Khóa luận Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kho vận AB Plus

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 26 1.2.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính. 1.2.4.1. Chứng từ sử dụng - Giấy báo Có, giấy báo Nợ của ngân hàng. - Phiếu thu, phiếu chi. - Các hợp đồng vay. 1.2.4.2. Tài khoản sử dụng TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Nợ 515 Có - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơngpháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh - Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ khi bán ngoại tệ - Lãi do nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên kêt - Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh - Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào hoạt động doanh thu hoạt động tài chính - Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có * TK 635 - “Chi phí tài chính”: Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 27 tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết..., dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ 1.2.4.3. Phƣơng pháp hạch toán: Phƣơng pháp hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.8. Sơ đồ 1.8: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính. Nợ 635 Có - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính. - Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã đƣợc thực hiện). - Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện). - Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự hpòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết). - Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (Lỗ tỷ giá hối đoái giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào chi phí tài chính. - Các khoản chi phí của hoạt dộng đầu tƣ tài chính khác. - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải nộp kỳ này nhỏ hơn số dự phòng trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết) - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 28 TK 111, 112, 335, 242,... TK 635 TK 911 TK 138 TK 515 Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi trả chận, trả góp K/c chi phí tài chính K/c doanh thu hoạt động TC Nhận thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận TK 2291, 2292 Dự phòng giảm giá đầu tƣ TK 2291, 2292 Hoàn lại số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ Bán ngoại tệ TK 1112, 1122 TK 152, 156, 211, 627, 642,... Lãi bán ngoại tệ TK 111, 112 TK 121,221,222, 228 Lỗ các khoản đầu tƣ TK 111, 112 Thu đầu tƣ chi h/động Mua vật tƣ, HH, TS, dịch vụ bằng ngoại tệ TK 431 K/c lãi tỷ giá hối đoái TK 111, 112,131.. CK thanh toán cho ngƣời mua hàng TK 1112, 1122 Lỗ bán ngoại tệ TK 1111, 1121 Bán ngoại tệ TK 413 Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ c/kỳ vào chi phí TC TK 111, 112 Lãi tỷ giá Tỷ giá Ghi sổ Nhƣợng bán, thu hồi các khoản đầu tƣ TC TK 128, 228, 221, 222 Lãi bán khoản đầu tƣ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 29 1.2.5. Kế toán thu nhập khác và Chi phí khác. 1.2.5.1. Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn Giá trị gia tăng; - Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy ủy nhiệm chi, GBC của Ngân hàng; - Các chứng từ liên quan khác: biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế 1.2.5.2. Tài khoản sử dụng: * TK 711 – “Thu nhập khác”: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Nợ 711 Có - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp - Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có * TK 811 - “ Chi phí khác ”: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 30 1.2.5.3. Phƣơng pháp hạch toán: Phƣơng pháp hạch toán thu nhập từ hoạt động khác và chi phí từ hoạt động khác đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.9 và 1.10 Nợ 811 Có Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 31 Sơ đồ 1.9. Kế toán thu nhập khác Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chức, bảo hiểm bồi thƣờng Số thuế trừ vào thu nhập khác (nếu có) Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ, quyết định xóa ghi vào thu nhập khác Khi hết thời hạn bảo hành nếu công trình không phải bảo hành hoặc số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp > chi phí thực tế phát sinh phải hoàn nhập Đƣợc tài trợ, biếu tặng vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc, ký quỹ của ngƣời ký cƣợc, ký quỹ -Khi thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ -Thu tiền bảo hiểm của công ty bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng Cuối kỳ K/c các khoản thu nhập khác Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT đƣợc NSNN hoàn lại TK 333 TK 333 (3331) TK 352 TK 331,338 TK 111,112 TK 711 TK 333 (33311) TK 338,334 TK 152,156,211 TK 911 TK911 TK111,112 . KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 32 Sơ đồ 1.10. Kế toán chi phí khác Cuối kỳ K/c chi phí khác phát sinh trong kỳ Giá trị hao mòn Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý nhƣợng bán TSCĐ Thuế GTGT ( Nếu có) Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế TK 221 Góp vốn LD, LK vật tƣ, hàng hóa TK 152, 155, 156 Các khoản chi phí khác phát sinh,nhƣ chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh (bão lụt,hỏa hoạn) Các khoản tiền bị phạt do vi phạm HĐ kinh tế hoặc vi phạm pháp luật TK 133 Ghi giảm TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý, nhƣợng bán Giá trị còn lại Nguyên giá TK 211, 213 TK 111,112,141 Tk 111,112 TK 111,112,131 TK 214 TK 811 TK 911 TK 333 TK 111, 112, 138 Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 33 1.