Khóa luận Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty cổ phần gạch men Thăng Long - Viglacera

ẽ được đưa lên các bể chứa có cánh khuấy. Từ đó hồ men chuyển ra sàng rung khử từ và lưu trong thùng Inox để vận chuyển ra dây chuyền tráng men, In lưới cho Gạch mộc. Gạch mộc sau khi được tráng men, in lưới sẽ được đưa vào lò nung 2 phải trên 1000oC. Gạch sau khi nung xong ở lò nung 2 được đưa vào dây chuyền phân loại, đóng hộp, in mã tự động, sau đó được đóng màng co và kệ rồi chuyền về kho sản phẩm nhờ xe nâng. 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán ở Công ty. 1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty. Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, ngọn nhẹ, có hiệu quả, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung, phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh ở Công ty. Bộ máy kế toán ở Công ty thể hiện qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng KT tổng hợp; TSCĐ; Đầu tư XDCB; Tiền lương; Thuế Kế toán vật tư phải trả cho CNV, công nợ phải trả Kế toán kho, thành phẩm thanh toán Thủ quỹ Kế toán công, nợ phải thu và ngân hàng Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận như sau: - Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty đảm bảo gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả. Lập kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn phục vụ cho các kế hoạch sản xuất, đầu tư của Công ty. Đôn đốc kiểm tra các phần hạch toán chi tiết, tổng hợp số liệu lên báo cáo tài chính quý, tháng, năm. Nghiên cứu xây dựng các quy định, quy chế, thể chế tài chính kế toán áp dụng tại Công ty phù hợp với quy định của Nhà nước. Tổng kết đánh giá tình hình quản lý phân tích hoạt động kinh tế tài chính, đánh giá việc sử dụng vốn cố định, vốn lưu động, ký các chứng từ nhập, xuất, thu, chi, và các chứng từ về thanh, quyết toán. - Kế toán tổng hợp, đầu tư xây dựng cơ bản, tiền lương, mua sắm TSCĐ, thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước; Có trách nhiệm là theo dõi, phản ánh, ghi chép khi có nghiệp vụ phát sinh và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng. Chịu trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành. Lập các báo cáo thuế, báo cáo nhanh, báo cáo tài chính của Công ty. - Kế toán vật tư phải trả cho công nhân viên, công nợ phải trả: Có nhiệm vụ theo dõi việc nhập, xuất, tồn vật tư, phụ tùng thay thế. Theo dõi những công nợ phải trả cho Công ty. - Kế toán công nợ phải thu và ngân hàng, đôn đốc thu hồi công nợ và giao dịch trực tiếp với ngân hàng. - Kế toán thành phẩm và thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi quá trình nhập, xuất kho thành phẩm, đối chiếu kho thành phẩm và thanh toán các khoản thu chi theo yêu cầu của Giám đốc và Kế toán trưởng. - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền của Công ty, và phải chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng, cơ quan pháp luật về việc quản lý tiền mặt; trực tiếp thu chi tiền mặt theo yêu cầu của Giám đốc và kế toán trưởng. 1.3.2. Tổ chức công tác kế toán ở Công ty. Là một doanh nghiệp sản xuất ngay từ khi đi vào hoạt động sản xuất thì công tác kế toán của Công ty đã hoạt động theo quy định của Nhà nước. Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và các thông tư hướng dẫn: Thông tư số 89/2002/TT ngày 09/10/2002 của Bộ Tài chính; Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Quyết định số165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các hướng dẫn kèm theo để thực hiện các chuẩn mực kế toán đã ban hành. Với quy mô hoạt động sản xuất như hiện nay, Công ty có chi nhánh và tổng đại lý bán hàng rộng khắp trên cả nước. Để thuận tiện cho công việc quản lý Công ty đã thực hiện tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Do vậy các chứng từ sử dụng ở Công ty như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn bán hàng, bảng thanh toán lương của từng bộ phận, bảng tổng hợp tiền lương, hoá đơn thuế VAT, điện nước dịch vụ mua ngoài… của từng bộ phận đều được tập trung về phòng kế toán tại Công ty, tại đây các chứng từ được nhân viên phòng kế toán ghi chép, phản ánh trên các sổ sách kế toán. Hệ thống sổ kế toán của Công ty gồm: Sổ tổng hợp và các sổ chi tiết, áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính và bổ sung sửa đổi theo Thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002. Ngoài những tài khoản cấp 1, cấp 2 được mở theo quy định của Bộ tài chính thì Công ty có mở thêm những tài khoản chi tiết giúp cho việc theo dõi và hạch toán được dễ hơn: Danh mục tài khoản kế toán áp dụng ở Công ty: Số hiệu tK tên tài khoản 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 113 Tiền đang chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ 131 Phải thu của khách hàng 133 Thuế GTGT được khấu trừ 136 Phải thu nội bộ 138 Phải thu khác 139 Dự phòng phải thu khó đòi 141 Tam ứng 142 Chi phí trả trước 151 Hàng đang đi trên đường 152 Nguyên liệu, vật liệu 1521 Nguyên liệu xương 1522 Nguyên liệu men Số hiệu tK tên tài khoản 1523 Nhiên liệu 153 Công cụ, dụng cụ 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 211 Tài sản cố định hữu hình 214 Hao mòn TSĐ 311 Vay ngắn hạn 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 334 Phải trả công nhân viên 338 Phải trả phải nộp khác 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 411 Nguồn vốn kinh doanh 421 Lợi nhuân chưa phân phối 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5112 Doanh thu bán thành phẩm 521 Chiết khấu thương mại 5211 Chiết khấu thành phẩm 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân công trực tiếp 627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278 Chi phí bằng tiền khác 632 Giá vốn hàng bán 6322 Giá vốn hàng bán thành phẩm 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác 911 Xác định kết quả kinh doanh Ngoài các TK trong bảng Công ty có sử dụng thêm các tài khoản ngoài bảng để theo dõi. Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung trên máy vi tính theo phần mềm Fast Accounting, nhân viên kế toán sẽ nhập số liệu vào máy và máy tính sẽ tự động luân chuyển số liệu vào sổ. Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty đã áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền trước mỗi lần xuất áp dụng theo Chuẩn mực số 02- Hàng Tồn Kho. Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá, Khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm áp dụng theo Chuẩn mực số 03 Tái Sản Cố Định Hữu Hình. Niên độ kế toán của Công ty là bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N. Đầu niên độ kế toán sẽ tiến hành khoá sổ kế toán lấy số liệu lập báo cáo. Sau khi khoá sổ kế toán căn cứ vào số liệu đó Công ty lập báo cáo tài chính năm gồm: + Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN. Ban hành theo QĐ 167/2000/QD-BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi bổ sung theo thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DN. Ban hành theo QĐ 167/2000/QD-BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi bổ sung theo thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN. Ban hành theo QĐ 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002. + Bản thuyết trình báo cáo tài chính: Mấu số B09-DN. ban hành theo QĐ 167/2000/QD-BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi bổ sung theo thông tư 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002. 2. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần Gạch Men Thăng Long - Vigalacera. 2.1. Đặc điểm, yêu cầu quản lý chi phí sản xuất ở Công ty. Công ty Cổ phần Gạch men Thăng Long - Viglacera là doanh nghiệp sản xuất gạch. Do đó chi phí sản xuất là một mảng tương đối phức tạp mà đặc biệt là chi phí về các loại nguyên vật liệu, các loại công cụ dụng cụ, phụ tùng thay thế. Mỗi viên gạch được tạo bởi hàng chục loại nguyên liệu xương và nguyên liệu men khác nhau. Trong danh mục vật tư, nguyên liệu vật liệu Công ty có khoảng gần 20 loại nguyên liệu xương, hàng trăm loại nguyên liệu men và hơn 1000 đầu mục vật tư, phụ tùng thay thế… Để đảm bảo quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, Công ty đã xây dựng cho mình định mức tiêu hao của những loại nguyên nhiên vật liệu chủ yếu, đã chiếm tỷ trọng cao trong giá thành sản phẩm như tiêu hao nguyên liệu xương, men, dầu, gas… Từ đó trên cơ sở số liệu tập hợp từ thực tế ta so sánh với định mức đề ra để có những đánh giá sát thực về tình hình sử dụng chi phí sản xuất ở Công ty. 2.2. Đối tượng, phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty. 2.2.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất. Do đặc điểm hoạt động sản xuất của Công ty là hoạt động liên tục, sản xuất hàng loạt với số lượng lớn trên dây chuyền công nghệ khép kín từ đầu đến cuối. Vì vậy Công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là toàn bộ dây chuyền công nghệ sản xuất, để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán. Nếu tập hợp cho từng bộ phận công đoạn thì sẽ rất khó khăn phức tạp, dẫn đến chi phí cao, tốn kém không đem lại hiệu quả cho Công ty. 2.2.2. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất. Đối tượng kế toán tập hợp chi phí là toàn bộ dây chuyền công nghệ nên Công ty sử dụng phương pháp tập hợp trực tiếp để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh vào tất cả các loại sản phẩm sản xuất trong kỳ. Chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất sản phẩm cần tập hợp: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung 2.2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Kế toán chi phí NVLTT là việc ghi chép, hạch toán số NVLTT đã xuất cho quá trình sản xuất sản phẩm. Chi phí NVLTT của Công ty gồm: Chi phí nguyên liệu, vật liệu chính; vật liệu phụ; nhiên liệu dùng trực tiếp cho sản xuất. Cụ thể: - Nguyên liệu, vật liệu chính bao gồm các loại nguyên liệu xương như: Đất sét, Feldspar; caolin; bột vôi; SIPP… - Vật liệu phụ bao gồm: Các loại nguyên liệu men; mầu như: FAB 2168; FAB 2154; CMC; ES600/5039; OC01; OC04; OC05… - Nhiên liệu bao gồm dầu Diezen; Gas (LPG). Do Công ty áp dụng hình thức kế toán máy nên việc tập hợp chi phí được tiến hành kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng chứng từ sau: phiếu xuất kho chứng từ này do bộ phận kế toán NVL lập dựa trên cơ sở đề nghị lĩnh vật tư của bộ phận sản xuất đã được ký duyệt. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên. + Liên 1: Phiếu xuất kho kèm theo giấy đề nghị cấp vật tư lưu tại phòng kế toán. + Liên 2: Giao cho phân xưởng sản xuất để nhận vật tư, nguyên liệu + Liên 3: Giao cho thủ kho làm căn cứ để xuất NVL Tất cả các NVL này khi mua về đều phải trải qua quá trình giao nhận kiểm định được qui định trong ISO. Do đó NVL mua về đều phải được nhập kho sau đó mới xuất dùng. Để tập hợp chi phí NVL trực tiếp kế toán sử dụng TK621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" Sổ kế toán sử dụng là: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK621; sổ chi tiết TK621, sổ tổng hợp chữ "T" của TK621, và ghi vào một số TK có liên quan. Cửa sổ nhập liệu của chương trình cho phép kế toán viên nhập tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong đơn vị. Như khi ta muốn thực hiện nghiệp vụ xuất kho vật liệu, máy sẽ đưa ra màn hình giao diện với đầy đủ các thông tin cần thiết như: tên nguyên liệu, kho chứa, ngày xuất, khối lượng xuất đơn giá xuất, tài khoản ghi Có, TK ghi Nợ, mục đích xuất dùng… Giá vật liệu xuất dùng được áp dụng theo phương pháp giá bình quân gia quyền trước mỗi lần xuất áp dụng Chuẩn mực số 02-Hàng Tồn Kho-Mục15. Công thức tính: Đơn giá bình quân trước mỗi lần xuất = Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập kho đến trước thời điểm xuất Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập kho đến trước thời điểm xuất Trị giá NVL xuất kho = Số lượng NVL thực tế xuất kho x Đơn giá bình quân trước mỗi lần xuất Ví dụ: Đối với nguyên liệu đất sét Vệ Linh 1 Tồn đầu tháng 12/2005: số lượng: 3.600.000kg: Đơn giá: 84đ/kg. Số tiền: 3.600.000 x 84 = 302.400.000(đ). Nhập ngày: 30/12/2005: Số lượng 1.200.000kg: Đơn giá: 88đ/kg. Số tiền: 1.200.000 x 88 = 105.600.000(đ). Sau khi nhập số liệu vào máy sẽ tự tính ra đơn giá bình quân trước lần xuất Đơn giá bình quân trước lần xuất = 302.400.000 + 105.600.000 = 85đ/kg 3.600.000 +1.200.000 Trong kỳ xuất 814.050kg theo phiếu đề nghị ngày 31/12/2005 của phân xưởng sản xuất (phiếu xuất kho số 934). Trị giá NVLTT thực tế xuất kho = 814.050 x 85 = 69.194.205đ. Sau khi lập phiếu nhập kho vật liệu, máy sẽ tự động điều chỉnh giá bình quân nên khi lập phiếu xuất vật tư kế toán viên không cần nhập dữ liệu vào mục đơn giá mà chỉ cần khai báo lượng vật tư cần xuất dùng. Khi xuất đất sét Vệ Linh 1 theo phiếu xuất số 934 ngày 31/12/2005 ta cần làm các thao tác sau: vào mục kế toán hàng tồn kho, chọn mục xuất kho, khai báo các thông tin như: Mã vật tư (DAVL1); mã kho (K01); Nội dung xuất (xuất phục vụ PXSX); TK ghi Nợ (TK621); TK ghi Có (TK1521). Khi lập xong phiếu xuất nghiệp vụ này sẽ được ghi trên một dòng của trang sổ Nhật ký chung tháng 12/2005 (biểu số 1) đồng thời gian vào bên Nợ của TK621 và bên Có TK152 trong sổ cái và sổ tổng hợp chữ "T" và một số sổ sách khác của TK này. Đối với nguyên liệu xương, men: Định kỳ 10 ngày thì nhân viên thống kê và nhân viên thủ kho phòng kế hoạch sẽ tập hợp các đơn phối liệu xương, men theo từng loại nguyên liệu cụ thể một lần sau đó đối chiếu với nhau để khớp số liệu từ đó làm căn cứ để thống kê phân xưởng lập phiếu đề nghị cấp nguyên liệu. Cuối kỳ không có trường hợp tồn nguyên liệu không sử dụng hết tại nơi sản xuất. Đối với nhiên liệu dầu; gas: Do các nhiên liệu này phải thường xuyên cung cấp cho phân xưởng sản xuất 24/24h thông qua các đường ống dẫn khí, dẫn dầu nên việc đề nghị xuất nhiên liệu sẽ được lập vào cuối tháng dựa trên cơ sở tính toán sau: Lượng nhiên liệu xuất trong kỳ = Lượng nhiên liệu tồn đầu kỳ + Lượng nhiên liệu nhập trong kỳ - Lượng nhiên liệu tồn cuối kỳ Lượng nhiên liệu tồn cuối kỳ được tính toán trên cơ sở kiểm kê thực tế tại kho chứa nhiên liệu vào thời điểm cuối mỗi tháng, thành phần kiểm kê gồm: nhân