Khóa luận Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thốt Nốt

nợ NH nhận được từ KH khi KH không có khả năng trả nợ cho NH. Nguyên tắc hạch toán vào TK này khi KH đã chuyển quyền sở hữu tài sản cho NH, nghĩa là NH đã có quyền sở hữu, sử dụng tài sản gán nợ đó. Kết cấu TK: - Bên nhập: Giá trị tài sản nhận gán nợ chờ xử lý. - Bên xuất: 9 Giá trị tài sản gán nợ đem phát mãi. 9 Giá trị tài sản gán nợ giữa lại để sử dụng. - Còn lại: Giá trị tài sản gán nợ chưa xử lý. 2.3.4. Phương pháp hạch toán. - Khi KH thế chấp tài sản để đảm bảo nợ vay: Nhập TK 994 “Tài sản cầm cố thế chấp của KH” - Khi giải ngân: 9 Khi giải ngân bằng tiền mặt: Nợ TK 2111 Có TK 1011,... 9 Khi giải ngân bằng chuyển khoản: Nợ TK 2111 Có TK 4211, 5211, 5012,... Sử dụng TK: ƒ TK4211: Khi KH có TK tiền gửi tại NH cho vay. ƒ TK 5012: Khi KH có TK tại NH khác hệ thống với NH cho vay (thanh toán bù trừ). ƒ TK5211/5111: Khi KH có TK tại NH cho vay nhưng khác địa bàn tỉnh, thành phố. Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 18 - Khi thu nợ: Nợ TK thích hợp (1011, 4211,...) Có TK 2111 - Khi chuyển nợ cần chú ý: Nợ TK 2112 Có TK 2111 - Khi chuyển nợ dưới tiêu chuẩn: Nợ TK 2113 Có TK 2112 - Khi chuyển nợ nghi ngờ: Nợ TK 2114 Có TK 2113 - Khi chuyển nợ có khả năng mất vốn: Nợ TK 2115 Có TK 2114,... - Khi xử lý xóa nợ: Nợ TK 2119 Có TK 2115 Đồng thời: Nhập TK 971 – Nợ bị tổn thất đang trong thời hạn theo dõi. Hết thời hạn theo dõi Xuất TK 971. - Khi KH trả đúng nợ và lãi theo hợp đồng tiến hành thanh lý hợp đồng tín dụng và giải tỏa tài sản thế chấp: Xuất TK 994 2.3.5. Tính lãi và hạch toán lãi TK sử dụng: TK 702 “Thu lãi cho vay”. TK này dùng phản ánh số lãi vay thu được từ KH. Nợ TK 702 Có - Điều chỉnh hạch toán sai trong năm (nếu có). - Chuyển số dư có vào TK lợi nhuận khi quyết toán cuối năm. - Tiền thu lãi vay. - Phản ánh số tiền thu lãi hiện có tại NH. Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 19 ” Lãi vay theo món NH tính và thu hàng tháng (cuối mỗi tháng theo nhóm ngày phát vay, hoặc tính theo số ngày thực tế mỗi tháng). NH có thể thu theo quý hoặc thỏa thuận khác với KH. - Tính lãi: Lãi vay = Dư nợ thực tế theo món vay x Lãi suất. - Khi NH tính lãi phải thu: Nợ TK 394 Có TK 702 - Khi KH trả lãi: Nợ TK 1011 Có TK 394 (702 – Nếu không tính lãi dự thu) - Nếu đến kỳ trả mà KH không trả lãi, NH theo dõi ngoài bảng. Nhập TK 941 “Lãi vay quá hạn chưa thu được bằng VNĐ” - Nếu phải xóa lãi: Nợ TK 702 Có TK 394 Đồng thời ghi Xuất TK 941. Ghi chú: Đối với phương thức cho vay luân chuyển về cách hạch toán khi phát vay, thu lãi giống như cho vay thông thường. - Riêng đối với thu nợ luân chuyển có 2 trường hợp: 9 Tiền vay được trả từ TK tiền gửi sau khi KH nhận được tiền bán hàng, NH sẽ trích % để thu nợ. Hạch toán: Nợ TK 4211 Có TK 2111 9 Toàn bộ tiền thu hàng nộp vào bên Có TK tiền vay. Nếu TK có số dư Có thì NH sẽ trả lãi như số dư trên TK tiền gửi. Hạch toán: Nợ TK thích hợp ( 1011, 5012,...) Có TK 2111 - Cách tính lãi đối với cho