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 1.2.6.1: Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán. 1.2.6.2: Tài khoản sử dụng: * TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”: Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. * TK 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 8211: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; - TK 8212: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Nợ 911 Có - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ - Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 34 * Tài khoản 421 - “Lợi nhuận chưa phân phối”: Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của DN. Bên Nợ: - Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Trích lập các quỹ của doanh nghiệp. - Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tƣ, các bên tham gia liên doanh. - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh. - Nộp lợi nhuận lên cấp trên. Bên Có: - Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. - Số lợi nhuận cấp dƣới nộp lên, số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trên cấp bù. - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh. Tài khoản 421 có thể có số dƣ Nơ hoặc số dƣ Có. - Số dƣ bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chƣa xử lý. - Số dƣ bên Có: Số lợi nhuận chƣa phân phối hoặc chƣa sử dụng. Nợ 821 Có Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm; - Thuế TNDN hiện hành của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại Chi phí thuế TNDN đƣợc điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế TNDN trong năm; - Chi phí thuế TNDN đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc; - Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào bên nợ tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh” Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 35 1.2.6.3. Phƣơng pháp hạch toán: Phƣơng pháp hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.11, 1.12. Sơ đồ 1.11. Kế toán chi phí thuế TNDN Sơ đồ 1.12. Kế toán xác định kết quả kinh doanh K/ c doanh thu và thu nhập khác K/c chi phí K/c khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi sau thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại TK 911 TK 632, 635, 641, 642, 811 TK 421 TK 8212 TK 511, 515, 711 TK 8211, 8212 TK 821 TK 333 TK 911 Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định K/c thuế TNDN Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 36 1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. * Các hình thức sổ kế toán bao gồm: - Nhật ký chung; - Nhật ký chứng từ; - Chứng từ ghi sổ; - Nhật ký sổ cái; - Kế toán máy. 1.3.1. Hình thức nhật ký chung - Đặc trƣng cơ bản của hình thức nhật ký chung là tất cả nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ cái. Trình tự ghi sổ theo phƣơng pháp Nhật ký chung đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ theo phương pháp Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuỗi kỳ: Kiểm tra, đối chiếu: HĐ GTGT, Phiếu xuất kho, PT, PC, Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ nhật ký đặc biệt SÔ CÁI TK 511, 632, 642,911.. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 37 Hàng ngày tập hợp các chứng từ kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung, Sổ, thẻ kế toán chi tiết. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái các tài khoản. Cuối kỳ, cộng số liệu trên Sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu khớp với Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết lập Báo cáo tài chính. 1.3.2: Hình thức Nhật ký - Sổ cái Trình tự ghi sổ theo phƣơng pháp Nhật ký – Sổ cái đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ theo phương pháp Nhật ký – Sổ cái Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuỗi kỳ: Kiểm tra, đối chiếu: Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra và đƣợc dùng làm căn cứ để ghi sổ để ghi vào sổ - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - PT, PC, Sổ quỹ Sổ kê toán chi tiết 511, 632, 642,... Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Nhật ký – Sổ cái Báo cáo tài chính KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 38 Nhật ký – Sổ cái. Bảng tổng hợp chúng từ cùng loại đƣợc lập cho những chứng từ cùng loại phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày. Cuối tháng, sau khi đã phản ảnh toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký – Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần nhật ký và các cột nợ, cột có của tài khoản ở phần sổ cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh đầu quý và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dƣ cuối quý của tài khoản trên trên Nhật ký – Sổ cái. Số liệu trên Nhật ký – Sổ cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết sau khi khóa sổ đƣợc kiểm tra, đối chiếu và dùng để lập Báo cáo tài chính. 1.3.3. Hình thức nhật ký chứng từ - Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ; - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản). Sơ đồ 1.14. Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký –Chứng từ Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chứng từ số 8, số 10 (ghi có Tk 421) Sổ kế toán chi tiết TK 511, 632, 641 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ cái TK 511,911,632,515.. Bảng kê 8,10,11 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 39 - Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký chứng hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. - Cuối tháng khóa sổ cộng số liệu trên nhật ký chứng từ kiểm tra đối chiếu số liệu trên với Bảng tổng hợp chi tiết và lấy số liệu trên Nhật ký chứng từ ghi vào Sổ cái. - Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu trong Nhật ký – Chứng từ, Bảng kê, Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính. 1.3.4. Hình thức chứng từ ghi sổ Đặc trƣng cơ bản: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.15. Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Ghi chú : Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán chi tiết TK 511, 632, . Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 511,911,632,515.. Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 40 Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ. Kế toán lập Chứng từ ghi sổ, căn cứ vào đó để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào Sổ chi tiết các tài khoản có liên quan. Cuối tháng, khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số dƣ trên Sổ cái rồi căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh. 1.3.5. Hình thức kế toán máy Đặc trƣng cơ bản: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên. Sơ đồ 1.16. Trình tự kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú Nhập số liệu hàng ngày In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm Quan hệ đối chiếu, kiểm tra - Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán; - Cuối kỳ, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Sổ kế toán -Sổ tổng hợp tài khoản 511,512,642. -Sổ chi tiết Tk 511,512,642 Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại -Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán quản trị PHẦN MỀM KẾ TOÁN Máy vi tính KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 41 CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KHO VẬN AB PLUS 2.1. Khái quát chung về Công ty CP Kho vận AB Plus. 2.1.1. Giới thiệu chung về công ty và đặc điểm sản xuất kinh doanh. CÔNG TY CP KHO VẬN AB PLUS đƣợc thành lập từ năm 1999, hoạt động chuyên ngành và có uy tín trong lĩnh vực kho vận, đáp ứng các yêu cầu của khách hàng trong và ngoài nƣớc. Tên giao dịch : AB PLUS., JSC Giám đốc : Nguyễn Thị Khánh Đại diện PL : Bùi Văn Sáng Địa chỉ : Đƣờng K9, Phƣờng Đông Hải 2, Quận Hải An, TP Hải Phòng Mã số thuế : 0200372301 Số điện thoại : (031) 3686.408/3737.617 Ngày cấp phép : 01/10/1999 AB Plus., JSC chính thức đi vào hoạt động ngày 20/12/2010, trải qua một quá trình kinh doanh và phát triển. Hiện nay đang là một trong những công ty hàng đầu trong ngành giao nhận vận tải, giao nhận hàng hóa XNK và dịch vụ Kho tại Việt Nam. Với vốn điều lệ là 39 tỉ để đầu tƣ và hoàn thiện các chức năng vốn đã đƣợc khẳng định qua uy tín thƣơng hiệu trên thị trƣờng. Trong tƣơng lai Công ty sẽ tiếp tục phát triển đa ngành với các hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, trung tâm phân phối, hậu cần, tiếp vận, trung tâm thƣơng mại, khách sạn...(theo qui hoạch của thành phố). Kinh doanh vận tải và kho hiện là thế mạnh của Công ty CP Kho vận AB Plus. Trải qua 17 năm hoạt động và phát triển, Công ty đã từng bƣớc xây dựng đƣợc hệ thống khách hàng tiềm năng và luôn mở rộng thêm khách hàng mới. Nắm bắt đƣợc cơ hội phát triển của ngành vận tải Việt Nam trong thời kỳ hội nhập, Công ty đã không ngừng đầu tƣ thêm phƣơng tiện, máy móc thiết bị hiện đại hơn, đảm bảo phục vụ khách hàng với chất lƣợng cao nhất. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 42 Các dịch vụ của Công ty đƣợc bảo hiểm trách nhiệm toàn phần, góp phần hạn chế rủi ro cho khách hàng khi sự cố xảy ra. Thông tin về hàng hóa thƣờng xuyên đƣợc cập nhật, với những khách hàng lớn, công ty cử cán bộ thƣờng xuyên có mặt tại văn phòng của khách để giải quyết ngay nhu cầu mới phát sinh, đƣợc khách hàng tin cậy và đánh giá cao. 2.1.2. Lĩnh vực kinh doanh của Công ty CP Kho vận AB Plus. * Những ngành nghề kinh doanh của công ty Mã ngành Mô tả Ngành chính 4933 Vận tải hàng hóa bằng đƣờng bộ Y 5012 Vận tải hàng hóa ven biển và viễn dƣơng N 5022 Vận tải hàng hóa đƣờng thuỷ nội địa N 5210 Kho bãi và lƣu giữ hàng hóa N 5224 Bốc xếp hàng hóa N 5229 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải N 68100 Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê N 55101 Khách sạn N 56101 Nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống N 46310 Bán buôn gạo N 46691 Bán buôn phân bón, thuốc trừ sâu và hóa chất khác sử dụng trong nông nghiệp N KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 43 2.1.3. Bộ máy quản lý của Công ty CP kho vận AB Plus Công ty có đội ngũ công nhân viên hầu hết đã qua các trƣờng lớp đào tạo, đội ngũ cán bộ quản lý đều có trình độ đại học và trên đại học. Nhân viên có kinh nghiệm thực tế, Ban giám đốc Công ty có sự năng động, nhạy bén trong công tác quản lý điều hành và năm bắt thị trƣờng. Để đảm bảo công tác quản lý và điều hành một cách thuận lợi và có hiệu quả. Công ty đã áp dụng cơ cấu tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu là Hội đồng quản trị nắm mọi quyền quyết định của công ty. Giám đốc và phó giám đốc điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Các phòng ban nhận lệnh từ một cấp trên, trợ giúp về mặt chuyên môn nghiệp vụ. Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của Công ty CP Kho vận AB Plus Chức năng và nhiệm vụ cụ thể: Hội đồng quản trị: Có toàn quyền giải quyết mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của công ty. Có chức năng quản lý và điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp một cách tổng thể. Giám đốc: là ngƣời quản lý và điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng quản trị về trách nhiệm quản lý, điều hành. Phó giám đốc: Nhận sự ủy quyền của Giám đốc thực hiện các công việc phụ trách. Phòng Kinh doanh Phòng Hành chính Phòng Tài chính Phòng Kho vận GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Phó Giám đốc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 44 Các phòng ban: Mỗi phòng ban đều có chức năng, nhiệm vụ khác nhau nhƣng đều có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ lẫn nhau tạo thành quy trình khép kin có hiệu quả. + Phòng Tài chính kế toán: Quản lý, kiểm tra hƣớng dẫn và thực hiện chế độ kế toán - thống kê, đáp ứng nhu cầu về tài chính cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Giúp Giám đốc về công tác thống kê, đảm bảo nguồn vốn, tổ chức hạch toán, phản ánh chính xác, đầy đủ số liệu, lƣu trữ hồ sơ. + Phòng Kinh doanh: Tham mƣu cho Giám đốc về công tác lập kế hoạch và lên phƣơng án kinh doanh các sản phẩm và dịch vụ của Công ty, nghiên cứu phát triển sản phẩm, thị trƣờng, xây dựng các mối quan hệ khách hàng. + Phòng Kho vận: Quản lí và điều hành kho, bãi, tổ chức công tác quản lý hàng hóa + Phòng Hành chính – Nhân sự: Có chức năng tổ chức, quản lý nhân sự, giải quyết các chế độ cho ngƣời lao động theo đúng quy định của công ty và luật lao động. Tiếp nhận và xử lý các công việc nội bộ trong doanh nghiệp, soạn thảo, lƣu trữ và phát hành văn bản con dấu có tính chất pháp lý, đảm bảo công tác văn phòng phẩm cho toàn công ty 2.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm của Công ty CP kho vận AB Plus Chỉ tiêu ĐVT Năm 2015 Năm 2016 Doanh thu Đồng 26.050.716.972 29.352.034.464 Lợi nhuận Đồng 13.401.694.693 15,008,777,780 Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã đƣợc đầu tƣ nâng cấp cả về cơ sở hạ tầng và các trang thiết bị máy móc kỹ thuật, công nghệ hiện đại, chuyên phục vụ công tác bán hàng và cung cấp dịch vụ,... Cùng với đội ngũ cán bộ lãnh đạo, cán bộ quản lý, đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình, Công ty đã có đƣợc sự tin tƣởng và tín nhiệm từ phía khách hàng. Ngày nay, trên nền tảng của những thành công đã đạt đƣợc trong những năm qua và năng lực hiện tại, Công ty khẳng định đƣợc vị thế của mình trong ngành dịch vụ kho vận tại Việt Nam. Các sản phẩm dịch vụ của Công ty đã có mặt trên thị trƣờng toàn miền Bắc với thị phần ngày càng mở rộng và là đối tác tin cậy của tất cả các bạn hàng. KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÕNG Sinh viên: Trịnh Phƣơng Anh – QT1701K 45 Với chiến lƣợc “Đẩy mạnh phát triển các dịch vụ xuất nhập khẩu, kho vận chuyên nghiệp, nghiên cứu và tiếp cận thị trƣờng quốc tế”, Công ty đã và đang tiếp tục tăng năng lực và mở rộng tìm kiếm đối tác trong và ngoài nƣớc. ”Đem lại cho khách hàng một phƣơng án tài chính tối ƣu