viên kiểm kê thống kê phân xưởng sản xuất; nhân viên thủ kho phòng kế hoạch và bảo vệ. Các nghiệp vụ chủ yếu ở tháng 12/2005 đựoc hạch toán như sau: - Xuất nguyên liệu xương phục vụ phân xưởng sản xuất từ 21/12/2005 đến 31/12/2005 theo phiếu số 934 ngày 31/12/2005, theo đề nghị ngày 31/12/2005 (biểu số 2). Được hạch toán như sau: Nợ TK 621 545.154.490 Có TK 1521 545.154.490 - Xuất nguyên liệu men phục vụ phân xưởng sản xuất, xuất từ 21/04/2005 đến 31/12/2005, phiếu xuất số 935 ngày 31/12/22005 theo đề nghị ngày 31/12/2005 (biểu số 3). Được hạch toán như sau: Nợ TK 621 1.607.501.427 Nợ TK 152.2 1.602.501.427 - Xuất nhiên liệu dầu Diezen; gas, phục vụ phân xưởng sản xuất trong tháng 12/2005. Phiếu xuất số 936 ngày 31/12/2005 theo đề nghị 31/12/2005 (biểu số 4). Được hạch toán như sau: Nợ TK 621 6.365.000.770 Có TK 152.3 6.365.000.770 Số liệu về chi phí NVLTT của tháng 12/2005 sẽ được tập hợp trên sổ cái tài khoản 621. Trích số liệu Sổ Cái TK 621, trong tháng 12/2005 (biểu số 5). Được hạch toán như sau: Nợ TK 621 13.270.827.043 Có TK 1521 1.352.981.458 Có TK 152.2 5.552.844.815 Có TK 152.3 6.365.000.770 Các bảng biểu: Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng (Biểu số 1) Công ty cổ phần gạch men Thăng Long Viglacera Sổ nhật ký chung Từ ngày: 01/12/2005 đến ngày: 31/12/2005 Số trang trước chuyển sang: 388.865.764.385 388.865.764.385 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/12/2005 PX 934 Xuất NLX cho PXSX từ 01/12/2005 đến 10/12/2005 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 545.154.490 Nguyên liệu, vật liệu chính 1521 545.154.490 31/12/2005 PX 935 Xuất nguyên liệu men cho PXSX từ 21/12/2005 đến 31/12/2005 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 1.607.501.427 Nguyên liệu, vật liệu chính 1522 1.607.501.427 31/12/2005 PX 936 Xuất nhiên liệu cho pxsx tháng 12/2005 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 6.365.000.770 Nguyên liệu, vật liệu chính 1523 6.365.000.770 31/12/2005 HĐ 289644 Bán hàng HĐ 289644 Công ty Việt Nga Phải thu của khách hàng 131 36.364.000 Doanh thu bán thành phẩm 5112 36.364.000 Giá vốn hàng bán thành phẩm 6322 35.415.696 Thành phẩm 155 35.415.696 Phải thu của khách hàng 131 3.636.400 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 3.636.400 ………… …………….. …………………………… ……. ……………… ……………… Cộng chuyển sang trang sau: 8.593.072.783 8.593.072.783 Trang 518/528 Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng (Biểu số 2) Công ty cổ phần gạch men Thăng Long Viglacera Phiếu xuất kho Số: 934 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Liên: 1 Người nhận hàng: Đơn vị: PXSX1 - Phân xưởng sản xuất Điạ chỉ: Công ty cổ phần gạch men Thăng Long Viglacera Nội dung: Xuất nlx cho pxsx từ 21/12/2005 đến 31/12/2005 Stt Mã kho Tên vật tư Tk Nợ Tk Có Đvt Số lượng Giá Thành tiền 1 K01 DAVL1 - Đất sét Vệ Linh 1 621 1521 KG 814.050 85 69.194.250 2 K01 DAQV - Đất sét Quế Võ 621 1521 KG 211.050 81 17.095.050 3 K01 DATD - Đất sét tam Dương 621 1521 KG 301.500 118 35.577.000 4 K01 DADQ - Đất sét Đồng Quang 621 1521 KG 904.500 62 56.079.000 5 K01 PARLC - feldspar Lào Cai 621 1521 KG 180.900 403 72.902.700 6 K01 PARYH - feldspar Yên Hà 621 1521 KG 301.500 488 147.132.000 7 K01 XCL – Cao lin Lãng Công 621 1521 KG 90.450 241 21.798.450 8 K01 BOT - Bột vôi 621 1521 KG 211.050 216 45.586.800 9 K01 STPP - Stpp 621 1521 KG 8.870 7.764 68.866.680 10 K01 OIC - Sỏi cuội 621 1521 KG 25.520 428 10.922.560 Tổng cộng: 3.049.390 545.154.490 Năm trăm bốn mươi lăm triệu, một