vay luân chuyển theo dư Nợ bình quan thực tế, tính vào cuối tháng (theo dương lịch). ∑Di x Ni x r Tiền lãi = 30 % tiền thu bán hàng Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 20 Với: Di : mức dự nợ Ni : số ngày tương ứng của mức dư nợ Di r: là lãi suất 2.4. Quy trình kế toán theo các phương thức cho vay 2.4.1. Quy trình kế toán cho vay từng lần. - Khi có nhu cầu vay, người vay làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng để trình bày lý do, số tiền, mục đích sử dụng và kế hoạch trả nợ. Đây là căn cứ để NH xem xét, tính toán, quyết định cho vay. Sau khi được bộ phận tín dụng thẩm định, nếu khoản vay được giám đốc ký duyệt cho vay thì bộ phận tín dụng chuyển hồ sơ cho bộ phận kế toán thực hiện nghiệp vụ hạch toán kế toán, giải ngân. - Bộ phận kế toán tiến hành kiểm soát lại và hướng dẫn khách hàng lập các chứng từ kế toán nhận tiền vay. Trường hợp khách hàng dùng đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ thì không phải lập khế ước tiền vay, khi lập khế ước tiền hay đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ thì phải lập đủ số liên quy định và ghi đầy đủ các yếu tố trên mẫu in sẵn để đảm bảo tính pháp lý cho chứng từ cho vay - Trường hợp khoản cho vay phát tiền vay nhiều lần thì không nhất thiết mỗi lần phát tiền vay phải lập khế ước vay tiền riêng, mà có thể lập một khế ước cho cả khoản vay đó, quá trình phát tiền vay sẽ được theo dõi ở mặt sau của khế ước. Sau khi hoàn thành các thủ tục giấy tờ cho vay theo đúng quy định, kế toán thực hiện thanh toán và tiến hành hạch toán nghiệp vụ căn cứ vào các chứng từ. 2.4.1.1. Kế toán nghiệp vụ cho vay (giải ngân) Căn cứ vào chứng từ nhận tiền của khách hàng, ghi: Nợ TK 2111: Số tiền cho KH vay. Có TK 1011 (nếu cho vay bằng tiền mặt): Số tiền cho KH vay. Hoặc Có TK 4211 (nếu cho vay bằng chuyển khoản): Số tiền cho KH vay. Hoặc Có TK 5012 (nếu người thụ hưởng có TK ở NH khác hệ thống với NH cho vay): Số tiền cho KH vay. Hoặc Có TK 5211/5111 (nếu người thụ hưởng có TK ở NH cùng hệ thống với NH cho vay): Số tiền cho KH vay Đối với những hợp đồng vay có tài sản thế chấp, cầm cố, kế toán tiến hành nhập tài sản thế chấp cầm cố của khách hàng: Nhập TK 994: Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng. Giấy tờ liên quan đến tài sản thế chấp, cầm cố phải được lưu trữ và bảo quản đúng theo quy định. Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 21 2.4.1.2. Kế toán thu lãi cho vay - Kế toán thu lãi định kỳ: Công thức tính lãi cho vay từng lần: Lãi cho vay = số tiền gốc cho vay * lãi suất (tháng) + Trường hợp hạch toán thu lãi theo phương thức thực thu - thực chi: Dựa vào chứng từ thu tiền khách hàng, kế toán phản ánh thu lãi trực tiếp: Nợ TK 1011 (1031) - Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt Nợ TK 4211 (4221),4251,4261 - Nếu khách hàng trích TKTG để trả lãi Có TK 702 - Số lãi thu + Trường hợp hạch toán lãi theo phương pháp dự thu- dự chi: 9 Khi đến hạn thu lãi, kế toán lập chứng từ để hạch toán lãi dự thu: Nợ TK 3941, 3942 - Số lãi dự thu Có TK 702 - Số lãi dự thu 9 Khi thu được lãi của khách hàng, dựa vào chứng từ thu tiền ghi Nợ TK 1011 (1031) - Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt Nợ TK 4211 (4221),4251,4261 - Nếu khách hàng trích TKTG để trả lãi Có TK 702 - Số lãi thu được 9 Khi quá thời gian quy đinh (90 ngày) không thu được lãi thì thoái thu Nợ TK 702 - Số lãi dự thu thoái thu Có TK 3941, 3942 - Số lãi dự thu thoái thu Đồng thời nhập vào Tk 941 Nợ TK 941 - Số lãi dự thu thoái thu 9 Sau khi thoái thu, thu được số lãi này Nợ TK 1011, 1031, 4211, 4221 - số lãi thoái thu đã thu được Có TK 702 - số lãi thoái thu đã thu được Đồng thời ghi xuất TK941 Có TK 941 - Số lãi thoái thu đã thu được - Kế toán thu lãi sau vào cuối kỳ hạn: Lãi cho vay = số tiền gốc cho vay * lãi suất (tháng) Hạch toán lãi dự thu ghi: Nợ TK 3941, 3942 - số lãi dự thu Có TK 702 - số lãi dự thu Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 22 Khi đến hạn thanh toán nợ gốc và lãi vay, dựa vào chứng từ thu tiền, ghi Nợ TK 1011 (1031) - Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt Nợ TK 4211 (4221),4251,4261 - Nếu khách hàng trích TKTG để trả lãi Có TK 3941, 3942 - Số lãi đã hạch toán dự thu Có TK 702 - Số lãi cuối cùng nếu chưa hạch toán dự thu Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 23 2.4.1.3. Kế toán nghiệp vụ thu nợ gốc. Khi khách hàng trả nợ đúng hạn thì hạch toán: Nợ TK 1011 1031 - nếu thu nợ bằng tiền mặt Nợ TK 4211 4221 4251 4261 - Nếu trích TK người vay Có TK 2111 - số nợ gốc cho vay thu hồi Đồng thời xuất trả thế chấp của khách hàng: Có TK 994 – giá trị tài sản Khi khách hàng không trả đúng hạn đã cam kết thì hạch toán: Nợ TK 2112, 2113,2114,2115 - Số vốn chuyến nợ Có TK 2111 - số vồn chuyển nợ 2.4.2. Quy trình kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng. Khi có nhu cầu vay khách hàng chỉ cân lập uỷ nhiệm chi, séc rút tiền mặt để rút tiền nhưng không được rút vượt quá hạn mức tín dụng. Căn cứ vào các chứng từ của khách hàng, trong phạm vi hạn mức tín dụng cho phép, nếu thấy đủ điều kiện để thực hiện phát triển tiền vay thì ngân hàng sẽ cho khách hàng vay. Kế toán là người chịu trách nhiệm theo dõi chặt chẽ dư nợ Tk cho vay của khách hàng để đảm bảo nguyên tắc tiền vay không vượt quá hạn mức tín dụng đã thoả thuận Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và đối chiếu với hạn mức tín dụng trong hợp đồng tín dụng đã ký kết: 2.4.2.1. Kế toán giai đoạn cho vay: Căn cứ chứng từ giải ngân Nợ TK 2111 - số tiền cho vay Có TK – 1011 1031 - nếu phát vay bằng tiền mặt Có Tk – 4211 4221,.. - chuyển khoản cùng ngân hàng Có TK 5111 5012 1113 – chuyển khoản khác ngân hàng Đối với các khoản vay có thế chấp, nhập tài sản vào Tk 994,966 Nhập : Nợ TK 994, 996 – giá trị tài sản thế chấp 2.4.2.2. Kế toán giai đoạn thu lãi Công thức tính lãi = Tổng tích số lãi trong tháng * lãi suất/30 ngày Vào ngày cân đối tháng (Vd 27 hàng tháng) trích TKTG khách hàng Nợ TK 4211 4221 4251 4261 - số lãi thu Có TK 