ Hải Phòng đến Hồ Chí Minh theo hoá đơn GTGT số 0000121 (Biểu số 2.2), khách hàng chƣa thanh toán. Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 44 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: nội bộ Ngày 15 tháng 12 năm 2015 Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/14P Số: 0000121 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC Mã số thuế: 0201184244 Địa chỉ: Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đông Hải 1, Q.Hải An, Tp.Hải Phòng Số tài khoản: 031.003000087 – NH TMCP Việt Nam Tín Nghĩa – CN Hải Phòng Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT SƠN MỸ Mã số thuế: 0308462568 Địa chỉ: 126 Tỉnh Lộ 19 KP.3B, Phƣờng Thạnh Lộc, Quận 12, Tp. Hồ Chí Minh Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản: . STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 A B 2 3 4=2x3 01 Cƣớc vận chuyển gỗ tàu An Bình 18 từ HP đến HCM M 3 370 504.398,37 186.627.397 Cộng tiền hàng : 186.627.397 Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 18.662.739 Tổng cộng tiền thanh toán : 205.250.136 Số tiền bằng chữ : Hai trăm linh năm triệu, hai trăm năm mươi nghìn, một trăm ba mươi sáu đồng chẵn. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn: trích từ phòng kế toán đơn vị) Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 45 Ví dụ 2 : Ngày 16/12/2015, phản ánh doanh thu vận chuyển cà phê bằng tàu An Biên 89 từ Đắk Lắk đến Hà Nội, theo hoá đơn GTGT số 0000122 (Biểu số 2.3) giá thanh toán 44.002.750 VND, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản theo giấy báo có số 1894 (Biểu 2.4) Biểu số 2.3 : Hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: nội bộ Ngày 16 tháng 12 năm 2015 Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/14P Số: 0000122 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC Mã số thuế: 0201184244 Địa chỉ: Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đông Hải 1, Q.Hải An, Tp.Hải Phòng Số tài khoản: 031.003000087 – NH TMCP Việt Nam Tín Nghĩa – CN Hải Phòng Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TRUNG NGUYÊN FRANCHISING Mã số thuế: 0310939343 Địa chỉ: Số 268 đƣờng Nguyễn Tất Thành, Phƣờng Tân Lập, TP.Buôn Ma Thuột, Tỉnh Đắc Lắc, Việt Nam. Hình thức thanh toán: CK. Số tài khoản: 0231000599559-NH TMCP Ngoại Thƣơng VN. STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 A B 2 3 4=2x3 01 Cƣớc vận chuyển cà phê tàu An Biên 89 từ Đăk Lăk đến HN Tấn 100 400.025 40.002.500 Cộng tiền hàng : 40.002.500 Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 4.000.250 Tổng cộng tiền thanh toán : 44.002.750 Số tiền bằng chữ : Bốn mươi bốn triệu, không trăm linh hai nghìn, bảy trăm năm mươi đồng chẵn. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn: trích từ phòng kế toán đơn vị) Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 46 Biểu số 2.4 : Giấy báo có Chi nhánh : CN Hải Phòng GIAY BAO CO Ngày 16/12/201 Mã GDV: NGUYEN THI BICH Mã KH: 64213 Số GD: 1894 Kinh gui: Cong ty TNHH Quan ly tau bien TTC Ma so thue: 0201184244 Hom nay chung toi xin bao da ghi Co tai khoan cua quy khach voi noi dung nhu sau So tai khoan ghi co 0118100001403008 So tien bang so 44.002.750 So tien bang chu Bon muoi bon trieu, khong tram linh hai nghin, bay tram nam muoi dong chan. Noi dung Thu tien cuoc van chuyen ca phe tau An Bien 89 cua Cong ty CP Trung Nguyen Franchising. Giao dich vien Kiem soat (Nguồn: trích từ phòng kế toán đơn vị) Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 47 Ví dụ 3 : Ngày 17/12/2015, phản ánh doanh thu cƣớc vận chuyển xi măng bằng tàu Hải Bình 16 từ Hải Phòng đến Nghệ An, theo hoá đơn GTGT số 0000123 (Biểu số 2.5), giá thanh toán 19.801.540 VND , khách hàng thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số PT09.12 (Biểu số 2.6) Biểu số 2.5 : Hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: nội bộ Ngày 17 tháng 12 năm 2015 Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/14P Số: 0000123 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC Mã số thuế: 0201184244 Địa chỉ: Số 630 Lê Thánh Tông, P.