trăm năm mươi bốn nghìn, bốn trăm chín mươi đồng chẵn. Xuất ngày .31 tháng 12 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng người nhận thủ kho lập phiếu Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng (Biểu số 3) Công ty cổ phần gạch men Thăng Long Viglacera Phiếu xuất kho Số: 935 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Liên: 1 Người nhận hàng: Đơn vị: PXSX1 - Phân xưởng sản xuất Điạ chỉ: Công ty cổ phần gạch men Thăng Long Viglacera Nội dung: Xuất nguyên liệu men cho PXSX từ 21/12/2005 đến 31/12/2005 Stt Mã kho Tên vật tư Tk Nợ Tk Có Đvt Số lượng Giá Thành tiền 1 K01 FAB2154 - Fab-2154 621 1522 KG 24.320,00 11.075,00 269.344.000 2 K01 FAT2168 - Men Fat-2168 621 1522 KG 14.054,00 11.036,00 158.894.524 3 K01 SBB0003 - Sbb-0003 621 1522 KG 208,80 44.159,00 9.220.399 4 K01 SBT0003 - Sbt-0003 621 1522 KG 471,00 31.138,00 14.665.998 5 K01 M037 - M-037 621 1522 KG 1.326,00 6.162,00 8.767.512 6 K01 CLRN325 - Caolin RN325 621 1522 KG 1.020 2.898,00 2.955.960 7 K01 OC01 - Oc-01 621 1522 KG 24,42 292.293,00 7.137.795 8 K01 OC04 - Oc-04 621 1522 KG 79,13 142.885,00 11.306.490 9 K01 OC05 - Oc-05 621 1522 KG 48,98 130.627,00 6.380.478 10 K01 OC06 - Oc-06 621 1522 KG 16,80 116.590,00 1.958.712 11 K01 OC08 - Oc-08 621 1522 KG 0,71 176.693,00 125.452 12 K01 OC15 - Oc-15 621 1522 KG 1,17 182.754,00 213.822 13 K01 OC17 - Oc-17 621 1522 KG 3,35 410.914,00 1.367.562 14 K01 OC29 - Oc-29 621 1522 KG 2,11 89.198,00 188.208 15 K01 OC45 - Oc-45 621 1522 KG 47,05 380.452,00 17.900.267 16 K01 F122109 - F122/109 621 1522 KG 55.890,00 10.037,00 560.967.930 17 K01 ES6005039 - Es-600/5039 621 1522 KG 620,40 11.695,00 7.255.578 18 K01 ES6023059 - Es-602/3059 621 1522 KG 61,80 25.762,00 1.592.092 19 K01 KOALINDARVOR - Kaolin DARVOR 621 1522 KG 2.760,00 6.549,7,00 18.077.172 20 K01 ZICOBIT - Men ziconium Silicat Mo 621 1522 KG 8.960,00 10.606,00 95.029.760 21 K01 BL120431 - Blue120/431 621 1522 KG 2,76 164.743,00 454.691 22 K01 BLACK140 - Màu Black Stain 140 621 1522 KG 135,39 195.807,00 26.510.310 23 K01 PIN170006 - Màu Pink 170/006 621 1522 KG 1,91 208.757,00 398.726 24 K01 00717 - Men Et32R-00717 621 1522 KG 11.520,00 11.733,00 135.164.160 25 K01 CE5229 - Màu Black CE5229 621 1522 KG 10,50 275.671,00 2.894.546 26 K01 CE5602 - Màu Coban CE5602 621 1522 KG 25,00 437.491,00 10.937.275 27 K01 CLAYE30 - Clay E30 621 1522 KG 5.000,00 4.783,00 23.915.000 28 K01 DDD8 - Dung dịch 6D8 621 1522 KG 3.000,00 20.163,00 60.489.000 29 K01 AL2O3 - Nhôm ôxít 621 1522 KG 7.680,00 4.601,00 35.335.680 30 K01 NOVALK23 - Dung dịch Noval K23 621 1522 KG 60,00 107.499,00 6.449.940 31 K01 LUTE8915 - Men Luster-8915 621 1522 KG 337,00 49.395,00 16.646.115 32 K01 CMC - Men CMC 621 1522 KG 120,00 46.219,00 5.546.280 33 K01 STPP - Stpp 621 1522 KG 110,00 7.764,00 854.040 34 K01 TANOI - Thạch anh nội 621 1522 KG 12.160,00 932,00 11.333.120 35 K01 CLAL - Caolin A lưới 621 1522 KG 6.160,00 1.770,00 10.903.200 36 K01 HP3101 - màu HP3101 621 1522 KG 3,60 112.089,00 403.520 37 K01 001 - Men TF05-001 621 1522 KG 5.120,00 5.560,00 28.467.200 38 K01 S30H - men S30H 621 1522 KG 853,00 49.721,00 37.439.913 Tổng cộng: 162.114,88 1.607.501.427 Một tỷ, sáu trăm linh bảy triệu, năm trăm linh một nghìn, bốn trăm hai mươi bảy nghìn Xuất ngày 31 tháng 12 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng người nhận thủ kho lập phiếu Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng (Biểu số 4) Công ty cổ phần gạch men Thăng Long Viglacera Phiếu xuất kho Số: 936 