702 - Số lãi thu Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 24 2.4.2.3. Kế toán nghiệp vụ thu nợ gốc Khi thu nợ gốc kế toán hạch toán Nợ TK 1011 1031 – thu nợ bằng tiền mặt Nợ TK 4211 4221 4251 4261 - nếu trích tài khoản người vay Có TK 2111 - số nợ gốc phải thu hồi Đồng thời làm thủ tục xuất tài sản thế chấp Có TK 994,966 Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 25 Chương III:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN THỐT NỐT F G 3.1. Giới thiệu về Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam. 3.1.1. Khái quát về NHNo & PTNT Việt Nam - Ngân hàng Nông nghiệp và Pháp triển Nông thôn Việt Nam thành lập vào ngày 26/03/1988 theo quyết định số 53/HÐBT (nay là thủ tướng chính phủ) trụ sở chính tại Thủ đô Hà Nội, với tên gọi quốc tế là Vietnam Bank For Agriculture and Rual Development : tên gọi tắt là : Agribank ; viết tắt là VBARD. - NHNo & PTNT VN: là ngân hàng thương mại Nhà nước hàng đầu tại Việt Nam cả về vốn, tài sản, đội ngũ CBNV, mạng lưới hoạt động và số lượng khách hàng. Đến cuối 2008, NH có vốn điều lệ là 10.701 tỷ đồng; vốn tự có 21.607 tỷ đồng; tổng nguồn vốn 398.000 tỷ đồng; tổng dư nợ cho vay nền kinh tế 293.000 tỷ đồng, trong đó 71,1% thuộc lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn và 55% là cho vay trực tiếp hộ nông dân với mạng lưới trên 2000 chi nhánh và phòng giao dịch; đội ngũ cán bộ trên 30.000 người. - Là ngân hàng đầu tư tích cực vào đổi mới và ứng dụng công nghệ ngân hàng phục vụ đắc lực cho công tác quản trị kinh doanh và phát triển mạng lưới dịch vụ ngân hàng tiên tiến. Hiện NHNo đã kết nối trên diện rộng mạng máy tính từ trụ sở chính đến hơn 2.000 chi nhánh và phòng giao dịch; và một hệ thống các dịch vụ ngân hàng gồm dịch vụ thanh toán quốc tế qua mạng SWIFT. Đến nay, NHNo hoàn toàn có đủ năng lực cung ứng các sản phẩm, dịch vụ ngân hàng hiện đại, tiên tiến, tiện ích cho mọi đối tượng khách hàng trong và ngoài nước. - Là ngân hàng có mạng lưới ngân hàng đại lý lớn với trên 700 ngân hàng, tổ chức tài chính quốc tế ở gần 90 quốc gia khắp các châu lục. Là thành viên Hiệp hội Tín dụng Nông Nghiệp Nông thôn Châu Á Thái Bình Dương (APRACA) và Hiệp hội Tín dụng Nông nghiệp Quốc tế (CICA); đã đăng cai tổ chức nhiều hội nghị quốc tế lớn như Hội nghị FAO năm 1991, Hội nghị APRACA năm 1996 và năm 1998, được đăng cai tổ chức Hội nghị tín dụng nông nghiệp quốc tế CICA lần thứ 31, tháng 11 năm 2001 tại Hà Nội. Tiếp nhận và triển khai có hiệu quả các dự án của các tổ chức tài chính tín dụng ngân hàng quốc tế đặc biệt là các dự án của WB,ADB,AFD... Với 53 dự án, tổng số vốn 1.645 triệu USD. - Với vị thế là ngân hàng thương mại hàng đầu Việt nam, NHNo đã nỗ lực hết mình, đạt được nhiều thành tựu đáng khích lệ qua đó đóng góp to lớn vào sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá và phát triển kinh tế của đất nước, được Đảng và Nhà nước trao tặng danh hiệu Anh hùng lao động thời kỳ đổi mới và năm 2007 được UNDP xếp hạng là Doanh nghiệp số 1 Việt Nam. - Triết lý kinh doanh của NHNo là “Agribank mang phồn thịnh đến với khách hàng”, mục tiêu của NHNo vẫn là tiếp tục giữ vững vị trí NHTM hàng đầu Việt Nam và phấn đấu đến cuối năm 2010 trở thành một tập đoàn tài chính - ngân hàng tiên tiến trong khu vực và có uy tín cao trên trường quốc tế. Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 26 3.1.2. Lịch sử hình thành của NHNo & PTNT Thốt Nốt - Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Thốt Nốt là chi nhánh loai 3 trực thuộc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn TP Cần Thơ. Địa chỉ : 99 Nguyễn Thái Học, Phường Thốt Nốt, Quận Thốt Nốt, TP Cần Thơ Số điện thoại : 07103.851306 ; 07103.854979 Số Fax : 07103.851097 - Từ khi thành lập cho đến nay NHNo & PTNT Thốt Nốt đã hòa nhập vào công cuộc sản xuất kinh doanh ở địa phương nhầm thực hiện chức năng tiếp nhận và quản lý vốn từ ngân sách nhà nước, huy động vốn phục vụ cho các cá thể hộ sản xuất, hợp tác xã nông nghiệp và các đơn vị kinh tế ngày càng đa dạng với sự phát triển của đất nước, việc mở rộng kinh doanh và huy động vốn là điều tất yếu thực hiện theo chủ trương và chính sách của nhà nước. 3.1.3. Chức năng và nhiệm vụ hoạt động Với chức năng của một Ngân hàng thương mại quốc doanh, NHNo & PTNT Thốt Nốt thực hiện các nghiệp vụ sau: - Cho vay đến các thành phần kinh tế. - Huy động vốn và làm các dịch vụ. + Nhận tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, không kỳ hạn. + Phát hành kỳ phiếu ngân hàng có mục đích và phát hành trái phiếu NHNo Việt Nam. + Nhận làm dịch vụ ủy thác chi trả kiều hối cho các cá nhân, tổ chức trong và ngoài nước. + Nhận phục vụ việc mở tài khoản của doanh nghiệp tư nhân. 3.1.4. Cơ cấu tổ chức Đối với bất cứ một tổ chức kinh tế hay chính trị nào thì cơ cấu tổ chức là vô cùng quan trọng. Bởi nó sẽ phản ánh được tính hợp lý, khả năng khai thác nguồn lực của tổ chức. Đó chính là nguồn lực con người, với cơ cấu tổ chức hợp lý, đúng người đúng việc, NHNo & PTNT Thốt Nốt đã khai thác tối đa thế mạnh về nguồn của đơn vị. Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 27 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 3.1.5. Bộ máy quản lý của NHNo & PTNT Thốt Nốt ¾ Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận: * Giám đốc - Giám đốc là người có trách nhiệm chỉ đạo điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Chi nhánh. - Thực hiện đúng các chức năng, nhiệm vụ trong phạm vi hoạt động mà Ngân hàng cấp trên giao. - Thực hiện cho vay hay không cho vay và chịu trách nhiệm về quyết định của mình, ký HĐTD, ký HĐTC,..., quyết định các biện pháp xử lý nợ. - Được quyền đề bạt về tổ chức, bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật cán bộ công nhân viên của đơn vị mình. Giám đốc Phó Giám đốc Phòng Kế hoạch Kinh doanh Phòng Kế toán Ngân quỹ Phòng Hành chính Nhân sự Phòng giao dịch Trung An Phòng giao dịch số 1 Thốt Nốt Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 28 * Phó giám đốc Thực hiện các nhiệm vụ do Giám