Đông Hải 1, Q.Hải An, Tp.Hải Phòng Số tài khoản: 031.003000087 – NH TMCP Việt Nam Tín Nghĩa – CN Hải Phòng Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV XI MANG VICEM HAI PHONG Mã số thuế: 0200155219 Địa chỉ: Tràng Kênh, Thị trấn Minh Đức, Huyện Thuỷ Nguyên, Hải Phòng. Hình thức thanh toán: TM. Số tài khoản: STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 A B 2 3 4=2x3 01 Cƣớc vận chuyển xi măng tàu Hải Bình 16 từ HP đến Nghệ An Tấn 40 450.035 18.001.400 Cộng tiền hàng : 18.001.400 Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 1.800.140 Tổng cộng tiền thanh toán : 19.801.540 Số tiền bằng chữ : Mười chín triệu, tám trăm linh một nghìn, năm trăm bốn mươi đồng chẵn. Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn: trích từ phòng kế toán đơn vị) Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 48 Biểu số 2.6 : Phiếu thu Công Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC Số 630 Lê Thánh Tông - Đông Hải 1 - Hải An - Hải Phòng Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BTC) PHIẾU THU Ngày 17 tháng 12 năm 2015 Số hiệu: PT09.12 Nợ 111: 19.801.540 Có 511: 18.001.400 Có 3331: 1.800.140 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Hƣờng Địa chỉ : Phòng TC-KT Lý do thu: Thu tiền cƣớc tàu Hải Bình 16 vận chuyển xi măng từ Hải Phòng – Nghệ An. Số tiền: 19.801.540 VND Bằng chữ: Mƣời chín triệu, tám trăm linh một nghìn, năm trăm bốn mƣơi đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: HĐGTGT0000123 Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):.................................................................................. Ngày 17 Tháng 12 Năm 2015 Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) (Nguồn: trích từ phòng kế toán đơn vị) Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 49 Căn cứ vào HĐGTGT (Biểu số 2.2), HĐGTGT (Biểu số 2.3), GBC (Biểu số 2.4), HĐGTGT (Biểu số 2.5), Phiếu thu (Biểu số 2.6), kế toán ghi sổ Nhật ký chung nhƣ biểu số 2.7 Biểu số 2.7 : Trích sổ Nhật ký chung năm 2015 Công Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC Số 630 Lê Thánh Tông - Đông Hải 1 - Hải An - Hải Phòng Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM 2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Phát sinh trong năm ... 15/12 HĐ0000121 15/12 Cƣớc vận chuyển gỗ tàu An Bình 18 từ HP đến HCM x 131 205.250.136 x 511 186.627.397 x 3331 18.662.739 16/12 GBC1894 HĐ0000122 16/12 Cƣớc vận chuyển cà phê tàu An Biên 89 từ Đăk Lăk đến HN x 112 44.002.750 x 511 40.002.500 x 3331 4.000.250 17/12 PT09.12 HĐ0000123 17/12 Cƣớc vận chuyển xi măng tàu Hải Bình 16 từ HP đến Nghệ An x 111 19.801.540 x 511 18.001.400 x 3331 1.800.140 ... Cộng phát sinh 24.921.582.144 24.921.582.144 - Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ....... Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) (Nguồn: trích từ phòng kế toán đơn vị) Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 50 Căn cứ vào NKC (Biểu số 2.7), kế toán ghi vào sổ cái TK511 nhƣ biểu số 2.8 : Biểu số 2.8 : Trích sổ cái TK511 năm 2015 : Công Ty TNHH Quản lý tàu biển TTC Số 630 Lê Thánh Tông - Đông Hải 1 - Hải An - Hải Phòng Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ CÁI Số hiệu: 511 - Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dƣ đầu năm ... 15/12 HĐ0000121 15/12 Cƣớc vận chuyển gỗ tàu An Bình 18 từ HP đến HCM 131 186.627.396 16/12 HĐ0000122 GBC1894 16/12 Cƣớc vận chuyển cà phê tàu An Biên 89 từ Đăk Lăk đến HN 112 44.002.750 17/12 HĐ0000123 PT09.12 17/12 Cƣớc vân chuyển xi măng tàu Hải Bình 16 từ HP đến Nghệ An 111 19.801.540 ... Cộng phát sinh 8.861.250.489 8.861.250.489 Số dƣ cuối năm Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) (Nguồn: trích từ phòng kế toán đơn vị) Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nguyễn Thị Thuỳ Linh – QTL901K 51 2.2.1.2. Nội dung kế toán giá vốn hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Quản lý tàu biển TTC. a) Chứng từ sử dụng : - Phiếu kế toán b) Tài khoản sử dụng : - TK632 – Giá vốn hàng bán. c) Phƣơng pháp hạch toán : Ngày 31/12/2015, kế toán lập Phiếu kế toán PKT20.12 (Biểu số 2.9) kết chuyển chi phí giá vốn dịch vụ vận tải từ TK154 sang TK632 của tháng 12. Biểu số 2.9 : Phiếu kế toán CÔNG TY TNHH QUẢN LÝ TÀU BIỂN TTC Số 630 Lê Thánh Tông, Đông Hải 1, Hải An, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số chứng từ: PKT20.12 STT Nội dung TK Nợ TK Có Thành tiền A B 1 2 3 1 Kết chuyển 154 632 154 416.600.667 Cộng 416.600.667 Tổng số tiền(V