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Liên: 1 Người nhận hàng: Đơn vị: PXSX1 - Phân xưởng sản xuất Điạ chỉ: Công ty cổ phần gạch men Thăng Long Viglacera Nội dung: Xuất nhiên liệu cho pxsx tháng 12/2005 Stt Mã kho Tên vật tư Tk Nợ Tk Có Đvt Số lượng Giá Thành tiền 1 K01 DAUDIE - Dầu diezen 621 1523 Lít 319.633 4.400 1.406.385.200 2 K01 GASSX - Gas cho sản xuất 621 1523 KG 572.258 8.665 4.958.615.570 Tổng cộng: 891.891 6.365.000.770 Sáu tỷ, ba trăm sáu lăm triệu, không nghìn, bẩy trăm bẩy mươi đồng chẵn. Xuất ngày 31 tháng 12 năm 2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng người nhận thủ kho lập phiếu Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng (Biểu số 5) Công ty cổ phần Gạch men Thăng Long VIGLACERA Sổ cái tài khoản tk 621 - chi phí Nvl trực tiếp Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005 Ngày Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ Số phát sinh Số Nợ Có 12/11/2005 PX 932 Phân xởng sản xuất Xuất nlx cho pxsx từ 01/12/2005 đến 10/12/2005 1521 400,567,790 12/11/2005 PX 933 Phân xởng sản xuất Xuất nlmen cho pxsx từ 01/12/2005 đến 10/12/2005 1522 1,757,433,390 - 12/21/2005 PX 933 Phân xởng sản xuất Xuất nlx cho pxsx từ 11/12/2005 đến 20/12/2005 1521 407,259,178 - 12/21/2005 PX 934 Phân xởng sản xuất Xuất nlmen cho pxsx từ 11/12/2005 đến 20/12/2005 1522 2,187,909,998 - 12/31/2005 PX 934 Phân xởng sản xuất Xuất nlx cho pxsx từ 21/12/2005 đến 21/12/2005 1521 545,154,490 - 12/31/2005 PX 935 Phân xởng sản xuất Xuất nlmen cho pxsx từ 21/12/2005 đến 31/12/2005 1522 1,607,501,427 - 12/31/2005 PX 998 Phân xởng sản xuất Xuất nhiên liệu cho pxsx tháng 12/2005 1523 6,365,000,770 - 12/31/2005 PKT - K/C chi phí NVL trực tiếp trong kỳ 621->154 1541 - 13,270,827,043 Tổng phát sinh nợ: 13,270,827,043 Tổng phát sinh có: 13,270,827,043 Số d cuối kỳ: - Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng (Biểu số 5.2) Công ty cổ phần gạch men Thăng Long Viglacera Sổ TổNG HợP CHữ T CủA MộT TàI KHOảN Tài khoản : 621 - Chi phí NVL trực tiếp Từ ngày: 01/12/2005 đến ngày: 31/12/2005 Số dư đầu kỳ: 0 TK đ/ư Tên tài khoản Số phát sinh Nợ Có 152 Nguyên liệu, vật liệu 1521 Nguyên liệu, vật liệu chính 1.352.981.458 1522 Vật liệu phụ 5.552.844.815 1523 Nhiên liệu 6.365.000.770 154 Chi phí SXKD dở dang 13.270.827.043 Tổng phát sinh nợ: 13.270.827.043 Tổng phát sinh có: 13.270.827.043 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Người lập biểu (Ký, họ tên) 2.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. - Căn cứ Nghị định số 206/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ quy định quản lý lao động, tiền lương và thu nhập trong các Công ty Nhà nước. - Căn cứ Thông tư số 07/2005/TT-BLĐTBXH ngày 5/1/2005 của Bộ Lao động–Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện Nghị định số 206/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ. Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của Công ty bao gồm: Toàn bộ tiền công, tiền lương và các khoản trích theo lương theo quy định hiện hành cho công nhân sản xuất trực tiếp ở phân xưởng sản xuất. Công ty áp dụng hình thức tính lương sản phẩm. Tuy theo kết quả sản xuất trong tháng mà mức độ lương cao hay thấp. Phần mềm kế toán không trức tiếp thực hiện công việc tính lương mà công việc này do nhân viên thống kê phân xưởng sản xuất đảm nhận. Công thức tính lương cho 1 bộ phận: Lương bộ phận = đơn giá lương x Qtt x K1 x K2 x K3 x K4 Trong đó: Qtt: Sản lượng sản phẩm nhập kho trong tháng. K1: Hệ số sản lượng (K1 = Q