đốc phân công, hoặc điều hành mọi hoạt động của Chi nhánh khi Giám đốc ủy quyền. * Phòng kế toán ngân quỷ Trực tiếp hạch toán kế toán, hạch toán thống kê và thanh toán theo quy định của NHNN, NHNo & PTNT Việt Nam. - Xây dựng chỉ tiêu kế hoạch tài chính, quyết toán kế hoạch thu, chi tài chính, quỹ tiền lương đối với các chi nhánh trên địa bàn. - Quản lý và sử dụng các quỹ chuyên dùng theo quy định của NHNo & PTNT VN - Tổng hợp, lưu trữ hồ sơ tài liệu về hạch toán, kế toán, quyết toán và các báo cáo theo quy định. - Thực hiện các khoản nộp ngân sách Nhà nước theo quy định. - Quản lý, sử dụng thiết bị thông tin, điện toán, phục vụ nghiệp vụ kinh doanh theo quy định của NHNo & PTNT Việt Nam. - Chấp nhận chế độ báo cáo và kiểm tra chuyên đề. - Phòng kế toán và ngân quỹ thực hiện chuyên sâu về công tác hoạch toán về nguồn vốn tài sản và tham gia vào thị trường thanh toán, tiền gửi đồng thời thực hiện thu chi và đảm bảo an toàn tiền mặt và giấy tờ có giá thuộc tài sản của đơn vị. * Phòng hành chính nhân sự - Xây dựng chương trình công tác hàng tháng, quý và năm của chi nhánh và có trách nhiệm thường xuyên đôn đốc việc thực hiện chương trình đã được Giám đốc chi nhánh phê duyệt. - Xây dựng và triển khai chương trình giao ban nội bộ chi nhánh và các phòng giao dịch trực thuộc trên địa bàn. - Tư vấn pháp chế trong việc thực thi các nhiệm vụ cụ thể về giao kết hợp đồng, hoạt động tố tụng, tranh chấp dân sự, hình sự, kinh tế, lao động, hành chính liên quan đến cán bộ. - Trực tiếp quản lý con dấu của chi nhánh, thực hiện công tác hành chính, văn thư, lễ tân, phương tiện giao thông, bảo vệ, y tế của chi nhánh. - Thực hiện công tác xây dựng cơ bản, mua sắm, sửa chữa tài sản cố định, mua săm công cụ lao động. - Tham gia, đề xuất mở rộng mạng lưới, chuẩn bị nhân sự cho mở rộng mạng lưới, hoàn tất hồ sơ, thủ tục liên quan đến việc mở rộng. - Đề xuất định mức lao động, giao khoán quỹ tiền lương đến các chi nhánh phòng giao dịch trực thuộc trên địa bàn theo cơ chế khoán của Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam. * Phòng kế hoạch kinh doanh - Làm tham mưu cho BGĐ hoạch định chiến lược kinh doanh về nguồn vốn, dư nợ tín dụng,... Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 29 - Phân công cụ thể cho CBTD phụ trách các địa bàn, kiểm tra đôn đốc CBTD thực hiện đầy đủ quy chế cho vay của NHNNVN và những văn bản cụ thể của NHNo & PTNTVN - Kiểm tra nội dung thẩm định của CBTD về hồ sơ vay vốn, gia hạn nợ gốc lãi,..để xuất các nghiệp vụ xử lý nợ. 3.2. Tình hình hoạt động của NHNo & PTNT Thốt Nốt 3.2.1. Hoạt động huy động vốn Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào thì nguồn vốn cũng rất quan trọng trong quá trình kinh doanh, riêng đối với các Ngân hàng thương mại thì điều này càng có ý nghĩa quan trọng, vốn vừa là phương tiện kinh doanh chính vừa là đối tượng kinh doanh chủ yếu, vốn quyết định đến qui mô hoạt động, uy tín, khả năng thanh toán và khả năng cạnh tranh trên thị trường của các ngân hàng. Ngân hàng càng có nguồn vốn kinh doanh lớn thì càng có ưu thế hơn trên thị trường. Trong các loại nguồn vốn thì vốn huy động là nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng nguồn vốn của ngân hàng thương mại, nó có ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh của ngân hàng. Bởi vậy huy động vốn luôn được xem là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của ngân hàng thương mại. Bởi nét đặc trưng của ngân hàng là “người đi vay để cho vay”, do đó hoạt động kinh doanh của ngân hàng phụ thuộc rất nhiều vào kết quả của hoạt động huy động vốn. Đây là nguồn vốn mà ngân hàng huy động từ các tổ chức kinh tế và cá nhân trong xã hội dưới nhiều hình thức khác nhau như tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm, kỳ phiếu..hoặc các nghiệp vụ thị trường khác. Vốn huy động được thực chất là tài sản nợ mà ngân hàng huy động đựơc từ các chủ thể khác trong nền kinh tế, ngân hàng chỉ có quyền sử dụng mà không có quyền sở hữu và phải có trách nhiệm hoàn trả cả gốc và lãi khi đến hạn. Kết quả huy động vốn của NHNo & PTNT Thốt Nốt được thể hiện qua bảng số liệu sau: Bảng 3.1 Tình hình huy động vốn qua các năm của NHNo & PTNT Thốt Nốt Đơn vị: triệu đồng (Nguồn : P.Kế toán NHNo & PTNT chi nhánh Thốt Nốt) Năm 2007 2008 2009 2008/2007 2009/2008 Chỉ tiêu Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền % Số tiền % TG tiết kiệm 112.721 114.585 132.327 1.864 1,65 17.742 15,48 TG khác 25.786 24.674 17.770 (1.112) (4,31) -6.904 27,98 GTCG 11.225 16.733 32.723 5.508 49,07 15.990 95,56 Tổng nguồn vốn huy động 149.732 155.992 182.820 6.260 4,18 26.828 17,20 Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 30 Biểu đồ 3.1 So sánh tổng nguồn vồn huy động của NHNo & PTNT Thốt Nốt trong 3 năm (2007-2009) 149.732 155.992 182.820 0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000 160.000 180.000 200.000 Triệu đồng 2007 2008 2009 Tổng nguồn vốn huy động Tình hình huy động vốn qua các năm luôn biến động theo chiều hướng gia tăng, riêng năm 2008 nguồn vốn huy động tăng nhưng tỷ lệ tăng thấp so với yêu cầu, cụ thể tăng 4.18% so với năm 2007 có nhiều nguyên nhân làm cho nguồn vốn tăng thấp: - Năm 2008 là năm có tỷ lệ lạm phát cao, chỉ số giá tiêu dùng liên tục tăng nên nguồn vốn nhàn rỗi trong xã hội cũng giảm xuống. Mặt khác càng ngày chứng khoán càng trở nên lộ diện là đối thủ cạnh trang trực tiếp với các ngân hàng về mặt huy động vốn. Trước khi có chứng khoán thì người dân sẽ gửi tiền nhàn rỗi của mình vào các ngân hàng nhằm kiếm các khoản lợi tức. Nhưng nay, chứng khoán đã làm giảm lượng huy động vốn nhàn rỗi của các ngân hàng. Những người dân có tiền nhàn rỗi họ sẵn sàng lao vao đầu tư chứng khoán vơí hy vọng kiếm lời cao hơn là gửi tiền vào ngân hàng ( tuy rủi ro cao hơn) - Sự cạnh tranh của các ngân hàng. Tính từ năm 2007 đến nay Thốt Nốt đã có thêm 4 ngân hàng thương mai cổ phần, tổng số ngân hàng trong địa bàn đã lên đến 16 ngân hàng. Việc huy động nguồn vốn càng lúc càng trở nên khó khăn hơn, vì vừa phải chia nhỏ thị trường, vừa phải cạnh tranh gay gắt hơn. Việc cạnh tranh gay gắt giữa các ngân hàng trong việc huy động vốn với biện pháp chủ yếu là lãi suất, các ngân hàng thương mại cổ phần thì thuận lợi hơn trong việc tăng giảm mức lãi suất huy động của mình trong khi NHNo & PTNT Thốt Nốt là ngân hàng thương mại nhà nước chịu sự quản lý của NHNo cấp trên nên việc áp đặt mức lãi suất phụ thuộc nhiều vào NHNo cấp trên. Mặc dù mức lãi suất huy động của NHNo & PTNT Thốt Nốt đưa ra thường thấp hơn Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá nhân trong nước tại NHNo & PTNT Thốt Nốt Nguyễn Thị Trúc Linh – DH7KT 31 các NH cổ phần khác nhưng ngân hàng vẫn thu hút nhiều khách hàng đến với ngân hàng. - Xuất phát từ yêu cầu và tình hình thực tế về nguồn vốn, nên NHNo & PTNT Thốt Nốt coi đây là một nhiệm vụ quan trọng, nên ngay từ đầu năm 2009 ngân hàng đã chủ trương thực hiện nhiều biện pháp để thu hút nguốn vốn như cải tiến, đa dạng hoá các hình thức huy động vốn của mình một cách linh hoạt theo xu hướng chung của thị trường như là tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, phát hành kỳ phiếu trả lãi trước, trả lãi sau để đảm bảo quy mô nguồn vốn huy động. Mặt khác ngân hàng luôn thực hiện tốt các chính sách hậu mãi khách hàng, về lãi suất và dịch vụ để thu hút mọi nguồn vốn nhàn rỗi của các tổ chức, cá nhân trong địa bàn. Phát huy phong cách làm việc với thái độ lịch sự, ân cần, chu đáo với phương châm “ vui lòng khách đến, vừa lòng khách đi” nên ngân hàng đã tạo đựơc uy tín và sự tin cậy đối với khách hàng, làm cho nguồn vốn huy động tăng lên 17.2% so với năm 2008. Đây là bước tiến rất khả quan trong việc huy động nguồn vốn của ngân hàng Nguồn vốn qua các năm tuy tăng ít so với yêu cầu nhưng trên cơ sở vẫn đáp ứng được nguồn vốn cho hoạt động của ngân hàng 3.2.2. Hoạt động sử dụng vốn: Hoạt động của ngân hàng bao gồm hai khâu cơ bản đó là huy đông vốn và sử dụng vốn, ngân hàng là “ người đi vay để cho vay” vì vậy việc sử dụng vốn có ý nghĩa rất quan trọng, nó quyết định sự sống còn của các ngân hàng. Với mục đích đưa vốn đến với khách hàng để họ phát triển sản xuất kinh doanh ổn định đời sống góp phần thúc đẫy tăng trưởng kinh tế cũng là tạo đựơc lợi nhuận kinh doanh để ngân hàng ngày càng phát triển. Do đặc điểm của nền sản xuất nông nghiệp là sản xuất theo mùa vụ. Nên nhu cầu vay vốn của khách hàng cũng tăng giảm theo thời vụ. Vào thời điểm nông dân bắt đầu thu hoạch lúa thì doanh số thu nợ sẽ tăng lên rất nhanh, vì đây cũng là lúc kết thúc chu kỳ vay vốn nông dân sẽ trả nợ cũ. Song song đó thì nhu cầu vay mới để tiếp tục sản xuất vụ mới sẽ kéo theo nhu cầu về nguồn vốn của các tiểu thương các nhà đầu tư lúa gạo cũng tăng lên. Làm cho doanh số cho vay sẽ tăng lên mạnh trong thời gian này. Nắm được nhu cầu đó của khách hàng nên những năm qua trong quá trình kinh doanh của mình NHNo & PTNT Thốt Nốt luôn thực hịên tốt vai trò “ người cho vay “ của mình. Kế toán cho vay đối với các tổ chức, cá